NHOM 06_ THUE MON BAI doc

• Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được một tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ được qui định trong Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí và Lệ phí.. - Phí thu đ

Lê Thành

Nhạn

Trần Quang

Hưng

NỘI DUNG THUYẾT TRÌNH

1) Phân biệt Thuế, Phí và Lệ phí

2) Thuế Môn Bài

3) Đối tượng chịu thuế môn bài

4) Căn cứ và phương pháp tính thuế

5) Thủ tục thu và nộp thuế

6) Các chế độ miễn giảm và các hình thức

xử phạt

pháp luật Thuế không được hoàn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế Một phần số thuế

đã nộp cho ngân sách Nhà nước trả về cho

người dân một cách gián tiếp dưới những hình thức hưởng thụ về giáo dục, y tế, phúc lợi công cộng, an ninh quốc phòng và xây dựng cơ sở hạ tầng: đường xá, cầu cống, đê điều…

2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

3 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu

4 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

5 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp

6 Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 5

Thuế

7 Pháp lệnh thuế tài nguyên

8 Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

9 Pháp lệnh thuế nhà đất

Ngoài ra còn có những loại khác như: thuế môn bài, tiền thu sử dụng đất, tiền thu sử dụng mặt đất, mặt nước, mặt biển, chế độ thu sử dụng

vốn ngân sách Nhà nước, thuế chuyển lợi

nhuận ra nước ngoài…

• Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được một tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ được qui định trong

Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí và Lệ phí.

Theo Danh mục Phí và Lệ phí được áp dụng ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí

và Lệ phí.

Các loại phí chia ra:

1 Phí thuộc lãnh vực nông nhiệp, lâm nghiệp, thủy sản: thủy lợi phí…

2 Phí thuộc lãnh vực công nghiệp, xây dựng: phí xây dựng…

3 Phí thuộc lãnh vực thương mại, đầu tư: phí chợ…

4 Phí thuộc lãnh vực lưu thông vận tải: phí sử dụng

đường bộ…

5 Phí thuộc lãnh vực thông tin, liên lạc: phí sử dụng và bảo vệ tần số vô tuyến điện…

6.Phí thuộc lãnh vực an ninh, trật tự, an toàn xã hội: phí trông giữ xe…

7 Phí thuộc lãnh vực văn hóa xã hội: phí tham quan…

8 Phí thuộc lãnh vực giáo dục và đào tạo: học phí…

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 9

PHÍ

• Phí thu từ các dịch vụ do Nhà nước đầu tư là

khoản thu thuộc Ngân sách nhà nước, được

Nhà nước quản lý và sử dụng

- Phí thu được từ các dịch vụ không do Nhà

nước đầu tư hoặc do Nhà nước đầu tư nhưng

đã chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thực hiện theo nguyên tắc hạch toán là khoản thu không thuộc Ngân sách nhà nước, tổ chức cá nhân thu phí có quyền quản lý, sử dụng số tiền được qui định của pháp luật

• Một điểm nữa cũng cần phân biệt: các loại phí bảo hiểm xã hội, phí bảo hiểm y tế và các loại phí bảo hiểm khác không thuộc phạm vi điều

chỉnh của Pháp lệnh phí và Lệ phí

LỆ PHÍ

• Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền phục vụ công việc quản lý Nhà nước

được qui định trong danh mục Lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí và Lệ phí

Theo danh mục Phí và Lệ phí, được áp dụng

ban hành kèm theo Pháp lệnh Phí và Lệ phí, các loại phí chia ra:

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 11

LỆ PHÍ

1 Lệ phí quản lý Nhà nước liên quan đến quyền

và nghĩa vụ của công dân: lệ phí tòa án

2 Lệ phí quản lý Nhà nước liên quan đến quyền

sở hữu, quyền sử dụng tài sản: lệ phí trước

bạ…

3 Lệ phí quản lý Nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin về Lệ phí

Đăng ký kinh doanh

4 Lệ phí quản lý Nhà nước đặc biệt về chủ

quyền quốc gia: lệ phí ra vào cảng…

5 Lệ phí quản lý Nhà nước trong các lãnh vực khác: lệ phí hải quan, lệ phí chứng thực, lệ phí công chứng

Theo Pháp Lệnh phí và Lệ phí: tổ chức cá nhân được thu phí và lệ phí bao gồm:

LỆ PHÍ

Theo Pháp Lệnh phí và Lệ phí: tổ chức cá nhân được thu phí và lệ phí bao gồm:

1 Cơ quan thuế Nhà nước

2 Cơ quan khác của Nhà nước, tổ chức kinh tế, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác và cá nhân cung cấp dịch vụ, thực

hiện công việc mà pháp luật quy định được thu phí, lệ phí…

Tổ chức, cá nhân thu phí,lệ phí phải lập và cấp chứng từ thu cho đối tượng nộp phí, lệ phí theo quy định của Bộ Tài chính

cáo với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí phải niêm yết

hoặc thông báo công khai tại địa điểm thu về về tên phí, lệ phí, mức thu, phương thức thu và cơ quan quy định thu

