CAu trric doanh nghiQP Danh sich cOng ty li6n doanh,li6n k6t: Khdng c6 rr... Ty gi6A6i vttri c6c giao dich bing ngo4i tQ ph6t sinh trong kj Tj gi5 giao dich thUc tii khi mua b6n ngo4i tQ
Trang 1cONc Hon xA HOr cnri NcHia vrEr NAM
-ceoOos) n,t^\^\
Trang 2' :' M6u B ol-DN
i
CO NG HOA XA HQI CHU NGIfrA VrFT NAM @an h3n! tle^o,.!16ns u sti 200/2014/rr-Brc
DQc lflp - Ty do - H4nh phric Ngdv 22/12/2014 cila B0 rdi chinh)
I Tidn vi cic khofln tuong duong tidn 110 v.1 170.023.893.68s 91.736.486.743
2 C5c khoin tuong tlucrng ti6n t12 23.290.000.000 33.334.853.s60
II DAu tu tiri chinh ngin h4n r20 168.419.989.974 272.63r.636.4r4
I Chime kho5n kinh doanh t2r
2 Dg phdng giim gi6 chimg kho5n kinh doanh (*) r22
a
DAu tu nim git dtin ngdy d6o han r23 Y.2a t68.4r9.989.974 272.63r.636.414
I Phii thu ngin h4n cria kh6ch hi,ng 131 V.3a t92.959.548.823 16r.8r9.763.905
2 Iri tru6c cho ngudi b6n ngin hPn t32 V.3c 52.909.235.054 101.198.468.400
a
4 Phii thu theo ti6n d0 k6 hoach hqp d6ng xdy
5 Phii thu v6 cho vay ngin h4n 135
6 Phii thu ngln h4n kh6c khfc 136 Y.4a 9.462.203.538 10.068.340.560
D1r phong phii thu ng6n h4n kh6 ddi (*) t37
8 Tdi sin thi6u cho xri lf 139
I Hdng tOn kho r4r 58.962.199.066 42.399.346.r79
2 Dy phdng ginm gi6 hdng tdn kho (*) 149 (184.349.s70) (r84.349.570)
v Tdri sin ngin h4n khfc 150 46r.47r.810 481.r25.992
I Chi phi trA tru6c ngdn h4n 151 V.10a 46t.47t.810 48t.r25.992
2 Thuis GTGT dugc khAu trir r52
J Thu6 vd c6c khoin kh6c phii thu Nhd nu6c r53
4 Giao dich mua b5n lai tr6i phitiu Chinh phri r54
5 Tii s6n ngin h4n kh6c 155
Trang 3STT CHI TIEU Mfl
so
Thuy6t
minh s5 curii t<y sii aAu g
1 Phii thu ddi han cria khSch hdng 2tl
2 Tri tru6c cho ngudi b6n ddi hgn 212
a
V6n kinh doanh d <Icvn vi tr.uc thuOc 2t3
4 Ph6i thu nOi b0 ddi hen 2t4
5 PhAi thu vd cho vay ddi hpn 2t5
7 Ds phong phii thu ddi har kh6 ddi (*) 2t9
II Tdri sin c6 tlinh 220 220.586.840.884 225.827.577.r09
I Tdri sin c5 ainn hfru hinh 221 v.6 68.640.149.301 70.49s.204.s66
- Gi6 tri hao mdn luY kis (*) zL) (30.082.912.es0) (28.227 8s7 .685)
2 Tiri sin c5 eir,n thue tii chinh 224 v.7 112.087.482.429 115.232.228.223
- ci6 tri hao mdn luY k6 (*) 226 (r7 .472.417 .02r) (14.327 67 r.227)
3 Tii sf,n cd aPn vO hinh 227 v.8 39.8s9.209.154 40.r00.r44.320
- ci6 tri hao mdn luY k.5 (*) 229 (1.50s.610.996) (r.264.67 s.830)
III nAt eQng sin tliu tu 230 v.9 L14.443.658.677 rts.679.956.s02
- Gi6 tri hao mdn luY kiS 1*; 232 (9.98s.841.32s) (8.749.s43.s00)
IV Tiri sin dO dang diri h4n 240
I Chi phi sin xuAt, kinh doanh dd dang ddi han 241
2 Chi phi xdy dpg co bin do dang 242
v DAu tu tiri chinh ddri han 250 v.2 128.345.734.542 64.345.734.542
I DAu tu vdo c6ng ty con 251
2 DAu tu vdo c6ng ty li6n doanh, li6n k6t 252
3 DAu tu g6p vi5n vdo dcm v!kh6c 253 v.2b 10.418.973.891 10.418.973.891
4 Dy phong dAu tu tdi chinh ddi han (*) 254 (23.239.349) (23.239.349)
5 Diu ru nim git dtin ngdy tl6o h4n 2s5 Y.2a 117.950.000.000 s3.950.000.000
VI Tii sin dii h4n khfc 260 940.862.109 t.301.377.483
I Chi phi trA tru6c ddi han 261 v.10b 940.862.109 r.30r.377 483
2 Idi san thuti thu nhflp hodn l4i 262
a
J Thiist bi, v0t tu, php tirng thay th6 ddi h4n 263
4 Tdi sin ddi han kh6c 268
1^l
\v-,
UU
0Autpt
TH
f
:\
\
Trang 41 Phii tri ngudi b5n ngin hpn 3ll v.t2 45.608.464.413 27326.390.386
2 Ngucri mua tr6 tidn tru6c ngin h4n 312 V.14c 4.168.240.874 2.735.639.979
a
J Thu6 vd c6c khoin phii nQp Nhd nu6c 313 v.13 1.739.768.762 2.728.815.044
4 Phii tri ngudi lao dQng 3r4
6 Phii tri nOi b0 ng[n han 3r6
Phei tra theo ti6n dO k6 hoach hqp d6ng xdy dpg 317
8 Doanh thu chua thUc hien ngin hPn 318
9 Phai tre ng[n hpn kh6c 3t9 Y.I4a 1.702s57.392 t.69r.333.425
l0 Vay yd ng thu6 tdi chinh ngin hPn 320 v.11 435.973.398.107 425.563.12r.715
11 Dg phdng phii tri ngin h4n 321
t2 Qu! khen thudng phfc lgi 322 V.15e 2.075.46r.s33 2.075.46r.533
l4 Giao dich mua b5n laitriLiphitiu Chinh pht 324
II Ng ddri h4n 330 178.721.482.548 183.289.465.303
I Phii tri ngudi b6n ddi han 33r
2 Ngudi mua tri ti6n trudc ddi han JJZ
J Chi phi phii tri ddi han JJJ
4 Phai tra nOi b0 vG v6n kinh doanh 334
5 Ph6i tri noi b0 dii han 335
6 Doanh thu chua thuc hiQn ddi han 336
Phei tre ddi han khic 337
8 Vay vd ng thu6 tdi chinh ddi han 338 v.11 r78.721.482.548 r83.289.465.303
9 Tr6i phi6u chuy€n etdi 339
t0 ^A 4uo pnleu uu oal 340
l1 Thu6 thu nhflp hodn l4i phii tri 341
12 D1r phdng ph6i tri ddi han 342
13 Qu! ph6t tri,5n khoa hgc vd c6ng nghQ 343
I Vi5n g6p cria chri sd hiru 4rl V.15a 381.000.000.000 381.000.000.000
- C6 phitiu ph6 ilrOng c6 quydn bi6u quy6t 4lla
I
IG
ltl
IA UI
i) I
Trang 5STT CHI TIEU ME
so
Thuy6iminh 56 cuOi lcV sii dau ry
- C6 phi6u uu ddi 41lb
2 Thang du v,5n c6 phAn 412
J Quydn chgn chuy6n AOi trai pnitiu 4r3
4 V6n kh6c cria chri sd hftu 4t4
6 Ch6nh lQch tl6nh gi|lai tdi sin 416
7 Ch6nh lQch tl gi6 h6i do6i 4r7
8 Qu! dAu tu phdt tritin 418 V.15e 4.150.923.066 4.r50.923.066
9 Qu! kh6c thuQc v6n chri sd hiru 420
l0 Lgi nhudn sau thu6 chua phdn ph5i 42r V.15a 70.494.807.256 65.048.229.167
- LNST chua phdn ptrOi luy t6 <ti5n cuiii k3'tru6c 42la 65.048.229.167 43.83s.619.693
- LN$T chua phdn ph5i kj nay 42tb 5.446.578.089 24.416.73r.901
11 Ngudn vrin ctAu tu XECB 422
il Ngudn kinh phi vdr qui khdc 430
2 Ngu6n kinh phi dd hinh thdnh TSCD 432
.D
:
Ngudi lfp bi6u KO to5n trudng
ngdy 18 th6ng 04 ntun2077
ri u lr/ DU Ucfl
vA rtdr r rxdv sdn
Trang 6cO NG soa xA uOI cHu Ncsin VEr Nevt
DQc lfp - T1r do - H4nh phtc
MAu B 02-DN
(Ban hdnh theo Th6ng u sd BTC Ngdy 22/12/2014 alta BO Tdi chinh)
Ngudi lfp bi6u K6 to6n tru&ng
Ddn ui tiEn: Dbng Vi€t Nam
1 Doanh thu b6n hdng vd cung c6p dich vu 01 VI.1 212.339.270.280 125.8r1.548.836
2 C6c khoin giim tru doanh thu 02
3 Iloanh thu thuAn v6 bdn hirng vi cung cflp
6 Doanh thu ho4t dQng tdi chinh 2l VI.3 2.6rr.829.608 r1r.37r.793
Trons tt6: Chi ohi ldi vav 23 10323.057.107 6.903.843.860
24 VI.5a 2.339.197302 t.263.022.017
8 Chi phi b6n hang
9 Chi phi quin $ doanh nghiQP 25 VI.5b 1.633.681.580 r.s6s.606.664
10 Lgi nhufn thuAn tir ho4t ttQng kinh doanh 30 6.088.253.764 4.746.840.700
t4 T6ng lgi nhufln k6 toin trufc thu6 50 5.952.544.359 4.738.928.998
15 Chi phi thui5 thu nh4p doanh nghiQp hiQn hdnh 51 VI.8 505.966.270 483.833.491
t6 Chi phi thui5 thu nhfp doanh nghiQp hodn lpr 52
I9 Ldi suy gi6m tr6n c6 Phii5u 7T
c0[G lY c?
