bai-nop-dot-1-đã-in-1

Vì là công ty cổ phần với hơn 50% là vốn nhà nước nênviệc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đúng, chính xác,hợp lý nhằm đáp ứng với yêu cầu thanh tra kiểm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

********

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY SONADEZI LONG BÌNH

SV thực hiện : HỒ NHẬT DUY

Mã Sinh Viên : 1303228 Ngành : Tài Chính – Kế Toán

GV hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ HỒNG NGỌC

Đồng Nai, tháng 03 năm 2017

LỜI CẢM ƠN

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đối với các thầy cô củatrường Đại học Công Nghệ Đồng Nai, đặc biệt là các thầy cô khoa Kế Toán – TàiChính của trường đã tạo điều kiện cho em thực tập ở khoa để có nhiều thời gian chokhóa luận tốt nghiệp Và em cũng xin chân thành cám ơn cô Nguyễn Thị Hồng Ngọc

đã nhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em hoàn thành tốt khóa thực tập

Trong quá trình thực tập, cũng như là trong quá trình làm bài báo cáo thực tập,khó tránh khỏi sai sót, rất mong các thầy, cô bỏ qua Đồng thời do trình độ lý luậncũng như kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên bài báo cáo không thể tránh khỏinhững thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp thầy, cô để em học thêmđược nhiều kinh nghiệm và sẽ hoàn thành tốt hơn bài báo cáo tốt nghiệp sắp tới

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

Hồ Nhật Duy

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

********

NHẬN XÉT THỰC TẬP

Họ và tên sinh viên: Hồ Nhật Duy

MSSV: 1303228

Khóa: 2013 – 2017

1 Thời gian thực tập

2 Bộ phận thực tập

3 Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật

4 Kết quả thực tập theo đề tài

5 Nhận xét chung

, ngày tháng năm

Đơn vị thực tập

(Ký và đóng dấu)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Điểm:

, ngày tháng năm

Giảng viên hướng dẫn

Nguyễn Thị Hồng Ngọc

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CP SONADEZI LONG BÌNH 3

1.1.Thông tin chung 3

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty 3

1.1.2 Hình thức sở hữu vốn và vốn: 4

1.2 Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty 4

1.2.1 Chức năng 4

1.2.2 Nhiệm vụ 4

1.2.3Quy mô vốn, nhân lực địa bàn hoạt động, lĩnh vực kinh doanh 4

1.2.4Mục tiêu hoạt động của Công ty 5

1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6

1.3.1 Phòng tài chính – kế toán 6

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 8

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 8

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phân hành 9

1.4.2.1 Kế Toán trưởng 9

1.4.2.2 Kế toán tổng hợp cân đối số phát sinh 9

1.4.2.3 Kế toán tiền lương kiêm kế toán thanh toán 9

1.4.2.4 Kế toán tài sản cố định, công nợ về đất và hạ tầng 10

1.4.2.5 Kế toán thuế, công nợ nước, điện và văn phòng 10

1.4.2.6 Kế toán công nợ về những khoản thanh toán cho các đối tượng 11

1.4.2.7Thủ quỹ 11

1.4.3 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty 11

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công ty trong thời gian qua 11

1.5.1 Các nhân tố bên trong 11

1.5.2 Các nhân tố bên ngoài 12

1.6 Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 12

1.7 Nội dung công tác kế toán tại công ty 13

1.7.1 Chính sách kế toán tại công ty 13

1.7.2 Tổ chức hệ thống chứng từ 13

1.7.3 Tổ chức hệ thống tài sản 13

1.7.4 Tổ chức quy trình ghi số kế toán và hệ thống số kế toán 14

1.7.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 14

1.7.6 Tổ chức kiểm tra kế toán, phân tích thông tin, lưu trữ tài liệu kế toán của công ty 14

CHƯƠNG 2 : THỰC TIỄN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SONADEZI LONG BÌNH 15

2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, kỳ xác định kết quả kinh doanh 15

