Chương 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT
3.4. Điều kiện để thực hiện giải pháp
Thứ nhất, Nhà nước cần hoàn thiện cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán như: Cơ sở pháp lý cần được hoàn thiện trên cả 3 khía cạnh: đối với đối tượng kiểm toán (là các chuẩn mực kế toán trên cơ sở phù hợp chuẩn mực lập BCTC – IFRS), đối với khách thể kiểm toán và chủ thể kiểm toán (chuẩn mực kiểm toán). Nhưng quan trọng và cấp thiết nhất hiện nay là cơ sở pháp lý về đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, kế toán. [4, tr.69].
Thứ hai, thành lập Uỷ ban Giám sát Chất lượng kiểm toán đối với các công ty kiểm toán. Uỷ ban giám sát không phải cơ quan chức năng của Nhà nước, hoạt động dưới sự giám sát của UBCKNN và hiệp hội nghề nghiệp (VACPA). Công ty kiểm toán khi kiểm toán BCTC phải đăng ký với ủy ban giám sát. Các cuộc kiểm toán của họ sẽ được kiểm tra đều đặn bởi các kiểm tra viên của uỷ ban giám sát. Uỷ ban này phải liên kết với UBCKNN và thực hiện theo chương trình kiểm tra kết hợp giữa Hội nghề nghiệp và UBCKNN đối với các cuộc kiểm toán cho những công ty niêm yết [4, tr.68].
Thứ ba, xây dựng cơ chế kiểm tra chéo giữa các công ty kiểm toán. Với cơ chế kiểm soát chất lượng kết hợp từ trong công ty kiểm toán (tự kiểm tra, kiểm soát) và bên ngoài công ty kiểm toán (Ủy ban giám sát, hiệp hội nghề nghiệp và công ty kiểm toán khác) sẽ góp phần nâng cao chất lượng trong kiểm toán BCTC. [4, tr.68].
Thứ tư,nâng cao vai trò giám sát, kiểm tra của Hiệp hội nghề nghiệp.
Hiện nay ở Việt Nam, VACPA đã có rất nhiều các hoạt động cụ thể của hội nhằm trợ giúp cho các kiểm toán viên và các công ty kiểm toán liên tục nắm bắt được những kiến thức mới. Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán đã và đang được hội thực hiện.
Thông qua hoạt động kiểm tra này thì việc kiểm soát chất lượng các công ty kiểm toán đã được kiểm tra, giám sát nhưng việc kiểm tra này diễn ra không thường xuyên do có quá nhiều công ty kiểm toán nên mỗi năm hội chỉ có thể kiểm tra hoạt động của một số các công ty kiểm toán. Và việc kiểm tra ở một công ty sẽ được thực hiện theo chu kỳ 2 năm một lần. Do đó, việc phối kết hợp giữa VACPA và Bộ tài chính để tăng cường về tần suất kiểm tra, kiểm soát các công ty kiểm toán cần phải được chú trọng và nên được thực hiện một năm một lần đối với mỗi công ty kiểm toán.
3.4.2. Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC
Thứ nhất, các CTKT cần phải nâng cao chất lượng đội ngũ KTV. Đội ngũ nhân viên là thương hiệu và uy tín CTKT. Hoạt động kiểm toán cũng như ngành nghề dịch vụ khác, con người quyết định rất lớn đến chất lượng công việc. Việc duy trì và không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ KTV không chỉ thuộc về trách nhiệm của Nhà nước hay cá nhân KTV. Bản thân mỗi CTKT phải ý thức được quyền lợi và trách nhiệm của chính mình.
CTKT cần tổ chức chương trình đào tạo định kỳ dành cho KTV của các CTKT.
Chương trình đào tạo phải linh hoạt và phù hợp với trình độ của các cấp KTV trong đơn vị. Đối với những cuộc kiểm toán lớn, kiểm toán tập đoàn, các CTKT cần tổ chức các lớp tập huấn cho các nhóm KTV tham gia để có sự thống nhất trong việc thực hiện ở các đơn vị thành viên hoặc qua các năm tài chính. CTKT cần phải khuyến khích về mặt vật chất và tinh thần cho các KTV tham gia vào các tổ chức hiệp hội nghề nghiệp uy tín trên thế giới cũng như việc thi các chứng chỉ quốc tế.
Hơn nữa, việc đào tạo này cần có sự phối hợp chặt chẽ với việc đào tạo chuyên ngành trong các trường đại học để vừa kết hợp giới thiệu thực tế kiểm toán đồng thời xác
định những định hướng quan trọng cho các sinh viên chuyên ngành [4, tr.220].
Thứ hai, bản thân các công ty kiểm toán cần nhận thức được việc xây dựng một cơ cấu tổ chức khoa học, hợp lý và đặc biệt là việc thành lập phòng kiểm soát chất lượng kiểm toán là hết sức cần thiết.
Thứ ba,hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng của các công ty kiểm toán, trong đó đặc biệt quan tâm tới việc xây dựng một Quy trình kiểm soát chất lượng hiệu quả cũng như đề cao Vai trò của người kiểm soát độc lập trong công ty kiểm toán với từng cuộc kiểm toán cụ thể.
Thứ tư, các công ty kiểm toán cần hoàn thiện về qui trình, kỹ thuật và hồ sơ kiểm toán, từng bước ứng dụng công nghệ tin học vào trong quá trình thực hiện.
Kết luận Chương 3
Trong chương này, Tác giả đã đưa ra được lý do cần phải hoàn thiện kiểm soát chất lượng trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH kiểm toán ASC xuất phát từ nhu cầu của việc hội nhập quốc tế cũng như chiến lược phát triển của Công ty. Chương 3 cũng đưa ra được phương hướng hoàn thiện việc kiểm soát chất lượng trong kiểm toán BCTC tại Công ty. Trên cơ sở phương hướng đó, Tác giả đã đề xuất được một số giải pháp cụ thể.
Ngoài ra, Tác giả cũng đưa ra một số kiến nghị đối với các cơ quan Nhà nước, các hội nghề nghiệp về kế toán và kiểm toán, cũng như Công ty TNHH kiểm toán ASC nhằm thiết lập các tiền đề để thực hiện các giải pháp.