Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Ch ươ ng IV Đánh giá h th ng ệ ố

ki m soát n i b ể ộ ộ

I – B n ch t c a h th ng ả ấ ủ ệ ố

ki m soát n i b ể ộ ộ

B o v tài s n và s sách k toán ả ệ ả ổ ế

B o đ m hi u qu c a ho t đ ng và năng l c qu n ả ả ệ ả ủ ạ ộ ự ả lý.

B o đ m th c hi n các ch đ pháp lý ả ả ự ệ ế ộ .

B o đ m tính tin c y c a thông tin ả ả ậ ủ

 Theo Liên đoàn K toán Qu c t ế ố ế

H th ng KSNB là m t h th ng chính sách và th t c nh m vào ệ ố ộ ệ ố ủ ụ ằ

4 m c tiêu: ụ

H n ch ti m tàng c a h th ng ạ ế ề ủ ệ ố

ki m soát n i b ể ộ ộ

Yêu c u thông thầ ường là chi phí cho h ệ

th ng KSNB không vố ượt quá nh ng l i ích ữ ợ

mà h th ng đó mang l i.ệ ố ạ

Ph n l n các th t c KSNB thầ ớ ủ ụ ường được thi t l p cho các nghi p v thế ậ ệ ụ ường xuyên,

l p đi, l p l i h n là các nghi p v không ặ ặ ạ ơ ệ ụ

thường xuyên

Ban qu n lý ho c nhân viên v i ả ặ ớ

nh ng ng ữ ườ i khác trong hay

ngoài đ n v ơ ị

H n ch c a h th ng ki m soát ạ ế ủ ệ ố ể

n i b ộ ộ

Kh năng nh ng ngả ữ ười ch u trách nhi m ị ệ

th c hi n ki m soát n i b l m d ng đ c ự ệ ể ộ ộ ạ ụ ặquy n c a mình.ề ủ

Do có s bi n đ ng tình hình, các th t c ự ế ộ ủ ụ

ki m soát có kh năng không còn thích ể ả

h p và do đó không còn đợ ược áp d ng.ụ

1 – Môi tr ườ ng ki m soát ể

Khái ni mệ :

- Môi trường ki m soát bao g m toàn b ể ồ ộnhân t bên trong và bên ngoài đ n v có ố ơ ịtác đ ng đ n vi c thi t k , ho t đ ng và ộ ế ệ ế ế ạ ộ

x lý d li u c a các lo i hình KSNB.ử ữ ệ ủ ạ

y ban ki m soát.

Môi tr ườ ng ki m soát bên ngoài ể

6

Đ c thù qu n lý ặ ả

Đây là các quan đi m có nh hể ả ưởng tr c ự

ti p đ n các chính sách, ch đ , quy đ nh ế ế ế ộ ị

và cách th c t ch c ki m tra, ki m soát ứ ổ ứ ể ểtrong doanh nghi p.ệ

Tác phong c a nhà qu n lý s t o ra xu ủ ả ẽ ạ

hướng khác nhau trong vi c t ch c ki m ệ ổ ứ ểtra ki m soát nh :ể ư

& Th c hi n s phân chia rành m ch ba ự ệ ự ạ

ch c năng: x lý nghi p v , ghi chép s ứ ử ệ ụ ổ

và b o qu n tài s n.ả ả ả

& Đ m b o s đ c l p tả ả ự ộ ậ ương đ i gi a các ố ữ

b ph n.ộ ậ

có thi t k và ế ế duy trì m t h ộ ệ

th ng KSNB r t ố ấ

ch t ch v n ặ ẽ ẫ không th phát ể huy hi u qu ệ ả

đ ượ c.

y ban ki m soát

Quy n & ề nghĩa vụ

Giám sát

ti n trình l p ế ậ Báo cáo tài chính

Mô hình t ch c y ban ki m soát ổ ứ ủ ể

Môi tr ườ ng ki m soát bên ngoài ể

Các nhân t bên ngoài tuy không thu c ố ộ

Môi tr ườ ng ki m soát bên ngoài ể

Các nhân t này bao g m:ố ồ

2 - H th ng k toán ệ ố ế

Khái ni m ệ :

H th ng k toán ệ ố ế là các quy đ nh v k ị ề ếtoán và các th t c k toán mà đ n v ủ ụ ế ơ ị

được ki m toán áp d ng đ th c hi n ghi ể ụ ể ự ệchép k toán và l p BCTC.ế ậ

S đ nh giá ự ị

3 – Các th t c ki m soát ủ ụ ể

Khái ni m:ệ

+ Các th t c ki m soát là các th t c do ủ ụ ể ủ ụcác nhà qu n lý xây d ng đ đ m b o 3 ả ự ể ả ảnguyên t c c b n c a KSNB:ắ ơ ả ủ

