CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC ỨNG DỤNG KTQT TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VĨNH THỊNH
4.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC ÁP DỤNG KTQT TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VĨNH THỊNH
4.2.2 Tổ chức công tác KTQT tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
4.2.2.3 Xây dựng các dự toán kinh doanh
Hoạt động trong nền kinh tế thị trường, các DN phải luôn thể hiện tính chủ của mình nếu muốn tồn tại và phát triển. Tính tự chủ của DN thể hiện qua các mặt của quá trình quản lý: từ khâu lập dự toán đến công tác lãnh đạo, kiểm soát, đánh giá và ra quyết định. Trong đó, công tác lập dự toán sẽ giúp công ty hướng đến mục tiêu chung trên cơ sở kết hợp tốt nhất các nguồn lực và là cơ sở cho công tác kiểm soát, đánh giá, nâng cao tính chủ động của đơn vị trong hoạt động kinh doanh. Dự toán được lập trên cơ sở từng bộ phận, tức là đi từ cấp thấp đến cấp cao hơn, qua đó hình thành luồng thông tin trong phạm vi toàn công ty.
Các số liệu dự toán cần phải được xây dựng theo từng mặt hàng và tổng hợp cho từng nhóm hàng đồng thời phải đảm bảo tính khả thi và tính kiểm soát. Không chỉ có bộ phận KTQT làm công việc lâp dự toán mà quá trình lập dự toán là sự tham gia và phối hợp tất cả các bộ phận trong đơn vị.
Dự toán là chức năng không thể thiếu được đối với các nhà quản lý hoạt động trong môi trường kinh doanh cạnh tranh ngày nay. Trong KTQT, dự toán thể hiện mục tiêu, nhiệm vụ của công ty , của từng bộ phận, đồng thời còn là cơ sở để kiểm tra, kiểm soát cũng như ra quyết định trong công ty. Do vậy, dự toán phải được xây dựng cho toàn công ty và cho từng bộ phận cũng như cho từng nhóm hàng và mặt hàng trong công ty.
Việc lập các dự toán kinh doanh là việc làm rất quan trọng, vì dựa trên các dự toán này thì Công ty sẽ có các quyết định phù hợp, có phương án kinh doanh cụ thể để đem lại hiệu quả cao nhất trong khi chi phí bỏ ra là thấp nhất, tránh bị lãng phí. Tuy nhiên, Công ty chưa chú trọng đến khâu lập kế hoạch này lắm. Việc lập kế hoạch của Công ty mới chỉ mang tính tổng quát chứ chưa đi sâu cụ thể vào trong các khâu của quá trình tiêu thụ. Vì vậy, theo em Công ty cần phải tổ chức xây dựng các dự toán sau:
4.2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ
Đây là dự toán đầu tiên, dự toán nền tảng cho quá trình dự toán tổng thể. Dự toán tiêu thụ được lập dựa vào công tác dự báo tình hình tiêu thụ. Vì Sinh Viên: Đào Thị Toan_Lớp: KT1A1
vậy, dự báo này là khâu then chốt trong quá trình xây dựng dự báo tổng thể.
Dự toán này
sẽ làm cơ sở để lập các dự toán tiếp theo, vì vậy nếu lập dự toán tiêu thụ không chính xác thì sẽ ảnh hưởng đến chất lượng của dự toán tổng thể. Trong dự toán này cần phải trình bày số lượng thành phẩm tiêu thụ ở từng kỳ cũng như đơn giá bán của sản phẩm, từ đó xác định được doanh thu ở từng kỳ.
Ngoài ra, để phục vụ cho việc lập dự toán tiền thì trong bảng dự toán này Công ty cần phải trình bày lượng tiền thu được ở từng kỳ từ hoạt động bán hàng.
Khi lập dự toán tiêu thụ, Công ty cần phải dựa vào:
- Số liệu của các năm đã qua.
- Chính sách bán hàng của Công ty.
- Đối thủ cạnh tranh.
- Dự kiến những biến động tự nhiên, kinh tế, chính trị, xã hội…
- Thu nhập của người tiêu dùng.
- Chính sách, chế độ của Nhà nước.
Hiện nay, Công ty sản xuất và kinh doanh nhiều loại sản phẩm khác nhau, trên cơ sở đặc điểm kinh doanh của các nhóm hàng, Công ty tiến hành lập dự toán cho từng nhóm hàng, từng mặt hàng và tổng cho toàn công ty.
Điều này giúp cho công ty dễ dàng kiểm soát, thực hiện, kiểm tra quá trình kinh doanh của từng mặt hàng để đưa ra các phương hướng kinh doanh phù hợp nhất cho từng mặt hàng. Để có cơ sở cho việc ra quyết định về giá bán, doanh thu tiêu thụ hợp lý của từng mặt hàng khi quy mô hoạt động thay đổi thì công ty cần phải lập dự toán linh hoạt cho các hoạt động này. Vì doanh thu của công ty là từ hình thức bán theo hợp đồng nên số liệu cung cấp trong việc lập dự toán là căn cứ vào các hợp đồng kinh tế cung cấp sản phẩm, hàng hoá sẽ ký kết trong kỳ tới.
Vì mặt hàng kinh doanh chủ yếu của văn phòng công ty là mặt hàng sơn bột tĩnh điện nên em sẽ lấy mặt hàng này để lập các dự toán.
Sinh Viên: Đào Thị Toan_Lớp: KT1A1
Cả năm 32000 3.957.000 395.700 4.352.700 3.482.160 538.000 4.020.160
Quý 4 11100 1.414.000 141.400 1.555.400 1.244.320 88.000 1.332.320
Quý3 7900 946.000 94.600 1.040.600 832.480 180.000 1.012.480
Quý 2 6900 845.000 84.500 929.500 743.600 120.000 863.600
Quý 1 6100 752.000 75.200 827.200 661.760 150.000 811.760
Chỉ tiêu 1.Số lượng tiêu thụ ( Kg ) 2.Tổng doanh thu( Ngđ ) 3.Tiền thuế VAT( Ngđ ) 4.Tổng thanh toán( 4 = 2 + 3) (Ngđ ) 5.Thanh toán tiền ngay (80%) (Ngđ ) 6.Thu nợ kỳ trước (Ngđ) Tổng số tiền thu được ( 7 = 5 +6)
Sinh Viên: Đào Thị Toan_Lớp: KT1A1 Bảng 4.11 BẢNG DỰ TOÁN TIÊU THỤ Năm 2011 Nhóm hàng: Sơn bột tĩnh điện
4.2.2.3.2 Dự toán chi phí kinh doanh
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là một trong những nhân tố cần dược bù đắp bằng doanh thu tiêu thụ trong kỳ. Do đó, những khoản chi phí này càng tiết kiệm bao nhiêu thì lợi nhuận của công ty tăng lên bấy nhiêu. Hay nói cách khác, giữa doanh thu và chi phí có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với nhau, chi phí cao thì lợi nhuận thấp và ngược lại. Chính vì vậy cho dù là loại hình doanh nghiệp nào thì cũng đều mong muốn tiết kiệm được chi phí bỏ ra. Vì vậy, để tiết kiệm chi phí thì những khoản chi phí này cần phải được xem xét một cách chi tiết cũng như mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố để lập kế hoạch chi phí kinh doanh và theo dõi thực tế so với kế hoạch từ đó đưa ra các biện pháp quản lý chi phí một cách tốt nhất.
Thế nhưng, hiện nay công ty chưa lập kế hoạch tổng thể cũng như chi tiết cho hai khoản mục chi phí này. Vì vậy, để kiểm soát tốt hai khoản chi phí này, công ty cần phải lập kế hoạch chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp một cách cụ thể theo từng yếu tố chi phí.
Dự toán chi phí kinh doanh là bảng dự toán mà việc lập rất khó chính xác. Thông thường kế hoạch chi phí này được lập trên cơ sở số liệu của các năm trước và theo nhận định của nhà quản lý. Do đó, tỷ lệ sai lệch so với thực tế có thể lớn. Để lập dự toán này gần với thực tế hơn thì tổ dự toán phải tiến hành xây dựng dự toán theo cách phân loại chi phí thành biến phí BH, QLDN và định phí BH, QLDN.
Sau đây là bảng dự toán chi phí BH và QLDN năm 2011của nhóm hàng sơn bột tĩnh điện.
Cả năm 32000 4 128 405 533 80 453
Quý 4 11100 4 44,4 120 164,4 20 144,4
Quý 3 7900 4 31,6 112 143,6 20 123,6
Quý 2 6900 4 27,6 98 125,6 20 105,6
Quý 1 6100 4 24,4 75 99,4 20 79,4
Chỉ tiêu 1. Số lượng tiêu thụ ( Kg ) 2.Đơn giá Phân bổ BP (Ngđ) 3Tổng biến phí (Trđ ) (3 = 1x2 ) 4. Định phí ( Trđ ) 5.Tổng CP BH&QLDN (Trđ) (5 = 3 + 4 ) 6.Khấu hao TSCĐ (Trđ) 7. Tổng chi phí bằng tiền (7 = 5 – 6 )
Bảng 4.12 BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ BH & QLDN Quý I/2011 Nhóm hàng: Sơn bột tĩnh điện
4.2.2.3.3 Dự toán kết quả tiêu thụ
Bảng dự toán này sẽ gúp cho nhà quản lý biết được lợi nhuận dự kiến mà Công ty có thể đạt được trong kỳ.
Việc lập dự toán kết quả tiêu thụ có thể được lập theo chức năng của chi phí hoặc theo cách ứng xử của chi phí. Tuy nhiên, Công ty nên lập theo cách ứng xử của chi phí vì theo cách này có thể nhận biết được rõ lợi nhuận tăng lên hay giảm xuống là do yếu tố nào và ở mức doanh thu nào thì đạt được lợi nhuận mong muốn.
Hiện nay công ty dự doán các khoản giảm trừ doanh thu là 1% tổng doanh thu trong kỳ.
Cả năm 3.957 39,57 3917,43 2749,4154 1168,0146 405 763,0146 190,75365 572,26095
Quý4 1.414 14,14 1399,86 955,5254 444,3346 120 324,3346 81,08365 243,25095
Quý3 946 9,46 936,54 658,173 278,367 112 166,367 41,59175 124,77525
Quý2 845 8,45 836,55 597,18 239,37 98 141,37 35,3425 106,0275
Quý1 752 7,52 744,48 538,537 205,943 75 130,943 32,73575 98,20725
Chỉ tiêu 1. Doanh thu ( Trđ ) 2. CKGT doanh thu ( Trđ ) ( 2 = 1x 1% ) 3. Doanh thu thuần ( Trđ ) ( 3 = 1- 2 ) 4. Tổng biến phí (Trđ) 5. Số dư đảm phí ( Trđ ) ( 5 = 3 – 4 ) 6. Tổng định phí ( Trđ ) 7. Lợi nhuận ( Trđ ) ( 7= 5-6 ) 8. Thuế TNDN ( Trđ ) 9. Lợi nhuận sau thuế ( trđ ) ( 9 = 7 – 8 )
Bảng 4.13 DỰ TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ Năm 2011 Nhóm hàng: Sơn bột tĩnh điện