Do tầm quan trọng của việc kế toán kê khai và quyết toán thuế, trong quá trìnhthực tế ở Công Ty Cổ Phần Hồng Đức, em đã lựa chọn nội dung: “Tìm hiểu công tác kế toán kê khai và quyết toá
Trang 1ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
~~~~~~*~~~~~~
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP
MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC
TRẦN THẮNG K52 – KIỂM TOÁN
HUẾ, THÁNG 9 NĂM 2021
Trang 2ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
~~~~~~*~~~~~~
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP
MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC
Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn:
Lớp : K52 Kiểm toán
Mã SV: 18K4131049
Trang 3Lời cảm ơn
Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế đã giảng dạy và truyền đạt cho em những kiến thức, kinh nghiệm trong quá trình học tập và nghiên cứu.
Em xin được bày tỏ lòng biết ơn chân thành nhất đến ThS.Trần Thị Trà My, cô đã tận tình hướng dẫn và tạo mọi điều kiện tốt nhất để
em có thể hoàn thành bài báo cáo này.
Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, các anh chị cán
bộ và công nhân viên của công ty CP Hồng Đức đã tạo mọi điều kiện tốt nhất, cung cấp những thông tin và tài liệu quý báu trong thời gian
em thực tế nghề nghiệp tại công ty, cũng như đã tận tình hợp tác giúp
em hoàn thành bài báo cáo.
Dù rất cố gắng để hoàn thành bài báo cáo, nhưng do kiến thức chuyên môn còn hạn hẹp và thời gian trau dồi học hỏi tại đơn vị vẫn còn hạn chế nên khó tranh khỏi các thiếu sót Em rất mong nhận được các ý kiến góp ý các giảng viên để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Trần Thắng
Trang 4DANH MỤC SƠ ĐỒ
Trang 5DANH MỤC BẢNG
Trang 6MỤC LỤC
Trang 7PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU1.1 Lý do chọn công việc thực tập
Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự phát triển của nhà nước, là một vấn
đề hết sức quan trọng đối với mỗi quốc gia trên thế giới Thuế trở thành công cụ chủyếu cả nhà nước trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mởrộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu quả kinh tế Thuế là nguồn thu chủ yếu choNgân Sách nhà nước, thiết lập công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh
tế và tầng lớp dân cư Vì vậy nghiên cứu về vấn đề thuế là rất cần thiết
Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang trên đà phát triển, từngbước hội nhập và nền kinh tế thế giới Nhà nước ta cũng có những thay đổi về chínhsách kinh tế vĩ mô như chính sách thuế, chế độ kế toán Kế toán với chức năng giúpchủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kế nhằm cung cấp nhữngthông tin về hoạt động kinh tế - tài chính của công ty một cách đầy đủ, kịp thời vàchính xác Kế toán thuế là một công cụ quản lý và điều hành nền kinh tế, nắm giữ vaitrò hết sức quan trọng đối với Nhà Nước nói chung và Doanh Nghiệp nói riêng
Do tầm quan trọng của việc kế toán kê khai và quyết toán thuế, trong quá trìnhthực tế ở Công Ty Cổ Phần Hồng Đức, em đã lựa chọn nội dung: “Tìm hiểu công tác
kế toán kê khai và quyết toán thuế tại Công ty CP Hồng Đức”
1.2 Mục tiêu cần đạt được trong kỳ thực tập nghề nghiệp:
- Thứ nhất: Qua quá trình tìm hiểu, nghiên cứu thực tế tại công ty CP Hồng Đúc
để nắm bắt được quy trình kê khai và quyết toán thuế, rút ra những kinh nghiệm về kếtoán thuế và kê khai thuế
- Thứ hai: Rút ra những kiến thức, kỹ năng cần có để thực hiện quy trình kế toánquyết toán thuế
- Thứ ba: Rút ra những thuận lợi, khó khăn trong quá trình đi thực tế và đề xuấtkiến nghị để giúp cho đợt Thực tập nghề nghiệp được tốt hơn
1.3 Phạm vi thực tập
- Địa điểm thực tập: Công ty CP Hồng Đức
- Thời gian thực tập: Từ ngày 17/08/2021 đến ngày 14/10/2021
Trang 8PHẦN II: KẾT QUẢ THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP
Văn phòng giao dịch : Số 9 Trần Cao Vân, Phường Vĩnh Ninh, Thành Phố Huế, Thừa
