BÀI TẬP THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

- Mua nguyên liệu sản xuất từ một hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theophương pháp trực tiếp với tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn bán hànghợp pháp 30 trđ, thanh toán qua ngân hàng đúng qu

BÀI TẬP THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM 1Bài 1

Một DN sản xuất thuốc lá ở Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,

kê khai thuế theo tháng Trong tháng 7 năm N có tình hình sau:

- Mua thiết bị để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trênhóa đơn GTGT 300 trđ, hóa đơn lập đúng quy định pháp luật, thanh toánqua ngân hàng đúng quy định pháp luật

- Mua nguyên liệu để sản xuất thuốc lá, giá mua chưa thuế GTGT ghi trênhóa đơn GTGT hợp pháp 15 trđ, thanh toán bằng tiền mặt

- Mua CCDC sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGThợp pháp 19 trđ, thanh toán bằng tiền mặt

- Mua nguyên liệu sản xuất từ một hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theophương pháp trực tiếp với tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn bán hànghợp pháp 30 trđ, thanh toán qua ngân hàng đúng quy định của pháp luật

- Thuế suất thuế GTGT đối với thiết bị 10%, đối với nguyên liệu 5%

Yêu cầu:

1 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của công ty

2 Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 60 trđ, thuế GTGT đầuvào chưa khấu trừ hết tháng 6/N chuyển sang là 10 trđ Hãy xác định sốthuế GTGT phải nộp trong tháng 7/N của công ty

- Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn các xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghitrên hóa đơn GTGT hợp pháp 400 trđ

- Thuế suất thuế GTGT của các hành hóa dịch vụ trên đều là 10%

- Xăng xe và ô tô mua vào được thanh toán qua tài khoản mở tại ngân hàng

A Tiền sửa chữa xe thanh toán qua tài khoản mở tại ngân hàng B Tàikhoản mở tại ngân hàng A đã đăng ký với cơ quan thuế Tài khoản mở tạingân hàng B chưa đăng ký với cơ quan thuế

Yêu cầu:

1 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của công ty

2 Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 400 trđ, thuế GTGT đầuvào chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang là 200 trđ Hãy xác định

số thuế GTGT phải nộp trong tháng 5/N của công ty

- Mua xe ô tô chở người 5 chỗ, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơnGTGT hợp pháp 2 tỷ đồng, thanh toán qua ngân hàng đúng quy địnhpháp luật.

- Mua CCDC sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGThợp pháp 80 trđ, thanh toán đối trừ công nợ đối với đối tác bán công cụ

- Thuế GTGT của các mặt hàng trên đều là 10%

Yêu cầu:

1 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của công ty

2 Giả sử số gỗ mua vào bị hỏng do hỏa hoạn đã được Bảo hiểm bồi thường50% giá trị, phần còn lại không được bồi thường Hãy xác định lại sốthuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của công ty

3 Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 650 trđ, hãy xác định sốthuế GTGT phải nộp tháng 7/N của công ty

- Xuất khẩu 10.000 tấn xi măng với giá FOB 1trđ/tấn Hàng xuất khẩu có

đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật

- Xuất kho 200 tấn xi măng để xây dựng nhà văn phòng của công ty

- Xuất kho 100 tấn xi măng để tặng cho khách hàng dùng thử không thutiền theo chương trình khuyến mại đã đăng ký với bộ Công thương

Yêu cầu:

1 Các trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phòng và khuyếnmại có phải tính thuế GTGT không? Giá tính thuế được quy định như thếnào?

2 Giả sử thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các hàng hóa dịch vụ khácphát sinh trong tháng là 1,35 tỷ đồng Hãy xác định thuế GTGT công tynày phải nộp trong tháng

Bài 5

Một cơ sở kinh doanh hàng điện tử trong tháng có tình hình sau:

A.Tồn đầu tháng:

- 100 sản phẩm A, trong đó 40 sản phẩm có hóa đơn GTGT ghi giá mua chưa cóthuế GTGT là 4.000.000đ/sp, số còn lại có hóa đơn bán hàng ghi giá thanh toán

là 4.200.000đ/sp

- 30 sản phẩm B, hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 2.000.000đ/sp

- 20 sản phẩm C có hóa đơn thông thường ghi giá thanh toán là 6.000.000đ/sp

B.Mua vào trong tháng:

