Chương II: PHÂN LOẠI CHI PHÍ
Chương 5: PHÂN BỔ CHI PHÍ VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN
5.2. PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN
5.2.3. Phân tích báo cáo theo doanh thu
Doanh thu có thể được chia theo phạm vi và mức độ hoạt động khác nhau của doanh nghiệp. Mục đích của việc phân chia này giúp cho nhà quản trị thấy được mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí và lợi nhuận ở từng mức hoạt động trong những phạm vi kinh doanh khác nhau. Đây chính là cơ sở để có thể đề ra những quyết định kinh doanh đúng đắn.
Để minh họa cách phân tích theo doanh nghiệp này ta nghiên cứu ví dụ của doanh nghiệp giầy Hà Tây như sau:
o Tổng doanh thu đạt 1.000 triệu đồng. (Giầy vải: 300 triệu đồng, Thể thao thường:
300 triệu đồng, Thể thao cao cấp xuất khẩu: 150 triệu đồng và Thể thao cao cấp tiêu thụ trong nước: 250 triệu đồng).
o Tổng chi phí biến đổi cho Giầy vải: 100 triệu đồng, Thể thao thường: 100 triệu đồng, Thể thao cao cấp xuất khẩu: 90 triệu đồng và Thể thao cao cấp tiêu thụ trong nước: 100 triệu đồng.
o Tổng chi phí cố định là 400 triệu đồng, trong đó chi phí cố định được xác định trực tiếp cho Giầy vải: 100 triệu đồng, Giầy thể thao: 200 triệu đồng, Thể thao thường: 80 triệu đồng, Thể thao cao cấp: 110 triệu đồng, Thể thao cao cấp xuất khẩu:
60 triệu đồng và Thể thao cao cấp tiêu thụ trong nước: 40 triệu đồng.
5.2.3.1. Phân tích theo loại sản phẩm tiêu thụ Bảng phân tích doanh thu theo loại sản phẩm tiêu thụ
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BỘ PHẬN Công ty giầy Hà Tây
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Tổng Giầy vải Giầy thể thao
ST % ST % ST %
1. Doanh thu 1.000 100 300 100 700 100 2. Biến phí 390 39 100 33,3 290 41,4 3. Số dư đảm phí 610 61 200 66,7 410 58,6 4. Định phí bộ phận 300 30 100 33,3 200 28,6 5. Số dư bộ phận 310 31 100 33,3 210 30,0
6. Định phí chung 100
7. Lãi thuần 210
Qua tài liệu phân tích trên ta thấy, khi doanh nghiệp đã đạt được điểm hòa vốn thì:
o Số dư đảm phí của sản phẩm giầy thể thao đạt 210 triệu đồng, cao hơn sản phẩm giầy vải (đạt 100 triệu đồng). Điều này có nghĩa là hiệu quả hoạt động của bộ phận sản xuất và kinh doanh giầy thể thao tốt hơn giầy vải.
o Tuy nhiên, khi xét tỷ lệ số dư đảm phí của sản phẩm giầy vải (66,7%) cao hơn sản phẩm giầy thể thao (58,6%). Điều này có nghĩa là nếu doanh thu cùng tăng lên
Bài giảng Kế toán quản trị ƯVGV: Nguyễn Thị Hường 100 đồng thì lợi nhuận của sản phẩm giầy vải tăng 66,7 đồng, của sản phẩm giầy thể thao tăng 58,6 đồng. Như vậy, nếu cần đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm giầy vải sẽ có hiệu quả hơn sản phẩm giầy thể thao.
5.2.3.2. Phân tích doanh thu theo khu vực tiêu thụ
Dựa vào tài liệu của doanh nghiệp Hà Tây, ta lập bảng phân tích như sau:
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BỘ PHẬN Bộ phận giầy thể thao cao cấp
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Tổng Trong nước Xuất khẩu
ST % ST % ST %
1. Doanh thu 400 100 250 100 150 100 2. Biến phí 190 19 100 40 90 60 3. Số dư đảm phí 210 21 150 60 60 40 4. Định phí bộ phận 100 10 40 16 60 40 5. Số dư bộ phận 110 11 110 44 - -
6. Định phí chung 10
7. Lãi thuần 100
Qua bảng phân tích trên cho ta thấy:
o Bộ phận giầy thể thao cao cấp xuất khẩu trong kỳ đã kinh doanh không tốt, doanh thu chỉ vừa đủ để bù đắp chi phí, ảnh hưởng không tốt đến tính hình chung của doanh nghiệp. Điều này là do biến phí sản xuất quá cao (chiếm 60% doanh thu) đồng thời định phí sản xuất quá lớn (40% doanh thu). Doanh nghiệp cần có những biện pháp đẩy mạnh doanh thu cũng như tiết kiệm tối đa chi phí trong kỳ tới.
o Bộ phận giầy thể thao cao cấp tiêu thụ trong nước có tình hình kinh doanh khá tốt, lợi nhuận bộ phận đạt 110 triệu đồng, chiếm 44% tổng doanh thu. Đây là thế mạnh của doanh nghiệp, cần tiếp tục phát huy trong kỳ tới.
Tóm lại, phân tích báo cáo bộ phận giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp xem xét
và đánh giá hoạt động kinh doanh dưới nhiều góc độ khác nhau… Ngoài cách phân chia theo khu vực và theo loại sản phẩm như trên, ta còn có thể phân chia theo những cách khác nhau: theo phân xưởng sản xuất, theo cửa hàng kinh doanh, theo vị trí địa lý… hoặc có thể phân chia nhỏ các bộ phận để đáp ứng từng mục đích sử dụng chi tiết của nhà quản trị doanh nghiệp.
Bài giảng Kế toán quản trị ƯVGV: Nguyễn Thị Hường
Chương VI