- Nguyên t c phân công phân nhi m.ắ ệ

- Nguyên t c b t kiêm nhi m.ắ ấ ệ

- Nguyên t c y quy n và phê chu n.ắ ủ ề ẩ

Các th t c ki m soát ch y u ủ ụ ể ủ ế

L p ki m tra, so sánh và phê duy t các ậ ể ệ

s li u, tài li u liên quan đ n đ n v ;ố ệ ệ ế ơ ị

Các nguyên t c đ ắ ượ c hi u: ể

+ Tùy thu c vào quy mô và c c u t ch c ộ ơ ấ ổ ứ

c a đ n v , các công vi c và trách nhi m ủ ơ ị ệ ệ

c n đầ ược phân chia c th cho nhi u b ụ ể ề ộ

ph n và cho nhi u ngậ ề ười

+ Tránh các xu hướng t p trung quy n hành ậ ề

ho c quá phân tán.ặ

Các nguyên t c đ ắ ượ c hi u: ể

Nguyên t c b t kiêm nhi m: ắ ấ ệ

Nguyên t c này đòi h i s tách bi t v ắ ỏ ự ệ ề

trách nhi m đ i v i m t s hành vi khác ệ ố ớ ộ ốnhau trong quá trình qu n lý ngăn ng a ả ừcác sai ph m và hành vi l m d ng quy n ạ ạ ụ ề

h n.ạ

Các nguyên t c đ ắ ượ c hi u: ể

Nguyên t c y quy n và phê chu n: ắ ủ ề ẩ

+ y quy n là ngỦ ề ười qu n lý y quy n cho ả ủ ề

c p dấ ướ ượi đ c quy t đ nh và gi i quy t ế ị ả ế

m t s công vi c trong ph m vi nh t đ nh.ộ ố ệ ạ ấ ị + Phê duy t là bi u hi n c th c a vi c ệ ể ệ ụ ể ủ ệquy t đ nh và gi i quy t m t công vi c ế ị ả ế ộ ệ

trong ph m vi, quy n h n đạ ề ạ ược giao

Ki m toán n i b ể ộ ộ

Ki m toán n i b ể ộ ộ là m t b ph n trong ộ ộ ậ

h th ng KSNB c a m t đ n v , có ch c ệ ố ủ ộ ơ ị ứnăng ki m tra, đánh giá tính phù h p, hi u ể ợ ệ

q a, s tuân th pháp lu t và các quy ủ ự ủ ậ

đ nh c a h th ng k toán và h th ng ị ủ ệ ố ế ệ ố

KSNB

Ki m toán n i b ể ộ ộ

+ V nhân s ề ự:

Ph i tuy n ch n nh ng nhân viên có ả ể ọ ữ

năng l c chuyên môn và đ o đ c ngh ự ạ ứ ềnghi p phù h p v i nh ng quy đ nh hi n ệ ợ ớ ữ ị ệhành

 Thi t k ki m soát n i b (thi t k v quy ế ế ể ộ ộ ế ế ề

ch ki m soát và thi t k v b máy ki m ế ể ế ế ề ộ ể soát)

 Ho t đ ng liên t c và hi u l c c a ki m ạ ộ ụ ệ ự ủ ể

soát n i b ộ ộ

III Đánh giá h th ng ệ ố

ki m soát n i b ể ộ ộ

 Các ph ươ ng pháp ti p c n: ế ậ

 Ph ươ ng pháp ti p c n theo kho n m c ế ậ ả ụ

 Ph ươ ng pháp ti p c n theo chu trình nghi p v ế ậ ệ ụ

 Th th c đ đ t đ ể ứ ể ạ ượ c s hi u bi t v HTKSNB: ự ể ế ề

 D a vào kinh nghi m tr ự ệ ướ c đây c a KTV đ i v i ủ ố ớ khách hàng.

 Th m v n nhân viên c a Công ty khách hàng ẩ ấ ủ

 Xem xét s tay v th t c và ch đ c a Công ty ổ ề ủ ụ ế ộ ủ

III Đánh giá h th ng ệ ố

ki m soát n i b ể ộ ộ

b Mô t h th ng ki m soát n i b ả ệ ố ể ộ ộ trên gi y t làm vi c ấ ờ ệ

- L u đ ư ồ

- B ng t ả ườ ng thu t ậ

III Đánh giá h th ng ệ ố

ki m soát n i b ể ộ ộ

2.Đánh giá ban đ u v r i ro ki m soát đ l p k ầ ề ủ ể ể ậ ế

ho ch cho các kho n m c trên BCTC: ạ ả ụ

Sau khi thu th p đ ậ ượ c s hi u bi t cách thi t k và ự ể ế ế ế

s v n hành c a h th ng KSNB, KTV s đ a đánh ự ậ ủ ệ ố ẽ ư giá ban đ u v r i ro ki m soát cho t ng m c tiêu ầ ề ủ ể ừ ụ

ki m soát chi ti t Công vi c này bao g m: ể ế ệ ồ

- Nh n di n các m c tiêu ki m soát ậ ệ ụ ể

- Nh n di n các quá trình ki m soát đ c thù ậ ệ ể ặ

- Nh n di n và đánh giá các nh ậ ệ ượ c đi m c a h ể ủ ệ

th ng KSNB ố

b qua không th c hi n th nghi m ki m soát đ ỏ ự ệ ử ệ ể ể

t đó tăng c ừ ườ ng các th nghi m c b n đ phát ử ệ ơ ả ể

hi n gian l n và sai sót ệ ậ

 N u r i ro ki m soát đánh giá th p h n m c t i đa, ế ủ ể ấ ơ ứ ố KTV d a vào HTKSNB c a đ n v thì KTV th c hi n ự ủ ơ ị ự ệ tăng c ườ ng th nghi m ki m soát và gi m b t các ử ệ ể ả ớ

 Th t c ki m soát không đ l i d u v t, KTV ti n ủ ụ ể ể ạ ấ ế ế

III Đánh giá h th ng ệ ố

ki m soát n i b ể ộ ộ

4 L p b ng đánh giá h th ng ki m soát n i b ậ ả ệ ố ể ộ ộ bao g m: ồ

- Các m c tiêu c a KSNB đ i v i t ng kho n ụ ủ ố ớ ừ ả

m c hay chu trình nghi p v ụ ệ ụ

- Các thông tin mô t th c tr ng KSNB ả ự ạ

LOGO