- 150 sản phẩm A, trong đó 100 sản phẩm A có hóa đơn GTGT ghi giá chưa cóthuê GTGT là 4.100.000đ/sp với thuế suất thuế GTGT 10%, 40 sản phẩm A cóhóa đơn bán hàng ghi giá thanh toán là 4.400.000đ/sp, còn 10 sản phẩm A có hóađơn GTGT giá chưa có thuê GTGT là 4.100.000đ/sp song ghi nhầm thuế GTGT5%

- 15 sản phẩm B, trong đó 10 sản phẩm có hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuêGTGT là 2.100.000đ/sp, số còn lại có hóa đơn thông thường ghi giá thanh toán là2.200.000đ/sp

- 10 sản phẩm C có hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuế GTGT là 5.800.000đ/sp

C.Tiêu thụ trong tháng:

Trong tháng cơ sở đã tiêu thụ hết sản phẩm A và C, còn sản phẩm B còn tồn kho

5 sp với đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT cụ thể như sau:

- Sản phẩm A: 4.300.000đ

- Sản phẩm B: 2.300.000đ

- Sản phẩm A: 6.200.000đ

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng, biết rằng:

- Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác được khấu trừ trong tháng

là 5 triệu đồng.

- Thuế suất thuế GTGT của tất cả các mặt hàng trên đều là 10%.

- Cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện tốt chế độ

kế toán, hóa đơn, chứng từ

- Hàng hóa dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng.

- Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600 trđ

- Bán muối cho một DN chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất: 400trđ

- Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch

vụ trong tháng như sau:

 Phục vụ sản xuất đường và kẹo: 100 trđ

 Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên: 200 trđ Trong đó thuế GTGTcủa các TSCĐ là 80 trđ, còn lại là thuế GTGT của các hàng hóa dịch

Yêu cầu:

1 Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp, biết rằng:

- Thuế suất thuế GTGT đối với đường: 5%, kẹo: 10%, muối không thuộcdiện chịu thuế GTGT

- Hàng hóa dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hóa đơnhợp pháp

- Đường xuất khẩu và muối bán cho DN chế xuất có đủ điều kiện đượckhấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai thuế tháng 4/ N là 20 trđ

2 Giả sử số muối thay vì bán cho DN chế xuất chuyển sang bán cho ngườilao động trong khu chế xuất, hãy xác định lại thuế GTGT mà DN phảinộp

Bài 7

Một DN sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính ở Hà Nội trong tháng tính thuế có sốliệu sau:

- Mua 300.000 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 280.000 đ/sp

- Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán chưa có thuếGTGT 300.000 đ/sp

- Nhận 60.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không

tổ chức hạch toán kế toán ở Vĩnh Phúc Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ

số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT 400.000 đ/sp

- Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điềuđộng nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội 5.000sản phẩm, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 4.000 sản phẩm vớigiá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp

- Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm xuống phục vụ hoạt độngkinh doanh của chi nhánh Vĩnh Phúc Giá trị còn lại của chiếc xe trên sổsách kế toán là 800 trđ

- Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử dụng cho xí nghiệphạch toán độc lập sản xuất chân tay giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lạicủa chiếc xe trên sổ sách kế toán là 400 trđ

- Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm ở

DN đã xuất kho 200.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán được tại hộichợ 180.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đ/sp.

- Thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ khác phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh được khấu trừ trong tháng của DN là 220 trđ

- Thuế suất thuế GTGT của các hàng hóa dịch vụ nói trên 10% Cuối tháng

DN đã có chứng từ nộp thuế ở Tuyên Quang

- Hàng hóa mua vào có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đều thanh toán quangân hàng

- Giá thành sản phẩm do chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất ra là 360.000 đ/sp

2 Giả sử thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ khác được khấu trừ là2.220 trđ, hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Vĩnh Phúc vàTuyên Quang

Bài 8

Một DN chế tác và kinh doanh mua bán vàng bạc trong tháng 6/N có số liệusau:

- Tổng giá bán ra đã bao gồm thuế GTGT của vàng trang sức là 12 tỷ đồng

- Tổng giá bán ra đã bao gồm thuế GTGT của vàng thỏi là 8 tỷ đồng

- Giá thanh toán theo giá đã có thuế GTGT của nguyên liệu vàng trang sứctương ứng với vàng trang sức bán ra là 10 tỷ đồng

