BÀI 2: GHI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
9. Bài thực hành ứng dụng
Tại đơn vị A là đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động thường xuyên có tài liệu kế toán như sau (đơn vị tính 1.000đ):
I. Số dư ngày 31/12/N-1:
- TK 111: 79.000
- TK 112: 260.000, trong đó:
Ngân hàng X: 160.000 Ngân hàng Y: 100.000 - TK 152: 150.000
- TK 155: 59.000 (sản phẩm A: 1.000 cái, giá thành đơn vị SP là 59/sp)
- TK 211: 1.258.000 - TK 214: 500.000 - TK 241: 80.000
- TK 131: 45.000 (dư Nợ) - TK 133: 5.000
- TK 141: 20.000
- TK 331: 30.000 (dư Có) - TK 332: 10.000
- TK 333: 15.000 trong đó TK 3331: 10.000
TK 3335: 5.000 - TK 334: 14.000 - TK 411: 250.000
- TK 431: 50.000 trong đó TK 4311: 9.000
TK 4312: 12.00 TK 4313: 11.000 TK 4314: 18.000
II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ 1. Nhận dự toán chi hoạt động là 800.000
2. Các khoản thu bằng tiền mặt phát sinh trong kỳ:
- Thu phí theo chức năng, nhiệm vụ, số tiền là: 108.000 - Thu tiền bán hồ sơ thầu, phí dự thầu: 2.000
3. Rút tiền gửi ngân hàng X mua TSCĐHH đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động sản xuất, số tiền 22.000 (đã bao gồm cả thuế GTGT 10%).
4. Rút dự toán hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, số tiền là: 138.000.
5. Xuất kho vật liệu dùng cho hoạt động thường xuyên, số tiền: 26.200 6. Rút dự toán chi hoạt động mua TSCĐHH, số tiền là 50.000
7. Tổng giá trị vật liệu xuất kho là: 120.000, trong đó:
- Sử dụng cho hoạt động sự nghiệp là: 60.000
- Sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh là: 40.000 - Sử dụng cho chi phí quản lý chung là : 20.000
8. Tổng số tiền lương, phụ cấp lương phải trả cán bộ, viên chức số tiền là: 66.000 trong đó:
- Tiền lương, phụ cấp lương phải trả cán bộ, viên chức tính vào chi hoạt động: 40.000 - Tiền lương tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh: 16.000
- Tiền lương tính vào chi phí quản lý chung: 10.000
64 9. Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định là: 13.200, trong đó
- Tính vào chi hoạt động thường xuyên: 8.000
- Tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh: 13.200 - Tính vào chi phí quản lý chung: 2.000
10. Khấu trừ vào lương là
- Các khoản khấu trừ lương của CB, VC tham gia hoạt động sự nghiệp là: 3.400 - Các khoản khấu trừ lương của CB, VC tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh là:
1.360
- Các khoản khấu trừ lương của CB, VC tham gia quản lý chung là: 850
11. Khấu hao TSCĐ, tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh số tiền là: 16.000 12. Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sự nghiệp đã chi bằng tiền mặt, số tiền là: 3.000
13. Rút tiền gửi tại ngân hàng X, thanh toán tiền điện thoại, tiền điện, tiền nước… số tiền là 14.900, trong đó:
- Tính vào chi thường xuyên: 8.500
- Tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh theo giá chưa có thuế là 4.000 và số thuế GTGT được khâu trừ là 400;
- Tính vào chi phí quản lý chung: 2.000
14. Chuyển tiền gửi tại ngân hàng Y mua TSCĐHH đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động sự nghiệp, số tiền 15.000.
15. Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng cho nhân viên, số tiền 50.000
16. Thanh toán khoản tạm ứng đã chi cho hoạt động sự nghiệp là 35.000, chi hoạt động sản xuất kinh doanh là 15.000
17. Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên chuyển sang tài khoản tiền gửi ngân hàng X để phụ vụ chi trả lương cho cán bộ, viên chức số tiền là: 35.000
18. Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng X về số tiền gửi ngân hàng X đã được chuyển vào tài khoản cá nhân của từng cán bộ, viên chức ( theo “Danh sách chi tiền lương và các khoản thu nhập khác qua lương”) số tiền là: 49.000.
19. Chuyển tiền gửi tại Ngân hàng X mua dụng cụ đưa vào sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, số tiền là 9.000
20. Rút dự toán chi hoạt động chi trực tiếp cho hoạt động sự nghiệp, số tiền: 48.000 21. Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác đã trả bằng tiền mặt dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, số tiền là 16.500 (đã bao gồm cả thuế GTGT 10%)
22. Nhập kho 1.450 sản phẩm A do sản xuất hoàn thành trong kỳ, theo giá thành thực tế, biết trị giá SPDD cuối kỳ là 18.700.
65 23. Xuất kho sản phẩm A để bán: số lượng 1.500SP, đơn giá bán 88/1sp (đã bao gồm cả thuế GTGT 10%). Doanh thu bán sản phẩm chưa có thuế là 120.000, thuế GTGT 10%, trong đó đơn vị đã thu bằng tiền mặt 77.000, còn lại phải thu của khách hàng.
24. Chuyển tiền gửi tại ngân hàng X để nộp BHYT, BHXH, BHTN số tiền là 24.500 26. Chuyển tiền gửi tại ngân hàng X để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT theo quy định.
Yêu cầu:
1. Định khoản kế toán 2. Lập các chứng từ kế toán
3. Ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản;
( Biết rằng đơn vị nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và sản phẩm sản xuất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT).