LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

Nhóm 1

1 Các quy định chung

 Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật quản lý thuế

 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật quản lý thuế

 Quyền, trách nhiệm của NNT, CQT và các cơ quan có liên quan

2 Nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

-Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế , tạo điều kiện thuận lợi cho NNT

- Luật hóa quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT, cơ quan QLT, tổ chức, cá nhân có liên quan

- Cải cách TTHC thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch; tăng cường kiểm tra, giám sát việc chấp hành PL thuế của NNT

Thu Nhà nế ước

Mục tiêu ban hành Luật QLT

Phạm vi điều chỉnh của Luật Quản lý thuế:

 Quản lý các loại thuế theo quy định của pháp luật thuế, các khoản phí,

lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật về phí

và lệ phí

 Quản lý các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

- Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN.

- Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay NNT

 Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế:

- Cơ quan QLT: CQ thuế (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế); CQ Hải quan.

- Công chức quản lý thuế (thuế, HQ).

 Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế (UBND, HĐND các cấp, mặt trận tổ quốc Việt Nam, cơ quan thông tấn báo chí…)

Các quy định chung

Kiểm tra, thanh tra thuế; giải quyết khiếu nại

Quản lý thông tin về người nộp thuế

Hoàn thuế, miễn giảm thuế, xóa nợ thuế

Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế

Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật

Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế

Được hướng dẫn nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế

Khiếu nại, khởi kiện QĐ hành chính, hành vi HC liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình

Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình

Được bồi thường thiệt hại do cơ quan QLT, công chức QLT gây ra theo quy định của pháp luật

Nhận kết luận thanh kiểm tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung kết luận của cơ quan QLT; bảo lưu ý kiến trong BB

Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý,

sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của PL

Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, địa điểm

Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật

9

Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế

Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế

Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ

sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước PL về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế

Chấp hành QĐ, TB, yêu cầu của cơ quan QLT, công chức QLT theo quy định của pháp luật

Giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan QLT

Lập và giao HĐ, CT cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật

Nghĩa vụ

của

NNT

Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế

Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của TK mở tại NHTM, TCTD

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

Trách nhiệm

của cơ quan thuế

Tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Trách nhiệm, quyền hạn của CQT

Tuyên truyền, phổ biến PL về thuế; công khai các thủ tục

Miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ, hoàn thuế theo q.định

Trách nhiệm

của cơ quan

thuế …

Giải thích, cung cấp thông tin đến việc xác định nghĩa

vụ thuế cho NNT; công khai mức thuế phải nộp Trách nhiệm, quyền hạn của CQT

Giải quyết khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền

Bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định

Giao kết luận, biên bản thanh kiểm tra thuế và giải thích khi có yêu cầu

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

Trách nhiệm, quyền hạn của CQT

Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông

tin, tài liệu xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ

quan QLTđể thực hiện pháp luật thuế

Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thẩm quyền;

công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các

trường hợp vi phạm pháp luật về thuế

Quyền hạn của

cơ quan thuế

Yêu cầu NNT cung cấp tài liệu xác định nghĩa vụ thuế; số

hiệu, nội dung giao dịch của TK mở tại NH, tổ chức TD;

giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế

13

Trách nhiệm, quyền hạn của CQT

Áp dụng biện pháp ngăn chặn, bảo đảm xử lý vi phạm

PL về thuế theo quy định

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế

Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại

Quyền hạn của

cơ quan thuế…

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, ấn định thuế

Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn

Nội dung cơ bản của Luật QLT

Phần I: Một số quy định chung Phần II: Thủ tục hành chính thuế Phần III: Giám sát sự tuân thủ Phần IV: Chế tài xử lý vi phạm

Thuế nhà nước 17 http://www.gdt.gov.vn

1 Đăng ký thuế

• Một số khái niệm cơ bản

• Nguyên tắc

• Đối tượng đăng ký thuế

• Thời hạn đăng ký thuế

• Hồ sơ đăng ký thuế

• Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

• Chứng nhận đăng ký thuế

• Sử dụng MST

• Chấm dứt hiệu lực MSTThuế Nhà nước

Một số khái niệm cơ bản

 Đăng ký thuế là việc NNT kê khai thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp

tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo qui định của pháp luật (Mã số thuế)

 Đăng ký doanh nghiệp bao gồm nội dung về đăng ký kinh doanh và đăng ký

thuế đối với các loại hình doanh nghiệp thành lập theo quy định của Luật DN (Mã số doanh nghiệp)

Thuế nhà nước 19 http://www.gdt.gov.vn

Nguyên tắc

 NNT chỉ được cấp một MSDN/MST duy nhất trừ DNTN được cấp 2 mã (1 mã cho chủ DNTN và 1 mã cho DNTN).

 MST đã cấp không được sử dụng để cấp cho NNT khác

 MST cấp cho chủ DNTN, chủ hộ kinh doanh hoặc một cá nhân không

thay đổi trong suốt cuộc đời của cá nhân.

 MST gồm 2 loại: 10 chữ số và 13 chữ số.

Đối tượng đăng ký thuế

thuế sử dụng đất nông nghiệp) thì người nộp thuế tạm thời chưa phải đăng ký thuế

Thuế nhà nước 21 http://www.gdt.gov.vn

Thời hạn đăng ký thuế

 Đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD, phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, hoàn thuế: thực

hiện ĐKT trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày:

- Được cấp GCN hoạt động/giấy phép TL/giấy chứng nhận đầu tư;

- Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gđ, cá nhân thuộc diện ĐKKD nhưng chưa được cấp Giấy CN ĐKKD;

- Phát sinh nghĩa vụ thuế (TNCN, phí lệ phí, thuế SD đất phi NN, khấu trừ nộp thuế thay, hoàn thuế GTGT,…)

Hồ sơ đăng ký thuế

Các đối tượng đăng ký thuế khác nhau có yêu cầu về hồ sơ đăng ký thuế khác nhau

• Đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh

- Tờ khai đăng ký thuế và Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập

và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư.

• Đối với tổ chức, cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh

• Tờ khai đăng ký thuế;

• Bản sao quyết định thành lập hoặc quyết định đầu tư đối với tổ chức; bản sao giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu đối với cá nhân.

Thuế nhà nước 23 http://www.gdt.gov.vn

Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

Chứng nhận đăng ký thuế

- Giấy Chứng nhận ĐKT

- Thông báo MST

- Thẻ mã số thuế cá nhân

Thuế nhà nước 25 http://www.gdt.gov.vn

Sử dụng MST

Đối với NNT:

- Thực hiện các thủ tục khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế với cơ quan quản lý thuế

- Ghi MST trên các giấy tờ giao dịch

- Mở tài khoản tiền gửi tại NH

Đối với CQT và kho bạc nhà nước: quản lý NNT và thu thuế vào NSNN

Đối với NH: ghi MST trong hồ sơ mở tài khoản của NNT và các chứng từ giao dịch qua tài

khoản

Đăng ký thay đổi thông tin ĐKT

 Thay đổi thông tin trong hồ sơ ĐKT: Các tổ chức, hộ gđ, cá nhân

nộp hồ sơ thay đổi thông tin ĐKT cho CQT trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi.

Thuế nhà nước 27 http://www.gdt.gov.vn

2 Khai thuế, tính thuế

 Khái niệm

 Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

 Hồ sơ khai thuế

 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Khái niệm

Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo qui định của từng Luật thuế, Pháp luật thuế với cơ quan thuế

Thuế nhà nước 29 http://www.gdt.gov.vn

Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

Hồ sơ khai thuế…

1 Tháng Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế tài nguyên, thuế TNCN (tổ chức, cá nhân chi trả khấu trừ thuế từ 5

trđ trở lên)

2 Quý Thuế TNDN, thuế TNCN (cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán hóa

đơn chứng từ, cơ quan chi trả khấu trừ thuế dưới 5 trđ…)

4 QT năm Thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên

5 Theo từng lần phát sinh Thuế TNCN (thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng

bất động sản ), thuế nhà thầu

Thuế nhà nước 31 http://www.gdt.gov.vn

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1 Tháng Ngày thứ 20 tháng tiếp theo thángPS

2 Quý Ngày thứ 30 của quý tiếp theo quí PS

3 Năm Ngày thứ 30 tháng đầu tiên năm dương lịch hoặc năm TC

4 Quyết toán năm Ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm TC

5 Theo lần phát sinh Ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh

6 Khi chấm dứt hoạt động Ngày thứ 45, kể từ ngày chấm dứt

7 Thuế khoán Trước ngày 30/12 của năm trước năm tính thuế

Trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế trừ TH tạm ngừng KD ko p/s nghĩa vụ

thuế

Ấn định thuế

Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế trong trường hợp người nộp thuế không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, trung thực

Thuế nhà nước 33 http://www.gdt.gov.vn

Thuế nhà nước 35 http://www.gdt.gov.vn

Thời hạn nộp thuế

khai thuế vừa bảo đảm phù hợp với tính chất của từng loại thuế, vừa tạo thuận lợi cho người nộp thuế

dễ nhớ, dễ thực hiện

Hình thức nộp thuế

Hình thức nộp thuế

Thuế nhà nước 37 http://www.gdt.gov.vn

Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng

Tổ chức được ủy nhiệm thu thuế

Cơ quan QLT nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế Kho bạc Nhà nước

37

Địa điểm nộp thuế

Địa điểm

nộp thuế

Xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa

1

Bù trừ số tiền thuế, tiền phạt

nộp thừa với số tiền thuế,

3

Hoàn trả khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền phạt

Thuế nhà nước 39 http://www.gdt.gov.vn

Gia hạn nộp thuế

Thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ Đến 50% Tương ứng tỷ lệ thiệt hại 1 năm

