...Ngô Minh Đức.pdf

...Ngô Minh Đức.pdf tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực kinh tế,...

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI

KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

NGÔ MINH ĐỨC

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT

VÀ THƯƠNG SẮC MÀU VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

HÀ NỘI, NĂM 2015

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI

KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

NGÔ MINH ĐỨC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT

VÀ THƯƠNG SẮC MÀU VIỆT NAM

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN (KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP)

Người hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ MINH PHƯƠNG

Sinh viên thực hiện: NGÔ MINH ĐỨC

Mã sinh viên : DC00101427

Niên khoá : 1 (2011-2015)

Hệ đào tạo : CHÍNH QUY

HÀ NỘI, NĂM 2015

DANH MỤC KÍ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT

STT Nội dung chữ viết tắt Kí hiệu chứ viết tắt

DANH MỤC SƠ ĐỒ, MẪU BIỂU

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt của doanh nghiệp (VNĐ) Phụ lục 2.1

Sơ đồ 2.2: sơ đồ kế toán tiền mặt( ngoại tệ) Phụ lục 2.2

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ Phụ lục 2.3

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán tiền gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam Phụ lục 2.4

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Phụ lục 2.5

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh

doanh

Phụ lục 3.1

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH SX và TM Sắc

Màu Việt Nam

Phụ lục 3.2

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt Phụ lục 3.3

Sơ đồ 3.4: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Phụ lục 3.4

Sơ đồ 3.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt Phụ lục 3.5

Sơ đồ 3.6: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân

hàng

Phụ lục 3.6

Sơ đồ: 3.7: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân

hàng

Phụ lục 3.7

Sơ đồ 3.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán thu, chi tiền gửi ngân hàng Phụ lục 3.8

Sơ đồ 3.9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ Phụ lục 3.9

Sơ đồ 3.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán thu, chi tiền mặt Phụ lục 3.10

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

1.2 TỔNG QUAN CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 3

1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 8

1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 8

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU……… 9

CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Error! Bookmark not defined 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Error! Bookmark not defined 2.1.1 Tổng quan về Kế toán vốn bằng tiền Error! Bookmark not defined 2.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền Error! Bookmark not defined 2.1.1.2 Phân loại kế toán vốn bằng tiền Error! Bookmark not defined 2.1.1.3 Đặc điểm vốn bằng tiền Error! Bookmark not defined 2.1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Error! Bookmark not defined 2.1.1.5 Nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền và của từng loại tiền Error! Bookmark not defined 2.1.2 Các khoản phải thu Error! Bookmark not defined.5 2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT Error! Bookmark not defined 2.2.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 16

2.2.3 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng 16

2.2.4 Tài khoản sử dụng 17

2.2.5 Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ 17

2.3 HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Error! Bookmark not defined 2.3.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 2.3.2 Nguyên tắc Error! Bookmark not defined 2.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng 24

2.3.4 Tài khoản sử dụng Error! Bookmark not defined 2.3.5 Phương pháp hạch toán 25

2.3.5.1 Kế toán tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam 27

2.3.5.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ .30

2.3.5.3 Hạch toán vàng tiền tệ……….………30

2.3.5.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 30

2.4 HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 34

2.4.1 Khái niệm 34

2.4.2 Chứng từ sử dụng……… 34

2.4.3 Tài khoản sử dụng……….34

2.4.4 Phương pháp hạch toán………35

2.5 HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 36

2.5.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 36

2.5.1.1 Khái niệm 36

2.5.1.2 Tài khoản sử dụng……….36

2.5.1.3 Trình tự hạch toán 37

2.5.2 Kế toán các khoản thu nội bộ………41

2.5.2.1 Khái niệm……….41

2.5.2.2 Tài khoản sử dụng 41

2.5.2.3 Trình tự hạch toán………42

2.5.3 Kế toán các khoản phải thu khác 47

2.5.3.1 Khái niệm 47

2.5.3.2 Tài khoản 47

2.5.3.3 Trình tự hạch toán 48

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TM SẮC MÀU VIỆT NAM 52

3.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM SẮC MÀU VIỆT NAM 52

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 52

3.1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH SX và TM Sắc Màu Việt Nam 53

3.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH sản xuất và thương mại Sắc Màu Việt Nam 53

3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 53

3.1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH sản xuất và thương mại Sắc Màu Việt Nam 53

3.1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 54

3.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh 57

3.1.4 Tổ chức công tác kế toán ở công ty TNHH SX và TM Sắc Màu Việt Nam 59

3.1.4.1 Chính sách kế toán chung 59

3.1.4.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: 60

3.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Kế toán: 61

3.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 62

3.1.6 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh 63

3.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SX VÀ TM SẮC MÀU VIỆT NAM 63