EAU IU TU |'rcH
VA PHAT tr THUY SA t{
18 th6ng 04 ndm20l7
Nguy6n Gia ThuAn
Trang 7co NG noa xA uQr cHu Ncrfre vrET NAM
Nim 2017 NIm 2016 s5 tidn tYim PhAn(o./^\
I Doanh thu ban hang va cung cap
dich vu 01 212.339.270.280 125.81 1.548.836 86.527.721.444 68,78
2 Cic khoin siem tru doanh thu 02
3 Doanh thu thuAn vG bdn hdrng vdr
cung cAp dich vu 10 212.339.270.280 125.811.548.836 86.527.721.444 68,78
4 Gi5 v6n hang b5n il r94.566.9t0.t35 11r.392.982.327 83.r73.927.808 74,67
f, Lgi nhufn gQp vG bin hing vir
cung c6p dich vu 20 17.772.360.145 14.418.566.509 3.353.793.636 23,26
6 Doanh thu hgat tlQng tii chinh 2l 2.61r.829.608 rrr.37t.793 2.500.457.815 2.245,14
7 Chi phf tdi chinh 22 10.323.057.r07 6.954.468.921 3.368.588.186 48,44
- Trong d6: Chi phi l6i vay 23 10.323.057 .r07 5.210.841.301 5.r12.2r5.806 98,11
8 Chi phi b6n hdng 24 2.339.197.302 r.263.022.017 t.076.175.285 85,21
9 Chi phi quin $ doanh nghiQp 25 1.633.681.s80 r.565.606.664 68.074.9t6 4,35
10 Lgi nhufln thuAn tir ho4t ilQng
l6 Chi phi thu6 thu nhfp doanh
nghiQp hodn l4i 52
17 Lgi nhufln sau thu6 thu nh$p
./,
D
Nguy6n Gia Thuin
Lgi nhu{n sau thu6 TNDN cria Qqi ll20l7 tdng2Soh so vdi Qu! 11201( tuong tluong 1,191 t'i rtOng, vd vi6c
ting, giim c5c chi ti€u trong bnng k6t qud ho4t <tQng kinh doanh chi yt5u ld do:
- Doanh thu tdng 68,78yo,tuong img.vdi 86,527 f! tl6ng
- Gi6 v6n tdng74,67 oh fiongimg v6i 83,773 tj' ddng, gi5 v6n t[ng theo fj' lQ tucrng img vdi t[ng doanh thu
- Chi phi tdi chinh tdng48,44Yo, tuong duong 3,368 t! ddng, do ting ng vay di5 d6p rmg vi6c ting cira doanh thu
- Chi phi b6n hdng tdng85,2l%o, tuong tmgl,076 tj'<l6ng, t[ng theo tjr lQ teng cria doanh thu
Ngudi lfp bi6u K6 to6n tru0ns
Trang 8CQNG uoa xA HOr cnu Ncuia vrEr NAM
DQc lfp - Tg do - H4nh phric.'
MAu B 03-DN
(Ban hanh theo Thong tu s6 200 BTC Ngay 2211212014 ctaB|Tdi chinh)
/20l4nT-nAo cAo LuU cHrrYEN rrnN rp
(Theo phuang phdp trgc ti5p)
minh sii cuSi tcy s5 aiu ry
I Luu chuy6n ti6n tir ho4t tlQng kinh doanh
I TiAn thu tu brln hang, cung c6p dich vU vd DT kh6c 0l 411.437.535332 1.409.061.911.330
Ti6n chi trd cho ngudi cung c6p hang h6a vd dich vU 02 (218.408.378.410) (1.479.142.623.268)
J Ti6n chi trd cho ngudi lao tlQng 03 (2.308.166.849) (3s 624.4sr .rr0)
4 TiAn chi trd l6i vav 04 (r0.323 0s7 .r07) (28.7rs.607.7s7)
) Ihu€ thu nhflpdoanh nghiQp tl6 nQp 05 (1.825.340.65 r) (3.s07.792.4s4)
6 TiAn thu kh6c tu ho4t itQng kinh doanh 06 73.7r7.156.932 772.640.976.925
7 Ti€n chi kh6c cho hoat tlErg kinh doanh 07 (237 .948.2r4.962) (612.334.rs2.168)
Luu chuy6n tiAn thuln tir ho4t rtQng kinh doanh 20 14.34r.534.285 22.378.26r.498
II Luu chuy6n tidn tir hogt ttQng tliu tu
I Ti6n chi d6 mua s6m, xdy dpg TSCD, c6c TS ddi han kh6c 21 (1.344.801.s00)
2 Ti6n thu tu thanh $, nhuqng b6n TSCD, c6c TS ddi h3n kh6c 22
J Ti6n chi cho vay, mua c6c c6ng cp ng cta tlon vi kh6c 23 (64.000.000.000) (s9r.s60.342.782)
4 Ti6n thu h6i cho vay, b6n lqi cfic c6ng cp ng cta don vi kh6c 24 114.256.500.000 243.670.382.4r7
) Ti6n chi tldu tu g6p v6n vdo clon vi kh6c 25 (34.000.000.000)
6 Ti6n thu trdi OAu tu g6p va5n vdo iton vikhric 26 34.000.000.000
Ti6n thu ldi cho vay, c6 tfc vd lqi nhu{n clugc chia 27 2.702.304.632 315.669.171
Luu chuy6n tidn thuAn tir ho4t tlQng ttAu tu 30' 52.958.804.632 Q48.9r9.092.694)
III Luu chuy6n ti6n ttr ho4t rlQng tdri chinh
I Ti6n thu tu ph6t hanh c6 phi6u, nhfln vdn g6p cria CSH 3l
2 Ti6n chi trd v6n g6p cho c6c CSH, mua lpi CP il6 ph6t hdnh 32
J Ti6n thu tir tli vay JJ 150.895.157.740 899.161.028.292
4 Ti6n tri ng g6c vay 34 (139.908.089.71s) (610.37 | 59r .69r)
J Ti6n chi trd ng g6c thud tdi chinh 35
6 C6 tuc, lqi nhufn dA tra cho chri sd hiiu 36
Luu chuy6n ti6n thuAn tir hoqt rtQng tdi chinh 40 10.987.068.025 288.789.436.601
Luu chuy6n tidn thuAn trong k] 50 78.287.406.942 (37.7s1.394.s9s)
Ti6n vd tuong duong tiAn ctAu k! 60 9r.736.486.743 r29.487.881.338
Anh huong cria thay il6i fj gi6 h6i ilo6i quy cl6i ngoai tQ 6l
Tidn vi tuong duong tidn cu6i ty 70 170.023.893.68s 91.736.486.743
6) s/
tvI
il
18 th6ng 04 ndm2017
Trang 9cTY cP DAu TLIDU LICH vA PHAT TRrfN rrr0v sAx ':' B6o c6o tii ch(nh
Qu! ll20r7
r oAc nrfu HoAT DQNG cu.t UoANH xcmpr
1 Ilinh thfrc sO hfru viin
c6ng ty c6 phan Ddu tu Du lich vd Ph6t tri6n Thny sin c6 Gi6y chung nhin cl6ng lci kinh doanh s5
1600895650 do S0 Ki5 hoach vd DAu ;;* er
-ir"rt
"6p ngav
15 th6ng 3 ndm 2008; Ddng ki thav aai 6n
h vd D ngdy 03 thSng 0l nilm2017 '
d6i tt Ph6t tri6n du lich An Giang (Gi6y ph6p d[ng kf kinh
do Sd An Giang c6p ngdy 20 th ng 6 nim 2007)'V5n g6p thuc t6 ctra C6ng ty tai ngdy 3|1031201,7 |iL 381.000.000.000 vI\D
Try sd chinh: Qu6c lQ 80, cpm cN vdm c6ng, 6p An Thanh, xd Binh Thdnh, Lap vd' D6ng ThSp'
T6ng v6n di€u lQ eldng lcf theo Gi6y chr?ng nhfln d6ng lqi doanh nghiQp thay tt6i lan thri 17 sis 1600895650'
do so Kr5 hoach vd Dau tu tinh oa"g irrip
vND (Ba
trdm t6m muoi m6t ti tl6ng)
2 Linhvu c kinh doanh:
Kinh doanh, chi5 bii5n vd xuAt kh6u
Nginh nghd kintr doanh
9:" :,'l .hY :31:,:11*-"5:l1'Iu'#,1i,,:;1T, ;
'*;;;il;A; 'r" 't'.,
eri
"0m, thu! san;'
^ L:;L lA- l,'-d F\A' frr Linh dnanh
XAy dpg c6ng trinh dAn dpng; D.au tu kinh doanh
i nito, khin6n; Tr6ng hia; San xu6t tinh bQt vd c6c
4 Chu k) sin xuAt kinh doanh th6ng thuirng: 12th6ng
5 D{c di6m ho?t tlQng cfra C6ng ty trong nim tdri chinh c6 inh hu&ng tl6n Bio c6o tii chinh: Kh6ng c6
6 CAu trric doanh nghiQP
Danh sich cOng ty li6n doanh,li6n k6t: Khdng c6
rr KV rf roAN, DoN vI TrtN T0 sIIDUNG TRoNG xr roAN
Kj, k6 toin, ilon vi tidn tQ sfr dgng trong k6 toin
Ky k6 to6n ndm cria C6ng ty bit.dau tu ngdy 01 thSng 01 vd k6t thric viro ngdy 31 th1ng12 hdng n[m'
Don vi tian tQ srl dsng trong ghi ch6p kti toan ld tt6ng viQtNam (vND).
