Gioi thieu chung ve kiem toangtvt tphcm

Kiem toán Báo cáo tài ch Kiểm tra, danh gia mức đồ chấp hành các quy định luật pháp, quy định của don vi Đơn vị sản xuất kinh doanh, đơn vị hành chính sự nghiệp, đơn vị phụ thuOc .....

_ GHƯƠNGL _

GIỚI THIỆU CHUNG VÈ

KIÊM TOÁN

K

| SY CAN THIET PHAI

KIEM TOAN

TÌNH TRẠNG HIỆN NAY

Tinh trang xuông cap vê mức độ tin cậy thông

tin xuât phát từ các yêu tô:

e Khoang cach lớn của người sử dụng thông tin và người cung cập thong tin;

‹ Khôi lượng thông tin quá nhiêu;

‹ Tính phức tạp của thông tin và nghiệp vụ kinh tế

ngày càng gia tăng;

e Kha nang thong dong trong xử lý thông tin có lợi

cho người cung câp thông tin ngày cảng lớn

ĐỀ LÀM GIẢM RỦI RO THÔNG TIN

BA PHƯƠNG PHÁP CHỦ YẾU:

- Người sử dụng thông tin tw kiém tra;

‹ Người cung cập thông tin ràng buộc

HÀNH ĐỘNG CỦA KIÊM TOÁN ĐÓI VỚI SỰ

KHUNG HOANG VE BO TIN CAY

« Kiểm soát và thành lập các ban kiểm

soát

- Xem xét lại các chuẩn mực kiêm toán

‹ Xem xét lại tính độc lập của kiểm toán

‹ Xem xét lại vai trò của kiểm toán trong

quản lý công ty

DICH VU BAO DAM LA Gi ?

Đánh giá hoặc đo lường một vân đề

nào đó thuộc trách nhiệm của một bên

dựa trên chuẩn mực phù hợp được xác

định, và đưa ra kết luận cho người sử

dụng quan tâm với một mức độ đảm bảo vê van dé do’

Dich vu BAO DAM (Assurance)

e Dich vu Bao dam la dich vu chuyén

nghiệp giúp nâng cao chất lượng

thông tin dành cho những người sử

dụng đề đưa ra quyết định

‹ Dịch vụ Bảo đảm có thê được thực

hiện bởi Kiểm toán viên hoặc những chuyên gia khác

Nhiều người cung cấp báo cáo cho người sử dụng nham giúp ích cho việc ra quyết sInlf

Các báo cáo có thể bi xuyên tạc do những lợi ích của những ngƯời cung cấp bao cao

ear người sử Thy eke) aS \ási” SN tang cường mức (oma oN của bao cao bằng cách sử dụng một người vừa độc lập vừa có kinh nghiệm chuyên môn kiểm tra báo cáo

DỊCH VỤ BẢO ĐẢM (ASSURANCE)

Bên trách

Quá trình Quá trình

thực hiện = dich vy Quan hé

đá Sơ đồ tóm tắt về Quá trình thực hiện dịch vụ Bảo dam (Assurance)

Dịch vụ

Bảo đảm, Xác nhận và Không bảo đảm

CAC DIGH VU BAO DAM

He thong) kiemsoat noi bo UE

Quan tri

Dich VU XaGninan Khac

Cac dich vinbao dam Khac

Dịch vụ Xác nhận

1 Kiém toan (Audit)

2 Xac nhan win wwu Meu cua

Dich vu Xac nhan (Attestation)

