Chuong2 Le phi Mon bai

Đối tượng nộp lệ phí môn bài theo vốn đăng ký:- Các Doanh nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật: DN nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, D

CHƯƠNG 2

LỆ PHÍ MÔN BÀI

LICENSE FEES

Đối tượng nộp lệ phí môn bài theo vốn đăng ký:

- Các Doanh nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật: DN nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

- Tổ chức thành lập theo luật hợp tác xã.

- Đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật

- Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân

- Các tổ chức khác hoạt động sản xuất kinh doanh

- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của các tổ chức trên.

4

Đối tượng nộp lệ phí môn bài theo thu nhập:

Cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

5

Đối tượng miễn lệ phí môn bài:

- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.;

- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;

- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối;

- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá

6

Đối tượng miễn lệ phí môn bài:

- Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo

in, báo nói, báo hình, báo điện tử)

- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinhdoanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuậttrực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp

- Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinhdoanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; chinhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanhcủa hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinhdoanh tại địa bàn miền núi Địa bàn miền núiđược xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc

7

Câu hỏi thảo luận:

1 Thành lập ngân hàng thương mại CP phải có vốnpháp định tối thiểu bao nhiêu? Ngân hàng NN cóvốn pháp định không?

2 Kinh doanh dịch vụ bảo vệ phải có bao nhiêu vốn?

3 Đầu tư kinh doanh bất động sản có vốn pháp định

là bao nhiêu?

4 Phân biệt vốn điều lệ, vốn pháp định và nguồnvốn kinh doanh?

MỨC THU LỆ PHÍ MÔN BÀI

- Đối với đối tượng nộp lệ phí môn bài theo vốn

năm (đồng)

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu

Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm

kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức

kinh tế khác

1.000.000

Mức Doanh thu

(triệu đồng)

Mức thu lệ phí môn bài cả năm

MỨC THU LỆ PHÍ MÔN BÀI

- Đối với đối tượng nộp lệ phí môn bài theo thu nhập:

Vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh hoặc vốn đầu tư trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

Đối với cơ sở

kinh doanh

mới thành lập

Căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong Giấy đăng

ký kinh doanh năm thành lập để xác định mức thu lệ phí môn bài.

Xử phạt vi

phạm

Nếu không kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính và bị ấn định mức thu lệ phí môn bài phải nộp.

Trường hợp vốn đăng ký bằng ngoại tệ phảichuyển đổi sang VND theo tỷ giá mua của ngânhàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng nơi ngườinộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm nộptiền lệ phí môn bài vào ngân sách nhà nước đểlàm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài

Câu hỏi thảo luận:

Công ty X là công ty 100% vốn đầu tư nướcngoài, vốn điều lệ trong giấy chứng nhận đầu tư

là 2.000.000USD

Công ty có tài khoản tại ngân hàng BIDV

Tại thời điểm có giấy chứng nhận đầu tư, tỷ giámua của BIDV là 20.500VND/USD

Tại ngày lập tờ khai lệ phí môn bài, tỷ giá muacủa BIDV là 20.800VND/USD

Tại ngày nộp lệ phí môn bài, tỷ giá mua củaBIDV là 20.950VND/USD

Hỏi: Lệ phí môn bài công ty này phải nộp là baonhiêu? Biết rằng công ty đang hoạt động

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đìnhđang sản xuất, kinh doanh và có thông báo gửi cơquan thuế về việc:

+ Tạm ngừng kinh doanh trọn năm dương lịch:không phải nộp lệ phí môn bài của năm tạmngừng kinh doanh

+ Tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dươnglịch: phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm

Câu hỏi thảo luận:

1 Công ty A tạm ngừng kinh doanh từ ngày01/01/X đến ngày 31/12/X

2 Công ty B tạm ngừng kinh doanh từ ngày30/4/X đến ngày 31/12/X

Hỏi: A và B có phải khai nộp lệ phí môn bài?

Thành lập trong 6 tháng

đầu năm

Kê khai - nộp mức lệ phímôn bài cả năm

Thành lập trong 6 tháng

cuối năm

Nộp 50% mức lệ phí mônbài cả năm

Cơ sở đang sản xuất kinh

doanh

Kê khai - nộp mức lệ phímôn bài ngay tháng đầu củanăm dương lịch (=<30/01)

Cơ sở mới ra kinh doanh

Kê khai - nộp mức lệ phímôn bài ngay trong thángcấp MST

Cơ sở kinh doanh thực tế có

kinh doanh nhưng không kê

khai lệ phí môn bài

Kê khai - nộp mức lệ phímôn bài cả năm

Thời gian kê khai đối với tổ chức

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ

gia đình đang sx, kinh doanh

Kê khai - nộp mức lệ phí mônbài chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm

Thời gian kê khai đối với cá nhân, nhóm cá

nhân, hộ kinh doanh

Cơ sở kinh doanh Cơ quan thuế trực tiếp

quản lý.

Cơ sở kinh doanh có nhiều cửa

hàng, cửa hiệu trực thuộc nằm

ở các điểm khác nhau trong

cùng địa phương

Cơ sở kinh doanh kê khai chung cho các đối tượng trên

Các chi nhánh, cửa hàng, cửa

hiệu đóng ở địa phương khác

kê khai - nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế nơi có chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh.

Giấy nộp tiền vào ngân sách

NN hoặc UNC, giấy báo nợ từ

NH

Chứng từ chứng minh đã nộp lệ phí môn bài

Địa điểm nộp tờ khai nộp lệ phí môn bài

Lưu ý: DN đang hoạt động đã kê khai lệ phí môn bài năm trước nếu không có thay đổi về vốn thì không cần nộp tờ khai, chỉ nộp tiền lệ phí môn bài vào NSNN Nếu DN có thay đổi về mức lệ phí môn bài phải nộp thì cần phải nộp tờ khai chậm nhất là 31/12 của năm có sự thay đổi.

Câu hỏi thảo luận 1

Công ty TNHH X có trụ sở đặt tại Quận 1, Tp.HCM.Công ty được chi cục thuế Q1 quản lý

Công ty X có 2 cửa hàng:

1 cửa hàng đặt tại quận Gò vấp Tp.HCM

1 cửa hàng đặt tại Q1 Tp.HCM

Hỏi:

1 Công ty kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?

2 Các cửa hàng kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?

Câu hỏi thảo luận 2

Công ty XNK tổng hợp A có trụ sở chính đặt tại Quận

3, Tp.HCM Công ty được cục thuế Tp.HCM quản lý

Công ty A có 2 cửa hàng và 2 chi nhánh:

1 cửa hàng đặt tại quận Bình Thạnh Tp.HCM

1 cửa hàng đặt tại Q6 Tp.HCM

1 chi nhánh đặt tại Bình Dương

1 chi nhánh đặt tại Đồng Nai

Hỏi:

1 Công ty kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?

2 Các cửa hàng kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?

Tháng 01/2017, công ty tăng vốn điều lệ lên 12 tỷ

Cho đến thời điểm này thì công ty không tăng thêmvốn điều lệ

Hỏi: Lệ phí môn bài cho từng năm là bao nhiêu? (Từ

năm 2013-2017)

Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế MB

Quy định về Mức phạt chậm nộp tiền thuế môn bài và tờ khai thuế môn bài theo Thông tư 166/2013/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC

24

Nộp chậm tờ khai thuế môn bài bị phạt bao

nhiêu?

Chi tiết xem thêm: Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế

Chú ý: Từ ngày 1/1/2015 theo Luật sửa đổi, bổ sungmột số điều của các luật về Thuế - Luật số71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội:

- Bỏ quy định phạt chậm nộp thuế 0.07%/ngày tính trên

số tiền thuế chậm nộp vượt quá 90 ngày và giữ nguyênmức phạt chậm nộp 0.05%/ngày tính trên số tiền thuế

X 0,05% X

Số ngày chậm nộp

Nếu chậm nộp tiền thuế môn bài:

Chi tiết xem thêm: Mức phạt chậm nộp tiền thuế

Ví Dụ: Tiền thuế môn bài phải nộp là 1.000.000 vnđ, hạn nộp đúng là ngày 30/01, nhưng kế toán quên không nộp tiền và xác định số ngày chậm nộp là 95 ngày.

Số tiền phạt nộp chậm tiền thuế môn bài được tính nhưsau:

Số tiền phạt nộp chậm = 1.000.000 x 0,05% x 95

27

Lập hồ sơ khai lệ phí môn bài:

- Tờ khai lệ phí môn bài

- Khai lệ phí môn bài qua mạng

- Nộp lệ phí môn bài

28

* Lập tờ khai lệ phí môn bài:

Cách 1: Lập tờ khai lệ phí môn bài trực tiếp

Cách 2: Đăng ký tờ khai lệ phí môn bài tại website:

Đăng nhập vào tài khoản để mở tờ khai

30

Lập tờ khai lệ phí môn bài

31