rrr CHUAN nnrl c vA crrf DQ Kf TOAN Ar nqNc
1 ch6 aIO k6 to6n 6p dgng: .r ri ^a onn^nr /
/TT/Frr,-C6ng ty ap an* Jrt??O 16 to6n doanh nghiQp ban hdnh theo Th6ng tu s6 z\olz0l4lTT/BTC ngdv
22ll2l2\l4 cria B0 Tdi chinh
TuyGn b6 vd viQc tufln thfr Chu6n mgc k6 toin vdr Ch6 dO kii toin
ViQt Nam vd c5c vdn bin hudng d6n ChuAn mgc"do Nhd nu6c tld
d trinh bdy theo dirng mqi quy dfnh cria timg chuAn mgc' th6ng tu
kti to6n hiQn hdnh dang 5P dsng
I{inh thlic k6 toin 6P dgng
C6ng ty 6p dpng hinh thfc k6 to6n tr€n m5y vi tinh
Trang 10cTy Cp DAU TLIDU LICH VA PHAT TRIfN THUY SAN 86o crlo tdi chinh
OL 80 Cum CN Vdm C6ne, Binh Thdnh, L6p Vd, D6ne Th6p Quy l/2017
Qu! r/20r7
rv cHiNH sAcn xf roAx Ar nqxc
C6c to4i ty ei n5i eoAi 6p dgng trong k6 todn
a Ty gi6A6i vttri c6c giao dich bing ngo4i tQ ph6t sinh trong kj
Tj gi5 giao dich thUc tii khi mua b6n ngo4i tQ (hqp ddng mua b6n ngo4i tQ giao ngay, hqp tt6ng ky h4n, hqp
<lOng tuong lai, hqp tl6ng quy6n chgn, hqp <l6ng horin AOD: I-a tV ei ki, ki5t trong hqp d6ng mua b6n ngo4i tp
gita doanh nghiQp vd ngin hdng thucmg mpi;
Trudrng hqp hAp <t$ng kh6ng quy <tinh tj'gi6 thanh to6n thi doanh nghiQp ghi s6 k€ to6n theo nguy€n tdc:
+ Ty gi1giao dfch thUc t6 khi g6p vi5n ho{c nhin vrin g6p: Ld tj' gi6 mua ngo4i tQ cria ngdn hdng thucrng mpinoi doanh nghipp md tdi khoin <16 nhan v6n cria nhd dAu tu tpi ngdy g6p v5n;
+ Ty gi6 giao dich thUc t6 khi ghi nhfn no phii thu: Lit ty gi6 mua cria ngdn hdng thucrng m4i noi doanhnghiQp chi dinh kh6ch hdng thanh to5n tai thdi <li6m giao dfch ph5t sinh;
+ Tjr gi6 giao dich thUc t6 khi ghi nhfln ng phii tr6: Litty gi6b6n cria ng6n hdng thucrng mpi noi doanh nghiOp
du kiih giao dich tai thdi dii5m giao dich phSt sinh;
+ OOi vOi c6c giao dich mua sim tdi sin ho[c c5c chi phi du-o c thanh toin ngay bing ngopi tQ (th6ng qua c6c
tdi khoin phii tri), E eihgiao dich thUc t6 ldty giiLmua cta ngdn hdng thuctng mpi noi doanh nghiQp thpc
hiQn thanh todn
+ iy gia ghi s6 thgc tti clich danh clugc 6p dung khi thu hdi c5c khoin ng phii thu, cfc khoin lo-y' cugc, ky qul,
ho[c thanh to6n c6c khoin nq phii thu bdng ngo4i tQ, duo c x5c dinh bing tS, eiltai thdi di6m giao dich ph6tsinh.
+Ty gi;ghi s6 binh qudn gia quy6n ttugc 5p dqng t4i b6n c6 tdi khoin ti€n khi thanh to6n bing ngo4i tQ.
+ Ch6nh lQch rl gi6 thgc tri ph6t sinh trong kj'cria c5c khoin mgc tidn tQ c6 g6c ngopi tQ <lugc hpch to6n theo
ty gi6 giao dich thuc t6 tai thdi <ti6m ph5t sinh vd dugc h4ch toSn vdo doanh thu ho[c chi phi tdi chinh trong
nim tdi chinh
b Tf gi6 khi dfnh gi6 l?i cic khoin mgc tidn tQ c6 g5c ngo4i tQ t4i thoi di6m lfp B6o c6o tdri chinh
- Ty gi1giao dich thUc t6 khi <t6nh gi|lai c6c khoAn muc ti6n tQ c6 g6c ngo4i tp ctugc ph6n lo4i ld tdi s6n: Ld
tj,gi6 mua ngoai tQ cria ngdn hi,ng thucrng m4i ncri doanh nghigp thudng xuy69 c6 giao dlch tai thoi di6m lap
86o c6o tdi chinh O5i vOi c6c khoAn ngo4i tQ grli ngAn hdng thi tS, ei|thUc tr5 khi d6nh gi6lai ld fj'gi6 muacria chinh ngdn hing noi doanh nghipp md tii kho6n ngopi t6.
-Ty giiLgiao dich thUc t.5 khi dSnh gi6lqic6c khoin mpc tidn tQ c6 gtic ngopi tQ <lugc phdn loai ld ng phii trA:
Litty gi6b6n ngo4i tQ cria ngAn hang thuong m4i t4i thdi di€m lap 86o c6o tdi chinh;
Ch6nh lQch rjr gi6 do d6nh gi6 lai's6 du c6c khoin muc tidn tQ c6 g5c ngo4i tQ tai thoi tti€m cu6i nim dugc
hgch to6n theo tj'gi6 giao dich thUc t6 cria ngdn hang thuong m4i noi doanh nghigp thuong xuy6n giao dlch
c6ng bti tAi thdi diem Ep 86o c6o tdi chinh vd sti chenh lpch cdn l4i sau khi bn tn) chdnh lQch tdng vi chdnhlQch gi6m ilugc h4ch to6n vdo doanh thu ho4t ttQng tdi chinh ho[c chi phi tdi chinh trong ki' Doanh-nghiQpkhOng rlugc chia lgi nhu4n hoflc tri c6 tirc tr6n lSi.h0nh lqch tj gi6 do d6nh gi6lai s6 du ngo4i tQ cuOi ty t6
to6n cria cdc khoin mpc tidn tQ c6 g6c ngo4i tQ'
NguyGn tic ghi nhin cic khoin tiAn vdr cic khoin tucrng ttuong tidn
u NguyAn tdc ghi nh\n ctic khortn fiin
C6c khoin tidn h todn bQ so tiAn hiQn c6 cria COng ty tai thdi <ti6m b6o c6o, gdm: tiAn mflt t4i qu], tiAn giringin hdng kh6ng kj, hpn vd tiAn dang chuy6n
b NguyAn tdc ghi nhQn cdc khodn twong ttuong tiin
(
Trang 11cry cp DAU rr/DU LIcH vA pHAr rRrEN rrr0v sAN
OL 80 Cum CN Vdm C6ne Btnh Thanh L6p Vd Ddne Th6p
86o c6o tdi chinh
Quy rl20l7
Qu! l/20r7
C6c khoan tuong tlucrng tidn h c6c khoin <liu tu c6 thdi gian thu h6i cdn lgi kh6ng qu6 3 thring kO tt ngdy
dAu tu c6 khi nlng chuyiSn e6i a6 ding thdnh mQt lugng tidn x6c tlinh vd kh6ng c6 rui ro trong chuy€n d6i
thanh tiAn kO tr) ngdy mua kho6n tliu tu <16 tai thdi di6m lip B6o cito tdi chfnh
c Nguy\n ttic, phrong phrip chuyOn d6i ctic ctdng tiin khdc
Khi ph6t sinh c5c giao dfch bing ngo4i tQ, b€n Ng c6c tii khoin tiAn 6p dUng ty gi5 giao dich thUc tr5 vd b€n
CO iactdi khoan tGn 6p dung W gi6 ghi s6 binh qudn gia quyAn ChCnh lQch fj gi6 thgc tE phht sinh trong ki'
dugc h4ch to6n vdo doanh thu ho[c chi phi tdi chinh trong ndm tdi chinh
Tai thdi di6m lfp B5o c6o tdi chinh theo quy tlinh cria ph6p luft, C6ng ty ttanh gi6 lai s6 du ngo4i tQ vd vimg
tidn tQ theo nguy6n tic:
- S5 au ngogi tQ: theo tj, gi6 mua ngo4i tQ thUc ti5 ctra ng6n hdng thuong m4i t4i thdi tli6m lip 86o c6o tii
chinh;
- Vdng ti6n tQ: theo gi5 mua tr€n thf trudng trong 86o c6o tdi chinh Gi5 mua tr€n thi
trudng trorg nu6c ld gi6 mua tlugc c6ng bd bdi Trudng hqp Ngdn hdng Nhd nu6c
kh6ng.cdng bd gi6 mua vdng thi tinh theo gi6 mua cd vi dugc ph6p kinh doanh vdng theo
luat dinh
Nguy6n t6c ghi nhfn cfc khoin tIAu tu tdri chinh:
Lit c1ckhoin dAu tu ra b6n ngodi doanh nghiQp nhim mpc dich sri dpng hqp li vdn ndng cao hiQu qu6 hopt
dQng cria doanh nghi€p nhu: -ddu tu g6p uOn nao cdng ty con, c6ng ty li6n doanh, li€n ktit, dAu tu chimg
kho6n vd c5c khoan dAu tu tdi chinh kh6c
Phdn loai c6c khoin <tau tu khi lQp B6o c6o tii chinh theo nguyQn tic nhu sau:
- C6c kho6n dAu tu c6 lcj, han thu hdi cdn l4i kh6ng qur6 12 th6ng ho{c trong 1 chu kj' sdn xu6t kinh doanh
dugc ph6n lopi li ngin h4n.
- C6c kho6n <tAu tu c6 kj,han thu h6i cdn l4i tu 12 th6ng trd l6n hoic tr6n I chu ki sin xu6t kinh doanh dugc
phdn lo4i ld ddi han.
+ Chrfrng kho6n kinh doanh
Ld kho6n <tAu tu mua chimg kho6n vd c6ng cp tdi chinh khSc vi muc <lich kinh doanh (nim git v6i mpc dich
chd tdng gi6 d6 bhn rakii5m ldi) Chtmg kho6n kinh doanh bao gdm:
- C6 phi6u, tr6i phi6u ni€m ylit tr6n thi truong chimg kho6n;
- C6clo4i chimg kho6n vd c6ng cp tdi chinh kh6c nhu thuong phii5u, hqp d6ng ki han, hqp d6ng ho6n d6i
Chung kho6n kinh doanh rluo c ghi s6 theo gi6 g5c Thdi di6m ghi nhfn c6c khoin chimg kho6n kinh doanh lA
thdi di6m nhd ddu tu c6 quydn so hiru
Khoin c,5 tfc dugc chia cho giai do4n tru6c ngdy dAu tu dugc ghi gi6m gi6 tri khoin tldu tu Khi nhd dAu tu
"0" "a ptrAn,
quy khic thu6c ln5n ctrt so hiru hoic chi r cO tirc bing c6 phi6u, nhd <tdu tu chi theo d6i s5 lugng
c6 phi6u tlng th6m
Trudng hqp ho6n d6i c6 phi6u phni x6c dinh gi6 tri cO phi6u theo gi6 tri hqp ly tai ngdy trao tl0i'
Khi thanh $, nhugng b6n chimg khoan kinh doanh, gi6 vtin dugc x6c ttinh theo phuong ph6p binh qu6n gia
quydn di d$ng cho tring lo4i chimg kho5n
/4
\(
/l
EI A
'l
,,
\
Trang 12cry cp DAU rIIDU LIcH vA pHAr rRrEN rrr0v sAN
QL S0, Cum CN Vdm C5ng, Binh Thanh, L6p Vd, D6ng Th6p
86o c6o tiri chinh
Quy l/2017
Q$ U20r7
- Dg phdng giim gilchimg kho6n kinh doanh: phAn gi6 tri tdn th6t c6 th6 xiy ra khi c6 bing chimg ch6c
chin cho thhy gi6 tri thi trucrn g cta cfuc lopi chfng khorin Cdng ty dang nim git vi mUc <lfch kinh doanh bi
giim so v6i gi5 tri ghi sO Viec trich lflp ho{c hoan nhfp khoin dg phong ndy du-o c thUc hi€n 6 thdi di6m lfp
86o c5o tdi chinh vd <lugc ghi nhfn vdo chi phi tdi chinh trong kj'
+ DAu tu nim gifr tliin ngiry tt6o h4n
Khoin ddu tu ndy kh6ng phin 6nh c6c lo4i tr6i phii5u vd c6ng cq ttg ni- gifr vi mgc dich mua biln AC ntim
ldi C6c khoin dAu tu nim gitr d6n ngdy d6o hpn bao g6m c5c khoin ti6n grli ngdn hing c6lcj'h4n (thdi gian
thu hdi cdn l4i tri 3 th6ng trO t6n;, tin phi6u, kj, phitiu, trSi phi6u, c6 phit5u uu etdi b€n phdt hdnh bdt buQc phii
mua l4i tai mQt thdi <li€m ntr6t dintr trong tuong lai vd cdc khoin cho vay nlm gifi d6n ngdy <l5o han v6i mr,rc
dich thu l6i hing lcj'vd c6c khoin tl6u tu nim git <ttin ngdy d6o han kh6c
nim gifi d6n ngdy <t6o
gi6 khi ndng thu h6i
6 th6 kh6ng th6 ttru trOi
dugc, s6 t6n thft phii:ghi nhfn vdo chi phi tdi chinh trong kj, ViQc trich lflp ho[c hodn nhfp khoin dy phdng
c6ch d1ngtin cfly thi kh6ng ghi giim kho6n ddu tu vd <lugc thuyi5t minh v€ kh6 n6ng thu h6i cria khoin dAu tu
tr6n Thuy6t minh B6o c6o tdi chinh
+ Cic khoin tlAu tu vio c6ng ty con, liGn doanh, liGn k6t
Khoin <tAu tu vdo cdng ty con, c6ng ty li€n ki5t dugc k6 to6n theo phucmg ph6p gi6 g6c Lqi nhu0n thuAn
ctuo c chia tir c6ng ty con, c6ng ty li6n k6t ph6t sinh sau ngdy ttAu tu tlugc ghi nhOn vdo doanh thu tdi chinh
trong lcj, C6c kho6n tlugc chia kh6c (ngodi lgi nhufln thuAn) dugc coi ld phAn thu h6i c5c khoin <tAu tu vd
dugc ghi nhfln ld kho6n gi6m tru gi6 g}c <l6u tu'
Ho4t clQng li€n doanh theo hinh thric Hoat elQng kinh doanh d6ng ki6m soft vd Tdi sin <l6ng ki6m so6t dugc
C6ng ty 6p dpng nguydn tic kr5 to6n chung nhu v6i c6c hopt dQng kinh doanh th6ng thucrng kh5c Trong <16:
- COng ty theo ddi ri€ng c6c khoin thu nhfp, chi phi li6n quan dt5n ho4t ttQng li6n doanh vd thyc hiQn phAn b6
cho c6c b6n trong li€n doanh theo hqp ddng li6n doanh;
- C6ng ty theo d6i ri6ng tii sin g6p vdn li6n doanh, phAn vrSn g6p vdo tdi sin <16ng ki6m so6t vd c5c kho6n
c6ng ng chung, c6ng ng ri€ng ph6t sinh tu ho4t <tQng li6n doanh.
C6c khoan chi phi li€n quan tr.uc tii5p d6n hoat <tQng dAu tu vio c6ng ty li6n doanh, li6n k6t ctuqc ghi nhOn ld
chi phi tdi chinh trong lcj'
- Dy phdng t6n th6t <tau tu vdo don vi kh6c: khodn tdn th6t do c6ng ty con, li6n doanh, li€n ktit bi 16 d6n d6n
nhd deu tu c6 khe ndng mAt v6n hoflc khoan d1r phong do suy giim gi|tri c6c khoin dAu tu ndy ViQc trich
lpp ho[c hoan nhgp khoin dg phdng ndy duo c thUc hien d thdi tli6m lflp B5o c6o tdi chinh cho timg khoin
dAu tu vd clugc ghi nhfln vdo chi phi tdi chinh trong kj'
+ Cic khoin tlAu tu viro cdng cg v5n cfra tlon vi khric
Ld c6c kho6n dAu tu vdo c6ng1u vt5n cria clon vi kh6c nhrmg khdng c6 quyAn kir5m so6t hoac ddng kiiSm so6t,
kh6ng c6 anh huong d6ng k€ eOi vOi b6n ilugc ttdu tu'
NguyGn tic k6 toin cdc khoin phii thu:
c6c khoin phii thu ttugc theo d6i chi tii5t theo ky han phii thu, d5i tuqng phii thu, lo4i ngo4i tQ ph6i thu vd
c6c ytiu t6 khac theo nhu ciu quan $ cria doanh nghiQp'
*
Trang 13cry cp DAu rI/DU LIcH vA pHAr rRrEN rnuv sAN
OL 80 Cum CN Vdm C6ne, Binh Thanh, L6p Vd, D6ng Th6p
Qa! rl20r7
OOi vOi c6c giao dlch bing ngopi tQ ph6t sinh trong kj', ty giit ghi nhfn ld ty gi6 mua cta ng6n hdng thuong
mai noi c6ng ty chi ctinh kh5ch hdng thanh to6n t4i thdi di6m giao dlch ph6t sinh
Tai thdi di6m lfp B5o c6o tdi chinh, c6c khoin ph6i thu c6 gtic ngo4i tQ <tucv c d6nh gi|lqi st5 du theo ty ei6
thUc tai pIy gi1mua ngo4i tQ cria ng6n hdng thuong mpi noi doanh nghipp chi tlinh kh6ch hdng thanh to6n t4i
ngdn hdng thi du-o c cht etQng lga chgn tS, ei mua cta mQt trong nhtng ngdn hdng thuong mpi noi doanh
nghipp thubng xuy6n c6 giao dich, khoin ch6nh lQch ff gi6 dugc hpch toin br) trir sau d6 h4ch toSn vdo doanh
thu ho[c chi phi tdi chinh Ri6ng khoin mpc ti6n tra ru6c cho khich hdng khdng dhnh gi|lai s5 du.
