Khi tiền tăng lên thì KTV có thể suy ra doanh thu hoặc tài sản của doanh nghiệp sẽ tăng lên tương ứng.
Trang 1BÀI TẬP THỰC HÀNH ÔN TẬP
Bài 1 : Trả lời các câu sau Đúng/Sai Giải thích ?
1 Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán tài chính là 3 loại kiểm toán được phân loại theo chủ thể thực hiện kiểm toán
2 Thủ tục kiểm soát là một yếu tố cấu thành của HTKSNB
3 Khi BCTC không còn các sai phạm trọng yếu thì KTV sẽ phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần
4 Gian lận và sai sót đều là các hành vi sai phạm
5 Hiệu quả là thuật ngữ dùng để chỉ sự so sánh giữa kết quả đầu ra với kế hoạch, dự toán của đơn vi
6 Kiểm toán viên Nhà nước là cán bộ công chức của Nhà nước do đó không nhất thiết phải có chứng chỉ hành nghề
7 Khi số dư của một khoản mục càng lớn thì rủi ro kiểm soát của khoản mục đó càng cao
8 Chuẩn mực kiểm toán quy đinh về Gian lận và sai sót là chuẩn mực số 230
9 Đối với KTNN, một cuộc kiểm toán thường có 3 giai đoạn : lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán
10 Trong hai chức năng cơ bản của mình, thì chức năng xác minh là chức năng quan trọng nhất của kiểm toán
11 Khi KTV quyết đinh phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến không chấp nhận tức là khi đó KTV không thể thu thập được các bằng chứng để đưa ra ý kiến do phạm vi của cuộc kiểm toán bi giới hạn
12.Phân loại kiểm toán theo phạm vi thực hiện thì kiểm toán gồm có kiểm toán thông tin, quy tắc, hiệu quả, hiệu năng
13 Công ty cổ phần có kinh doanh và niêm yết trên TTCK là khách thể bắt buộc của kiểm toán độc lập ở nước ta
14 Trọng yếu là thuật ngữ dùng để chỉ quy mô và tính chất của các sai phạm phát hiện được
15 BCTC là đối tượng của khoa học kiểm toán
16 Khi kế toán không ghi chép một nghiệp vụ vào trong sổ sách thì khi đó KTV kết luận rằng cơ sở dẫn liệu về sự phát sinh của các khoản mục có liên quan đến nghiệp vụ bi vi phạm
17 Sắp xếp theo thứ tự tăng dần về tính ngoại kiểm trong kết quả kiểm toán thì chúng ta có , kiểm toán nội bộ, KTNN, kiểm toán độc lập
18 Quan điểm kiểm toán đồng nghĩa với kiểm tra kế toán ở Việt Nam hiện nay không còn tồn tại bởi nước ta đã chuyển sang nền kinh tế thi trường
19 Khi mức trọng yếu càng giảm thì rủi ro kiểm toán càng tăng
20 Rủi ro không do chọn mẫu là rủi ro khách quan không liên quan gì đến trách nhiệm của các KTV
21 Chuẩn mực 230 là chuẩn mực liên quan đến Hợp đồng kiểm toán
22 Văn bản pháp quy cao nhất trong lĩnh vực kiểm toán Nhà nước là Luật KTNN
23 KTV độc lập nhất thiết phải có chứng chỉ hành nghề
24 Việt Nam chưa cho phép thành lập các văn phòng tư về kiểm toán
25 Loại hình kiểm toán hoạt động là loại hình kiểm toán có đối tượng là các bảng khai tài chính trong đơn vi
26 Khách thể tự nguyện và khách thể bắt buộc là cách phân loại kiểm toán nếu xét theo cơ sở mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán
27 Khi tiền tăng lên thì KTV có thể suy ra doanh thu hoặc tài sản của doanh nghiệp sẽ tăng lên tương ứng Đây là kỹ thuật được gọi là đối chiếu dọc
28 Mục đích của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đó là đàm phán và ký kết hợp đồng kiểm toán
29 Cơ quan ban hành các chuẩn mực kiểm toán ở Việt Nam là Bộ Tài chính và Quốc hội
Trang 230 Người chiu trách nhiệm đối với các sai phạm phát hiện được đó chính là nhà quản lý của đơn vi
31 Bằng chứng có độ tin cậy cao nhất xét theo nguồn gốc là bằng chứng do chính đơn vi bên ngoài lập lưu tại đơn vi được kiểm toán
32 Trình tự thực hiện một cuộc kiểm toán tài chính thường ngược với trình tự của kế toán khi lập ra BCTC
33 Đối chiếu trực tiếp bao gồm kỹ thuật đối chiếu dọc và đối chiếu ngang