2.2 Kế toán doanh thu 15

2.2.1 Đặc điểm khoản mục, yêu cầu quản lý tại đơn vị 15

2.2.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ 17

2.2.3 Tài khoản sử dụng 20

2.2.4 Sổ kế toán và quá trình ghi sổ 20

2.2.5 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 22

2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 28

2.3.1 Đặc điểm khoản mục, yêu cầu quản lý tại đơn vị 28

2.3.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ 29

2.3.3 Tài khoản sử dụng 29

2.3.4 Sổ kế toán và quá trình ghi sổ 29

2.3.5 Minh họa các nghiệp vụ kinhh tế phát sinh 29

2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 25

2.4.1 Đặc điểm khoản mục, yêu cầu quản lý tại đơn vị 25

2.4.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ 26

2.4.3 Tài khoản sử dụng 26

2.4.4 Minh họa các nghiệp vu phát sinh 26

2.4.5 Sổ kế toán và quá trình ghi sổ 27

2.5 Chi phí hoạt động tài chính 31

2.5.1 Đặc điểm khoản mục, yêu cầu quản lý tại đơn vị 31

2.5.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ 31

2.5.3 Tài khoản sử dụng 32

2.5.4 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh 32

2.5.5 Sổ kế toán và quá trình ghi sổ 33

2.6 Kế toán doanh thu khác 34

2.6.1 Đặc điểm khoản mục, yêu cầu quản lý tại đơn vị 34

2.6.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ 35

2.6.3 Tài khoản sử dụng 35

2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 36

2.7.1 Đặc điểm khoản mục, yêu cầu quản lý tại đơn vị 36

2.7.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 36

2.7.3 Tài khoản sử dụng 36

2.7.4 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh 37

2.7.5 Sổ kế toán và quá trình ghi sổ 37

2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 37

2.8.1 Đặc điểm khoản mục và yêu cầu quản lý tại đơn vị 37

2.8.2 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ 38

2.8.3 Tài khoản sử dụng 38

2.8.4 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh 38

2.8.5 Sổ kế toán và quá trình ghi sổ 39

2.9 Trình bày báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 39

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT 40

3.1 Nhận xét: 40

3.1.1 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 40

3.1.2 Nhân sự tại phòng kế toán 40

KẾT LUẬN 41

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

KQHĐKD :Kết quả hoạt động kinh doanh

BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ VÀ LƯU ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Tổ chức công ty cổ phần SONADEZI Long Bình 6

Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 8

Lưu đồ 2.1: Luân chuyển chứng từ kinh doanh nước 18

Lưu đồ 2.2: Luân chuyển chứng từ doanh thu cho thuê (đất, hạ tầng,…) 19

Lưu đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kinh doanh nước 21

Lưu đồ 2.4: Luân chuyển chứng từ doanh thu tài chính 26

Lưu đồ 2.5: Quy trình ghi sổ doanh thu tài chính 28

Lưu đồ 2.6: Luân chuyển chứng từ chi phí tài chính(lãi vay) 32

Lưu đồ 2.7: Quy trình ghi sổ chi phí tài chính( lãi vay) 34

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càngcao thì Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập, mở cửa với khuvực cũng như thế giới Vì vậy mà hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệpcũng ngày càng đa dạng, phong phú và sôi nổi Đồng thời là sự cạnh tranh gay gắt củacác doanh nghiệp trong cùng một ngành nghề Để các doanh nghiệp có thể tồn tại, pháttriển cũng như có vị thế trên thị trường thì buộc các doanh nghiệp phải hoạt động sảnxuất sao cho lợi nhuận là tối ưu nhất, bởi vì lợi nhuận là thước đo kết quả sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp

Muốn cho lợi nhuận đạt tối ưu thì buộc các doanh nghiệp phải hoạt động sảnxuất làm sao mà tăng doanh thu cũng như kiểm soát chi phí một cách hiệu quả nhất

Để làm được điều này thì ngoài việc hạch toán kế toán đầy đủ, chính xác, kịp thời thì

kế toán phải dự đoán phân tích

Các doanh nghiệp ngoài việc làm sao cho lợi nhuận đạt tối ưu nhất thì lợi nhuậnphải phản ánh lợi nhuận một cách chính xác, kịp thời cũng như không có gian lận, saisót Vì dựa vào các chỉ tiêu của lợi nhuận mà các chủ đầu tư, các ngân hàng đưa ra cácquyết định đầu tư hay cho vay giúp doanh nghiệp giải quyết tình trạng tài chính tạmthời cũng như là mở rộng quy mô sản xuất Các nhà quản trị của doanh nghiệp đưa ranhững quyết định kinh doanh sáng suốt, kịp thời Vì vậy việc ghi nhận doanh thu, chiphí cũng như xác định kết quả kinh doanh rất quan trọng đối với doanh nghiệp

Hiện em đang thực tập tại công ty cổ phần Sonadezi Long Bình với hơn 50% làvốn nhà nước, tuy không phải đứng trước sức ép là cạnh tranh để tồn tại nhưng doanhnghiệp phải hoạt động sản xuất sao cho có hiệu quả nhất, tránh thất thoát nguồn vốnnhà nước cũng như trích nộp ngân sách nhà nước đầy đủ cũng như là mở rộng quy môhoạt động nâng cao vị thế Vì là công ty cổ phần với hơn 50% là vốn nhà nước nênviệc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đúng, chính xác,hợp lý nhằm đáp ứng với yêu cầu thanh tra kiểm tra của các cơ quan nhà nước cũngnhư là sự phát triển ngày càng lớn mạnh của công ty trong khu vực

Từ những vấn đề trên thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán cũng như

kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh em đã chọn đề tài cho khóa

luận tốt nghiệp là “ Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Sonadezi Long Bình”

Việc chọn đề tài này có thể giúp em có thể nắm rõ hơn về các quy trình luânchuyển chứng từ, cách thức ghi sổ cũng như các phương pháp hạch toán kế toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Biết được các quy trình làm việc của cácanh chị kế toán viên cũng như học hỏi thêm được nhiều kinh nghiệm Qua đó so sánhnhững kiến thức đã học được ở trường với những kinh nghiệm ngoài thực tiễn Đồngthời đưa ra những đề xuất nhằm hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán tại công ty.

Đối tượng nghiên cứu:

Đề tài tập trung nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại công ty cổ phần Sonadezi Long Bình trên cở sở lý luận về doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Phương pháp nghiên cứu.

Tham khảo các giáo trình, chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam

Thông qua quan sát, tìm hiểu thực tế tại công ty trong thời gian thực tập

Thu thập số liệu thông qua các báo cáo, sổ sách kế toán, chứng từ và các số liệukhác do công ty cung cấp

Báo cáo gồm có 3 chương.

Chương 1: Giới thiệu về doanh nghiệp thực tập

Chương 2: Trình bày thực trạng vấn đề nghiên cứu tại doanh nghiệp thực tậpChương 3: Nhận xét

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CP SONADEZI

LONG BÌNH

1.1.Thông tin chung

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty

Tên công ty: Công ty cổ phần Sonadezi Long Bình

Long Bình và chính thức hoạt động từ ngày 1/7/2009

Trong quá trình hình thành và phát triển thương hiệu Sonadezi đã tạo được uytính với các nhà đầu tư trong và ngoài nước Trong các khu công nghiệp Biên Hòa 1,Biên Hòa 2, Long Thành, Xuân Lộc … do Sonadezi đầu tư là những khu công nghiệpthành công trong khu vực phía nam và trên phạm vi cả nước, trong đó Sonadezi LongBình trực tiếp quản lý khu công nghiệp Biên Hòa 2, Gò Dầu và Xuân Lộc

Kế thừa thành công và uy tính của Tổng Công ty Sonadezi, Sonadezi LongBình tiếp tục duy trì và góp phần phát triển thương hiệu Sonadezi lên một tầm cao

mới Đội ngũ cán bộ công nhân viên Sonadezi Long Bình luôn năng động và nỗlực để hướng tới sự thành công và phát triển của khách hàng.

Công ty có thể tiến hành hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực khácđược pháp luật cho phép và được Hội đồng quản trị phê chuẩn;

Quản lý, khai thác có hiệu quả mọi nguồn lực mà Tổng công ty giao nhằmđáp ứng yêu cầu của khách hàng và cung cấp các dịch vụ cho khách hàng

1.2.2 Nhiệm vụ

Tổng công ty Sonadezi đã áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lượngtheo tiêu chuẩn IOS 9001 tại các đơn vị thành viên

Công ty CP Sonadezi Long Bình luôn bám sát chiến lược phát triển kinh tế

xa hội của địa phương, quan tâm phát triển nguồn nhân lực và có các chính sáchphù hợp động viên người lao động theo từng giai đoạn phát triển

Tuân thủ nghiêm chỉnh Luật Pháp, xây dựng được mối quan hệ hợp tác lâudài và gắn bó với khách hàng, thực hiện đúng các cam kết với khách hàng, tạo nên

uy tín trong kinh doanh

Vận hành, khai thác có hiệu quả hệ thống hạ tầng kỹ thuật trong các KCN

và các tài sản khác do Tổng công ty giao, nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng,bao gồm: hệ thống giao thông, cây xanh, thảm cỏ, chiếu sang, cấp thoát nước cáctrạm xử lý nước thải