Dich vu Xác nhận là một loại dịch vụ Bảo đảm mà kiếm toán viên đưa ra báo cao

xac nhan ve do tin cay cua mot yéu cau thông tin mà một bên khác chịu trách

nhiệm

Các dịch vụ Bảo đảm khác

Các dịch vụ bảo đảm khác không

_thOa man cac

tiéu chuan cUa dich vu Xac nhan

Không đảm bảo về độ tin cậy

cua thông tin của mỘt bên phủ

hợp với tiêu chuẩn

Dịch vụ

Bảo đảm, Xác nhận và Không bảo đảm

DICH VU KHONG BAO DAM

Vn

Guan ta Khac

ID) /-U] _ Dichwu

Dichwurthue

| Il TONG QUAN VE KIEM TOÁN

Kiem toan là việc thu thập và đánh giá các bằng

chứng vẽ một thong tin nhham xác định và bao

cáo vê mức độ phu hop cua thong tin nay với

các tiêu chuẩn được thiết lập

Kiem) tra, doi chieu

ho Soy chirng tur va

CaC Gate pen ngoal! Khac

Thong tin

wad BaØ GaÒ tải GI]1nh

Báo | cáo

Đưa y kien ve

Xác định mơi liên hệ 2ï) ;ic2o

cua thong tin

Tiéu chuan

Chuan murc, che do

Ke toan

1.2 Phân loại kiêm toán

CAN CU’ MUC DICH KIÊM TOÁN

KIEMTOAN | em ToAN |] KIEMTOAN

Kiểm toán hoạt động

Kiểm toán hoạt động

Danh gia quy trinh san xuat san

pham co hiéu qua

Hao hụt, công suât sản xuất sản

phâm, giá thành sản xuât

Các tiêu chuẩn của công ty đề đánh

giá tính hữu hiệu và hiệu quả của quy trình sản xuât

Báo cáo sản xuất, chỉ phí sản xuất,

phân tích hao hụt sản xuât

Kiêm toán Tuân thu

Kiểm tra, danh gia mức độ chấp hành các quy định (uật pháp, quy định) của

Kiểm toán tuân thủ

Tiêu chuan

° Các văn bản có liên

quan (hợp đỒng, quy chẽ, luật, văn

Kiếm toán tuân thủ

Kiem toán Báo cáo tài ch

Kiểm tra, danh gia

mức đồ chấp hành các quy định (luật

pháp, quy định) của

don vi

Đơn vị sản xuất kinh doanh, đơn vị hành chính sự

nghiệp, đơn vị phụ

thuOc

Kiếm toán Báo cáo tài chính

° Chuan mực, chế do kế

Kiểm toán Báo cáo tài chính

Kiém toan Bao cao tai chinh hang

năm của công ty Thiên Hậu Báo cáo tài chính của công ty

Chuẩn mực và chê độ kê toán

Chứng từ, số sách và nguôn bằng chứng khác từ bên ngoài

1.2 Phân loại kiêm toán

CAN CU’ CHU THẺ KIỂM TOÁN

4©

KIÊẾM TOÁN KIÊM TOÁN KIÊM TOÁN NHÀ NƯỚC NỘI BỘ ĐỘC LẬP

kê toán là việc ghi nhận, phân loại và

tông hợp Cac sw kien kinh t6 nhãm cung

cap thông tin tãi chính được sử dụng

II NGHỀ NGHIỆP KIÊM TOÁN

3.1 DIA VI NGHE NGHIEP CUA

KIEM TOAN

‹ Những nghề chuyên nghiệp được

phân biệt theo 5 thuộc tính cơ bản

sau

s Lý thuyết hệ thống

> Cé uy tín nghề nghiệp

° Được cộng đồng thừa nhận

> Hé thong Luật, chuẩn mực và

© CO van hoa cong ty

3.1 ĐỊA VỊ NGHỀ NGHIỆP CỦA

3.1 ĐỊA VỊ NGHỀ NGHIỆP CỦA

Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm

toán

Bảo đảm tính độc lập vê chuyên môn, nghiệp vụ, lợi ích và tính trung thực, đúng pháp luật, khách quan của hoạt động kiểm toán độc lập

Bảo mật thông tin của đơn vị được kiểm toán, trừ trường hợp cung cấp thông tin được đơn vị được kiểm toán chấp thuận hoặc theo yêu cầu của cơ quan pháp luật

Chịu trách nhiệm trước pháp luật vê hoạt động nghê nghiệp

và kết quả kiểm toán

3.2 Yêu cầu kiêm toán

- Bắt buộc theo Luật định

(Nghị định 105/2004/NĐ-Cpngày 30/03/2004, thông tư 13/2006/T T-BXD ngày

° Công ty đại chúng, công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ, báo cáo tài sản của quỹ đại chúng

3.2 Yêu câu kiêm toán

- Bắt buộc theo Luật định

(Nghị định 105/2004/NĐ-Cpngày 30/03/2004, thông tư 13/2008/TT-BXD ngày

3.3 Những yêu tô ảnh hưởng đên

kiêm toán

° Hoạt động kiêm toán do các văn

bản pháp lý quy định của Bộ Tài

chính và Luật doanh nghiệp

: Các công ty kiếm toán cung cap

nhiêu dịch vụ khác cho khách hàng

như tư vẫn thuê, nguồn nhân lực

3.3 Những yêu tô ảnh hưởng đến

quản ly hành nghề chính quản N hanh

kể toán nghề kiểm toán

3.3 Những yêu tô ảnh hưởng đến

kiêm toán

Hai tổ chức khác liên quan đến

quy đinh kiềm toán:

Sở kể hoạch đầu

tư quyềt định việc thành lập công ty kiểm toán

SỞ Giao dịch Thị trường CK (SEC)

NGHỀ NGHIỆP KIÊM TOÁN

e CAC VAN BAN PHAP LY

> Nghi dinh 105/2004/ND-CP ngay 30/03/2004 va

thông tư hướng dẫn số 64/2004/TT-BTC ngày

29/06/2004 hướng dẫn về hoạt động của Kiểm

toán độc lập

: Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 sửa

đổi bổ sung NÐ 105/2004/NĐ-CP

: Thông tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006

° Chuẩn mực kiêm toán : 37 chuẩn mực kiêm

toán được ban hành (7 đợt) và chuẩn mực đạo

đức nghề nghiệp

3.4 DOANH NGHIỆP KIEM TOÁN Hình thức công ty kiêm toán

Theo TT 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006

3.4 DOANH NGHIỆP KIÊM TOÁN

Hình thức công ty kiểm toán kiểm toán

từ 2 ty i00) 5

trở lên đôi với doanh nghiệp kiểm toán trong nước; Worn

điều te dồi thiểu là

300.000 USD đối với doanh

c) Đã thành

lập và hoạt động kiểm

toán tại Việt Nam tối thiểu là tròn

3 năm tính đến NY nộp Đơn đăng ky tham

gia kiểm toan;

d) Có số lượng khách

hảng kiém

toan hang năm tôi thiểu là 30 đơn vị;

a) Tey) day

đủ, đúng thời hạn hồ

sơ GD ký aaa dr

kiềm toán

theo quy Tag cl Diéu 9 cua Quy ché nay

3.4 DOANH NGHIỆP KIÊM TOÁN

CƠ CÁU CÔNG TY KIÊM TOÁN

Thực hiện công việc chì

Kiểm toán " 2-5 năm Làm phân hành và giám 3 `

3.4 DOANH NGHIỆP KIÊM TOÁN

CƠ CÁU CÔNG TY KIÊM TOÁN

Lập kê hoạch, kiểm soát

làm việc với khách hàng

Soát xét công việc kiểm

10+năm toán và ra quyêt định

quan trọng Chủ phân

hun

Ơ CÂU TÔ CHỨC CÔNG TY KIÊM TOAN

Các vị trí và nhiệm vụ tại các công ty kiểm toán

1 partner

- Liên hệ với khách hàng ở cấp cao

- Kiểm tra công việc kiểm toán

- Giải quyết các vấn đề quan trọng phát sinh

- Ký báo cáo kiểm toán

- Tham dự buổi họp hàng năm

- Phê duyệt giá phí

- Chịu mọi trách nhiệm liên quan đến báo cáo kiêm toán

2 - 3 managers

- Liên hệ mật thiệt với khách hàng

- Giám sát trực tiếp việc thực hiện kiểm toán

- Kiêm tra trực tiễp công việc kiêm toán

- Phát hành bill tính tiền khách hàng

4-6 supervisors hoac seniors -

- Trách nhiệm trực tiêp lập kê hoạch và thực hiện công việc kiêm toán

- Giám sát và huắn luyện tại chỗ trợ lý kiểm toán

- Kiểm tra công việc của trợ lý

; 6-8 tro ly kiểm toán viên

- Có thê lập một phân kê hoạch kiêm toán

- Chịu trách nhiệm trực tiếp đối với phan viéc duoc phan cong kiém toan

3.5 Kiếm toán viên độc lập

4 tiêu chuân

‹ Có đạo đức, trung thực, liêm khiết, không

được đôi tượng không được đăng ký hành nghé theo ND 105

° Có bằng cử nhân chuyên ngành Kinh té —

Tại chính — Ngân hang hoac chuyen nganh

Ké toan — Kiém toan và thời gian công tác theo quy định

¢ Co khả năng ngoại ngữ vi tính

° Có chứng chỉ kiểm toán viên do BTC cấp

3.9 Alem toàn viên độc lập

Trách nhiệm của kiêm toán viên

GIAN LAN - SAI SOT

Gian lan Hành vi cố ý của Stra doi, gia mao chứng từ

BGĐ, nhân viên hoặc Không ghi chép các nghiệp

các bên thứ ba gảY vụ phát sinh

ra những sai lệch hi cá hid khô ; thông tin ảnh hướng 2 GAG NTHEP NE NON Xay

dén bao cao tai | Lok

chinh Ap dung sai phuo’ng phap ke

toan

Sai sot Lỗi lidông cố ý ảnh Lỗi về số học, ghi chép

hướng bảo cảo tải Hiểu sai các nghiệp vụ

toán

TRÁCH NHIỆM KIÊM TOÁN VIÊN

Xem xét xem có các sai

phạm do gian lân hoặc sai

sót gây ra làm ảnh hướng

trọng yếu đến báo cáo tài

chính không;

Không phải chịu trách

nhiệm trực tiếp trong việc

ngăn ngừa các gian lận và

sai sót ở đơn vị được kiểm

hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

thích hợp

TRÁCH NHIỆM KIÊM TOÁN VIÊN

Thong bao Gian lan —- Sai sÓf

Trao đối với Giám đốc (hoặc người đứng dâu)