LỆ PHÍ

• Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí phải thực hiện chế độ kế toán, qui định kỳ báo cáo quyết toán thu, nộp, sử dụng phí, lệ phí, thực hiện chế độ công khai tài chính theo quy định của pháp luật

Tổ chức, cá nhân thu các loại phí, lệ phí khác nhau phải hạch toán riêng từng loại phí, lệ phí.Phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước không phải chịu thuế

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 15

LỆ PHÍ

• Tổ chức, cá nhân không nộp hoặc nộp không đủ

số tiền phí, lệ phí thì không được phục vụ công việc, dịch vụ hoặc bị xử lý theo quy định pháp

LỆ PHÍ

2 Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí không đúng quy định của pháp luật về phí và lệ phí thì bị xử lý theo quy định của pháp

luật, số tiền đã thu sai phải được trả lại

cho đối tượng nộp phí, lệ phí, trường hợp không xác định được đối tượng nộp phí thì số tiền đã thu sai phải nộp vào ngân sách Nhà nước

THUẾ MÔN BÀI

• Thuế môn bài là gì?

- Thuế môn bài là một loại thuế thu một

năm một lần nhằm mục đích kiểm kê,

kiểm soát và phân loại các cơ sở sản

xuất, kinh doanh.

- Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 19

THUẾ MÔN BÀI

- Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày

25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết

thi hành một số điều của Luật quản lý

THUẾ MÔN BÀI

- Nghị định của chính phủ số 75 /2002/NĐ-CP

ngày 30 tháng 8 năm 2002 Về việc điều chỉnh

mức thuế môn bài

quản lý thuế

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 21

THUẾ MÔN BÀI

- Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày

24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP

ngày 30/8/2008 của Chính phủ

- Thông tư số 42/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông

tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ tài chính

THUẾ MÔN BÀI

- Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày

16/12/2002 hướng dẫn bổ sung thông tư

số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của

Bộ Tài chính về việc điều chỉnh mức thuế môn bài

- Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày

26/4/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn về

ưu đãi thuế đối với hợp tác xã

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 23

THUẾ MÔN BÀI

- Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày

14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP

ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định

chi tiết thi hành một số điều của Luật quản

lý thuế

- Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày

14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn

thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế

ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

• Đối tượng chịu thuế môn bài là ai?

- Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân

nước ngoài kinh doanh tại Việt nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các tổ

chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh

hạch toán kinh tế độc lập khác

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 25

ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

- Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã và các Quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung là các HTX)

- Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc thuộc chi

nhánh ) hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh

doanh), có đăng ký nộp thuế, và được cấp mã

số thuế ( loại 13 số )

- Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể

CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH

THUẾ

• Theo Thông tư 42/2003/TT-BTC ngày

7/5/2003 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung

Thông tư 96/2002/TT-BTC hướng dẫn

thực hiện Nghị định số 75/NĐ-CP ngày 30 tháng tám 2002 của Chính phủ về việc

điều chỉnh mức thuế môn bài thì mức thuế môn bài phải nộp đối với doanh nghiệp

căn cứ theo mức vốn điều lệ đăng ký kinh doanh cụ thể như sau :

- Bậc 4, Dưới 2 tỷ, 1.000.000 đồng

CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP

TÍNH THUẾ

• Nhưng đối với các Hộ kinh doanh cá thể được

áp dụng mức thuế môn bài theo mức như sau:

- Bậc thuế Thu nhập một tháng (đồng) Mức thuế

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 29

THỦ TỤC THU VÀ NỘP THUẾ

1 Thời hạn thu và nộp thuế

2 Nơi thu và nộp thuế

3 Cách xác định ngày đã thu và nộp thuế

4 Thủ tục thu và nộp thuế

5 Cách ghi giấy nộp tiền vào NSNN

- Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt (mẫu

số C1-02/NS)

- Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển

khoản (mẫu số C1-03/NS)

THỦ TỤC THU VÀ NỘP THUẾ

• Thời hạn nộp thuế

- Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay

tháng đầu của năm dương lịch.

- Cơ sở mới ra kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay trong

tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế.

- Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập,

được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức

thuế Môn bài cả năm

- Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh nhưng không kê

khai đăng ký thuế, phải nộp mức thuế Môn bài cả

năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế Môn bài tại cơ quan thuế

quản lý trực tiếp, đồng thời nộp thuế Môn bài cho các đơn vị trực thuộc đóng trên cùng địa phương cấp tỉnh

- Các đơn vị trực thuộc, đóng trên địa phương cấp tỉnh

khác với đơn vị chính thì nộp thuế Môn bài tại cơ quan thuế nơi đơn vị trực thuộc đóng trụ sở

- Cơ sở kinh doanh không có địa điểm cố định như kinh

doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây

dựng, vận tải, nghề tự do khác nộp thuế Môn bài tại

cơ quan thuế nơi mình cư trú hoặc nơi mình được cấp ĐKKD.