Trên 50% Toàn bộ nhưng tối đa bằng giá trị thiệt

hại

2 năm

Di chuyển địa điểm, chính sách, đặc biệt khác 1 phần hoặc toàn bộ 1 năm

XDCB nợ thuế do chưa được thanh toán vốn đầu tư từ

NSNN

Tương ứng với số tiền vốn NSNN chưa thanh toán

1 năm

Đầu tư, kinh doanh cơ sở hạ tầng, nhà đất được NN giao

đất, cho thuê đất nhưng chưa giải phóng mặt bằng, chưa

bàn giao đất

Tương ứng với phần đất chưa được giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất.

1 năm

Gia hạn nộp thuế

Giải quyết gia hạn

CQT quản lý trực tiếp phải

Thuế nhà nước 41 http://www.gdt.gov.vn

5 Miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền

thuế, tiền phạt, hoàn thuế

• Miễn thuế, giảm thuế

• Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

• Hoàn thuế

Thuế Nhà nước

Miễn thuế, giảm thuế

NNT tự xác định số tiền thuế

được miễn thuế, giảm thuế

CQT xem xét, quyết định miễn, giảm thuế: CQT trực tiếp kiểm tra hồ sơ và

ra QĐ miễn, giảm thuế hoặc TB không được miễn, giảm thuế

Thuế nhà nước 43 http://www.gdt.gov.vn

Miễn thuế, giảm thuế

Trách nhiệm giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của

thủ trưởng cơ quan thuế các cấp:

kiểm tra thực tế

Văn bản ban hành:

- Thông báo về việc không được miễn thuế, giảm thuế

(đối với số thuế không được miễn, giảm)

- Quyết định miễn thuế, giảm thuế (đối với số thuế được

miễn, giảm)

Hoàn thuế

Trường hợp được hoàn thuế

Phân loại hồ sơ hoàn thuế

Thuế nhà nước 45 http://www.gdt.gov.vn

5 Hoàn thuế

Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế GTGT

- Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

- Cá nhân thuộc diện được hoàn thuế TNCN.

- Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện được hoàn thuế TTĐB

- Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào NSNN lớn hơn số tiền thuế phải nộp.

TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ

 Thủ tục hồ sơ hoàn thuế:

Hoàn thuế

Thuế nhà nước 47 http://www.gdt.gov.vn

GIẢI QUYẾT HỒ SƠ HOÀN THUẾ

Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn khác

số thuế đề nghị hoàn thì xử lý như sau:

thuế đủ điều kiện được hoàn thì NNT

được hoàn bằng số thuế đủ điều kiện

được hoàn

thuế đủ điều kiện được hoàn thì NNT được hoàn bằng số thuế đề nghị hoàn

Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có

Các trường hợp xóa nợ

Thuế nhà nước 49 http://www.gdt.gov.vn

Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp

sản…)

Phần III Giám sát sự tuân thủ của NNT

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT

KIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾ

Thuế nhà nước 51 http://www.gdt.gov.vn

1 Kiểm tra thuế

Các hình thức kiểm tra thuế

2 Thanh tra thuế

Các trường hợp thanh tra thuế

nghĩa vụ thuế, trốn thuế, gian lận thuế nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự

cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính

Thuế nhà nước 53 http://www.gdt.gov.vn

3

Hành vi vi phạm pháp luật thuế của tổ chức, cá nhân

có liên quan

Thuế nhà nước 55 http://www.gdt.gov.vn

Thời hiệu xử phạt

Thời điểm xác định hành vi trốn thuế, gian lận thuế xác định tính thời hiệu xử phạt là ngày tiếp theo:

thuế, gian lận thuế

Thuế nhà nước 57 http://www.gdt.gov.vn

Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế

Hành vi nộp tiền thuế sau ngày:

thuế

Mức phạt:

chậm nộp tiền thuế, tiền phạt.

Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được

hoàn

Mức xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, được miễn giảm:

thuế được miễn, giảm cao hơn so với mức quy định của pháp luật về thuế

Thuế nhà nước 59 http://www.gdt.gov.vn

Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế

• Mức phạt:

giảm nhẹ tuỳ theo vi phạm lần thứ bao nhiêu của người vi phạm

2 Xử lý vi phạm với CQT, công chức thuế

NNT thì phải bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định của PL

hại theo quy định của pháp luật trong trường hợp:

Thuế nhà nước 61 http://www.gdt.gov.vn

3 Xử lý vi phạm với tổ chức, cá nhân khác

khoản của NSNN đối với số tiền thuế, tiền phạt phải nộp của NNT theo yêu cầu của cơ quan thuế.

được bảo lãnh trong TH NNT không nộp thuế, nộp phạt.

thuế, không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

Luật QLT.