TRÌNH TỰ - THỦ TỤC THANH TRA THUÊ
3. Tiến hành thanh tra
a) Thông báo về công bố QĐ: điện thoại, mail, văn bản (nếu cần thiết) về kế hoạch công bố: gồm thời gian, thành phần tham dự.
b) Công bố QĐ (chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ban hành theo mẫu 05/KTTT-TT 156/2013/TT-BTC): giới thiệu thành viên, nhiệm vụ, quyền hạn của Đoàn và NNT, thời gian cụ thề làm việc tại từng ĐV thành viên, yêu cầu NNT báo cáo các nội dung liên quan đến việc triển khai thanh tra (nếu cần thiết), trình bày những điều NNT cần biết.
TRÌNH TỰ - THỦ TỤC THANH TRA THUÊ
c) Thực hiện thanh tra:
- Đoàn thanh tra yêu cầu NNT cung cấp HS khai thuế, báo cáo kiểm toán (nếu có), sổ kế toán, chứng từ, hóa đơn và HS khác có liên quan.
- Xem xét, đối chiếu các hồ sơ có liên quan và đối chiếu với pháp luật thuế, pháp luật kế toán và pháp luật có liên quan.
- Yêu cần NNT giải trình, tổ chức đối thoại (lập BB theo mẫu 03/QTTTr), ghi âm (nếu cần thiết).
-Báo cáo lãnh đạo trƣng cầu giám định (nếu cần thiết)
- Niêm phong tài liệu (nếu xét thấy cần thiết đảm bảo nguyên trạng tài liệu) trong thời hạn thanh tra (BB niêm phong theo mẫu 14/KTTT - TT 156/TT- BTC); khi không còn cần thiết thì hủy niêm phong (BB về danh mục tài liệu hủy bỏ niêm phong theo mẫu 04/QTTTr).
- Kiểm kê tài sản (nếu cần thiết) trong phạm vi, nội dung QĐ TT, việc kiểm kê phải ra QĐ theo mẫu 16/KTTT - TT 156/TT-BTC và lập BB theo mẫu 17/KTTT - TT 156/TT-BTC; khi không còn cần thiết áp dụng biện pháp kiểm kê thì ra QĐ hủy bỏ theo mẫu 05/QTTTr).
TRÌNH TỰ - THỦ TỤC THANH TRA THUÊ
c) Thực hiện thanh tra :
- Thời hạn thanh tra thuế do TCT tiến hành không quá 45 ngày làm việc, trường hợp phức tạp có thể kéo dài hơn, nhưng không quá 70 ngày làm việc; do Thanh tra Cục thuế, Chi cục Thuế tiến hành không quá 30 ngày làm việc, trường hợp phức tạp có thể kéo dài hơn, nhưng không quá 45 ngày làm việc (trước: theo pháp luật thanh tra chuyên ngành thuế).
- Thời hạn của cuộc TT đƣợc tính từ ngày công bố đến ngày kết thúc việc thanh tra tại nơi đƣợc thanh tra.
- Trong trường hợp xét thấy cần thiết, cần có thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì chậm nhất 05 ngày làm việc trước khi kết thúc thời hạn TT, Trưởng đoàn TT phải báo cáo trình gia hạn TT. QĐ gia hạn thời gian thanh tra chỉ được gia hạn một lần, dưới hình thức QĐ (mẫu 18/KTTT - TT 156/2013/TT-BTC). Thời gian của QĐ TT và QĐ gia hạn không quá thời hạn quy định có thể kéo dài cho một cuộc TT phức tạp.
TRÌNH TỰ - THỦ TỤC THANH TRA THUÊ
c) Tiến hành thanh tra:
-Trong quá trình thanh tra nếu phát hiện vi phạm không thuộc phạm vi thanh tra thì trưởng đoàn thanh tra báo cáo lãnh đạo bộ phận thanh tra để trình người ban hành QĐ bổ sung nội dung thanh tra.
-Trong trường hợp NNT không chấp hành quyết định thanh tra thuế quá thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày phải chấp hành quyết định của CQ có thẩm quyền; hoặc từ chối trì hoãn, trốn tránh việc cung cấp hồ sơ, tài liệu, hóa đơn, chứng từ, sổ kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế quá thời hạn 06 giờ làm việc kể từ khi nhận đƣợc yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền trong thời gian thanh tra tại trụ sở của NNT thì bị XP VPHC theo quy định.
- Khi kết thúc thanh tra, trường hợp NNT không ký Biên bản thanh tra thuế thì chậm nhất trong 05 ngày làm việc kể từ ngày công bố công khai BBTT, Trưởng đoàn phải lập BB XPVPHC, báo cáo lãnh đạo trình ban hành QĐ XLVPHC, đồng thời TB yêu cầu NNT ký BB. Nếu NNT vẫn không ký thì trong thời hạn tối đa không quá 30 ngày làm việc, kể từ ngày công bố công khai BB, CQT ban hành QĐXL.