- Lap dU phdng phii thu kh6 rldi: C5c khoin ng phai thu <lugc xem x6t trich lflp du phdng rui ro theo tu6i ng
qu6 h4n cria khoin ng hof,c theo dg ki6n tdn ttr6t cO th6 xiy ra trong trudng nqp ho"* ng chua di5n han thanh
;;6";h""g td chirc kinh i6 l6m vdo tinh tr4ng ph5 sin ho{c clang ldm thir tuc gif,i th6, m6t tich, bd tr.5n.
thAp hon gi6 g6c thi
phi mua, chi phi chti6m vd trang thSi hiQntai
Gi6 trf hdng tdn kho <lugc x5c dfnh theo phuong phip binh qudn gia quy6n
Hdng tdn kho dugc h4ch to6n theo phuong phAp kO khai thudng xuy€n
- Du phdng glhn giithdng t6n kho: cutii ni6n iiQ kt5 torln, n6u gi6 tri hdng t6n kho kq61g thu hdi ttt do bi hu
thi C 6 ds phdng giim giirhdng t6n kho tlugc ldp ld ch6nh lQch
NguyGn tic ghi nhfn vdr kh6u hao tdri sin cii epn (TSCD), thuG tii chinh, t6t aqng sin dAu tu:
- Nguy6n tic ghi nhfln TSCD hfru hinh
Tdi sin cO e6n hiru hinh, tdi sin co einn v6 hinh ilu-o c ghi nhfln theo gi6 g6c Trong qu6 trinh srl dpng, tdi sin
c5 Ointr htu hinh, tdi san c6 ilinh vd hinh clugc ghi nh{n theo nguyCn gi6, hao mdn lu} kii vd gi6 trf cdn l4i'
Tdi s6n co Aintr thu€ tdi chinh <lu-o c ghi nhfn nguy6n gi6 theo gi6 tri hqp li ho[c gi6 tri hiQn tai cria khoin
thanh to6n t$n thu€ toi tnieu ftn6nfbao gd- iru6 cicD vd c6c chi phi tr.uc ti6p ph6t sinh ban dAu li6n
quan d6n TSCD thuc tdi chinh Trong qu6 trinh sri dr,rng, tdi sin co ainn thu6 tdi chinh ttugc ghi nh{n theo
nguy6n gi6, hao mon lu! kti vd gi6 tri cdn lpi
Kh6u hao <lugc trich theo phuong.phAp <ludng theng Thdi gian khAu hao ctugc u6c tinh nhu sau:
- Nhd crla, vflt kil5n truc
- Quydn sri dsng d6t vO thdi han Khdng tinh kh6u hao
TSSD thu6 tdi chinh rlugc trich khAu hao nhu TSCD cira C6ng ty D5i v6i TSCD thue tdi chinh kh6ng chic
ch6n s6 dugc mua lai thi s€ dugc tinh trich kh6u hao theo thdi han thu6 khi thdi h4n thud ngin hon thoi gian
sir dpng hiru ich cta n6'
Trang 14cry cp DAu ruDU LICH vA PHAr rRInN rrr0v sAN
OL 80 Cum CN Vdm C6ng, Binh Thdnh, L6p Vd, Ddng Thdp
Qay l/2017
n6t dQng s6n dAu tu dugc ghi nh|n theo gi6 g5c Btit dQng sin ttAu tu dugc trich khAu hao nhu TSCD khSc
cria COng ty, tru truong hqp BDS <tAu tu chd ting gi6 thi khdng trich kh6u hao md x6c ctinh gi6trit6n th6t do
giim gi6 tri
NguyGn tic ghi nh$n c6c hqp ildng hqp tic kinh doanh
Hgp <t6ng hqp t6c kinh doanh (BCC) li th6a thuin bdng hqp d6ng cfia c6c b6n tt6 cirng thgc hi€n hoat dOng
kinh t6 nhung kh6ng hinh thanh phSp nhdn <IQc lfp B6n nhin tdi san c6c b6n tl6ng g6p cho ho4t tlQng BCC
kti to6n khoan ndy ld ng phii tr6, kh6ng ctugc ghi nhfn vdo v6n chri sd hfru BCC c6 c6c hinh thric sau:
- BCC theo hinh thric tdi sin ddng kii5m so6t;
- BCC theo hinh thr?c hopt tlQng kinh doanh ddng ki6m so6t;
- BCC theo chia lqi nhuOn sau thu6
Nguy6n tic ghi nh$n thu6 TNDN ho5n l4i
Tdi san th# TNDN hodn lpi vd thui5 TNDN hodn lai phni tra ducv c x6c dinh theo thuc sudt dg tinh sE 6p dpng
cho n6m tdi sin dugc thu hoi hay ng phii tri dugc thanh toSn dua tr6n c6c mfc thui5 su6t c6 hiQu lgc t4i ngdy
k6t thirc nlm tdi
chinh-Nguy6n tic ghi nh$n chi phf trA trudc
uip",*r, uipnal L6 rri phi tri trudc vio chi phi sxKD tirng lci,kti toan c[n crir vdo tinh ch6t, mric <tQ tung
loai chi phi <lC lga chqn phuong ph6p vd ti€u thrlc hqp ly, nhAt qudn'
C6c khoin chi phi tri tru6c <lugc theo d6i theo tung lc! h4n tri tru6c dd ph6t sinh, tld phdn b6 vdo c6c tl6i
tugng chiu chi phi cria tung ky ki5 to6n vd si5 cdn lpi chua ph6n b6 vdo chi phi
Phdn lopi c5c chi phi tri tru6c khi lfp 86o c5o tdi chinh theo nguy6n tic nhu sau:
- S5 tien tri trudc tt6 rluo c cung cAp hdng h6a, dich vU trong khoing thdi gian kh6ng qu| 12 thSng ho[c mQt
chu lcj, SXKD thdng thudng te tt thdi tti6m tri tru6c duo c phfln loai li ngdn han.
- SO ti6n tri tru6c d.i rluqc crrng c6p hdng h6a, dich vU trong khoing thdi gian tr}n 12 th6ng ho{c hon mQt chu
ky sxKD th6ng thudng tc ttr thdi di6m tr6 tru6c <lugc phan lo4i ld ddi han.
Nguy€n tic ghi nh$n cdc khoin phii tri:
nao gom c6c kho6n phni tri ngudi b6n, ngudi mua tri tiAn tru6c, phii tri nOi b0, phii tr6 kh6c, khoin vay t4i
thdi di€m b6o c6o, n6u:
- C6 thdi hpn thanh torin kh6ng qrr6l2th6ng ho[c trong mQt chu kj, sin xuAt kinh doanh dugc phdn loai ld ng
ng6n hpn.
- C6 thdi han thanh to6n tu 12 th6ngtr0 l6n hoflc trQn I chu kj' sin xu6t kinh doanh <lugc phdn loai ld ng ddi
han.