34 Chọn mẫu trùng thường không được các KTV sử dụng vì có nhiều nhược điểm hơn so với chọn mẫu không trùng
35 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các KTV thường hay sử dụng đến hai phương pháp đó là kiểm toán tuân thủ và kiểm toán cơ bản
36 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ở Việt nam quy đinh rõ : tiêu chuẩn đạo đức cao nhất của KTV đó chính là tính chính trực và khách quan trong quá trình kiểm toán
37 Ngoại kiểm và nội kiểm là hai thuật ngữ khác nhau hoàn toàn
38 Người đứng đầu các đơn vi tham mưu của KTNN như Vụ pháp chế, Vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán được gọi là Kiểm toán trưởng
39 Sự hiệu lực của bằng chứng kiểm toán có mối quan hệ với sự đầy đủ của bằng chứng mà KTV cần thu thập
40 Không thể có một hệ thống kiểm soát hữu hiệu vì rất khó có thể ngăn chặn được các hành vi gian lận và sai sót xảy ra
41 Kiểm toán tuân thủ là loại hình kiểm toán có mục tiêu là đánh giá và nâng cao 3E trong đơn vi được kiểm toán
42 Việc KTV thực hiện đối chiếu giữa các liên khác nhau của Hóa đơn được lưu tại phòng kế toán và bộ phận bán hàng đó là kỹ thuật đối chiếu dọc
43 Một cuộc kiểm toán do KTNN thực hiện thường có 4 bước đó là lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch, kết thúc kiểm toán, kiểm tra việc thực hiện các kết luận và kiến nghi kiểm toán
44 Ở Pháp và Mỹ, kết luận của KTV thường có tính phán quyết như quan tòa
45 Đối tượng mà KTV gửi thư quản lý đó là những người quan tâm đến kết quả và tình hình tài chính của đơn vi
46 Rủi ro kiểm toán và rủi ro kiểm soát, rủi ro tiềm tàng thường có mối quan hệ tỷ lệ nghich
47 Gian lận là hành vi luôn khó phát hiện được và có tính trọng yếu cao
48 Khi kiểm toán khoản mục chi phí, KTV thường chọn mẫu những nghiệp vụ có nội dung lạ, các nghiệp vụ có số dư lớn bất thường Đây chính là kỹ thuật chọn mẫu có tính hệ thống thuộc loại chọn mẫu thống kê
49 Mục đích của việc cộng dồn số tiền của các phần tử mất nhiều thời gian do đó KTV thường không thực hiện mà thay vào đó là chọn mẫu xét đoán dựa trên kinh nghiệm và hiểu biết của mình
50 Kiểm toán ra đời và tồn tại, phát triển gắn với nhu cầu của nhà quản lý
Bài 2 : Điền từ thích hợp nhất vào chỗ trống để hoàn thành câu :
a Kiểm toán tài chính là đặc trưng cơ bản của ……… Đây là tổ chức kinh doanh về dich vụ………….và ………….theo yêu cầu của khách hàng
b Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập quốc tế và nội đia ở Việt Nam đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dich vụ…………và ………… cho những người quan tâm đến các số liệu………… ở Việt Nam
c Trong phạm vi đơn vi, kiểm toán………… là một bộ máy thực hiện chức năng……… phục vụ yêu cầu………nội bộ của đơn vi và do các……….không chuyên nghiệp tiến hành kiểm toán
d Những hoạt động xác minh do các kiểm toán viên độc lập bên ngoài công ty thực hiện về các bảng khai tài chính được gọi là……….Trong khi hoạt động này do các kiểm toán viên nội bộ thực hiện về tính hiệu năng và hiệu quả được gọi là………
Trang 3e Thời kỳ đầu, kiểm toán nội bộ cũng chỉ giới hạn ở kiểm tra chất lượng thông tin kế toán tài chính, sau này mới phát triển sang lĩnh vực khác của ………
f (1) là loại hình kiểm toán xuất hiện đầu tiên trong lich sử ra đời và phát triển của kiểm toán Theo đó, đối tượng trực tiếp và thường xuyên của loại hình kiểm toán này là (2) Kiểm toán hoạt động là loại hình kiểm toán nhằm đánh giá (3) , (4) trong hoạt động của một bộ phận hay một (5) ,hay một (6) ,hay toàn bộ hoạt động của đơn vi Đây là lĩnh vực kiểm toán cơ bản của (7) Trong khi đó, kiểm toán tuân thủ là lĩnh vực kiểm toán cơ bản của (8)