Thực hiện các nhiệm vụ khác khi được Tổng công ty Sonadezi giao

1.2.3 Quy mô vốn, nhân lực địa bàn hoạt động, lĩnh vực kinh doanh.

Ngành, nghề kinh doanh của công ty CP Sonadezi Long Bình theo giấychứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 3601867699 do sở kế hoạch

và đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp như sau:

nghiệp Xử lý nước thải, hoạt động thu gọn, xử lý và tiêu hủy rác, hoạt động quản

lý chất thải khác

xây dựng)

1.2.4 Mục tiêu hoạt động của Công ty.

Công ty được thành lập để đầu tư xây dựng phát triển các KCN, các khudân cư, khu đô thị, khu thương mại – dịch vụ, khu du lịch – nghỉ dưỡng và cácdịch vụ có liên quan để không ngừng phát triển và tạo việc làm ổn định cho ngườilao động, bảo đảm lợi ích cho các Cổ đông, góp phần tăng thu ngân sách tạo điềukiện thúc đẩy phát triển kinh tế của địa phương và cả nước

Hiện nay Sonadezi Long Bình đang quản lý và khai thác các dự án:

Hòa 2 đã lấp đầy toàn bộ 340 ha với trên 100 dự án của các nhà đầu tư 19 quốc gia

và các vùng lãnh thổ

tích 167 ha và lấp đầy 100% diện tích đất cho thuê đất

diện tích 109 ha và 90% diệc tích đa lấp đầy, KCN Xuân Lộc cẫn đang thu hút cácnhà đầu tư

 Cụm Công Nghiệp Thiên Tân với diện tích 112 ha cụm công nghiệp Tân

An với diện tích là 50 ha nằm ở huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai đang là những dự

án mới của công ty

trấn Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai cũng là dự án mới của công ty

1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 1.1 Tổ chức công ty cổ phần SONADEZI Long Bình

1.3.1 Phòng tài chính – kế toán

Phòng kế toán có chức năng là phòng chuyên môn, nghiệp vụ trực thuộc bantổng giám đốc có chức năng tham mưu giúp việc cho tổng giám đốc và tổ chức thựchiện các công tác được giao:

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

THUẬT

 Tham ưu cho lãnh đạo Công ty trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tàichính- kế toán, đánh giá sử dụng tài sản, tiền vốn theo đúng chế độ quản lý tài chínhcủa Nhà nước;

giao

toán Nhà nước ban hành

cho việc kinh doanh đúng theo các quy định của Nhà nước

tác hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của Công ty

Phòng kế toán có trách nhiệm thực hiện các công việc như:

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán bao gồm: Kế Toán trưởng kiêm trưởngphòng do HĐQT công ty bổ nhiệm, quản lý điều hành và tổ chức triển khai thực hiệnnhiệm vụ của phòng tài chính kế toán, phân công nhiệm vụ cho phó phòng và các nhânviên nghiệp vụ phó phòng kiêm kế toán tổng hợp do tổng giám đốc công ty bổ nhiệm,giúp việc cho trưởng phòng, thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công, ủy quyền củatrưởng phòng, các nhân viên còn lại được điều động và tuyển dụng làm việc theo chế

độ HĐLĐ (Công ty có 6 nhân viên kế toán phân hành và 1 thủ quỹ) thực hiện nhiệm

vụ được giao hàng ngày theo các phần hành kế toán trưởng phân công theo kế hoạch

và các công việc đột xuất khác

Kế toán trưởng (Trưởng phòng)

Kế toán công nợ về các khoản phải trả cho khách hàng

Kế toán thuế, công

nợ về cung cấp nước sạch, điện văn phòng

Kế toán tài sản cố định, công

nợ về cho thuê đất, hạ tầng

Thủ quỹ

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phân hành

1.4.2.1 Kế Toán trưởng

Kế toán trưởng – Trưởng phòng tài chính kế toán có chức năng và nhiệm vụnhư sau:

kinh doanh theo yêu cầu tồn tại và phát triển tại Công ty

phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

hàng kỳ Đề xuất xử lý các khoản hao hụt mất mát hưu hỏng

thống kê hiện hành, cho cấp dưới và bộ phận liên quan

Kế toán trưởng là người được toàn quyền phân công, chỉ đạo trực tiếp tất cả cácnhân viên kế toán tại Công ty

