...Nguyễn Thị Thanh.pdf tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực kinh...
Trang 1KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
Nguyễn Thị Thanh
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOỎN ĐÔNG Á
Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Mỹ
HÀ NỘI, NĂM 2015
Trang 2LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, những kết quả nghiên cứu được sử dụng trong khóa luận của các tác giả khác đã được tôi xin
ý kiến sử dụng và được chấp nhận Các số liệu trong khóa luận là kết quả khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết về tính trung thực của những luận điểm trong khóa luận này
Tác giả khóa luận
(Ký tên)
Nguyễn Thị Thanh
Trang 3MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
MỤC LỤC
CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1
1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2
1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
1.4 Phương pháp nghiên cứu 2
1.5 Tổng quan đề tài nghiên cứu 3
CHƯƠNG II 7
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7
2.1 Đặc điểm của chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới kiểm toán báo cáo tài chính 7
2.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 7
2.1.2 Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 7
2.1.3 Chức năng của chu trình hàng tồn kho 8
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho 9
2.1.4.1 Tổ chức chứng từ kế toán 9
2.1.4.2 Tổ chức tài khoản kế toán 11
2.1.4.3 Tổ chức sổ kế toán 12
2.1.5 Rủi ro thường gặp trong chu trình hàng tồn kho 14
2.1.6 Kiểm soát nội bộ đối với chu trình hàng tồn kho 14
2.2 Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 16
2.2.1 Mục tiêu chung 16
2.2.2 Mục tiêu đặc thù 16
2.3 Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 17
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 19
2.3.2 Thực hiện kiểm toán 23
2.3.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 24
Trang 42.3.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích 25
2.3.2.3 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho 27
2.3.2.4 Kiểm tra chi tiết số dư hàng tồn kho 27
2.3.3 Kết thúc kiểm toán 28
CHƯƠNG III THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG Á THỰC HIỆN 30
3.1 Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán Đông Á 30
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán Đông Á 30
3.1.2 Đặc điểm hoạt động của AEA 31
3.1.2.1.Đặc điểm thị trường và khách hàng 31
3.1.2.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp 32
3.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Kiểm toán Đông Á 34
3.1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty 34
3.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ của các phòng ban bộ phận 35
3.1.3.3 Cơ cấu đội ngũ nhân viên 36
3.1.3.4 Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 37
3.2 Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực hiện tại khách hàng ABC 37
3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37
3.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 37
3.2.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 44
3.2.3.2.Thực hiện các thủ tục phân tích 47
3.2.3.3 Thực hiện kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ 49
3.3.2.1 Kiểm kê hàng tồn kho của công ty ABC 56
3.3.2.2 Kiểm tra chi tiết việc tính giá xuất nguyên vật liệu 60
3.3.2.3 Kiểm tra chi tiết công tác tập hợp chi phí sản xuất, tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm 62
3.2.3 Kết thúc kiểm toán 67
Trang 5CHƯƠNG IV.GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN ĐÔNG Á 69
4.1 Đánh giá về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á 69
4.1.1 Ưu điểm 69
4.1.2 Nhược điểm 72
4.1.3 Nguyên nhân của những tồn tại trên 73
4.2 Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á 74
4.2.1 Sự cần thiết khi thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á 74
4.2.2 Phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á 75
4.3 Kết luận 80 BIÊN BẢN GIẢI TRÌNH
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
Trang 6DANH MỤC VIẾT TẮT
STT Tên viết tắt Tên đầy đủ
1 AEA Công ty TNHH Kiểm Toán Đông Á
6 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ
Trang 7DANH MỤC BẢNG
Bảng 3.1 Phương pháp kiểm toán tài khoản hàng tồn kho 42
Bảng 3.2 Bảng thiết kế thủ tục kiểm tra đánh giá hàng tồn kho 45
Bảng 3.3: Giấy tờ làm việc về sự biến động của các chỉ tiêu hàng tồn kho 47
Bảng 3.4 Giấy tờ làm việc trên sổ chi tiết tài khoản 155 50
Bảng 3.5 Giấy tờ làm việc về việc tập hợp các chi phí 52
Bảng 3.6 Giấy tờ làm việc nhập mua nguyên vật liệu 53
Bảng 3.7 Giấy tờ làm việc về chi phí nguyên vật liệu 54
Bảng 3.8: Giấy tờ làm việc về tổng hợp hàng tồn kho ngày 31/12/2014 58
Bảng 3.9: Giấy tờ làm việc về việc đối chiếu kiểm kê hàng tồn kho 60
Bảng 3.10:Giấy tờ làm việc về tính giá xuất nguyên vật liệu 61
Bảng 3.11: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết công tác tập hợp chi phí 63
Bảng 3.12: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết chi phí sản xuất chung 65
Trang 8DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập mua 10
Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho 10
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất bán hàng hóa, thành phẩm 11
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán toán 24