TRÁCH NHIỆM KIÊM TOÁN VIÊN

Thong bao Gian lan —- Sai sÓf

Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiêm toán:

Nếu kiêm toán viên và công ty kiếm toán kết luận

răng có gian lận hoặc sai sót làm ảnh hưởng trọng yêu đến báo cáo tài chính nhưng gian lận hoặc sai

sót này không được đơn vị sửa chữa hoặc không được phản ảnh đây đủ trong báo cáo tài chính, thì

kiêm toán viên và công ty kiêm toán phải đưa ra ý kiên chấp nhận từng phân hoặc ý kiên không chấp

nhận

TRÁCH NHIỆM KIÊM TOÁN VIÊN

Thong bao Gian lan — Sai sot

Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiêm toán:

Nếu đơn vị không cho phép kiêm toán viên thu thập đây đủ các bằng chứng kiêm toán thích hợp

đề đánh giá gian lận hoặc sai sót đã xảy ra hoặc có

thể xảy ra làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo

tài chính thì kiêm toán viên và công ty kiêm toán

phải đưa ra ý kiến chấp nhận từng phân hoặc ý kiến từ chối vì phạm vi kiếm toán bị giới hạn

HANH VI KHONG TUAN THU

PL (CM 250)

4 YEU TO

- Thực hiện sai, bỏ sót, không thực hiện

đây đủ, không kịp thời hoặc không

thực hiện pháp luật và các quy định

Không phân biệt vô tình hay cô ý

Dưới danh nghĩa đơn vị hoặc do người đại diện đơn vị thực hiện

HANH VI KHONG TUAN THU PL (CM 250)

Trách nhiệm Ban Giám đốc

Đảm bảo cho đơn vị tuân thủ đúng pháp luật và

các quy định hiện hành; ngắn ngừa, phát hiện

và xử lý những hành vị không tuân thủ pháp

luật và các quy định trong đơn vị

HANH VI KHONG TUAN THU PL (CM 250)

Trach nhiém Kiém toan vién

Khi lập kê hoạch và thực hiện kiểm toán, kiểm

toán viên và công ty kiêm toán phải có thái độ

thận trọng nghê nghiệp, phải chú ý đên hành vi

không tuân thủ pháp luật và các quy định dẫn

đến sai sót ảnh hưởng trọng yêu đên báo cáo

tài chính

TRÁCH NHIỆM KIÊM TOÁN VIÊN

Thông báo Hành vi không tuân thủ PL

Thông báo cho Ban Giám đốc:

Nếu kiêm toán viên và công ty kiểm toán kết luận

răng hành vi không tuân thủ PL là cô ý và ảnh

hưởng trọng yêu đên báo cáo tài chính

TRÁCH NHIỆM KIÊM TOÁN VIÊN Thông báo cho Người sử dụng báo cáo kiếm toán:

Nếu kiểm toán viên và công ty kiểm toán kết luận rằng Hành vi không tuân thủ PL làm ảnh hưởng trọng yêu

đến báo cáo tài chính nhưng gian lận hoặc sai sót này không được đơn vị sửa chữa hoặc không được phản

ảnh đây đủ trong báo cáo tài chính, thì kiểm toán viên

và công ty kiêm toán phải đưa ra ý kiến chấp nhận từng phân hoặc ý kiến không chấp nhận

Nếu đơn vị không cho phép kiểm toán viên thu thập đây

đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp đề đánh giá Hành

vi không tuân thủ PL có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo

tài chính thì kiểm toán viên và công ty kiêm toán phải đưa

ra y kién chap nhận từng phân hoặc ý kiến từ chối vì phạm

vi kiêm toán bị giới hạn

IV KIÊM SOÁT CHAT LUONG KIEM TOAN

DOC lap, chinh trực, Khách quan

Quan ly nhan Sv

Ký hợp đồng với khách hàng

Thue hien Kiem toan

€jjzIrr| s3z\f

CHÁT LƯỢNG KIÊM TOÁN (VSA 220)

‹ Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu :

Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp của công ty kiêm toán phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghệ nghiệp kiêm toán, gồm: độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Nhân viên phải có năng lực Nhân sự được phân công phải có năng lực cân thiết Công việc kiếm toán phải được hướng dẫn, giám sát thực hiện đây đủ ở tất cả các cấp

Khi cần thiết phải tham vấn chuyên gia

CHAT LUONG KIEM TOAN

‹ Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu:

:_ Công ty kiểm toán phải cân nhắc đến tính độc lập, năng

lực phục vụ khách hàng của công ty kiêm toán và tính

chính trực của Ban quản lý của khách hàng

° Công ty kiểm toán phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra

tính đây đủ và tính hiệu quả trong quá trình thực hiện

các chính sách và thủ tục kiêm soát chât lượng hoạt

động kiêm toán của công ty

> Yéu cau huan luyện thường xuyên