1.4.2.2 Kế toán tổng hợp cân đối số phát sinh

quản lý và chế độ báo cáo định kỳ, hàng tháng – quý – năm căn cứ vào số liệu nhậptrên hệ thống các tài liệu về khấu hao, tiền lương, phân bố chi phí …, tiến hành lập cácbáo cáo tổng hợp như: bảng cân đối kế toán, kết quả kinh doanh hàng tháng

hạch toán, quản lý kiểm soát chứng từ, báo cáo hoặc để xuất hướng giải quyết

doanh trong Công ty

1.4.2.3 Kế toán tiền lương kiêm kế toán thanh toán

theo quy chế lương, thưởng của Công ty Theo dõi việc tạm ứng và thanh toán tạm ứngtheo từng đối tượng

 Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bố chi phí tiền lương và cáckhoản trích theo lương.

phải nộp đã nộp

KPCĐ, BHTN hàng quý cho Kế toán trưởng và Tổng giám đốc Công ty tham khảo

gốc và các chứng từ khác theo quy định (bao gồm các loại thanh toán bằng tiền mặt)

vốn bằng tiền trong phạm vi được giao theo chế độ báo cáo hiện hành hay yêu cầu của

Kế toán trưởng

của từng đối tượng Từ đó lên tờ khai và nộp thuế TNCN hàng tháng

1.4.2.4 Kế toán tài sản cố định, công nợ về đất và hạ tầng.

quản, sử dụng, thanh lý, nhượng bán TSCĐ

ban đầu về TSCĐ, mở các sổ sách cần thiết theo đúng chế độ kế toán

cho thuê đất, nhà xưởng, hạ tầng theo quy định trong hợp đồng mà hai bên ký kết là 06tháng ra giấy báo và xuất hóa đơn một lần

1.4.2.5 Kế toán thuế, công nợ nước, điện và văn phòng

tờ khai thuế

nước, văn phòng và điện sinh hoạt mà các khách hàng thuê văn phòng sử dụng sửdụng tại Công ty

– đã thu

1.4.2.6 Kế toán công nợ về những khoản thanh toán cho các đối tượng.

-đã trả Theo dõi chi tiết từng đối tượng, từng khoản thanh toán, báo cáo hàng tháng số

dư công nợ của từng đối tượng đến Kế Toán Trưởng

1.4.2.7 Thủ quỹ

toán đã ra phiếu chi tiền mặt và đã được Kế Toán Trưởng và Tổng Giám Đốc kýduyệt

mặt tại quỹ đảm bảo an toàn Kiểm quỹ và đối chiếu hàng ngày với kế toán thanh toántiền mặt, lập báo cáo kiểm toán hàng tháng

Cán bộ nhân viên Công ty Rút hay nộp tiền mặt qua ngân hàng khi có yêu cầu Chấphành lệnh điều động chỉ đạo của Kế toán trưởng

1.4.3 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty.

vụ công tác kế toán ở phòng kế toán;

kế toán ghi sổ chi tiết, tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh, in sổ sách, báo cáo…,đều được thực hiện tại phòng kế toán

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công ty trong thời gian qua

1.5.1 Các nhân tố bên trong

Công ty cổ phần Sonadezi Long Bình luôn tạo ra điều kiện tốt nhất về môitrường làm việc, duy trì sự cân bằng và tin tưởng, đẻ các cá nhân phát huy tối đa tínhsang tạo và đưa ra các giải pháp phục vụ cho xã hội

Lợi thế chính của Công ty là các dịch vụ có tính sáng tạo cao và chiến lược tiếpthị theo hướng luôn gia tăng giá trị cho mọi dịch vụ cũng như sản phẩm của mình Mộtphần quan trong trọng trong chiến lược phát triển của Công ty là liên tục cũng cố vàkhẳng định vị trí của mình trên các thị trường đang phát triển

Quyền hạn quản lý được phân công rạch ròi, không bị chồng chéo Do vậy, pháthuy được chuyên môn, tinh thần trách nhiệm và ý thức làm chủ tập thể của từng cán bộquản lý Bộ máy quản lý được tổ chức năng động phù hợp với cơ cấu kinh doanh củaCông ty.