- Giá thanh toán theo giá chưa có thuế GTGT của vàng thỏi DN trực tiếpnhập khẩu tương ứng với vàng thỏi bán ra là 9 tỷ đồng

- Thuế suất thuế GTGT của cả vàng trang sức và vàng thỏi là 10%

- Giá trị gia tăng âm tháng 5/N là 60 trđ

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp của DN này tháng 6/N

Bài 9

Một công ty TNHH thành lập tháng 3/N nộp thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp hoạt động kinh doanh thương mại và dịch vụ trong quý II/N có sốliệu sau:

- Tổng doanh thu theo giá thanh toán của các hàng hóa tiêu thụ nội địa là 5

tỷ đồng, trong đó doanh thu hàng không chịu thuế GTGT là 400 trđ

- Tổng doanh thu hàng xuất khẩu theo giá FOB : 6 tỷ đồng

- Tổng doanh thu theo giá thanh toán của hoạt động vận chuyển khách nộiđịa: 1,8 tỷ đồng

- Tổng doanh thu dịch vụ đào tạo lái xe theo giá thanh toán là 500 trđ

Yêu cầu:

1 Xác định số thuế GTGT công ty này phải nộp, biết tỷ lệ thuế GTGT đốivới phân phối, cung cấp hàng hóa 1%, dịch vụ 5%, hoạt động kinh doanhkhác 2%.

2 Với số liệu kinh doanh trên là của năm 2014, sang năm 2015, công ty này

có đủ điều kiện được chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuếkhông? Giải thích tại sao?

Bài 10

Một doanh nghiệp có trụ sở chính ở Hà Nội trong kỳ tính thuế có số liệu sau:

- Mua 6.200 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT là 320.000đ/sản phẩm

- Mua 250 sản phẩm của hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, đơn giá mua trên hóa đơn bán hàng là 325.000đ/sản phẩm

- Tiêu thụ 6.500 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT là 380.000đ/sản phẩm

- Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bán Hà Nội

650 sản phẩm, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 320 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 10% là 390.000đ/sản phẩm

- Thuế GTGT đầu vào của các chi phí mua ngoài khác được khấu trừ trong kỳ của doanh nghiệp là 8.000.000đ

Yêu cầu: Xác định số thuê GTGT doanh nghiệp phải nộp tại Hà Nội, biết thuế

suất thuế GTGT của sản phẩm tiêu thụ là 10%, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đủ điều kiện khấu trừ thuế

Bài 11

Công ty thuốc lá Thăng Long trong kỳ tính thuế có các nghiệp vụ sau:

- Gia công hoàn thành và bàn giao cho công ty A 5.000 cây thuốc lá, đơn giá giacông 50.000đ/cây (chưa có thuế GTGT, TTĐB) Công ty A đã nhận đủ hàng và

đã tiêu thụ hết số thuốc lá này với giá bán chưa có thuế GTGT là 150.000đ/cây

- Bán 1.200kg thuốc lá sợi với giá 45.000đ/kg (chưa có VAT) Số thuốc lá sợi nàycông ty chế biến từ lá thuốc lá mua của nông dân trong kỳ với giá mua theobảng kê là 20.000đ/kg Tỷ lệ chế biến 2.5 kg lá thuốc lá được 1kg thuốc lá sợi

- Sản xuất và tiêu thụ trong nước 10.000 cây thuốc lá, giá bán trên hóa đơn là120.000đ/cây (chưa gồm VAT) và đã nhận đủ tiền

- Trực tiếp xuất khẩu 2.500 cây thuốc lá với giá xuất khẩu là 150.000đ/cây (giáCIF Hải Phòng)

- Xuất cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc ở cùng địa phương 5.000 cây thuốc lá do

cơ sở sản xuất ra Trong kỳ, cửa hàng hạch toán phụ thuộc đã bán ra 3.000 câyvới giá bán chưa có thuế GTGT là 120.000đ/cây

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tập hợp được từ các hóa đơn GTGT muahàng hóa dịch vụ trong kỳ là 9,5 triệu đồng

Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, TTĐB, GTGT mà công ty Thăng Long phải

nộp trong kỳ tính thuế

Biết rằng:

- Thuế suất thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu và chế phẩm từ thuốc lá là 65%

- Thuế suất thuế GTGT đối với thuốc lá là 10%

- Thuốc lá xuất khẩu và ủy thác xuất khẩu đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGTđầu vào theo quy định

- Hàng hóa dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng

Bài 12

Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong tháng có tình hình sau:

- Mua 20 tấn lá thuốc lá của nông dân về sản suất được 10 tấn thuốc lá sơi, giámua trên bảng kê 25.000.000đ/tấn

- Mua 4 tấn thuốc lá sợi từ một cơ sở sản xuất khác, giá mua chưa có thuế GTGT

- Xuất 2 tấn thuốc lá sợi còn lại bán cho một đơn vị sản xuất khác với giá bán chưa

có thuế GTGT là 26.500đ/kg

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT cơ sở sản xuất phải nộp trong

tháng liên quan đến các nghiệp vụ trên

- Số thuốc lá ủy thác xuất khẩu đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định

- Thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ :

- Trực tiếp tiêu thụ trong nước 100.000 chai rượu Vodka và 250.000 lítrượu vang Giá bán chưa có thuế GTGT của 2 loại rượu này tương ứng là58.000 đ/chai Vodka và 55.000đ/lít rượu vang

- Trực tiếp xuất khẩu 50.000 chai Vodka, giá bán tại cửa khẩu xuất khẩu là50.000đ/chai (giá FOB Hải Phòng)

- Bán cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế20.000 chai Vodka, giá bán chưa thuế GTGT là 57.000đ/chai Trong kỳ,

cơ sở kinh doanh xuất khẩu này đã xuất khẩu được 12.000 chai, số còn lại

cơ sở này tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT55.000/chai

- Xuất giao đại lý bán đúng giá của doanh nghiệp 5.000 chai Vodka, giágiao chưa có thuế GTGT là 60.000đ/chai Đến hết kỳ, đại lý tiêu thụ được4.000 chai Hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT là 8% trên giá giao

- Nhập khẩu 2.500 chai rượu ngoại, giá tính thuế nhập khẩu được xác định

là 140.000đ/chai Trong quá trình làm thủ tục tại khu vực quan quản lý,

số rượu này đã bị vỡ hoàn toàn 100 chai Số còn lại được kê khai và nhậpkhẩu đầy đủ Trong kỳ doanh nghiệp tiêu thụ được 1.500 chai rượu nhậpkhẩu này, giá bán chưa thuế GTGT là 900.000đ/chai

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và GTGT mà doanh nghiệp kê khai trong

kỳ tính thuế Biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu rượu là 80%

- Thuế suất thuế TTĐB của rượu Vodka và rượu ngoại nhập khẩu: 45%,rượu vang là 25%

Bài 14

Công ty Thành An có tình hình kinh doanh tháng 3/N như sau:

1 Tình hình mua vật tư, hàng hóa trong tháng:

- Nhập khẩu 500 tấn nguyên liệu A với tổng trị giá 5.000 triệu đồng (giáCIF Hải Phòng)

- Nhập khẩu lô hàng B với tổng trị giá 2.200 triệu đồng (CIF Quảng Ninh)

- Nhập khẩu lô hàng C với tổng trị giá 1.800 triệu đồng (giá FOB Tokyo)

2 Tình hình sản xuất và tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ trong tháng:

- Sử dụng toàn bộ số nguyên liệu A để sản xuất sản phẩm D Số lượngthành phẩm nhập kho là 1.000 đơn vị sản phẩm Xuất bán 800 sản phẩm

D với tổng doanh số là 12.000 trđ (không bao gồm VAT)

- Xuất khẩu hàng B cho một DN ở Trung Quốc với tổng trị giá 5.000 trđ(giá DAF Lạng Sơn)

- Tiêu thụ hàng C với tổng trị giá 3.500 trđ (không bao gồm VAT)

Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, nhập khẩu mà công ty phải nộp của tháng3/N

Biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu nguyên liệu A là 25%, hàng B là 20%, hàng C

là 15%

- Thuế suất thuế xuất khẩu hàng B là 3%, hàng D là 2%

- Thuế suất thuế GTGT đối với tất cả các mặt hàng nói trên là 10%

- Công ty thực hiện hóa đơn mua bán hàng hóa dịch vụ đúng quy định

- Chi phí vận chuyển lô hàng C từ Tokyo về Hải Phòng là 100 trđ, chi phíbảo hiểm quốc tế cho lô hàng này là 180 trđ

- Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịchcủa hàng hóa nhập khẩu

Bài 15

Trong kỳ tính thuế, tại công ty INTIMEX có các tài liệu sau:

- Xuất khẩu 12.000 sản phẩm A mua của một đơn vị sản xuất với giá xuất khẩu là 3$/1sp (giá FOB Hải Phòng), thuế GTGT đầu vào của số sản phẩm trên tập hợp từ các hóa đơn mua vào là 23.500.000 đồng

- Nhận ủy thác nhập khẩu một lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được dùng làm TSCĐ cho một dự án đầu tư của công ty TNHH Minh An Trị giá lô thiết bị ghi trong hợp đồng ngoại thương là

12 triệu USD (giá CIF Hải Phòng) Hoa hồng ủy thác (chưa có thuế GTGT) là 3% tính trên giá CIF

- Nhập khẩu 200 sản phẩm B, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương

và các hóa đơn chứng từ tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt nam

là 10.000 USD Trong tháng công ty đã tiêu thụ hết sô hàng này với doanh thu chưa thuế GTGT là 480.000.000 đồng

Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu và thuế GTGT mà công ty

phải nộp trong tháng

Biết rằng:

- Thuế suất thuế xuất khẩu hàng A là 5%

- Thuế suất thuế nhập khẩu hàng B là 50%, thiết bị đồng bộ là 2%

- Thuế suất thuế GTGT đối với các mặt hàng mua vào bán ra của công ty

Công ty Minh Quân có số liệu trong tháng 11/N như sau:

- Ủy thác nhập khẩu 6.500kg socola các loại, giá FOB tại cửa khẩu xuất ghi trong hợp đồng ngoại thương là 6USD/1kg Chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng về đến Việt Nam là 4.800USD Trong

tháng công ty đã tiêu thụ 3.600kg với giá cả thuế GTGT là 330.000 đồng/1kg.

- Nhập khẩu 1.600 lit rượu vang về để đóng chai bán Giá nhập khẩu 1 lit là 2.8 USD Công ty đã dùng toàn bộ số rượu trên để đóng được 3.000 chai Trong tháng công ty đã tiêu thụ 1.700 chai với giá chưa thuế GTGT là185.000đ/chai

- Mua 430 tấn gạo để xuất khẩu với giá chưa thuế là 11,5 triệu đồng/tấn.Doanh nghiệp đã xuất khẩu toàn bộ số gạo này với giá xuất bán tại kholà: 12,8triệu đồng /tấn

Yêu cầu:

Xác định số thuế mà công ty phải nộp trong tháng, biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu socola là 70%, rượu vang là 90%

- Thuế suất thuế xuất khẩu gạo là 2%

- Thuế suất thuế GTGT đối với các mặt hàng nói trên là 10%

- Thuế suất thuế TTĐB đối với ruợu là 30%

- Tỷ giá tính thuế 1USD = 19.800 đồng Việt Nam

- Thuế GTGT đầu vào tập hợp được từ các hóa đơn hàng hóa dịch vụ khác được khấu trừ trong tháng là: 12.000.000đ

- Hàng hóa dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng

- Thuế GTGT hàng nhập khẩu Doanh nghiệp nộp trong hạn quy định

Bài 17

Công ty VISCO có tình hình kinh doanh trong tháng 6/N như sau:

- Nhập khẩu 15 tấn hóa chất để sản xuất bột giặt, giá tính thuế nhập khẩu: 32 triệu đ/tấn

- Nhận ủy thác nhập khẩu 10 tấn hóa chất cho một doanh nghiệp khác, giá tính thuế nhập khẩu: 27 triệu đ/tấn, hoa hồng ủy thác (đã bao gồm thuế GTGT) công ty nhận được là 99 triệu đồng

- Giao cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc tại Hải Phòng (cửa hàng phụ thuộc không có con dấu và tài khoản tại ngân hàng) 20 tấn bột giặt, giá giao chưa thuế GTGT là 18 triệu đ/tấn Trong tháng cửa hàng đã tiêu thụ hết 12 tấn bột giặt, giá bán chưa thuế GTGT là 18 triệu đ/tấn