3.2.1 Các bước thực hiện 64

3.2.2 Kế toán tiền mặt……….64

3.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng……….65

3.2.4 Kế toán các khoản phải thu 66

CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SX VÀ TM SẮC MÀU VIỆT NAM 67

4.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SX VÀ TM SẮC MÀU VIỆT NAM 67

4.1.1 Ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH SX và TM Sắc Màu Việt Nam 68

4.1.2 Nhược điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 72

4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằngtiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH SX và TM Sắc Màu Việt Nam 73

KẾT LUẬN 77

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, những kết quả nghiên cứu được sử dụng trong khóa luận của các tác giả khác đã được tôi xin ý kiến sử dụng và được chấp nhận Các số liệu trong khóa luận là kết quả khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết về tính trung thực của những luận điểm trong khóa luận này

Tác giả khóa luận

(Ký tên)

Ngô Minh Đức

CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢ

N PHẢI THU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thànhvà tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quátrình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt độngcủa doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăngcường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của vốnbằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đếnhiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động kinh tế vàkiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trongsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán của doanh nghiệpchia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữucơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kếtoán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình : Vốn vànguồn, tăng và giảm

Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưara những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốnbằng tiền, vềcác nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh đểnhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra nhữngquyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đóchúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình.Nếu hoạt động tài chính tốt DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài Điều này sẽ không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD

và mang lại hiệu quả cao Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy, ở các doanh nghiệp việc sửdụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng vốn trong nền kinh tế thị trường để phục

vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Trong thời kỳ kinh

tế khó khăn như hiện nay, lạm phát tăng cao, tỷ giá hối đoái tăng theo, lãi suất cho vay

không giảm, tình hình kinh tế thế giới không mấy khảquan, do đó đối với một doanh nghiệp nói chung vấn đề về vốn để hoạt động sảnxuất kinh doanh hiện nay gặp rất nhiều khó khăn Đối với Công Ty THHH SX và TM Sắc Màu Việt Nam là một công

ty họat động trong cả lĩnh vực sản xuất và thương mại do đó, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quanđến thu, chi tiền mặt, công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán là liên tục vàthường xuyên Giải quyết tốt vấn đề Vốn,Phải thu, phải trả là một cách tích cực đểquản lý nguồn tài chính của Doanh nghiệp.Các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau với sự đổi mới về chính sách tài chính, tín dụng thì vấnđề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm tra chặt chẽ của tình hình thanh toán

Xuất phát từ vai trò quan trọng của vống bằng tiền và các khoản phải thu đối với tình hình sản xuất kinhdoanh của tất cả các công ty nói chung và của công ty TNHH

SX và TM Sắc Màu Việt Namnói riêng, kết hợp với quá trình thực tập tại công ty, em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH

SX và TM Sắc Màu Việt Nam”nhằm mục đích hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp

vụ thanh toán gồm: phải thucủa khách hàng, phải trả người bán và thanh toán tạm ứng,

để xác định hiện trạng, việcluân chuyển vốn tại doanh nghiệp Từ đó tìm ra nguyên nhân để đưa ra biện pháp khắcphục khó khăn, khai thác có hiệu quả từ việc quản lý vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại doanh nghiệp ngày càng tốt hơn

1.2 TỔNG QUAN CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI

Với nhận thức về tầm quan trọng của công tác kế toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu mà thực tế đã có nhiều đề tìa nghiên cứu về lĩnh vực này được các bạn sinh viên lựa chọn và đều thu được các kế quả nhất định Dưới đây em xin đưa ra một số đề tài tiêu biểu:

Khóa luận: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty thương mại dịch vụvà xuất nhập khẩu Hải Phòng” (năm 2012) của tác gải Nguyễn Thị Thu Nguyệt trường Học Viện Tài Chính đã trình bày về công tác Kế toán vốn bằng tiền

Tác giả đưa ra được lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền, cùng với đó tác giả cũng

đã nêu lên được thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty với các chứng

từ sổ sách Tuy nhiên thì số liệu kế toán là của năm 2010, do đó không mang tính chất thời sự, không phản ánh được kịp thời tình trạng hiện tại của doanh nghiệp để đưa ra

các giải pháp ý kiến đóng góp để doanh nghiệp đi lên, cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty Các sổ sách chứng kế cũng chưa thật chi tiết, đầy đủ.Bài luận văn còn tương đối sơ sài khi đưa ra cơ sở lí luận, các chứng từ và sổ sách thu thập của tác giả chưa có sự logic như: Sổ nhật kí chung theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Nhưng sổ cái là thực hiện theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Chưa nêu lên được những bất cập khó khăn về kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị mình nghiên cứu, bởi còn quá lý thuyết chung chung không đưa ra được những giải pháp cụ thể Mà theo em thì những giải pháp này quá chung chung chưa thể áp dụng vào công ty tức thì và tác dụng nhanh chóng