1.5.2 Các nhân tố bên ngoài.

Trong xu thế công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước nhất là khi Việt Nam đãgia nhập WTO, đời sống của nhân dân ngày càng tăng, do đó đòi hỏi chất lượng sảnphẩm, dịch vụ của Công ty ngày càng cao

Các quy định của pháp luật cũng như các thủ tục hành chính thường xuyên thayđổi làm cho DN Việt Nam nói chung và Công ty CP Sonadezi Long Bình nói riêngphải thường xuyên cập nhật để thích nghi với những thay đổi đó

Công ty CP Sonzdezi Long Bình luôn bám sát chiến lược phát triển kinh tế xãhội của địa phương, xây dựng được mối quan hệ hợp tác lâu dài và gắn bó với kháchhàng, thực hiện đúng các cam kết với khách hàng, từ đó tạo uy tín trong kinh doanh

Trong quá trình hội nhập kinh tế như hiện nay thì ngày càng cao nhiều doanhnghiệp tham gia vào lĩnh vực kinh doanh bất động sản, kinh doanh hạ tầng nên mứccạnh tranh ngày càng cao, đây là một thách thức của Công ty

1.6 Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới

Năm 2016 là một năm nền kinh tế có nhiều khó khăn cho công ty nói chung vàcác doanh nghiệp nói riêng, do đó Công ty cần phải tiếp tục phát huy nội lực nâng caophương thức làm việc, hoạt động sản xuất kinh doanh tăng cường quan hệ với các đốitác, khách hàng nhằm đạt kết quả cao nhất

Tiếp tục xây dựng các tổ chức đoàn thể, phòng ban trong Công ty ngày càngvững mạnh, không ngừng nâng cao vật chất và tinh thần cho người lao động, đảm bảo

có thu nhập ổn định, khuyến khích nguồn nhân lực trong tương lai để Công ty có đượcmột lực lượng quản lý và nhân viên có tay nghề cao nhầm đáp ứng sự đòi hỏi củangành nói riêng và nhu cầu phát triển của xã hội nói chung, thực hiện đầy đủ cácnhiệm vụ nhà nước giao cho, giữ vững và phát triển hoạt động kinh doanh của công ty,đảm bảo an ninh chính trị và góp phần tăng tốc độ phát triển kinh tế trên địa bàn

Nghiên cứu nắm bắt thị trường, thu nhập và xử lý thông tin làm cơ sở để hoạchđịnh hướng công nghiệp hóa – hiện đại hóa Hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu kếhoạch của Tổng công ty và Nhà nước đề ra

Tóm lại trong điều kiện cạnh tranh hiện nay cơ hội chia đều cho tất cả cácdoanh nghiệp, song có tận dụng cơ hội hay không còn phụ thuộc vào năng lực và tầmnhìn của Công ty, để biến cơ hội thành của mình Công ty cần có một chiến lược kinhdoanh tốt và hiệu quả Khi hoàn cảnh môi trường càng phức tạp, bất ổn thì càng cầnnhững chiếc lược thật đơn giản để giúp Công ty luôn năng động và tự chủ nhưng vẫnluôn đi đúng hướng.

1.7 Nội dung công tác kế toán tại công ty

1.7.1 Chính sách kế toán tại công ty

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo TT 200/2014/TT-BTC

Hệ thống kế toán công ty sử dụng được BTC chấp nhận

Công ty tạo sổ kế toán bằng tiếng việt, công ty sẽ lưu dữ hồ sơ kế toán theo loạihình của hoạt động kinh doanh mà công ty tham gia Nhưng hồ sơ này phải chính xác,cập nhật, có hệ thống và đầy đủ để chứng minh và giải trình các giao dịch của công ty

Công ty sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ dùng trong kế toán

Công ty phải nộp BCTC hàng năm theo quy định của pháp luật và báo cáo phảiđược kiểm toán theo đúng quy định Trong thời hạn 90 ngày kể từ khi kết thúc mỗinăm tài chính, phải nộp BCTC hàng năm cho cơ quan thuế có thẩm quyền và cơ quanđăng ký kinh doanh

Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày đầu tiên của tháng hàng năm và kếtthúc vào ngày 31 của tháng 12 cùng năm

1.7.2 Tổ chức hệ thống chứng từ

Theo TT 200/2014/TT-BTC mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quanđến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập “chứng từ kế toán” Nội dung chứng từphải đầy đủ các thông tin: tên, số hiệu, chứng từ, ngày tháng lập chứng từ, đơn vị lập,đơn vị nhận chứng từ, nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chỉ tiêu sốlượng, giá trị của nghiệp vụ chữ ký của những người liên quan…

