Mẫu Tìm hiểu Chu trình Tài sản cố định và Xây dựng cơ bản.doc

Mẫu Tìm hiểu Chu trình Tài sản cố định và Xây dựng cơ bản.doc

CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH TSCĐ VÀ XDCB

A450 1/7

Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2

A MỤC TIÊU:

(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;

(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này;

(3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;

(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.

B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:

1 Hiểu biết chủ yếu về TSCĐ và XDCB

Các thông tin chính liên quan TSCĐ và XDCB bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau: các loại TSCĐ chính (hữu

hình, vô hình, thuê tài chính, BĐSĐT) của DN; tỷ trọng của chúng trong tổng tài sản của DN; thẩm quyền đối với mua sắm TSCĐ theo điều lệ và quy chế của DN; quy chế và phương thức mua sắm TSCĐ ; các quy định khác về quản TSCĐ, trung đại tu TSCĐ …

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ

TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày khóa sổ:

Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH TSCĐ VÀ XDCB

A450 2/7

Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2

A450 3/7

2 Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng

Chính sách kế toán áp dụng đối với TSCĐ và XDCB cần tìm hiểu như sau: phương pháp kế toán TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ;

các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như ước tính thời gian sử dụng hữu ích; phương pháp phân bổ vào chi phí kinh doanh; so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chính sách kế toán và ước tính kế toán có được trình bày phù hợp…

3 Mô tả chu trình “TSCĐ và XDCB”

Chu trình “TSCĐ và XDCB” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ (flowchart) để mô tả lại

chu trình mua sắm, quản lý sử dụng và thanh lý TSCĐ, quy trình quản lý đầu tư XDCB của doanh nghiệp Khi mô tả chu trình, cần lưu

ý các thông tin sau cần được trình bày: (1) các loại nghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ và bảo vệ các tài sản liên quan, (2) các thủ tục kiểm soát chính của doanh nghiệp đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt của các bộ phận, phòng ban đối với các khâu trong chu trình; (4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát trong chu trình; (5) lưu ý về việc phân công phân nhiệm trong chu trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâu trong một chu trình (nếu có).

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ

TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí

Các sai sót có thể

xảy ra (What can

go wrong?)

Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một số thủ tục kiểm soát chính áp dụng để ngăn ngừa và phát

hiện kịp thời sai sót có thể xảy ra (Key

controls)

Đánh giá về mặt thiết kế

Kết luận xem thủ tục kiểm soát chính có được thực hiện

Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra bằng quan sát hoặc điều tra

1 Mục tiêu kiểm soát: Tài sản hữu ích ghi nhận là tài sản thực được Công ty sử dụng trong quá trình sản xuất

hàng hoá dịch vụ hay quản lý DN.

1.1 Tài sản hữu ích

được ghi nhận không

phải là tài sản thực

được Công ty sử

dụng trong việc sản

xuất hàng hoá dịch vụ

hay quản lý DN

 Hoá đơn mua tài sản phải được xử lý bởi

nhân viên độc lập với bộ phận mua hàng, nhận hàng, thanh toán

 Trước khi thanh toán, nhân viên so sánh hoá đơn với các đơn hàng đã phê duyệt

và báo cáo nhận hàng, kiểm tra tính chính xác toán học của hoá đơn,

 Kiểm kê định kỳ của TSCĐ được thực hiện và số liệu chi tiết được so sánh với chi tiết trong sổ chi tiết tài khoản (theo cả hai hướng)

 Khoản thanh toán lớn hơn một mức nào

đó, hoặc cho nhà cung cấp chưa từng được duyệt thìbắt buộc phải được phê duyệt bằng văn bản trước khi thực hiện

 Hệ thống không cho phép nhập thanh toán một hoá đơn đối cho một nhà cung cấp, tránh hóa đơn bị thanh toán hai lần

 Các thủ tục khác (mô tả):

(1) Thủ tục kiểm soát được thiết

kế phù hợp

để đạt mục tiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa được thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát

(1) Thủ tục kiểm soát đã được thực hiện

(2) Thủ tục kiểm soát chưa được thực hiện

1.2 Tài sản thuê tài

chính được vốn hoá

khi chúng không đáp

ứng được tiêu chuẩn

của việc vốn hoá

 Các điều khoản của hợp đồng thuê được trao đổi với bộ phận kế toán bởi , đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản thuê tài chính, được phân tích, đánh giá và phê chuẩn bằng văn bản

 Các thủ tục khác (mô tả):

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

A450 6/7

Các sai sót có thể

xảy ra (What can go

wrong?)

Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một số thủ tục kiểm soát chính áp dụng để ngăn ngừa và

phát hiện kịp thời sai sót có thể xảy ra (Key

controls)

Đánh giá về mặt thiết kế

Kết luận xem thủ tục kiểm soát chính có được thực hiện

Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra bằng quan sát hoặc điều tra

2 Mục tiêu kiểm soát: Mọi tài sản của DN, kể cả tài sản thuộc sở hữu của DN và tài sản đi thuê tài chính phải được ghi nhận trên BCTC

2.1 Tài sản thuộc sở

hữu của doanh

nghiệp hoặc tài sản đi

thuê bị ghi nhận vào

chi phí như chi phí

sửa chữa, chi phí

thuê thiết bị, hoặc

không được vốn hóa

theo quy định hoặc

không được ghi nhận

2.2 TSCĐ đi thuê đủ

tiêu chuẩn ghi nhận

TSCĐ thuê TC

nhưng lại được phân

loại và ghi nhận vào

chi phí đi thuê hoạt

động

 Tài sản phải được kiểm kê định kì

 Định kì, đối chiếu sổ chi tiết tài sản với

sổ cái và biên bản kiểm kê tài sản

 Thủ tục khác (mô tả):

 Các điều khoản của hợp đồng thuê được trao đổi với bộ phận kế toán bởi , đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản thuê tài chính, được phân tích, đánh giá và phê chuẩn bằng văn bản

 Thủ tục khác (mô tả):

C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN

1 Các rủi ro phát hiện

KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu phát hiện trong quá trình thực hiện các bước công việc từ 1-4 ở trên vào bảng dưới đây:

Mô tả rủi ro Cơ sở dẫn liệu TK ảnh hưởng Thủ tục kiểm toán cần thực hiện

(1) Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình TSCĐ và XDCB nhìn chung đã được thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát và đã được triển khai thực hiện?

 Có

 Không

(2) Có thực hiện kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát chính đối với chu trình này không?

 Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C510]

 Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]

Lý do của việc không kiểm tra hệ thống KSNB:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)