bài tập kế toán ngân hàng huy động vốn, cho vay và giấy tờ có giá phụ trội, chiết khấu, lãi trả trước ......................................................................................................................................................................
Trang 1CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN
Bài 1
Ngày 01/09/2015 khách hàng A mang tiền mặt đến yêu cầu mở số tiết kiệm
kỳ hạn 3 tháng, với số tiền 150 triệu đồng, lãi trả đầu kỳ Lãi suất 9%/năm Xử lý
kế toán trong những trường hợp sau:
a) Ngày 01/12 khách hàng mang số tiết kiệm đến tất toán
b) Ngày 20/10 khách hàng mang sổ tiết kiệm đến rút trước hạn, lãi suất không kỳ hạn 1.5%/năm Khách hàng chấp nhận hoàn lãi đã trả bằng tiền mặt
Giải:
a) Ngày 01/12 khách hàng mang số tiết kiệm đến tất toán
- Ngày 01/09/2015 khách hàng mang tiền đến gửi:
Lãi khách hàng được hưởng: 150 x 91 x (9%/360) = 3.412.500
Nợ TK 1011 : 146.587.500
Nợ TK 3880 : 3.412.500
Có TK 4232 : 150.000.000
- Định kỳ phân bổ lãi:
+ Ngày 30/09/2015
Nợ TK 8010 : 1.125.000 (150 x 30 x (9%/360))
Có TK 3880 : 1.125.000
+ Ngày 31/10/2015
Nợ TK 8010 : 1.162.500 (150 x 31 x (9%/360))
Có TK 3880 : 1.162.500
+ Ngày 30/11/2015
Nợ TK 8010 : 1.125.000
Có TK 3880 : 1.125.000
Trang 2- 01/12/2015 Khách hàng mang sổ tiết kiệm đến tất toán
Nợ TK 4232 : 150.000.000
Có TK 1011 : 150.000.000
b) Ngày 20/10 khách hàng mang sổ tiết kiệm đến rút trước hạn
- Ngày 01/09/2015 khách hàng mang tiền đến gửi:
Lãi khách hàng được hưởng: 150 x 91 x (9%/360) = 3.412.500
Nợ TK 1011 : 146.587.500
Nợ TK 3880 : 3.412.500
Có TK 4232 : 150.000.000
- Định kỳ phân bổ lãi:
+ Ngày 30/09/2015
Nợ TK 8010 : 1.125.000 (150 x 30 x (9%/360))
Có TK 3880 : 1.125.000
- Ngày 20/10 khách hàng mang sổ đến rút nên ngân hàng sẽ tính lãi không kỳ hạn trên số tiền khách hàng gửi vào
Số tiền lãi khách hàng được hưởng: 150.000.000 x 91 x (1.5%/360) = 568.750 Khách hàng phải hoàn lại: 3.412.500 – 568.750 = 2.843.750
Nợ TK 1011 : 2.843.750
Có TK 3880 : 2.287.500
Có TK 8010 : 556.250
Trả gốc cho Khách hàng:
Nợ TK 4232 : 150.000.000
Có TK 1011 : 150.000.000
Trang 3Bài 2
Ngày 01/03/2010 Ngân hàng Viettin Bank phát hành 1000 trái phiếu, mệnh giá 100.000đ/TP, thu về bằng tiền mặt, thời hạn 1 năm, lãi suất phát hành 9%/năm, lĩnh lãi ngay khi mua trái phiếu, đến hạn thanh toán ngân hàng đã chi tiền mặt để trả lãi và gốc cho khách hàng Hạch toán các bút toán phát sinh trong các trường hợp sau:
a) Phát hành chiết khấu 2%
b) Phát hành phụ trội 2%
Giải
a) Phát hành chiết khấu 2%
- Ngày 01/03/2010
Nợ TK 1011 : 97.250.000
Nợ TK 3880 : 750.000 ( 100.000.000 x 9%/12 )
Nợ TK 4320 : 2.000.000 ( 100.000.000 x 2% )
Có TK 4310 : 100.000.000 (1000 x 100.000)
- Định kỳ phân bổ lãi
+ Ngày 31/3/2010
Nợ TK 803 : 62.500 (750.000/12)
Có TK 3380 : 62.500
+ Các tháng còn lại hạch toán tương tự
- Đáo hạn:
Nợ TK 4310 : 100.000.000
Có TK 1011 : 100.000.000
b) Phát hành phụ trội 2%
- Ngày 01/03/2010
Trang 4Nợ TK 1011 : 101.250.000
Nợ TK 3880 : 750.000 ( 100.000.000 x 9%/12 )
Có TK 4310 : 100.000.000 (1000 x 100.000)
Có TK 4320 : 2.000.000 ( 100.000.000 x 2% )
- Định kỳ phân bổ lãi
+ Ngày 31/3/2010
Nợ TK 803 : 62.500 (750.000/12)
Có TK 3380 : 62.500
+ Các tháng còn lại hạch toán tương tự
- Đáo hạn:
Nợ TK 4310 : 100.000.000
Có TK 1011 : 100.000.000