1.7.3 Tổ chức hệ thống tài sản

Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng hiện nay do BTC ban hành theo thông

tư số TT 200/2014/TT-BTC Hệ thống tài khoản này bao gồm 87 tài khoản cấp 1 trongbảng cân đối kế toán và 7 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán

1.7.4 Tổ chức quy trình ghi số kế toán và hệ thống số kế toán

Phương tiện kế toán: kế toán trên máy tính, công ty sử dụng phần mềm kế toánSUNYSOFT – do công ty phần mềm HẰNG MINH viết riêng cho công ty

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

1.7.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Chế độ báo cáo:

Hệ thống báo cáo của công ty gồm (BCTC tại công ty thường được lập theoquý):

tiếp và được lập theo năm theo quý

tháng cuối năm, cả năm (tùy theo yêu cầu)

1.7.6 Tổ chức kiểm tra kế toán, phân tích thông tin, lưu trữ tài liệu kế toán của công ty.

Mọi chứng từ, sổ sách đều được từng nhân viên phần hành kiểm tra rồi sau đómới lưu tại phòng tài chính kế toán lưu trong máy tính hoặc lưu vào từng tập hồ sơriêng biệt

CHƯƠNG 2 : THỰC TIỄN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SONADEZI

LONG BÌNH.

2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, kỳ xác định kết quả kinh doanh.

Theo chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế do sở đầu tư tỉnh ĐồngNai cấp thì công ty Cổ phần Sonadezi Long Bình chuyên kinh doanh các ngành nghềchủ yếu sau: Kinh doanh bất động sản, khu dân cư, văn phòng nhà xưởng; cung cấpnước sạch; cho thuê xe động cơ, máy móc thiết bị đồ dùng khác; thiết kế xây dựng cáccông trình xây dựng dân dụng công nghiệp; cung cấp các dịch vụ vệ sinh;…

Việc kinh doanh các sản phẩm đặc biệt nên việc hạch toán kế toán không có cáckhoản giảm trừ doanh thu cũng như chi phí bán hàng

Kỳ xác định kết quả kinh doanh của công ty là theo quý

Đề tài này sẽ minh họa số liệu minh họa doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh của quý 3/2016

2.2 Kế toán doanh thu

2.2.1 Đặc điểm khoản mục, yêu cầu quản lý tại đơn vị

Doanh thu là một khoản mục trọng yếu của công ty nên công ty quản lý chặtchẽ khoản mục này, phân cấp con tài khoản này để phù hợp với yêu cầu quản lý củacấp trên Công ty có nhiều loại doanh thu khác nhau như doanh thu kinh doanh nước,doanh thu cho thuê đất, hạ tầng KCN, doanh thu cho thuê biển quảng cáo, phòng họphội nghị, văn phòng, doanh thu dịch vụ vệ sinh,… Vì việc hạch toán ghi nhận các loạidoanh thu khác nhau nên phần này chia làm các loại doanh thu chủ yếu là: Doanh thukinh doanh nước; doanh thu cho thuê, doanh thu khu dân cư và các loại doanh thu dịch

vụ khác

Doanh thu cung cấp nước:

Doanh thu kinh doanh nước được ghi nhận vào cuối mỗi tháng khi mà công ty

đã thực hiện xong việc cung cấp nước cho khách hàng Doanh thu cung cấp nướcchiếm tỷ trọng khá cao trong tổng số doanh thu của công ty 24,16% Vào cuối mỗitháng thì kế toán công nợ cung cấp nước sẽ được ghi nhận doanh thu này dựa vào cácchỉ số nước sẽ do phòng kĩ thuật cung cấp Khách hàng cũng tương đối ổn định và nhucầu sử dụng nước của khách hàng cũng tương đối ổn định nên doanh thu này cũng ít

có sự biến động Hàng tháng mà khách hàng không đóng tiền nước quá 3 tháng thìdoanh nghiệp sẽ tiên hành cắt nước đối với khách hàng đó Nên doanh thu này thườngthu tiền ngay trừ trường hợp là doanh nghiệp phá sản Khách hàng tương đối ổn định

và nhu cầu sử dụng nước của khách hàng hàng tháng là như nhau nên doanh thu này ít

có sự biến động và tương đối ổn định

Như doanh thu cung cấp nước quý 2 là 15.969.846.834, doanh thu cung cấpnước quý 3 là 15.741.553.647, doanh thu cung cấp nước quý 4 là 15.193.303.785

