Nhóm 4 bài THẢO LUÂN NGUYÊN lý kế TOÁN

Một số lý thuyết về nguyên lý kế toán, ý nghĩa, cách ghi, khái niệm của các chứng từ ghi sổ, sổ cái, nhật ký chung. Và giải một bài tập cụ thể. Liên hệ thực tiễn tại doanh nghiệp và định khoản các nghiệp vụ được nêu.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI 000 -

BÀI THẢO LUẬN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

Đề tài: Ý nghĩa hình thức kế toán, trình bày hình thức nhật ký

chung và chứng từ ghi sổ, liên hệ thực tiễn.

Giảng viên hướng dẫn : Vũ Lê Đình Hoàng + Lê Thị Thanh Hải Nhóm thực hiện : Nhóm 4

Lớp HP : 216FACC0111

Hà Nội - 2021

PHẦN 1: LÝ THUYẾT I: Ý nghĩa của hình thức kế toán

Hình thức kế toán là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán gồm số lượng, kết cấu các loại

sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép tập hợp, hệ thống hoá cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp kế toán trên cơ sở các kế toán hợp lệ, hợppháp

Trong các đơn vị, cùng với sự phát triển của sản xuất, yêu cầu của công tác quản lý côngtác kế toán sử dụng nhiều loại sổ kế toán có kết cấu, phương pháp ghi khác nhau do đó hìnhthành các hình thức kế toán khác nhau bao gồm:

Trong công tác kế toán ở các đơn vị, việc tổ chức hệ thống sổ kế toán (lựa chọn hình thức

kế toán) khoa học và hợp lý có ý nghĩa quan trọng Nó đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ,chính xác, kịp thời đáp ứng yêu cầu của quản lý, đồng thời góp phần nâng cao trình độ và năngsuất lao động của nhân viên kế toán

II: Hình thức Nhật ký chung

2.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ theo trình tự thời gian phátsinh và có phân tích theo tài khoản đối ứng, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theotừng nghiệp vụ

2.2 Các loại sổ kế toán được sử dụng trong hình thức Nhật ký chung

Sổ nhật ký chung, sổ nhật kí chuyên dùng, sổ cái và các sổ kế toán chi tiết

2.3 Trình tự ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hếtghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật kýchung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán

chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các

sổ, thẻ kế toán chi tiết liên

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từđược dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định

kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổNhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ sốtrùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính Học kế toán ởđâu tốt

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phátsinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổNhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật kýđặc biệt) cùng kỳ

2.4 Ưu điểm, nhược điểm

Ưu điểm: Thuận tiện đối chiếu số liệu, kiểm tra phân công lao động

- Dễ áp dụng kế toán máy đối với hình thức này, được nhiều doanh nghiệp áp dụng.Nhược điểm: Ghi sổ trùng lắp( Một nghiệp vụ kinh tế có thể sẽ được ghi vào Nhật kýchung, Nhật ký chuyên dùng nhiều lần do đó cần sự kiểm tra loại bỏ nghiệp vụ trùngtrước khi phản ánh vào sổ cái)

III: Trình bày chứng từ ghi sổ

3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc lập “chứng từ ghi sổ” để làm cơ

sở ghi sổ tổng hợp Việc ghi sổ tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và ghi theo hệ thống trên sổ cái của các tài khoản

3.2 Các loại sổ kế toán được sử dụng

Các sổ kế toán được sử dụng trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: sổ đăng kí chứng từghi sổ, sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết.

3.3 Trình tự ghi sổ

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc, kế toán lập chứng từghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái.Đối với các đối tượng cần hạch toán chi tiết, kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ kem theo chứng từgốc ghi vào các sổ, thẻ chi tiết

Cuối tháng căn cứ các sổ, thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu giữa bảng tổnghợp chi tiết với sổ cái Căn cứ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, bảng tổng hợpchi tiết và lập các báo cáo kế toán

3.4 Ưu điểm, nhược điểm

Ưu điểm: dễ làm dễ kiểm tra, đối chiếu và phân công lao động

Nhược điểm; - số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy ra hiện tượng trùng lặp

- Việc đối chiếu kiểm tra thường dồn vào thời điểm cuối kỳ làm khối lượng công việctăng

IV: Liên hệ thực tiễn

Tại Công ty cổ phần Cầu Sen, trong tháng 9/2021 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưsau (đơn vị 1000 đồng):

(1) Ngày 5/9 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 200.000

(2) Ngày 8/9 khách hàng thanh toán tiền hàng kỳ trước qua ngân hàng số tiền 100.000 đã cógiấy báo Có của ngân hàng

(3) Ngày 9/9, trích 50.000 tiền mặt thanh toán lương tháng 8 cho công nhân

(4) Ngày 15/9, mua một số nguyên vật liệu phục vụ sản xuất trị giá mua 40.000 Tiền hàng

đã thanh toán cho người bán, hàng đã về nhập kho đủ

(5) Ngày 18/9, trả tiền mua hàng kỳ trước cho người bán 60.000 bằng tiền gửi ngân hàng.

Đã có giấy báo chuyển

(1) Nợ TK 111: 200 000

Có TK 112: 200 000(2) Nợ TK 112: 100 000

Có TK 131: 100 000(3) Nợ TK 334: 50 000

Có TK 111: 50 000(4) Nợ TK 152: 40 000

Có TK 111: 40 000(5) Nợ TK 331: 60 000

200 000

200 0008/9 8/9 Người mua trả nợ kỳ trước 112

131

100 000

100 0009/9 9/9 Trả lương tháng trước cho

công nhân

334111

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 01Ngày 05 Tháng 09 Năm 2021Kèm theo … Chứng từ gốc

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên, đóng dấu )

PHẦN 2: BÀI TẬP Câu 2: Tại DNSX P tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu như sau: (đơn vị 1.000đ)

I Số dư đầu kỳ của các tài khoản:

SHTK Số tiền SHTK Số tiền SHTK Số tiền

II Trong kỳ kế toán có một số nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Mua 1 lô nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, hàng đã nhậpkho đủ, tiền hàng chưa trả cho người bán

2 Mua một lô hàng, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, tiền mua thanh toánbằng tiền vay ngắn hạn Hàng đã nhập kho đủ

3 Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm M: 300.000, SP N: 500.000

4 Xuất kho bán 1 lô hàng, trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế GTGT là 800.000,thuế GTGT

10% Bên mua thanh toán 100.000 bằng tiền mặt nhập quỹ Số còn lại bên mua kí nhậnnợ

5 Người mua thanh toán tiền nợ ở nghiệp vụ 4 qua ngân hàng chuyển vào tài khoản tiềngửi (đã có Báo Có)

6 Tính lương phải trả cho công nhân sản xuất sp M: 50.000, công nhân sản xuất sp N:100.000, nhân viên quản lý phân xưởng 30.000, nhân viên bộ phận bán hàng 20.000, nhân viên

bộ phận quản lý 40.000

7 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định ở các bộ phận

8 Xuất kho công cụ dụng cụ (loại phân bổ 1 lần) dùng cho sản xuất sản phẩm 30.000,dùng cho bộ phận bán hàng 20.000

9 Trích khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng sản xuất 20.000, bộ phận bán hàng 20.000,

bộ phận quản lý doanh nghiệp 40.000

10 Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả, giá mua chưa thuế ở bộ phận sản xuất 10.000, bộphận bán hàng 15.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 25.000, thuế GTGT 10%.

11 Cuối kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho: 500 sản phẩm M và 200 sản phẩm N

12 Xuất kho bán 100 sản phẩm M và 100 sản phẩm N Giá xuất kho: sp M: 700/1 sảnphẩm, sp N:1.500/ 1 sản phẩm Giá bán chưa thuế sp M: 1.500/ 1 sản phẩm, sp N: 3.000/ 1 sảnphẩm Thuế GTGT 10% Khách hàng thanh toán toàn bộ bằng tiền gửi ngân hàng (đã có giấybáo Có)

13 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp

14 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển về tài khoản liên quan Biết rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hiện hành

Yêu cầu:

- Tính X

- Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ

- Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Phản ánh vào tài khoản chữ T

- Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ

Biết rằng: - CPSXC phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất

 X= 380.000

Vậy TK 421 = 380.000

Bảng cân đối kế toán thời kì đầu( đơn vị: 1000đ)

Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Mua 1 lô nguyên vật liệu (152-PST-Nợ), giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT (133-PST-Nợ) 10%, hàng đã nhập kho đủ, tiền hàng chưa trả cho người bán (331-PST-Có)

Có TK 152: 800.000

4 Xuất kho bán 1 lô hàng (156-PSG-Có), trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế GTGT là 800.000, thuế GTGT (333-PST-Có) 10% Bên mua thanh toán 100.000 bằngtiền mặt (111-PST-Nợ) nhập quỹ Số còn lại bên mua kí nhận nợ

8 Xuất kho công cụ dụng cụ (153-PSG-Có) (loại phân bổ 1 lần) dùng cho sản xuất sản phẩm (627-PST-Nợ) 30.000, dùng cho bộ phận bán hàng (641-PST-Nợ) 20.000.

13 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp.

- Tổng số thuế GTGT đầu vào : 67.000

- Kết chuyển doanh thu:

SDCK: 500.000

SPS 403.200 (11) 696.400 (11)

220.000 (12)

Cộng số P 1.079.600 1.079.600 Cộng số P 1.099.600 220.000SDCK 40.000 SDCK 2.529.600

32.200 (11)64.400 (11)

TK 632 TK 641

SDĐK 450.000 670.000 SDĐK

4.400 (7)20.000 (8)20.000 (9)15.000 (10)

TK 334 TK 338

1.250.000 (14)

Cộng số P 1.250.000 1.250.000 Cộng số P 1.250.000 1.250.000

Bảng cân đối kế toán cuối kỳ (đơn vị: 1000 đồng)

Loại I: Tài sản ngắn hạn Loại 1: Nợ phải trả

1:Tiền mặt 500.000 1: Phải trả cho

người bán (dư có) 1.235.0002: Tiền gửi Ngân 2.825.000 2: Thuế và các 135.360

hàng khoản phải nộp

Nhà nước 3: Phải thu khách

Loại II: Tài sản dài hạn Loại II: Vốn chủ sở hữu

1: Tài sản CĐHH 4.150.000 1: Vốn đầu tư chủ

STT Họ và tên Nhiệm vụ Đánh giá

31 Lê Văn Hải Lập bảng cân đối kế toán cuối

36 Nguyễn Hữu Hiếu Thuyết Trình, Phản biện A

40 Nguyễn Văn Hoan Lập định khoản kế toán nghiệp

vụ phát sinh, làm PP

A