Khóa luận: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH Hợp Tất Tiến” (năm 2013) của tác giả Nguyễn Thu Hường trường Đại Học Giao Thông Vận Tải Tác giả đã trình bày được cơ sở lý luận chung cũng như công tác hạch toán vốn bằng tiền của công ty từ đó đưa ra những mặt công ty đã đạt được và những mặt còn hạn chế.Bài khóa luận của tác giả còn khá nặng về lý thuyết, chứng từ sổ sách

ít Tuy nhiên số liệu khá cập nhật tác giả lấy số liệu năm 2013, chứng từ sổ sách đúng mẫu Tác giả cũng nêu lên được bộ máy quản lý, bộ máy kế toán cùng với quy trình sản xuất của công ty Tuy rằng số liệu, chứng từ sổ sách khá đầy đủ và cập nhật nhưng lại chưa đi sâu phân tích những hạn chế khó khăn mà công ty gặp phải do đó tác giả cũng chỉ đưa ra được những giải pháp chung chung để hoàn thiện công tác kế toán của công ty, chưa đưa ra được giải pháp cụ thể để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền

Khóa luận: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần Tân Hưng” (năm 2013) của tác giả Nguyễn Thị Hồng trường Đại Học Công Nghệ Giao Thông Vận Tải đã chỉ quy trình,quy định, phương pháp hạch toán vốn bằng tiền

và các khoản phải thu, phải trả… Nêu được bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, quy trình, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban Đánh giá được thực trạng tại đơn vị thực tập, tuy nhiên cũng chỉ đi phân tích sơ qua, chứng từ còn ít số liệu của năm 2012 nên còn chưa cập nhật Số liệu chứng từ khá chính xác, theo mẫu, quy trình hạch hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết của công ty đúng nhưng mới chỉ đưa ra được các sổ chưa đi sâu phân tích quá trình

luân chuyển chứng từ Những hạn chế mà tác giả đưa ra khó khắc phục Giải pháp chưa thể áp dụng thực tiễn tại công ty, giải pháp mang tính lý thuyết nhiều hơn là thực

tế

Khóa luận: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần Tân Hưng” (năm 2013) của tác giả Nguyễn Thị Hồng trường Đại Học Công Nghệ Giao Thông Vận Tải đã chỉ quy trình,quy định, phương pháp hạch toán vốn bằng tiền

và các khoản phải thu, phải trả… Nêu được bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, quy trình, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban Đánh giá được thực trạng tại đơn vị thực tập, tuy nhiên cũng chỉ đi phân tích sơ qua, chứng từ còn ít số liệu của năm 2012 nên còn chưa cập nhật Số liệu chứng từ khá chính xác, theo mẫu, quy trình hạch hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết của công ty đúng nhưng mới chỉ đưa ra được các sổ chưa đi sâu phân tích quá trình luân chuyển chứng từ Những hạn chế mà tác giả đưa ra khó khắc phục Giải pháp chưa thể áp dụng thực tiễn tại công ty, giải pháp mang tính lý thuyết nhiều hơn là thực

tế

Khóa luận “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Tuấn Dũng”( Năm 2010) của tác giả Nguyễn Hùng Tuấn trường đại học Công Đoàn Nêu được bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, quy trình, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban.Tác giả đưa ra ý kiến, nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu bao gồm những mặt đã được và những mặt hạn chế còn tồn tại, trên cơ sở đó đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty Chứng từ sổ sách của tác giả khá đầy đủ và chi tiết, đúng mẫu tuy nhiên số liệu chưa cập nhật ( Số liệu năm 2009) do đó khó có thể đánh giá được tình hình hiện tại của công ty Tác giả cũng nêu được một số bất cập khó khăn còn tồn tại của đơn vị, tuy nhiên những giải pháp mà tác giả đưa ra chưa thực sự hợp lý, khó có thể áp dụng vào hoàn cảnh thực tiễn của công ty Phần bài làm nặng quá nhiều lý thuyết chứng từ sổ sách vẫn còn ít chỉ lấy ở một khoảng thời điểm cụ thể do đó khó có thể đánh giá chính xác được Cùng với đó tác giả cũng nêu lên được bộ máy quản lý

và bộ máy kế toán của công ty, nhiệm vụ, vai trò, chức năng của từng phần hành, từng nhân viên