Thiên Huế, Huế
Văn phòng đại diện tại Huế
Địa chỉ : Số 9 Trần Cao, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế, HuếĐiện Thoại : 0543839123
Website : https://hongduc.com.vn
E – Mail : hongduchue@gmail.com
Trang 92.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Hồng Đức được thành lập với vốn điều lệ ban đầu là1.100.000.000 đồng, theo Giấy đăng kí kinh doanh số 3102000682 do phòng Đăng kíkinh doanh Doanh nghiệp - Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp ngày14/05/2005, chính thức đi vào hoạt động ngày 20/09/2007
- Tên công ty: Công ty Cổ phần Hồng Đức
- Mã số thuế: 3300510511
- Địa chỉ:
• Cơ sở 1: 09 Trần Cao Vân, Tp Huế
• Cơ sở 2: 01 Trương Định, Tp Huế
• Cơ sở 3: 20 Lê Lợi, Tp Huế
2.1.3 Đặc điểm kinh doanh
• Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại và dịch vụ
• Lĩnh vực hoạt động:
- Giáo dục nghề nghiệp
- Trung tâm sách và văn hóa
- Cho thuê máy móc, thiết bị, đồ dùng khác
- Dịch vụ thuê kế toán
- Xuất bán phần mềm
- Kinh doanh thức uống tại các máy bán hàng tự động
Trang 10Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng Đào tạo Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Toán- Tài Chính
Kế toán trưởng – Phạm quang Nhật
Thủ quỹ
Kế toán tổng hợp
Kế toán lương, kiêm kế toán thuế - Huỳnh Thị Cẩm Hằng Kế toán doanh thu, chi phí – Đặng Ngọc Tri Tâm Kế toán công nợ - Lê Hoàng Thảo My
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP Hồng Đức
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty CP Hồng Đức
( Nguồn: Phòng kế toán)
2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán
Trang 11- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm thực hiện các công việc kế toán và tổ chứcquản lý bộ phận kế toán theo quy định của pháp luật Ngoài ra kế toán trưởng còn làngười lập báo cáo về các hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm thu thập, tổng hợp, xử lý, kiểm tra, ghi chépcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp, chịu trách nhiệm về số liệu chi tiếtđến tổng hợp trên sổ kế toán
- Thủ Quỹ: Kiểm soát toàn bộ hoạt động thu chi phát sinh trong doanh nghiệpnhư kiểm tra phiếu thu, phiếu chi, ký xác nhận, giao các liên, tạm ứng… Thủ quỹ quản
lý, lưu trữ toàn bộ giấy tờ liên quan khác trong quá trình này
- Kế toán lương, kiêm kế toán thuế: Lập tờ khai thuế và nộp thuế cho cơ quanthuế Mỗi ngày tập hợp hóa đơn, chứng từ phát sinh để theo dõi và hoạch toán Mỗicuối tháng sẽ lập báo cáo thuế GTGT, thuế TNDN và nộp tiền cho cơ quan thuế Mỗiquý sẽ làm báo cáo thuế của quý đó Cuối năm lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế chotháng cuối năm Báo cáo thuế TNDN quý 4 và báo cáo quyết toán thuế TNCN
- Kế toán doanh thu, chi phí: Theo dõi doanh thu và chí phí hằng ngày, kiểm tracập nhật chính xác số liệu doanh thu từ bán hàng và chi phí phát sinh trong quá trìnhsản xuất kinh doanh và bán hàng hằng ngày Làm báo cáo điều chỉnh giảm trừ từ hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp Mỗi tháng kế toán phải tổng hợp lại số liệu doanhthu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và chi phí phát sinh trong quá trình hoạtđộng kinh doanh
- Kế toán công nợ: Theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý cónhững quyết định đúng đắn trong hoạt động của công ty Hằng ngày nhập dữ liệu theophiếu nhập kho, xuất kho Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cập nhậtthường xuyên, liên tục trạng thái cũng như nợ phải trả, nợ phải thu Thường xuyên liênlạc với các bộ phận, quản trị hợp đồng về tình hình thực hiện hợp đồng Trực tiếp thamgia thu hồi nợ với các công nợ khó đòi Lập phương án xử lý các trường hợp công nợkhó đòi bằng nghiệp vụ chuyên môn Cuối tháng/quý/năm lập các báo cáo công nợ vàbảng theo dõi tình hình các khoản nợ quá hạn, nợ quá mức tín dụng cho phép
Trang 122.1.7 Tình hình về tài sản, nguồn vốn, lao động của công ty
Về tình hình tài sản, nguồn vốn:
Bảng 2.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty CP Hồng Đức qua 2 năm
Chênh lệch 2020/2019
Tài sản ngắn hạn 3,084,050,000 4,416,479,000 1,332,429,000 43%Tài sản dài hạn 427,422,000 505,529,000 78,107,000 18%
TỔNG TÀI SẢN 3,511,472,000 4,992,008,000 1,410,536,000 40%
Nợ phải trả 963,254,000 1,842,645,000 879,391,000 91%Vốn chủ sỡ hữu 2,548,218,000 3,079,363,000 531,145,000 21%
VỐN 3,511,472,000 4,922,008,000 1,410,536,000 40%
-Theo báo cáo tài chính năm 2020 của công ty CP Hồng Đức thì tổng tài sản là4,992,008,000 đồng So với năm 2019 tăng lên 1,410,536,000 đồng, tương ứng tăng40% so với tổng năm 2019
-Nguồn vốn: 1.100.000.000 VNĐ
- Lao động: 14 Nữ, 6 nam
Trang 132.1.8 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020
Bảng 2.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cả năm (2020)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4 Giá vốn hàng bán
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu từ hoạt động tài chính
7 Chi phí tài chính
-Trong đó: chi phí lãi vay
8 Chi phí quản lý kinh doanh
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51)
Năm 2020 là một năm hết sức khó khăn đối với nền doanh nghiệp nước nhà, và
kể cả đối với Hồng Đức cũng không ngoại lệ Lợi nhuận sau thuế năm 2020 củadoanh nghiệp giảm đáng kể giảm tới -316,558,552 đồng, tương đương giảm hơn400% so với lợi nhuận cùng kì năm ngoái (2019)
Trang 142.2 Thông tin về vị trí kế toán kê khai và quyết toán thuế thực tập
2.2.1 Thông tin người hướng dẫn
- Vị trí lựa chọn thực tập: Kế toán kê khai và quyết toán thuế
- Người hướng dẫn: Huỳnh Thị Cẩm Hằng
- Giới tính: Nữ
2.2.2 Nhiệm vụ của kế toán thuế
- Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế cuối năm
- Trực tiếp làm việc với các cơ quan thuế khi có vấn đề phát sinh trong quá trình làm việc Hàng tháng kế toán phải lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn công ty, phân loại theo chế suất và đầu vào của toàn công ty theo tỷ lệ phân bổ đầu ra khấu trừ.
- Thường xuyên theo dõi, bám sát, nắm bắt tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty.
- Cập nhật kịp thời các thông tin về luật thuế, soạn thông báo các nghiệp vụ quy định của luật thuế có liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty để cơ sở biết thực hiện Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách và chấp hành nghiêm các nguyên tắc bảo mật.
Trang 152.3 Mô tả công việc của kế toán kê khai và quyết toán thuế tại công ty Hồng Đức.
Phần công việc này được đề cập cụ thể đến những công việc mà Bộ phận Kế toán kê khai và quyết toán thuế sẽ thực hiện:
2.3.1 Công việc hàng ngày
Hằng ngày kế toán thuế sẽ thu nhập, kiểm tra, xử lý nhưng hóa đơn chứng từ phát sinh đầu ra, đầu vào và tiến hành hạch toán những hóa đơn
đã được xử lý Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện hóa đơn sai xót thì sẽ kết hợp với đơn vị cung cấp để được xử lý.
Khi có các nghiệp vụ ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi thì kế toán sẽ hạch toán các nghiệp này Sau đó căn cứ vào các phiếu chi, phiếu thu, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước hạch toán các nghiệp vụ về quỹ Vào cuối ngày kế toán sẽ sắp xếp các hoá đơn chứng từ, lưu trữ, bảo quản cẩn thận và theo một logic để dễ dàng tìm kím khi cần thiết.
2.3.2 Công việc hàng tháng
Vào những ngày cuối tháng, kế toán sẽ thực hiện kê khai các loại thuế GTGT, TNCN cho doanh nghiệp và sau khi đã thực hiện kê khai xong sẽ nộp các tờ khai tháng cho doanh nghiệp Hạn nộp tờ khai là ngày 20 của tháng tiếp theo Ngoài ra kế toán còn phải kiểm tra hồ sơ nhân viên, làm hợp đồng lao động và tiến hành đăng ký mã số thuế cho nhân viên nếu có nhân viên mới Và hàng tháng phải thực hiện các báo cáo về bút toán phân
bổ công cụ dụng cụ, trích khấu hao tài sản cố định Ngoài ra kế toán viên phải kiểm tra các chỉ tiêu trên bảng cân đối một cách thường xuyên và định
kỳ để tránh dồn việc đến cuối năm.
Trang 162.3.3 Công việc hàng năm
Công việc hàng năm của kế toán thuế tương đối nhiều vì cần phải thực hiện những công việc cuối năm và chuẩn bị cho những công việc đầu năm tiếp theo, nộp thuế môn bài cho doanh nghiệp Thời điểm từ 01/01 đến 31/01 của năm tài chính kế toán Và nếu trong năm doanh nghiệp có thay đổi về mức vốn điều lệ, làm thay đổi bậc phí môn bài thì phải nộp lại tờ khai thuế môn bài cho năm sau Thời gian nộp trước ngày 31/12 của năm
đó Vào các ngày cuối năm, kế toán viên phải hết sức thận trọng kiểm tra,
rà soát lại các vấn đề còn tồn đọng trong năm, kiểm tra số liệu từ chi tiết đến tổng hợp Kiểm tra lại giữa kê khai và hạch toán để chuẩn bị cho công việc lập báo cáo tài chính cuối năm Và sau đó tiến hành lập báo cáo tài chính cuối năm để nộp cho nhà nước Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là ngày thứ 90 của năm tiếp theo Kế toán viên cũng có trách nhiệm in và lưu trữ toàn bộ các sổ sách kế toán thuế 1 năm vừa qua, gồm:
sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, bảng biểu chi tiết công nợ phải thu – phải trả, bảng trích khấu hao tài sản cố định…các phiếu thu, chi đi kèm các hóa đơn
2.3.4 Mô tả công việc cụ thể, nghiệp vụ của kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Hồng Đức
2.3.4.1 Thu thập, xử lý, sắp xếp và lưu trữ các hóa đơn, chứng từ kế toán:
Hàng ngày khi có nghiệp vụ mua, bán hàng hóa, kế toán tiến hành tập hợp toàn
bộ chứng từ kế toán phát sinh có liên quan để xử lý, sắp xếp và lưu trữ:
• Thu thập hóa đơn và chứng từ của nghiệp vụ mua, bán hàng hóa, dịch vụ: thu thập hóađơn đầu vào, phiếu chi, giấy báo nợ,… để ghi nhận tài sản mua đưa vào chi phí đượctrừ khi tính thuế TNDN và tập hợp thuế GTGT đầu vào khấu trừ với thuế GTGT đầu
Trang 17ra; thu thập hóa đơn đầu ra, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có,… để tập hợp thuếGTGT đầu ra.
- Nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ được định khoản:
đó kế toán có ghi chú “MV” = “mua vào” và “TDV” – “thuế dịch vụ” (Xem phụ lục 1)
để có thể dễ dàng kiểm tra và đối chiếu với thuế GTGT được khấu trừ trong sổ cái TK133; kế toán thuế cũng ghi nhận thuế vào sổ cái TK 133 trong Sheet “SC” của phầnmềm kế toán tại đơn vị Đồng thời kế toán công nợ sẽ theo dỏi công nợ nhà cung cấp
- Nghiệp vụ bán hàng được định khoản:
Trang 18Kế toán bán hàng sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu và kế toán công nợ sẽ ghi nhậncông nợ khách hàng Sau khi nhận được hóa đơn, kế toán thuế sẽ ghi nhận số thuếGTGT trên hóa đơn vào sổ cái TK 333, cụ thể là Sheet “SC” trong phần mềm kế toáncủa Chi nhánh kính cường lực Hồng Đức thuộc Công ty TNHH XL Hồng Đức I tạiHuế (Xem phụ lục 3).
• Xử lý hóa đơn, chứng từ bằng cách kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý của hóađơn, chứng từ Các hóa đơn, chứng từ tạo Chi nhánh kính cường lực Hồng Đức thuộcCông ty TNHH XL Hồng Đức I tại Huế đều đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ và hợp lý
• Sắp xếp: hóa đơn chứng từ được sắp xếp theo loại (đầu vào, đầu ra, riêng chứng từngân hàng được xếp riêng biệt) và theo ngày Cụ thể:
- Hóa đơn đầu vào được sắp xếp theo ngày
- Chứng từ ngân hàng được xếp riêng và sắp xếp theo ngày
- Hóa đơn đầu ra được sắp xếp theo số hóa đơn
- Chứng từ được sắp xếp theo ngày và xếp riêng đầu vào, đầu ra
• Lưu trữ: các chứng từ kế toán làm căn cứ kê khai tính thuế, hoạch toán ghi sổ kế toánđược lưu trữ trong vòng 10 năm
2.3.4.2 Đối chiếu giữa sổ phụ ngân hàng và sổ sách kế toán
Cuối mỗi tháng, kế toán thuế đến ngân hàng Agribank và Vietcombank để lấy sổphụ ngân hàng, sau đó tiến hành đối chiếu sổ phụ ngân hàng với sổ sách kế toán nhằmđảm bảo tính chính xác của các số liệu trên sổ sách kế toán phục vụ cho việc kê khaithuế cũng như lập báo cáo tình hình tài chính của Chi nhánh để công bố với cơ quanthuế Cụ thể:
+ Kế toán phải kiềm tra và rà soát lại những định khoản xem nghiệp vụ “Nợ Có”đúng không Xem lại số tiền chuyển vào mỗi tháng đúng chưa, dựa trên số phát sinh ởnhật ký chung (Xem phụ lục 5) = Tổng các phát sinh trên bảng cân đối tài khoản trongphần mềm kế toán của đơn vị (Xem phụ lục 6)
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