………… Mục tiêu của loại hình kiểm toán này là nhằm (9) mức độ chấp hành luật pháp hay (10) , quy đinh nào dó của đơn vi
Bài tập 03 : Điền từ thích hợp nhất vào chỗ trống để hoàn thành câu :
1 Đối tượng chung của kiểm toán là ………của đơn vi được kiểm toán trước hết là hoạt động …… Đối tượng chung này được cụ thể hoá cho các loại hình kiểm toán cụ thể như sau :
- Kiểm toán tài chính là : ……….và ………,báo cáo tài chính
- Kiểm toán hoạt động là :………và ………ở bộ phận hay đơn vi được kiểm toán
- Kiểm toán tuân thủ là : việc………tình hình chấp hành luật pháp, thể lệ, chế độ và
…….của đơn vi được kiểm toán
2 Theo nguyên lý chung của quản lý trong kiểm toán, đơn vi ( cá nhân ) thực hiện hoạt động kiểm toán là ……… kiểm toán Đơn vi ( cá nhân ) được kiểm toán là ……… kiểm toán Theo đó………….của kiểm toán Nhà nước là cơ quan kiểm toán Nhà nước ;
………….của kiểm toán độc lập là các công ty hoặc văn phòng tư hành nghề kiểm toán ;
……… của kiểm toán nội bộ là bộ phận ( phòng, ban, tổ…) kiểm toán nội bộ
3 Khi xác đinh đối tượng trực tiếp và thường xuyên của kiểm toán là thực trạng tài chính thì kiểm toán có quan hệ với các môn học :
- ………
- ………
- ………
Tuy nhiên, khác với các môn học trên, kiểm toán quan tâm đến………… hoạt động tài chính
4 Trong trường hợp kiểm toán chỉ giới hạn ở đối tượng là tài liệu kế toán thì kiểm toán được gọi là………chứng từ Khi đó, đối tượng cụ thể của kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu kế toán bao gồm :
Tính …………của các thông tin kế toán
Tính…………của các biểu mẫu, của trình tự lập và luân chuyển tài liệu này
Tính…………của các đối tượng kế toán phù hợp với nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tính…………trong việc thực hiện luật pháp, chuẩn mực và chế độ kinh tế tài chính
5 Để xác minh tính…………và hợp pháp của các………….trong báo cáo tài chính, kiểm toán phải tiến hành đối chiếu………… thậm chí cả chứng từ kế toán Như vậy, đối tượng kiểm toán trước hết và chủ yếu là các …………
Bài tập 04 : Điền từ thích hợp nhất vào chỗ trống để hoàn thành câu :
a Khái niệm…………liên quan đến số lượng của bằng chứng mà kiểm toán viên phải thu thập
b Theo mô hình rủi ro kiểm toán, rủi ro kiểm toán phụ thuộc vào ba loại rủi ro gồm:
………… , ………… và ………… Trong đó, ………….là sự tồn tại sai sót trọng yếu trong bản thân đối tượng kiểm toán ; ………là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không………….và………….kip thời ; và …………là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm toán không phát hiện được
Trang 4c Những minh chứng cụ thể cho những kết luận của kiểm toán là ……… Ta có thể thu thập………… từ chứng từ kiểm toán sẵn có Nhưng trong nhiều trường hợp………… phải được tạo ra ngoài………… Để bảo đảm tính thuyết phục của……… trong mọi trường hợp, ………phải thoả mãn yêu cầu cơ bản là ……….và…………
d Gian lận và ………….đều là những hành vi sai phạm Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận và …………đều tạo ra sai lệch thông tin về tài sản Giữa gian lận và………lại khác nhau về nhiều mặt ; về mặt ý thức, về mức tinh vi và tính ………
e Kiểm toán có các cơ sở dẫn liệu khi thu thập bằng chứng kiểm toán bằng phương pháp tuân thủ ; sự hiện diện, tính hiện hữu và………Khi thu thập bằng chứng kiểm toán kiểm toán bằng phương pháp cơ bản, kiểm toán có các ……… sau ; sự hiện diện, ……… , đầy đủ, đo lường, trình bày và khai báo
f Quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với bằng chứng kiểm toán ( chi phí để thu thập bằng chứng kiểm toán ) là mối quan hệ …………Điều đó có nghĩa là nếu rủi ro kiểm toán thấp thì đòi hỏi số lượng ……….thu thập càng nhiều và ngược lại