THỦ TỤC THU VÀ NỘP THUẾ

• Cách xác định ngày đã nộp thuế

- Ngày đã nộp thuế được xác định là ngày:

- Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín

dụng xác nhận trên Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước bằng chuyển khoản trong trường hợp nộp thuế bằng chuyển khoản

- Kho bạc Nhà nước, cơ quan thuế hoặc tổ chức,

cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế xác nhận việc thu tiền trên chứng từ thu thuế bằng tiền mặt

phải ghi đầy đủ, chi tiết các thông tin trên chứng

từ nộp tiền thuế do Bộ Tài chính quy định

Cách ghi giấy nộp tiền vào NSNN

• Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt (mẫu số

C1-02/NS)

a) Dòng số CMND : Bỏ trống không ghi

b) Dòng Đối tượng nộp tiền ; địa chỉ : Ghi đầy đủ tên, địa

chỉ của đối tượng đi nộp tiền

c) Dòng Đối tượng nộp thuế, Mã số thuế :Ghi đầy đủ tên,

mã số thuế (nếu có) của đối tượng nộp thuế.

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 35

Cách ghi giấy nộp tiền vào NSNN

• Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt

(mẫu số C1-02/NS

e) Dòng “Theo thông báo thu (hoặc tờ khai thuế) về tháng năm: Ghi :

« Tờ khai thuế môn bài năm »

f) Phần “nội dung các khoản nộp ngân sách”: Ghi : « Nộp thuế môn

bài ».

g) Phần ‘Kỳ thuế’ : Ghi năm nộp thuế môn bài

h) Chương, Loại, Khoản : Ghi tương ứng với loại hình doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh chính theo hệ thống Mục lục NSNN.

k) Tiểu mục : Ghi theo bậc thuế môn bài

01 : Nếu nộp thuế môn bài từ bậc 1 đến bậc 3

02 : Nếu nộp thuế môn bài từ bậc 4 đến bậc 6

99 : Bậc thuế khác i) Số tiền thuế : Ghi số tiền thuế môn bài phải nộp.

Cách ghi giấy nộp tiền vào NSNN

• Giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản (mẫu

số C1-03/NS)

a) Các mục ‘ Đối tượng nộp tiền’, ‘Số CMND)’ ; ‘Địa chỉ’ ;

‘Đối tượng nộp thuế’ ; ‘ Mã số thuế’ ghi giống như giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt.

b) Dòng “Đề nghị Ngân hàng (KBNN)… trích TK số…”: Ghi

rõ tên Ngân hàng hoặc KBNN phục vụ đối tượng nộp, số tài khoản của đối tượng nộp

c) Dòng “Để nộp vào NSNN, tài khoản số… của KBNN…”:

Ghi rõ số tài khoản thu NSNN (TK 741) của KBNN

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 37

Cách ghi giấy nộp tiền vào NSNN

• Giấy nộp tiền vào NSNN bằng

chuyển khoản (mẫu số C1-03/NS)

d) Dòng “Tại Ngân hàng (KBNN)…”: Ghi rõ tên KBNN nơi thực hiện thu NSNN.

đ) Phần “nội dung các khoản nộp ngân sách”: Ghi « nộp thuế môn bài ».

e) Chương, Loại, Khoản, Mục, tiểu mục, kỳ

thuế, số tiền thuế : Ghi như điểm 5.1 nêu

trên

CHẾ ĐỘ MIỄN GIẢM

• Thông tư số 04/2003/TT –BTC ngày

07/5/2003 của Bộ tài chính hướng đẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-

BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính

hướng dẫn thực hiện Nghị định số

75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 của

Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế

Môn bài thì miễn, giảm thuế môn bài được quy định như sau:

Friday, July 25, 20

14

Thuế Môn Bài_ Nhóm 06 39

CHẾ ĐỘ MIỄN GIẢM

- Hộ sản xuất muối; điểm bưu điện văn hóa xã; các loại báo (báo in, báo nói, báo hình) theo công

văn số 237/CP-KTTH ngày 251311998 của

Chỉnh phủ về việc thuế đôi với báo chí

- Tổ dịch vụ và cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh

trực thuộc Hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp

CHẾ ĐỘ MIỄN GIẢM

• Tạm thời giảm 50% mức thuế Môn bài đối với hộ đánh bắt hải sản; các quỹ tín dụng nhân dân xã; các HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu của HTX

và của Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi

CÁC HÌNH THỨC XỬ PHẠT

- Xử phạt đối với hành vi vi phạm chế độ cung

cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ

thuế nhưng không thuộc trường hợp xác định là khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận về thuế thì tuỳ theo hành vi, mức độ vi phạm mà bị xử phạt

cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 550.000 đồng đến

1.100.000 đồng

- Xử phạt đối với hành vi vi phạm quy định về

chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế,

cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Mức phạt tiền từ 1.100.000 đồng đến 2.750.000 đồng