Phần 1: Tổng quan về công ty dệt kim Đông Xuân
2.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Dệt kim Đông Xuân
2.3.2. Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Dệt
2.3.2.1. Kế toán nhập kho nguyên vật liệu
Cựng với việc hạch toỏn chi tiết nhập vật liệu thỡ hàng ngày kế toỏn cũng phải tiến hành hạch toỏn tổng hợp nhập vật liệu. Đõy là cụng việc cần thiết quan trọng bởi vỡ qua đõy kế toỏn mới cú thể phản ỏnh được giỏ trị của vật liệu nhập vào, từ đú cú thể nẵm rừ được sự luõn chuyển của từng loại vật liệu theo chỉ tiờu giỏ trị.
Hàng ngày kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ nhập, xuất vật liệu và phõn loại chứng từ nhập và chứng từ xuất. Căn cứ vào cỏc chứng từ nhập kho, kế toỏn vật tư tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản rồi đưa dự liệu vào mỏy. Sau khi nhập dữ liệu vào mỏy kế toỏn vật liệu gửi phiếu nhập kho và hoỏ đơn tài chớnh cho kế toỏn thanh toỏn để theo dừi cỏc khoản phải thanh toỏn và đó thanh toỏn cho nhà cung cấp trờn "Sổ chi tiết số 2" và cỏc nhật ký chứng từ liờn quan khỏc như NKCT số 1, số 2, số 4, số 10
Khi nhập nguyờn vật liệu phiếu nhập kho được viết thành ba liờn : 1 liờn giao cho thủ kho ghi trờn thẻ kho sau đú chuyển lờn cho Phũng kế toỏn , 1 liờn lưu tại bộ phận thống kờ , 1 liờn và húa đơn do người nhập kho giữ sau đú chuyển cho kế toỏn thanh toỏn .
Hàng ngày , kế toỏn vật tư dựa vào cỏc chứng từ Nhập kho , tiến hành kiểm tra , định khoản rồi đưa dữ liệu vào mỏy tớnh.
Vớ dụ: Ở phiếu nhập kho số 520 ngày 17/03/2008 kế toỏn định khoản Nợ TK 15221: 4.760.000
Nợ TK 13311: 476.000
Cú TK 3311-NVANDUNG: 5.236.000
Ở cụng ty việc thu mua vật liệu bằng tiền tạm ứng khụng theo dừi trờn sổ chi tiết TK 141 mà khi cỏn bộ cung tiờu tạm ứng mua vật liệu lại theo dừi trờn sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn. Trờn sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn ngoài số trang mở cho người bỏn cũn mở cho từng cỏn bộ cung tiờu tạm ứng mua vật liệu.
Khi người đi mua vật liệu viết đơn xin tạm ứng phải ghi rừ là mua vật liệu gỡ số lượng là bao nhiờu rồi đưa lờn phũng kế hoạch. Phũng kế hoạch sẽ xem xột và phờ duyệt để chuyển lờn phũng tài chớnh kế toỏn, kế toỏn trưởng ký duyệt rồi mới viết phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, trang sổ ghi tờn cỏn bộ cung tiờu. Khoản tạm ứng này được ghi sổ chi tiết TK 331 theo định khoản:
Nợ TK 331 Cú TK 111
Việc phản ỏnh này giống như trường hợp ứng trước tiền hàng cho người bỏn, thực chất đõy khụng phải là tiền ứng trước cho người bỏn nhưng lại được theo dừi trờn sổ chi tiết TK 331 như một khoản trả trước cho người bỏn. Điều này chưa phản ỏnh đỳng ý nghĩa kinh tế của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Và khi người tạm ứng mua vật liệu về nhập kho, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết như sau:
Nợ TK152 Nợ TK 133
Cú TK 331
Cuối thỏng, kế toỏn khoỏ sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, theo từng nhà cung cấp, số liệu ở dũng tổng cộng trờn từng sổ chi tiết TK 331 là cơ sở để ghi vào NKCT số 5 với nguyờn tắc mỗi nhà cung cấp ghi một dũng sổ bao gồm cả phỏt sinh Cú TK 331/Nợ TK liờn quan và phần phỏt sinh Nợ TK 331/Cú TK liờn quan.
NKCT số 5 là một loại sổ kế toỏn tổng hợp dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với nhà cung cấp của toàn cụng ty
TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM Mẫu S05-DN CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN DỆT KIM ĐễNG XUÂN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 05
Ghi cú tài khoản: 331 – Phải trả người bỏn Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008
S
tt Tờn khỏch Dư Nợ
đầu Dư Cú đầu N13311 N15211 Cụng Nợ C15211 Cụng Nợ Dư Nợ
Cuối Dư Cú Cuối
1 Cty dệt may Hoàng Anh 0 52,324,800 3,360,000 33,600,000 36,960,000 0 89284800
2 Cty TNHH Đụng San 0 32,175,000 2,149,925 2,149,925 2149925 2149925 0 32175000
… … … … … … … … … …
CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN DỆT KIM ĐễNG XUÂN
Mẫu S05-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152
TK đối ứng Thỏng 03
111 24.155.495
1121CT 2.545.713
1121DT 4.601.601
1412 6.526.066
331111 5.424.129.228
331112 1.699.939.068
33332 2.088.000
6271DK21 3.404.182
6271M21 29.915.725
6271NH21 31.277.146
6411 85.909
Cộng PS Nợ 7.228.668.133
Cộng PS Cú 6.715.968.489
Dư nợ cuối thỏng 20.709.871.381
Dư cú cuối thỏng
Kế toỏn ghi sổ Ngày 31 thỏng 3 năm 2008
(Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) Số đầu năm
Nợ Cú
16.874.622.479