Bài 05 :Điền từ thích hợp nhất vào chỗ trống để hoàn thành câu :
1 Trong mọi cuộc kiểm toán, tổ chức kiểm toán đều phải được thực hiện theo trình tự chung với ba bước cơ bản : I :……….,II :……….,III :………Công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực hành kiểm toán gọi là : ……… ; ……….là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn đinh trong kế hoạch, quy trình kiểm toán ………… là việc đưa ra kết luận kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán hay biên bản kiểm toán
2 Kèm theo báo cáo kiểm toán có thể có văn bản do kiểm toán viên lập và gửi kèm cho Ban quản lý được gọi là ……….để nêu lên những ……… của kiểm toán viên nhằm giúp cho đơn vi được kiểm toán khắc phục những hạn chế của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
3 Trong kết luận kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra ý kiến về toàn bộ báo cáo tài chính……….được sử dụng trong trường hợp báo cáo tài chính được trình bày trung thực, hợp lý và lập theo đúng chuẩn mực
……….được sử dụng khi có những điểm chưa xác minh được rõ ràng hoặc còn có những sự kiện, hiện tượng chưa thể giải quyết xong trước khi kết thúc kiểm toán
……….được sử dụng khi không chấp nhận (toàn bộ) báo cáo tài chính
………được đưa ra khi kiểm toán viên không thực hiện được kế hoạch hay hợp đồng kiểm toán do điều kiện khách quan mang lại như thiếu điều kiện thực hiện, thiếu chứng từ
4 Trong kiểm toán……….có mục tiêu xác minh tính trung thực và hợp pháp của báo cáo tài chính
Trong kiểm toán……….có mục tiêu bảo vệ tài sản, xác minh nhiệm vụ tài chính kế toán
Tròng kiểm toán……… có mục tiêu đánh giá việc chấp hành các quy tắc, chế độ, luật pháp
Trang 5Những nội dung cần xem kỹ khi ôn tập
Chương 1 :
- Các từ khóa như : thanh tra, ngoại kiểm, nội kiểm, hiệu quả, hiệu năng
- Các yếu tố để mục tiêu đề ra trong giai đoạn lập kế hoạch được thực hiện thành công
- Các số liệu cơ bản, đặc biệt là các mốc thời gian liên quan đến quá trình hình thành và phát triển của khoa học kiểm toán
- Hai chức năng cơ bản của kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến
- Ba vai trò của khoa học kiểm toán trong nền kinh tế thi trường
Chương 2 :
- Học kỹ phần khái quát phân loại (lưu ý tránh nhầm lẫn giữa các tiêu thức phân loại khác nhau trong mục này)
- Mục phân loại theo đối tượng : Đọc kỹ các đặc trưng chủ yếu nhất như sản phẩm, trình tự, chủ thể thực hiện
- Mục phân loại theo chủ thể : Lưu ý đây là nội dung sẽ xuất hiện nhiều trong lý thuyết cần đọc kỹ (mốc thời gian thành lập, mô hình tổ chức, phạm vi hoạt động…)
Chương 3 :
- Học thuộc các khách thể bắt buộc của kiểm toán độc lập ở Việt nam theo quy đinh hiện hành (điều 10 Nghi đinh 105/NĐ-CP)
- Chỉ cần nhớ đối tượng chung và đối tượng cụ thể của kiểm toán là gì ?
Chương 4 :
- Học lần lượt theo thứ tự ưu tiên như sau : Trọng yếu và rủi ro kiểm toán bằng chứng Gian lận sai sót HTKSNB Cơ sở dẫn liệu
Yêu cầu đọc kỹ các slide theo phân tích của GV (chú trọng các mối quan hệ giữa các khái niệm )
- Học thuộc ma trận rủi ro của Arens
- Đọc kỹ silde hướng dẫn của GV về cách thức làm dạng bài tập nêu ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu
Chương 5 :
- Học kỹ các khái niệm và ví dụ nhằm phân biệt được các pp như đối chiếu dọc/ngang/logic; cân đối; thống kê và phi thống kê
- Làm bài tập chọn mẫu (Chú ý đến chọn mẫu theo đơn vi tiền tệ đối với 2 trường hợp : sử dụng BSNN và tính theo khoảng cách cố đinh)
Chương 6 :
- Học kỹ các loại báo cáo kiểm toán
Chương 7
- Xem qua các thứ tự và số hiệu của các chuẩn mực (Chú trọng các chuẩn mực xuất hiện trong các chương trước như 200,210,230,240,320,400,500,530 )