Doanh thu cho thuê (đất, hạ tầng, nhà xưởng, văn phòng, nhà máy xử lý nước thải)

Doanh thu cho thuê được ghi nhận theo theo định kỳ tùy vào từng hợp đồngnhưng đa số là vào cuối mỗi quý, mặc dù doanh nghiệp vẫn chưa hoàn thành việc cungcấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu cho thuê chiếm tỷ trọng cao nhất chiếm68,25% trong tổng doanh thu của công ty Để quản lý tốt doanh thu này tránh tình nợkhó đòi thì công ty đã phân cấp, theo dõi chi tiết theo từng ngành nghề, từng kháchhàng, từng khu công nghiệp Tùy theo từng hợp đồng mà doanh thu này được tính làVND tuy nhiên khi thanh toán cho công ty thì khách hàng phải thanh toán bằng VND

Khách hàng tương đối ổn định nên doanh thu cho thuê đất và hạ tầng hàng quý,hàng năm ít có sự biến động lớn, nếu có biến động chủ yếu là do chênh lệch tỷ giá hốiđoái

Doanh thu cho thuê quý 2 là 37.429.793.429, quý 3 là 36.061.456.494 quý 4 là43.036.765.630 Do một số khách hàng thanh toán tiền thuê đất một lần nên cuối Quý

4 sẽ phân bổ doanh thu từ tài khoản 3387 sang 5111

Doanh thu khu dân cư:

Doanh thu khu dân cư được ghi nhận tại thời điểm chuyển giao quyền sử dụngnhà cho khách hàng Doanh thu kinh doanh nhà chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanhthu của công ty chỉ 7,3% Doanh thu này không ổn định giữa các quý các năm Vì nhucầu mua nhà của khách hàng không ổn định giữa các năm, và tình hình kinh tế hiệngiờ khó khăn

Doanh số kinh doanh nhà quý 2 là: 3.365.650.909; quý 3 là: 4.626.259.999; quý

4 là: 4.625.296.363

Doanh thu các dịch vụ khác:

Chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu của công ty: Bao gồm các dịch vụ như

là dịch vụ vệ sinh, cho thuê xe, …

Ghi chú: Do đặc thù kinh doanh dịch vụ như kinh doanh cơ sở hạ tầng, cho

thuê đất, mặt bằng cung cấp nước các hoạt động này xảy ra đơn lẻ, theo từng hợp đồng

cụ thể khách hàng chỉ mua một lần nên không sử dụng TK 521 “Chiết khấu thươngmại” Đồng thời các hợp đồng thuê đất, hạ tầng mặt bằng có tính pháp lý cao, trongthời gian dài còn dịch vụ cung cấp nước thì quá trình khách hàng sử dụng nước cũngchính là quá trình cung cấp nước nên không có nghiệp vụ mua hàng bị trả lại, cũngnhư giảm giá hàng bán Vậy công ty không sử dụng TK 521 “ Chiết khấu thươngmại”, TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” và TK 532 “ Giảm giá hàng bán bị trả lại”

2.2.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ.

Doanh thu nước:

Chứng từ sử dụng: Hợp đồng sử dụng nước, Hóa đơn GTGT, bảng kê các chỉ

số nước

Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng nước sạch thì phòng kinh doanh sẽ tiếnhành xem xét nhu cầu của khách hàng và tiến hành lập hợp đồng Hợp đồng được kýlàm 4 liên một liên chuyển qua phòng kĩ thuật, một chuyển sang phòng kế toán, mộtliên gởi cho khách hàng và một liên lưu tại phòng kinh doanh

Cuối mỗi tháng, phòng kĩ thuật căn cứ vào hợp đồng mà phòng kinh doanhchuyển sang ghi các chỉ số nước của khách hàng sau đó lập bảng tổng hợp các chỉ sốnước, bảng tổng hợp được lập làm hai liên Một liên lưu tại phòng kĩ thuật, một liênđược chuyển sang phòng kế toán

Kế toán căn cứ vào hợp đồng kế toán nhập liệu thông tin khách hàng và bảngtổng hợp chỉ số nước tiến hành nhập liệu vào phần mềm chỉ số nước và xuất hóa đơn,hóa đơn được lập làm hai liên Sau đó kế toán trình hóa đơn cho phó tổng giám đốc kýduyệt một liên của hóa đơn được lưu tại phòng kế toán, một liên gởi cho khách hàng