4.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
Thuế GTGT đầu ra =
Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ,
chịu thuế bán ra
× Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ đó Thuế GTGT
đầu ra
• Cơ sở nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa dịch vụ.
• hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi đầy đủ các yếu tố trên hóa đơn.
• Trường hợp doanh nghiệp kê khai sai mức thuế suất trên hóa đơn,
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
• Khái niệm: Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT ghi trên các hóa đơn, chứng từ sau:
hóa đơn giá trị gia tăng (ghi đúng qui định);
Chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;
Chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
Chứng từ đặc thù.
• Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
Có những chứng từ hợp pháp phản ánh số thuế GTGT đầu vào;
Có những chứng từ thanh toán qua Ngân hàng trừ các giao dịch có trị giá dưới 20 triệu đồng (theo giá đã có thuế GTGT).
Ví dụ 6:
Tháng 9/N, công ty A tập hợp được Thuế giá trị gia tăng đầu vào trên các hóa đơn, chứng từ mua nguyên liệu, hàng hóa đầu vào của quá trình sản xuất là 54 triệu đồng.
Trong đó có 3 hóa đơn:
• Hóa đơn 1: Giá chưa thuế 15 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng 1,5 triệu đồng.
• Hóa đơn 2: Giá chưa thuế 20 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng 2 triệu đồng. Thanh toán qua ngân hàng.
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
Đáp án ví dụ 6:
Hóa đơn 1: Được khấu trừ hết Hóa đơn 2: Được khấu trừ hết
Húa đơn 3: Được khấu trừ ẵ ì 3 = 1,5 triệu đồng
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
• Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Hàng hóa dịch vụ mua vào được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế GTGT:
Hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ và chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT;
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
• Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ;
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí được khấu trừ toàn bộ.
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
• Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Một số trường hợp đặc biệt sau không được khấu trừ:
Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống sử dụng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
Tài sản cố định là ôtô chở người có 9 chỗ ngồi trở xuống có giá trị trên 1,6 tỷ thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt 1,6 tỷ không được khấu trừ.
Ví dụ 7:
Công ty A tháng 9/N, có tài liệu sau:
Mua ô tô hiệu Lexus ES 350 giá 3.260.000.000 VNĐ tạo tài sản cố định phục vụ hoạt động quản lý của công ty.
Tính số thuế VAT được khấu trừ đầu vào của công ty?
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
4.4.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (tiếp theo)
Đáp án ví dụ 7:
Thuế VAT được khấu trừ = 1.600.000.000 × 10% = 160.000.000 VNĐ