- Bán cho một doanh nghiệp kinh doanh thương mại 40 tấn bột giặt, giá bán chưa thuế GTGT là 18 triệu đ/tấn

- Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ khác công ty mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng tập hợp trên hóa đơn GTGT

là 26 triệu đồng

Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT mà công ty phải nộp của tháng

Biết rằng:

- DN thuộc diện kê khai nộp thuế GTGT theo tháng

- Thuế suất thuế nhập khẩu hóa chất là 20%

- Thuế suất thuế GTGT đối với các hoạt động trên là 10%

- Công ty VISCO đã kê khai và nộp thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng của cửa hàng phụ thuộc tại Hải Phòng và hóa chất nhập khẩu

- Công ty thực hiện hóa đơn mua bán hàng hóa , dịch vụ đúng qui định

- Thuế GTGT hàng nhập khẩu Doanh nghiệp nộp trong hạn quy định

3.000USD/tấn

- Xuất khẩu trực tiếp sang Trung Quốc 800 tấn hạt điều chưa bóc vỏ theo hợp đồng ngoại thương đã ký, giá bán tại nhà máy là 70 trd/tấn, chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT tính cho cả lô hàng tới cửa khẩu Hữu Nghị - Lạng Sơn trả cho 1 doanh nghiệp vận tải là 50 trđ

- Nhận ủy thác xuất khẩu cho công ty Quỳ Hợp 1 lô hàng đá quý saphia hạt rời đã gia công, trị giá xuất khẩu tại cửa khẩu Hải PHòng là

5.000trđ (giá FOB Hải Phòng), hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT là 1% trên giá xuất

- Nhập khẩu 1 máy làm khô bằng ly tâm để phục vụ sản xuất theo hình thức tạm nhập tái xuất trong thời gian 1 năm với giá 180.000USD (giá CIF Hải PHòng) 20 ngày sau khi nhập khẩu, doanh nghiệp phải tái xuất để sửa chữa Hợp đồng sửa chữa trị giá trả cho bên sửa chữa ở nước ngoài 20.000USD 1 tháng sau doanh nghiệp nhập khẩu lại chiếcmáy này và đã đưa vào sử dụng

Yêu cầu: Hãy xác định các khoản thuế phát sinh mà nhà máy này phải nộp và được hoàn trong kỳ

- Thuế suất thuế GTGT cho mọi hàng hóa dịch vụ mà nhà máy sản xuất kinh doanh là 10%.

Bài 19

Tại một công ty cổ phần có sản xuất kinh doanh tổng hợp trong năm tính thuế

TNDN có số liệu sau đây:

1 Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) là 4.000 triệu đồng, trong

đó doanh thu bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là 1.125 triệu đồng

2 Khấu hao TSCĐ là 300 triệu đồng, trong đó có 40 triệu đồng là khấuhao của 1 TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng cho sản xuấtkinh doanh

3 Nhập khẩu vật tư, giá tính thuế nhập khẩu là 45.000 USD Toàn bộ sốnguyên vật liệu này dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ trong năm

4 Các khoản chi cho con người phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ:

- Tiền lương công nhân viên 400 triệu đồng

- BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo chế độ quy định

5 Chi xây dựng nhà kho để vật tư là 120 triệu đồng

6 Chi y tế trong nội bộ công ty: 60 triệu đồng; chi nghiên cứu khoa học

9 Chi nộp phạt vi phạm Luật bảo vệ môi trường: 30 triệu đồng

10 Thuế phí khác phải nộp: Thuế môn bài: 3 triệu đồng; Tiền thuê đất,phí, lệ phí: 25 triệu đồng

11 Các khoản thu nhập khác:

- Lãi cho vay: 60 triệu đồng

- Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (chưa nộp thuếTNDN tại nơi góp vốn): 120 triệu đồng

- Doanh thu nhượng bán tài sản không cần dùng (chưa có thuếGTGT ) 70 triệu đồng, giá trị còn lại của tài sản tại thời điểmnhượng bán 30 triệu đồng, chi phí liên quan đến nhượng bán là 5triệu đồng

Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong năm

Biết rằng: