PHẦN 2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LICOGI 12.9
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kể toán
Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty là hệ thống tài khoản dùng cho các doanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 15/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành.
Các tài khoản sử dụng chính tại công ty
TK 136, 336, 141, 621, 622, 623, 627 được mở chi tiết theo từng công trình một
* Tài khoản tài sản cố định được phân loại theo chức năng sau:
Sinh viờn thực hiện:Nguyễn Kim Anh - 23 - Lớp: KTTH K23
* Tài khoản khấu hao máy thi công ( TK 623.4) được mở chi tiết ra ba tài khoản cấp 3 như sau.
TK 623.41: Chi phí khấu hao máy đóng cọt TK 623.42: Chi phí khấu hao máy đúc cọt TK 623.43: Chi phí khấu hao máy khoan nhồi.
TK 623.44: Chi phí khấu hao máy xây lắp TK 623.45: khác
* Chi phí mua tài sản dùng tại doanh nghiệp thì công ty tiến hành phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642) không phân bổ vào chi phí sản xuất tại các tổ đội sản xuất.
* TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp được mở chi tiết ra hai tài khoản cấp 2 TK 622.1: Chí phí nhân công trực tiếp tại công ty
TK 622.2 Chi phí nhân công thuê ngoài.
Các tài khoản 621, 622, 623 được mở chi tiết theo mã công trình tương ứng Các tài khoản khác công ty hạch toán theo Quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 và theo Thông Tư hướng dẫn số 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Tóm lại các tài khoản tại công ty được mở một cách rất linh hoạt và các công trình được hạch toán độc lập.
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.
Công ty hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung với sự giúp đỡ của phần mềm máy tính “ Công ty điện lực”
Các sổ tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK.
Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các TK, sổ giá thành công trình, sổ chi tiết theo hạng mục công trình, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết công nợ theo từng đối tượng, sổ chi tiết theo TK có mã, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết.
Riêng sổ chi tiết công nợ được mở: chi tiết công nợ theo từng đối tượng, theo tất cả các đối tượng, theo từng đối tượng trên nhiều TK.
Quá trình ghi sổ kế toán được khái quát qua sơ đồ sau:
(Hình 2.2: Sơ đồ ghi sổ kế toán tổng quát) Ghi bán hàng
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Chương trình kế toán trên máy tính- Công ty điện lực:
Sinh viờn thực hiện:Nguyễn Kim Anh - 25 - Lớp: KTTH K23
Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt
Bảng tổng hợp chi tiết
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nhập dữ liệu vào phần mềm Lên sổ sách báo cáo - Sổ Nhật ký chung
- Sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản, sổ giá thành công trình…
- Bảng cân đối phát sinh các tài khoản - Các báo cáo tài chính
In các dữ liệu và lưu trữ Khoá sổ chuyển sang ký sau
(Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán trên phần mềm máy tính) - Quá trình được thực hiện định kỳ khi nhân viên kinh tế tập hợp đầy đủ chứng từ từ các đội sản xuất thực hiện theo các bước sau:
Khi các chứng từ được chuyển từ các đội sản xuất lên công ty thì nhân viên kinh tế tiến hành phân loại chứng từ rồi chuyển đến kế toán phần hành tương ứng như:
kế toán tài sản cố định, kế toán vật tư,... Ở đây kế toán phần hành có trách nhiệm hạch toán các chứng từ đó vào phần mềm máy tính và xử lý thông tin theo yêu cầu rồi chuyển dữ liệu cho kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp có trách nhiệm tập hợp số liệu rồi lên các báo cáo khi ban lãnh đạo công ty yêu cầu hay lên các báo cáo thuế để nộp các cơ quan thuế theo quy định của nhà nước
- Công ty sử dụng phần mềm kế toán, thực hiện kế toán trên máy vi tính và thực hiện chế độ kế toán theo hình thức thống kê của nhà nước ban hành hiện hành.
- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi từ các đồng tiền khác: Thu chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế của ngân hàng BIDV nơi công ty mở tài khoản công bố
- Công ty sử dụng tài khoản kế toán rất linh hoạt và mềm dẻo.