il'5i-uoi c6c giao dlch bing ngo4i tQ ph6t sinh trong kj,, E ei ghi nhfn ldty gi6 ban cria ngdn hdng thucrng
m4i noi C6ng ty du kir5n giao dich tai thdi <li€m ph6t sinh giao d!ch'
Tai thdi di6m ep 86o cio tdi chinh, c5c khoin phii tri c6 g5c ngo4i tQ tluo c d6nh gi5 lai si5 du theo t9 ei
thUc t6 h tj' gi6Lren ngopi tQ cria ngAn hdng thuong mpi noi doanh nghiQp thuong xuy6n c6 giao dich tai thdi
di6m ep B6o c6o tdi chinh, kho6n ch€nh lqch f! gi6 dugc h4ch to6n bn tru sau cl6 h?ch to6n vdo doanh thu
ho[c chi phi tdi chinh; Ri6ng khoin mpc tiAn nguOi mua tri tidn tru6c khOng ttanh gi6 lai s6 du
Nguy6n tic ghi nh$n vay vi ng phii tri thuG tii chinh
: I
I ,t
Y
*
l.:
Trang 15cry cp oAu rU DU LIcH vA pnAr rmEn rn0v sAx
Qu! rt20r7
C6c khoin vay du6i hinh thirc ph6t hinh tr6i phi6u ho{c ph6t hinh c6 phitiu uu tl6i c6 ctiAu khoin b6t buOc
bdn ph6t hdnh phii mua l4i tai mQt thdi di6m ntr6t einn trong tucrng lai kh6ng phin 6nh vdo khoin mgc ndy
C6c kho6n vay, ng cdn rlugc theo d6i chi ti6t theo tirng cttii tuong, tung kh6 u6c vd timg loai tdi sin vay ng
C6c kho6n ng thu6 tdi chinh tlugc phin 5nh theo giltrihi€n tai cfia khoin thanh to6n ti6n thu6 t5i thi€u ho6c
gi|trihqp li cria tdi sin thu€
Khi l6p B6o cbo tdi chinh, sti du c6c khoin vay, ng thu6 tdi chinh bing ngo4i tQ phii tlu-o c ct6nh gi6 theo tj'
gi6 giao dlch thuc ti5 tai ttrOi <ti6m lap B6o c6o tdi chinh'
Nguy0n tf c ghi nh{n vay vi viSn h6a cf c khoin chi phi tli vay
Chi phi di vay li6n quan tr.uc tii5p dtin c5c khoin vay du-o c trong lcj', tru trudng
hqp chi phi <ti vay li6n quan tryc titip diSn viec dAu tu xdy dang <lugc tinh vdo
vav"
Nguy6n tfc ghi nh{n chi Phi Phfri trfr
C6c khoin phii tri chb hdng h6a, dich vg <16 nhin ctugc tt ngudi brin holc dd cung c6p cho ngudi mua trong
kj,nhmg thuc t6 chua chi tia ao chua c6 h6a don ho[c chua ctri hd so, tdi liQu kti to6n vd c6c khoin phai tri
cho ngudi lao ttQng ttugc ghi nhfn vio chi phi sin
thuc tr5 kh6ng gdy itQt bi6n cho chi phi sin xuAt
doanh thu vd chi phi Vipc trich tru6c chi phi phni
chimg hqp ly, tin c6y Khi cfc chi phi <16 phSt sinh,
b6 sung hoflc ghi giim chi phi tuong img v6i ph6n ch€nh lpch'
ghi nhQn c6c kho :
Qt kho6n dg phdn gc u6c tinh hqp li nh6t v6 kh6an tidn s€
vu ng hiQn tai tai Snndm ho{c tpi ngdy k6t thirc ki'k6 to6ngifra ni€n tlQ.
Chi nhirng khoin chi phi li€n quan dt5n khoan dg phdng phii tri dA Qp ban dAu mdi dugc bn dip bdng khoin
du phdng phei tra d6.
Kho6n ch6nh lQch gita s5 dy phong ph6i tr6 da lflp d ky k6 to6n tru6c chua srl dpng htit l6n hctn s5 dy phdng
phni hn bp d ky bfo cio du-o c hodn nhap ghi gi6m chi phi sf,n xuAt, kinh doanh trong lci' tru khoin ch6nh
lQch lcrn hcrn cua khoan dg phdng ph6i tri vA beo hanh cOng trinh xdy l6p duqc hodn nhfp vdo thu nhap khSc
trons kV.
Nguy6n tic ghi nhin doanh thu chua thqc hiQn
Doanh thu chua thgc hiQn bao gdm doanh thu nhfln hu6c nhu: s5 tiAn khSch hdng ttd trA trudc cho mQt hoflc
nhi6u k! ktl to6n vi cho thue tdi sin; khoAn l6i nh4n tru6c khi cho vay v5n hoflc mua c6c c6ng cg ng ch€nh
lQch gita b6n hing tri chflm, trn g6p theo cam ki5t so v6i gi5 b6n tri ti6n ngay; doanh thu tucrng rlng vdi hdng
h6a, dich uu rroa.".6 fnai'.tti6 ti5" gia- gi6 cho kh6ch hdng trong chuong trinh kh6ch hdng truyOn thiSng.
so du c6c kho6n doanh thu nh4n trudc bing ngo4i tQ nt5u kh6ng c6 bing chimg chin ch6n cho th5y C0ng ty
s€ phii tr6 l4i khoin tiAn nhgn tru6c cho kh6ch hdng bing ngopi tQ thi kh6ng <t6nh gi6 chonh lQch t! gtitt4i
thli tti€m lQp 86o c6o tdi chinh
Nguy0n tic ghi nhfln trdi phi6u chuy€n tl6i
iral'orrre" .r,"vcn ttoi ld ioai trai phitiu c6 thd chuy6n doi tnann cd phii5u phd th6ng cria cirng mOt t6 chrlc
ph6t hdnh theo c6c di6u kign dd tlugc x6c dfnh trong phuong 6n phSt hanh
Trang 16cry cp DAU rI/DU LIcH vA PHAr rRInN rn0v sAN 86o c6o titi chinh
OL 80 Cum CN Vdm Ci5ne, Binh Thenh, L6p Vo, D6ng Th6p
Qfi U2or7
Tr6i phii5u chuy6n eOi dugc theo d6i theo timg lo4i, k! han, lai su6t ve mQnh giri.
Khi ph6t hdnh trSi phi6u chuyiSn d6i, phan ng gtic ciuatrhiphiiSu chuyOn t16i <luo c ghi nhfln ld nq phii trh c6u
phdnvi5n (quy6n
"ttqn "6 phitiu) cria tr6i phii5u chufn d6i du-o c ghi nhin ld vl5n chri sd htu.
ban ddu, chi phi phdt hdnh tr6i phi6u chuyi5n dOi ttuqc ghi gi6m phAn ng g6c cua trSi
ph6t hinh trai pnii5u chuyi5n d6i dugc phAn b6 d6n phr) hqp vfi tV hatt trSi phi6u theo
ing hoflc phucrng ph6p lei su6t thgc tt5 bing cSch ghi tdng gi6 tri nq g5c vd ghi.nhfln
vdo chi phi tdi chinh ho[Jv5n6Oa phn hqp vdi viQc ghi nhfn lilivay phAi tri cria trSi phitiu; lditriliphit5u ghi
nhfn vdo chi phi tdi chinh
Khi ct6o hqn tr6iphi6u chuyen d6i, gi6 tr! quydn chqn c6 phi6u criatrSi phii5u chuy6n doi eang phin 6nh trong
du v6n c6 phAn md khdng php thuQc vdo viQc ngudithanh c6 phit5u hay khdng Nq g6c cta tr6i phi6u
n trh trbi phiiiu trong trudng hqp ngudi nim gift tr6i
i tlng v6n chir sd hiru tucrng ring v6itr6i phiiiu thuc hi€n quy6n chqn d6itr6i phi6u thdnh cii phitiu, phAn ch€nh lpch gita gi6 t e-hi6l chuy6n d6i l6n hon gi6 tr! c6
phi6u ph6t hinh thCmtinh tleo mQnh gi6 <tugc ghi nh4n ld thang du v6n c6 phAn.
Nguy0n tfc ghi nh{n v6n cht sO hiiu
- NguVCn tic ghi nh6n vtin g6p cira chri sd hfru, th4ng du v5n c6 phAn, qoy6r, chqn tr6i phii5u chuy€n d6i, v6n
khSc cria chri sd hiru
V6n dAu tu cria chri s0 hiru dugc ghi nh6n theo sti vi5n thlrc g6p cria chri sd hiru vd dugc theo d6i chi tit5t cho
tung t6 chr?c, tung c6 nhdn tham gia g6p v6n
Khi gi6y ph6p dAu tu quy dinh vi5n didu l€ cria c6ng ty cfu-o c x6c <linh b[ng ngoai t0 thi viec x5c dlnh phin
non gop cua nna dau tu bdng ngo4i tQ dugc cln cri vdo st5 lugng ngoai tQ tld thgc g6p'
V6n g6p bing tni s6n du-o c ghi nhin t6ng v6n chi sd hftu theo gi6 dSnh giSlai ctra tdi sin <lugc c6c ben g6p
,5; ;h6p orta] oAi v6i tdi sin v6 hinh nhu thucrng hipu, nhdn hipu, t6n thuong mpi, quydn khai th6c, ph6t
trir5n dU 6n chi du-o c tdng v5n g6p ni5u ph6p luflt c6 li6n quan cho ph6p.
o5i voi c6ng ty cri phAn, vi5n g6p c6 phAn cta cdc co dong dugc ghi theo gi6 thuc t6 ph6t hdnh c6 phitiu,
nhtmg <lugc ph6n 6nh t4i hai chi ti6u ri6ng:
- V6rig6pcria chri sd hiru duqc ghi nhfn theo mQnh gi6 cria cd phiilu;
rrra'g i" v6n c6 phAn duqc gii tthan theo sti ch6nh lQch lon hon ho[c nh6 hon gita gi6 thuc t6 ph6t hdnh
c6 phitiu vd mQnh gi6
Ngodi ra, th{ng du v5n cd phAn cfing tlu-o c ghi nhal theo s5 ch6nh lQch lon hon ho[c nh6 hon giha gi|thUc t6
phat hdnh vd mQnh gi6 cO phitiu khi thiphilthdnh c6 phi6u qu!'
ph6t sinh khi c6ng ty ph6t hdnh lo4i tr6i phii5u c6 th6
nh sin trong phuong an ph6t hdnh Gi6 tri cAu
tiAn thu vC tU vigc ph6t hdnh tr6i phi6u chuy6n
di6m ghi nhin ban dAu, gi6 tri quyAn chgn ctipitiu cria tr6i phiiiu chuy6n d6i duo c ghi nhfln ri6ng biQt trong ph6n vtSn dAu tu cria chri s0 hiru Khi d6o han
ir6i philiu, kiiio6n quyAn chqn ndy sang thflng du vtin c6 phAn'
:
I
c t
it
{t
,rl
Trang 17cTY cP DAu TL/DU LICH vA PHAT TRrfN rnirv sAN '':' B6o c6o tdri chinh
Qu! rl20r7 v6n khdc phan fnh v6n kinh doanh tlugc hinh thdnh do bd sung tt kist qui ho4t <tQng kinh doanh hoFc do
- NguyAn tdc ghi nhdn chAnh l€ch ddnh gid lei tdi sdn
ch6nh lQch rldnh gi;laitdi s6n phin inh chdnh l€ch do dhnh gi|lai tdi s6n hiQn c6 vd tinh hinh xri l;f si5
ch6nh l€ch d6 Tdi sin dusc tlanh gi6lai.htyf; le TSCD, b6t dQng san dAq tu, mOt s6 trudng hqp c6 th€ vd
cAn thi6i dinh gi;lai v4t tu, c6ng cp, dpng
"U, tnattn phAm, hdng h6a, sin phAm do dang "'
Ch6nh lQch d6nh gi|lqitdi s6n trong c6c trubng hqp:
- Khi c6 quy6t A6n criaNhd nudc;
- Khi thUc hi€n cd phAn h6a doanh nghiQp Nhd nudc;
- C6c trudng hqp kh6c theo quy <linh cira ph6p luflt'
quan thAniclinh gi6 chuydn nghiQp x6c dfnh'
- NguyAn tic l€ch ti Sid
ch6nh lQch li ch6nh lQch ph6t sinh tu viQc trao doi thyc tti hoAc quy d6i cing mQt sti luqng
ngo4i tQ san kti toen theo ti'gi6 h6i do6i kh6c nhau.
c6c kho6n ch€nh lqch tI gi6 dugc phin 6nh vdo doanh thu hopt dQng tdi chinh (n6u ldi) ho[c chi phi tdi chinh
(n6u 16) nh Ri6ng ch€nh l€ch bl gi5 trong giai do*n tru6c ho4t dQng cira c6c doanh
nghiQp o ;i,b,'7"^"Oi irAu te co ttruc rrien au a", cdng trinh trqng di6m qu6c gia thi phan
6nh tr6n vd phAn b6 d6n viro doan thu / chi phi tdi chinh'
fln tu c5c hoat dQng cfia c6ng ty sal khi cQng (+) ho[c itt C)
ti-ft s6ch k.5 to6n-vd AiCu ctrintr h6i t6 sai s6t trgng yi5u cira c6c n[m tru6c
vipc phdn chia lgi nhu4n hopt dQng kinh doanh cia c6ng ty phei d6m b6o theo dring chinh sfch tdi chinh hiQn
hinh
chua phdn ptrOi tr6n 86o c cria c6ng
qu6 s6 lgi nhufln sau thu6 6n 86o cl
Khi phin pfrOi tqi nhuancdn cin nhic d6n c6c khoan mUc phi ti6n t€ nim trong loi nhuan sau thu6 chua phdn
ili;t;e anh huong di5n lu6ng ti6n vd khi nlng chi tri c6 tric, lsi nhu4n cria cong tv'
Nguy6n tic vdr phuong ph6p ghi nhfn doanh thu
- Doanh thu bdn hdng
Doanh thu b6n hang ttuo c ghi nhin khi dong thdi th6a m6n c6c di€u kiQn sau:
- phan lon rui ro va lJj ichggnlidn voi quy6n sd hiru sp ho4c hdng h6add<tugc chuyon giao cho nguoi mua;
- Cty kh6ng 0,' nun'.gir, ** quan ry trang h6a nhu ngudi s6 hiru hang h6a ho4c quy€n ki6m so6t hing h6a;
- Doanh thu dutv c x6c ctinh tuirng d6i chdc chdn;
- c6ng ty it6 thu rlugc hoac s€ thu tlugc lgi ich kinh t6 dr giao dich brin hang;
- X6c ttinh tlugc chi phi li6n quan tttin giao dlch ban hang'
Trang 18cry cp DAu rItDU LIcH vA PHAr rRIEN rrr0v sAn 86o c6o tiri chinh
CN Vam Cdne, Binh Thanh, LAP V
Q$ U2017
- Doanh thu cung cdP dichva
Doanh thu cung c6p dich vg duo c ghi nhan khi el6ng thdi th6a man c6c tti6u kiQn sau:
- Doanh thu du-o c x6c <I!nh tuong tl6i chftc' chhn
- c6 kha n6ng thu <tugc lqi ich kinh ti5 tir giao dich cung c5p dich vu d6;
-X6ctlinhtluo'cph6nc6ngviQctt6hoanthanhvdongdyl4pBrlocSo;
-X6c ttinh <tugc chi phi ph6t sinh cho giao dich vd chi phi tl6 hoan thanh giao dich cung c6p dich vu d6'
phdn c6ng viQc cung c6p dich vg <Id hodn thdnh rluo c xric ttinh theo phuorlg ph6p cl6nh gi6 cdng viQc hodn thanh'
- Doanh thu hoq
Doanh thu hopt bao g6m doanh thu tiiin
khoan doanh th chinh kh6c o6i vOi ti6
g6p: doanh thu dugc ghi nhin khi chdc chin thu dugc
ioii re qu6 hpn can pnai hp du phdng Doanh thu tu c6
- NguyAn tdc ghi nhQn doanh thu hqp d6ng xdy dqng
truong hqP sau:
eo ti6n d0 kti hoach: khi k6t qui thyc hiQn hqpdugc ghi nhfn tuong img vdi phAn c6ng viQc d5 hoirnthdnh do nhd thAu tg x6c <linh tai ngdy lfp 86o c6o;'
_ thanh to6n theo gi6 tri k'h5i lugng thgc hi6n: khi k6t qui thr,rc
Khi krit qui thyc hiQn hqp ddng kh6ng th6 u6c tinh mQt cfch d6ng tin cfy thi doanh thu ghi nhin tucrng
cluong chi phi dd ph6t sinh md viQc <tugc hodn tri li tucrng tltii chic ch6n'
- NguyAn tdc ghi nhdn thunhQP khdc
Thu nhfp khSc bao giim c6c khoin thu nhfp kh6c ngodi ho4t_dQng s1n xuAt, kinh doanh cria cdng ty: nhugng
bdn, thanh lj TSCD; tiAn phpt do kh6ch hang vi pham hqp AOngJtiCn UOi thuong cria ben thri ba eC Ut Aip
.n"',eitat ii ton tr.6t; w'oa" thu tu nq kho doi aa
"tt t1i x6a s6; ng phai tri kh6ng x6c <linh dugc chri; thu
nh4p tir qud bii5u, tang bing tiAn, hiQn vft "'
Nguy6n tic ghi nh$n c6c khoin gi6m trir doanh thu
Vipc di6u chinh giim doanh thu dugc thUc hipn nhu sau:
- JiAu chinh gi6t doanh thu cria k! ph6t sinh n6u c6c kho6n gi6m tru doanh thu ph6t sinh cing ki'ti6u thusin phAm, hing h6a, dich w; 1 .L :,-r- _ ,t
- oidu rrinr, gram doanh thu nhu sau n6u c6c khoin ginm tru doanh thu ph6t sinh sau kj'ti6u thu sin phdm,
hdmg h6a, dich vP:
+ Di6u chinh giim doanh thu tr6n 86o c6o tdi chinh cria kj, lap b6o c6o ntlu ph6t sinh c6c khoin gi6m trt
doanh thu tru6c thdi di6m ph6t henh 86o c6o tdi chinh;
+ Di6u chinh giim doanh thu tr6n 86o c6o tdi chinh cria kj'sau ki'lap b6o c6o ntlu phSt sinh c6c khoin giim
tru doanh thu sau thdi <ti6m ph6t hdnh B5o c6o tdi chinh'
chitit kh6u thuong m4i ph6i tr6 ld kho6n C6ng ry ban gi6m giri ni6m ytit cho kh6ch hdng mua hang v6i ttroi luqng
Giim gi6 hdng b6n 1d khoin gi6m tru cho ngudi mua do sin phAm, hdng hoa k6m, mAt phAm chAt hay khdng
dirng quy c6ch theo quy dinh trong hgp d6ng kinh t6'
\
,I
I
.T
Trang 19CTY CP DAU TT/DU LICH VA PIITIT TRIEN THTY SAN 86o c6o tli chinh
CNVem Binh Thdnh, Ldp V
Qu! rl20r7
Hdng b6n tr6 lai ph6n 6nh gi|tricria sti sin phAm, hang h6a bi kh6ch hang tri l4i do c5c nguy€n nhdn nhu vi
ph*ri cu- k6t, vi phpm hqrp cl6ng kinh ti5, hing bi k6m, m6t ptrAm chAt, kh6ng tlfng chring lo4i, quy crich.
Nguy6n tic ghi nh$n gi6 viin hdrng bin
Gi6 vi5n hdng bfn bao g6m tri gi6v5n cria sin phAm, hdng h6a, dich vp, bAt tt6ng sin dAu tu; gi6 thdnh sin
;;t;;;t;-pr,a- "ayl6p b6nlrong kj,vd c6c chi pht lion quan d6n hoat dQng kinh doanh uAt a0ne sin ddu
tu
Gi6 tri hdng tiin kho hao hpt, m6t m5t du-o c ghi nhfln vdo gi6
thudng (ntiu c6)
v6n hdng b6n sau khi trir <li c6c kho6n b6i
nhdn c6ng, chi phi s6n xuAt
vtin hdng b6n sau khi trir di
ld ti6u thu
ooi voi chi phi nguyen v{t liQu truc tii5p ti6u hao vugt mric binh thuhng, chi phi
chung
"5 Ainn kn6ng phan b6 vdo gi5 tri san P-hAm nh6p kho du-o c tinh vio gi5
c6c klo6ntOi ttto*tg (ni5u c6) k6 c6 khi s6n phAm, hdng h6a chua dugc x5c dinh
Nguy6n tic ghi nh$n chi phi tdi chinh
chi phi tdi chinh bao g6m cbc khof,n chi phi hoat dQng tdi chinh: chi phi hoflc c5c khoan t5 ticn quan d6n c6c
ho4t dQng dAu tu tdi chinh; chi phi
"fro uuY uJdi ;; v5n; chi phi lOp v6n fi6n doanh, li6n ktit; 15 chuytln
nhugng chimg kho6n; dg phdng giim giS"ttr-g khoSn kinh doanh; dg phdng t6n th6t <tiu tu vio don vi kh6c;
nro* fO pnat rittt khi b6n ngopi tQ, t5 ty gia nOi Aoai"'
Nguy6n tic ghi nh{n chi phi b6n hdng, chi phi quin $ doanh nghiQp
Chi phi ban hdng phan rinh c6c chi phi thgc td ph1tsinh trong qu6 trinh ban san phAm, hang h6a, cung c6p dich'W'
chi phi quan lf doanh nghiQp phan 6nh c6c c ty g6* c6c chi ph( v6 luong' b6o hi6m x6 hQi'
#;;iil;6,ia" t'i6,,'It'ainettiOp, kinh phi 6n quan lf; chi phi vit liQu vdn phdng, cdng cs
;;O;;, *6" hao TSCD dtrng cho quan g thui5 mdn bdi; du phdng ng ph6i thu kh6 ddi;dich vu mua ngodi; chi phi bAng ti€n kh6c"'
Nguyon tic ghi nhin chi phi thu6 TNDN hiQn hdrnh, cP thu6 TNDN hofln l4i
thui5 thu nh6p hien hdnh cria kj hiQn t4i vd cbc ki,tru6c n6u chua nQp tlugc ghi.nh{n ld nq phii tr6' N6u ei|tri de nQp trong kj hiQn t*i vd c6c kj,tru6c vugt qua s0 phii nQp cho c6c kj'd6, thi phAn nQp thira sC tlugc ghi nh6n ld tdi
sAn
c ttinh trOn co sd thu nhfp chiu thuti vd thuti su6t thu6
tu si5 stl 21 000 091 chimg nhfn lAn <tAu ngdy 11 th6ng
"Nhd m6y bQt c6 Trisedco", C6ng ty c6 tr6n thu nh{p chiu thu6 trong 10 nim, k6
uhtld25% Cdng ty tlugc miSn thurS thu
iu thuti (nam 2012) vi gi6m 50% trong 04 n6m ti6p theo'nghi dinh sO tZttZOtZND-CP, ngity 2611212013' tir
6p dpng thu6 suAt ld'z)yo, t4i mpc 4 cria DiAu 19
thuti, giim thuii) cria thOng tu ndy' Cdng ty dang 6p dr;ng mrlc thui5 su6t g.S% (50%o cin l7%ld8.5yo),vi cdn trong thdi kj' <lugc giAm 50%'
chi phi thui5 TNDN hodn lai n so trru6 TNDN s6 ph6i nQp trong tuong lai ph6t sinh trong tuong lai tir viQc:
- Ghi nhfln thui5 thu nhfp hodn lAi phii tr6 trong ndm;
- Hoin nhflp tdi san thuti thu nh{p hodn lai <ld ttugc ghi nh6n tir c6c ndm tru6c
BOn li6n quan
Trang 20cry cp DAu rLrDU LIcH vA pnAr rnrnx rn0v sAN 86o c6o t}i chfnh
80 Cum CN Vam C6ns, Binh Thanh, L6p Vd,
Qt! l/2017
C6c b@n dugc coi ld li€n quan ni5u mQt bCn c6 khi ndng kiilm so6t ho{c c6 6nh huong drlng kC aOi vOi b€n kia trong
viQc ra quy6t einn c6c chinh s6ch tdi chinh vd ho4t tlQng C6c b€n cfing dugc xem ld b6n li6n quan n6u cirng chiu
sp ki6m so6t chung hay chiu 6nh hu0ng dring kC chung'
Trong viQc xem x6t m6i quan hQ cria c6c b€n li6n quan, bin ch6t cria mtii quan h€ dugc chri trgng nhi€u hon
trong hinh thrlc ph6p $.
86o c6o bQ ph$n
B0 phpn theo linh vlrc kinh doanh ld mQt phAn c6 th6 x5c dinh riOng biQt tham gia vdo qu6 trinh sin xudt hoflc
.un!
"6p sin phAm, dich vg vd c6 rui ro vd lgi ich kinh t6 nrac v6i c6c b0 ph0n kinh doanh khSc'
BQ phin theo khu vgc dia lj ld mQt phAn c6 thiS x6c dlnh ri6ng biQt tham gia vdo qu5 trinh sin xu6t ho[c cung
c6p'san phAm, dlch vp trong ph4m vi mQt mdi trudng kinh t6 cu th6 vd c6 riri ro vd loi ich kinh ti5 kh6c vdi
crlc bO phfn kinh doanh trong c5c m6i truhng kinh tti kh5c
C6ng cg tfi chinh
a Tif sin thi chinh
Theo Th6ng tu2l0,c6ng ty phdn lo4i c6c tdi s6n tdi chinh thdnh c6c nh6m:
- Tdi s6n tai chinh <tu-o c ghi nh4n theo gi6 tri hqp ly thdng qua 86o c6o kt5t qui hoat dOng kinh doanh ld
mQt tii s6n tdi chinh tlugc nim gifi AC tintr doanh hoic clugc x6p vdo nh6m phin 6nh theo gi|tri hqp ly
th6ng qua 86o c6o ki5t qu6 ho4t ctQng kinh doanh tai thdi tli€m ghi nhfln ban <lAu;
- Cric khoan <l6u tu n6m git cl6n ngdy cl6o h4n ld c6c tdi s6n tdi chinh, phi ph6t sinh v6i crlc kho6n thanh to5n
ci5 einrr ho{c c6 thr5 x6c linn ,ra
"o ty aao h4n ci5 dinh md c6ng ty c6 i dinh vd c6 khi n6ng giir tltin ngdy tlSo han;
- c6c kho6n cho vay vd phii thu ld c6c tdi san tdi chinh phi ph6i sinh v6i c6c kho6n thanh to6n ci5 dinh ho6c
c6 th€ x6c itinh vi kh6ng duo c ni6m yi5t tren thi truong;
- Tdi s6n sin sang dc ban I ph6t.sinh dugc x6c dinh ld sin sd.ng ac_uan hoac kh6ng
tlugc ph6n lo4i ld tdi san t eo gi5 tri hsp ly thdng qua 86o c6o ktlt qui ho4t tlQng
kinh doanh, c6c khoan dAu h4n, c5c khoan cho vay vd ph6i thu'
ViQc ph6n lopi c6c tdi sin tii chinh ndy php thuQc vdo mgc dich vd bin ch6t cria tii sin tdi chinh vd <lugc
quy6t einn t4i thdi di6m ghi nhfln ban dAu.
C6c tdi s6n tdi chinh cria C6ng ty bao g6m ti6n vd tidn gr?i ngin han, cic khoin phii thu kh6ch hang, phii thu
kh6c, c6c khoin cho vay, c6c c6ng cp tdi chinh tlugc niOm y6t vd kh6ng dugc ni€m y6t
C6c tdi s6n tdi chinh tluo c ghi nh4n t4i ngdy mua vd dung ghi nh0n tai ngdy b6n Tai thdi tli6m ghi nhan lAn
ddu tdi sin tdi chinh du-o c x6c nh{n theo gi6 gtic cQng vdi chi phi giao dich tryc ti6p t6n quan di5n viQc mua,
ph6t hdnh.
b Ng phii tri tli chinh vlr c6ng cg v5n chfr s0 hitu
C6c c6ng cg tdi chinh du-o c phan lo4i ld no phii tra tai chinh hoflc c6ng cp v6n chri s0 htu tai thdi <ti6m ghi
.rra, u"r'Aa" phn hqp noi ua" ch6t vd rtinh nghia cira ng phii tri tdi chinh vd cdng cg v6n chri sd hiru
Theo Th6ng ir 270, C6ng ty ph6n lopi ng ph6i tr6 tdi chinh thanh c6c nh6m:
- Nq ph6i tr6 tdi chinh ttugc ghi nh4n theo gi6 tri hqp.lf thdng qua 86o c6o ktit qu6 hopt dQng kinh doanh ld
ng ph6i tri du-o c nim gifr de kinh doanh ho4c <lugc xiSp vdo nh6m phdn 6nh theo gi6 tri hqp ly th6ng qua B5o
.ao t6t qui hopt AOng tintr doanh tai thdi di€m ghi nhQn ban dAu;
(q
I