Sự khác biệt giữa kế toán và thuế

Sự khác biệt giữa kế toán và thuế tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩn...

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ

Kế toán và thuế khác nhau như thế nào? Đây cũng là một trong những vấn đề mà nhiều bạn kế toán trẻ hay vấp phải? Liệu kế toán có hạch toán giống thuế không? Những chi phí nào mà thuế được ghi nhận, chi phí nào mà kế toán ghi nhận.

Để các bạn có thể phân biệt được sự khác nhau về kế toán và thuế Hôm nay VnDoc.com xin giới thiệu đến các bạn bài viết về sự khác biệt giữa kế toán và thuế, mời các bạn cùng tham khảo

Trước hết Lợi nhuận kế toán được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Trong khi đó thu nhập chịu thuế được xác định theo qui định của Luật thuế, Nghị định và Thông tư về thuế Được quy định bởi hai hành lang pháp lý khác nhau vì vậy, sự khác biệt giữa kế toán và thuế là không thể tránh khỏi

Ví dụ: Đối với những chi phí phát sinh của doanh nghiệp không có đủ hóa đơn chứng từ một số doanh nghiệp nhỏ thường bỏ ra khỏi sổ sách và không tiến hành hạch toán Tuy nhiên, những chi phí đó hoàn toàn thỏa mãn là chi phí của doanh nghiệp và có đủ điều kiện để ghi nhận là chi phí để tính lợi nhuận kế toán

Tóm tắt một số trường hợp thể hiện sự khác nhau cơ bản giữa kế toán và thuế:

Doanh mục chi phí Khi kết quả của giao dịch đó

được xác định là một cách đáng tin cậy (Khi hoàn thành dịch vụ)

Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ( Theo thông tư 78/2014- TT 96/2015 đã sửa đổi mục này cho phù hợp với kế toán)

Các khoản chi phi

+Tiền phạt vi phạm hành chính

+Các khoản chi phí không có đủ

hóa đơn chứng tư hoặc hóa đơn

chứng từ không theo quy định

( Mua hàng trị giá trên 200k/ lần

mà không có hóa đơn tài chính,

tiền thuê xe ôm không có chứng

từ)

+Tài trợ không theo quy định

của TT78/2014

+…

Được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp để tính lợi nhuận

kế toán

-Bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Dự phòng phải thu khó đòi, dự Doanh nghiệp có thể lập dự Dự phòng phải được lập theo

phòng giảm giá hàng tồn kho phòng theo đánh giá của doanh

nghiệp dựa trên các đặc điểm về ngành nghề kinh doanh, hang tồn kho, chiến lược kinh doanh…

Phương pháp và tỷ lệ dự phòng

có thể không theo quy định của

TT 228/2009

quy định của TT 228/2009

Khấu hao của tài sản năm ngoài

khung khấu hao được quy định ở

TT 45/2013

Được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp để tính lợi nhuận

kế toán

Phân chi phí khấu hao trong kỳ nếu vượt quá phần khấu hao tính theo khung khấu hao quy định tại TT45 bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Sự khác biệt cơ bản giữa kế toán và thuế (Phần 2)

“Chênh lệch tạm thời” và “Chênh lệch vĩnh viễn” hiểu một cách đơn giản nhất theo đúng cách gọi của

loại chênh lệch Tạm thời nghĩa là chỉ trong một giai đoạn nhất định chênh lệch sẽ hết đi, trong khi chênh lệch vĩnh viễn thì mãi mãi cũng không thể mất đi (trừ trường hợp có sự thay đổi về luật, chuẩn mực)

Ví dụ:

 Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính ở trên được tính là chi phí khi xác định lợi nhuận kế toán tuy nhiên lại bị loại khi tính thuế TNDN mãi mãi là như vậy đây là một chênh lệch vĩnh viễn

 Khoản trích trước các khoản phải trả cho nhân viên (lương, thưởng…) tính tới thời điểm quyết toán thuế TNDN vẫn chưa thanh toán thì sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm trích Tuy nhiên, nếu năm sau doanh nghiệp tiến hành chi trả thì sẽ được tính vào chi phí năm sau Trường hợp này chênh lệch giữa kế toán và thuế chỉ là tạm thời năm trước năm sau (kế toán tính vào chi phí của ngay năm trích trong khi thuế tính vào chi phí của năm chi trả)

 Một tài sản cố định theo kế toán xác định khấu hao chỉ có 3 năm tuy nhiên theo thuế là 5 năm Như vậy số trích vào chi phí khấu hao theo kế toán và theo thuế sẽ khác nhau mỗi năm cho tới khi tài sản

đó hết sạch khấu hao (cả theo kế toán và theo thuế) tức là sau 5 năm thì sẽ không còn chênh lệch nữa

MỘT SỐ ĐIỂM KHÁC NHAU CƠ BẢN GIỮA THUẾ VÀ KẾ TOÁN

Doanh thu Dịch vụ hoàn

thành Hóa đơn phảihoàn thành

hoặc dịch vụ hoàn thành

Dẫn đến chênh lệch tạm thời được khấu trừ

Khấu Hao Theo thời

gian sử dụng ước tính của tài sản

Theo khung quy định của

TT 45/2013

Có thế dẫn đến chênh lệch tàm thời được khấu trừ hoặc chênh lệch phải chịu thuế trong tương lai

Dự Phòng phải

thu khó đòi

Chi phí theo

kế toán

Bị loại ra khỏi chi phí được trừ làm thu nhập thuế tăng lên

Có thế dẫn đến chênh lệch tàm thời được khấu trừ hoặc chênh lệch phải chịu thuế trong tương lai

Tiền phạt vi

phạm hành

chính

Chi phí theo

kế toán

Bị loại ra khỏi chi phí được trừ làm thu nhập thuế tăng lên

Chênh lệch vĩnh viễn

Hóa đơn lẻ, chi

phí không có

hóa đơn tài

chính

Chi phí theo

kế toán

Bị loại ra khỏi chi phí được trừ làm thu nhập thuế tăng lên

Chênh lệch vĩnh viễn

Chi phí lãi vay

chưa góp đủ

vốn điều lệ

Chi phí theo

kế toán

Bị loại ra khỏi chi phí được trừ làm thu nhập thuế tăng lên

Chênh lệch vĩnh viễn

Chi phí công

tác phí vượt

quá 2 lần theo

quy định của

TT 78

Chi phí theo

kế toán

Bị loại ra khỏi chi phí được trừ làm thu nhập thuế tăng lên

Chênh lệch vĩnh viễn

Tiền đồng phục

vượt quá

5tr /người/năm

Chi phí theo

kế toán

Bị loại ra khỏi chi phí được trừ làm thu nhập thuế tăng lên

Chênh lệch vĩnh viễn

Tiền chi phí

quảng cáo vượt

mức khống chế

15% của chi

phí được trừ

Chi phí theo

kế toán

Bị loại ra khỏi chi phí được trừ làm thu nhập thuế tăng lên

Chênh lệch vĩnh viễn