Thực trạng Luật Thuế thu nhập cá nhân ở Pháp và so sánh với Việt Nam

Không phải bất cứ quốc gia nào cũng đều thànhcông trong việc phát huy vai trò của loại thuế này và Việt Nam là một trongnhững quốc gia đang trong quá trình phát triển và hoàn thiện Luật

MỤC LỤC

Trang

Thuế TNCN có lịch sử hàng trăm năm và hiện nay đã trở thành loại thuếphổ biến trên thế giới Ở nhiều quốc gia, thuế TNCN có thể được xem như là

“vua”, như là “nữ hoàng” của các loại thuế bởi vai trò hết sức quan trọng của nó.Tuy nhiên, tùy vào điều kiện của mỗi quốc gia mà thuế TNCN lại có nhữngđiểm tích cực và tiêu cực riêng Không phải bất cứ quốc gia nào cũng đều thànhcông trong việc phát huy vai trò của loại thuế này và Việt Nam là một trongnhững quốc gia đang trong quá trình phát triển và hoàn thiện Luật Thuế TNCNnhằm phù hợp với điều kiện phát triển của Đất nước, đảm bảo tính công bằng xãhội, phân phối thu nhập hợp lý,rút ngắn khoảng cách giàu nghèo… Do đó việcnghiên cứu, phân tích những mặt tích cực và tiêu cực trong Luật thuế của cácquốc gia khác nhau sẽ là những cơ sở, tư liệu tạo ra nhiều hướng phát triển vàhoàn thiện Luật thuế TNCN của nước ta

Nhằm hiểu rõ và sâu sắc hơn những vấn đề đó, chúng em quyết định chọn

đề tài “ Thực trạng Luật thuế thu nhập cá nhân ở Pháp và so sánh với Việt Nam” Ở bài tiểu luận này, chúng em sẽ tiến hành nghiên cứu lý luận chung về

thuế TNCN, tìm hiểu thực trạng thuế TNCN ở Pháp để so sánh, tìm ra nhữngđiểm tiến bộ và hạn chế của thuế TNCN hiện hành ở Việt Nam, từ đó sẽ đề xuấtmột số giải pháp giúp hoàn thiện hơn hệ thống Thuế TNCN ở nước ta

Mặc dù đã rất cố gắng, nhưng chắc chắn bài tiểu luận của chúng em khôngtránh khỏi những hạn chế Chúng em rất mong sẽ nhận được ý kiến đóng gópcủa Thầy để bài tiểu luận được hoàn thiện hơn

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

NỘI DUNG PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1 Khái niệm Thuế TNCN

Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập của từng cá nhân.Thuế TNCN xuất hiện tương đối sớm ở các nước phát triển và cho đến nay

đã có hơn 180 quốc gia áp dụng loại thuế này Quốc gia đầu tiên áp dụng thuếTNCN là Hà Lan năm 1797, sau đó là Anh vào năm 1799 Lúc đầu Anh đưa thuếTNCN vào thực hiện như một hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trảicho cuộc chiến tranh chống Pháp và được chính thức áp dụng vào năm 1942 Ở

Mỹ, thuế TNCN đã xuất hiện trong thời kì chiến tranh 1812, và nó cũng dựa vàođiều luật thuế của nước Anh năm 1798 Sau 1815, nó lại bị xoá bỏ ở Mỹ do Nhànước không có nhu cầu tăng thu ngân sách Nhưng cho đến năm 1862, thuếTNCN lại quay trở lại nước Mỹ sau khi Bộ luật thuế 1862 được tổng thốngLicoln phê chuẩn, nó nhằm mục đích cung cấp nguồn tài chính cho cuộc nộichiến của nước Mỹ Ở một số nước khác thuế TNCN cũng xuất hiện từ khá sớm:Nhật Bản (1887), Đức (1899), Pháp (1916) Tại một số nước châu Á: Thái Lanbắt đầu áp dụng năm 1939, Philippin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, Indonesianăm 1949 Các nước Đông Âu mới áp dụng như Rumani (1990), Nga (1991), BaLan (1992)… Ở Việt Nam, thuế TNCN chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày01/01/2009

2 Phân loại thuế TNCN

Dựa theo hệ thống thu thuế, thuế TNCN thường được tổ chức theo hai mô

hình: hệ thống tổng thể (global system) và hệ thống riêng biệt (schedular system) Hệ thống tổng thể sử dụng một thuế suất để tính nghĩa vụ thuế cho thu nhập từ các nguồn khác nhau Hệ thống riêng biệt sử dụng các thuế suất khác

nhau cho thu nhập từ các nguồn khác nhau Hầu hết các quốc gia đều chọn hệthống tổng thể Tuy nhiên trong một số trường hợp hệ thống riêng biệt cũng cóthể được vận dụng kết hợp, nhằm đảm bảo tính linh hoạt cao hơn và có ảnhhưởng đến những động cơ khuyến khích thúc đẩy tăng trưởng kinh tế hay phùhợp với yêu cầu quản lí đặc thù riêng biệt của từng nguồn thu nhập

Dựa theo phương pháp tính thuế: các nước thường qui định thu nhập bìnhquân làm căn cứ tính thuế theo hai cơ sở: tính thuế vào từng khoản thu nhậpthực tế của mỗi cá nhân, và tính thuế trên tổng thu nhập của cả hộ gia đình Cách thứ nhất được áp dụng phổ biến ở Anh, Nhật, Thụy Ðiển, các nước ChâuPhi, Liên Xô, Hunggari, Tiệp Khắc Ưu điểm của cách này là đơn giản, dễthực hiện, đảm bảo thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Nhưng có nhược điểm

là chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế sao cho cóhiệu quả và đáp ứng được sự công bằng xã hội và nhất là đối với những cá nhân

có nhiều khẩu ăn theo Cách thứ hai được áp dụng ở Pháp, Hà Lan Các chuyêngia cho rằng cách này công bằng hơn về mặt đạo đức xã hội nhưng không kịp

thời vì mỗi gia đình đều có ít nhất hai người trở lên Ðã có nhiều người thì sẽ có

nhiều khoản thu nhập khác nhau, do đó phải mở sổ sách kế toán, theo dõi từngnguồn thu nhập và phải đối chiếu với nơi phát sinh thu nhập, vì có nhiều phứctạp nên rất ít quốc gia áp dụng cách thứ hai

3 Đặc điểm của thuế TNCN

Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng, thể hiện trên hai khía cạnh: một là,

đối tượng đánh thuế TNCN là toàn bộ các khoản thu nhập của cá nhân thuộcdiện đánh thuế không phân biệt thu nhập đó có nguồn gốc phát sinh trong nước

hay ở nước ngoài; hai là, đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN là toàn bộ

những người có thu nhập, bao gồm tất cả công dân của nước sở tại và nhữngngười nước ngoài cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nhưng có sốngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định của pháp luật thuếTNCN

Do đối tượng nộp thuế đồng thời cũng chính là đối tượng chịu thuế nênthuế TNCN được xếp vào loại thuế trực thu Phạm vi điều chỉnh của luật thuếTNCN là rất rộng lớn và do đặc điểm đối tượng chịu thuế trực tiếp phải nộp thuếnên sức ảnh hưởng của nó đối với nền kinh tế và thái độ của dân cư là hết sức tolớn Chính vì vậy, mỗi khi chính phủ có những thay đổi trong chính sách thuếTNCN như việc điều chỉnh thuế suất và thay đổi phạm vi các đối tượng đượcmiễn giảm thuế thì đều gây ra những phản ứng mạnh mẽ trong dân cư

Thuế TNCN thông thường là loại thuế lũy tiến, do đó những người có thunhập càng cao thì phải chịu mức thuế đóng góp cao hơn so với những người cómức thu nhập thấp hơn Nó góp phần đảm bảo tính chất công bằng trong phânphối xã hội, công bằng ở đây là công bằng theo chiều dọc Biểu thuế luỹ tiếnđược xây dựng căn cứ vào nguyên tắc đánh thuế dựa vào khả năng nộp thuế củacác cá nhân khác nhau Khoảng cách tương đối giữa các bậc thuế suất sẽ quyếtđịnh tính chất luỹ tiến mạnh hay yếu của biểu thuế Khoảng cách này càng lớnthì mức độ lũy tiến của biểu thuế càng cao và ngược lại.

Thuế TNCN là một loại thuế phức tạp và mang tính trung lập đối với cơ cấukinh tế Do đặc điểm là điều tiết lên thu nhập của dân cư, phạm vi điều tiết rấtrộng, đồng thời do tính chất phân tán và động của đối tượng chịu thuế và nguồnthuế nên việc quản lý đối với loại thuế này là hết sức khó khăn Ngoài ra, nóđiều tiết lên thu nhập chứ không phải là lên tiêu dùng nên nó không có tác độngtrực tiếp đối với một ngành kinh tế cụ thể nào cả Tuy nhiên, nếu xem xét mộtcách sâu sắc thì thuế TNCN vẫn có những tác động nhất định đối với cơ cấu nềnkinh tế Thuế TNCN được sử dụng như là một công cụ thuế đắc lực trong chínhsách tài khóa quốc gia, gây ảnh hưởng đến tổng cầu nền kinh tế, do đó cũng cónhững ảnh hưởng nhất định đối với cơ cấu kinh tế

4 Vai trò của thuế TNCN

4.1.Góp phần thực hiện phân phối lại thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

Một chức năng quan trọng của thuế là nhằm đảm bảo tính công bằng vàgiảm bớt sự phân hóa giàu nghèo trong xã hội Trong các loại thuế thì thuếTNCN thể hiện rõ nét nhất vai trò này Do đặc điểm là thuế đánh trên thu nhậpcủa các cá nhân cùng với tính chất luỹ tiến của thuế TNCN đã thu hẹp đượckhoảng cách về thu nhập giữa các cá nhân có mức thu nhập cao và các cá nhân

có mức thu nhập thấp Đây là quan điểm công bằng theo chiều dọc, những người

có khả năng nộp thuế càng cao thì sẽ nộp nhiều thuế hơn và ngược lại Nó khác

so với quan điểm công bằng theo chiều ngang là tất cả mọi người sẽ nộp thuếcùng với một tỉ lệ như nhau Các khoản thuế thu được sau đó có thể được chínhphủ sử dụng để trợ giúp lại những người có mức thu nhập thấp Trên lí thuyết

đây là một loại thuế rất ưu việt trong việc điều hòa thu nhập giữa người giàu vàngười nghèo Tuy nhiên trên thực tế nó vẫn còn gây rất nhiều tranh cãi giữa cácnhà kinh tế Người ta đặt ra câu hỏi là liệu chính sách thuế TNCN có thực sựđem lại sự phân phối công bằng hơn cho xã hội hay là nó không có tác dụng gì

cả hay nếu có thì là không đáng kể; và liệu hiệu quả công bằng mà chính sáchthuế đem lại có xung đột với hiệu quả kinh tế hay không, bởi bất cứ một hoạtđộng nào cũng chứa đựng trong nó hai tác dụng: tác dụng hiệu quả kinh tế và tácdụng về hiệu quả công bằng; trong khi chúng lại thường xảy ra những mâuthuẫn đối nghịch, được cái này thì phải hi sinh cái còn lại

4.2.Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN)

Thuế TNCN là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nóichung nên cũng góp một phần quan trọng góp phần tăng thu NSNN Nền kinh tếcàng phát triển, thu nhập của dân cư càng cao thì mức thu từ thuế TNCN cànglớn Thực tế tỷ trọng thu thuế TNCN trong tổng thu ngân sách của nhiều quốcgia đã phản ánh điều đó, tại các nước khối ASEAN: 5-10%, các nước phát triển

có tỷ trọng 15-16% có nước đạt tới tỷ trọng 30- 40% như Anh, Mỹ

Tại Việt Nam, đứng trước sự giảm dần các loại thuế xuất nhập khẩu do yêucầu tự do hóa thương mại nên thuế TNCN ngày càng trở thành nguồn thu quantrọng cho NSNN Mặc dù mới tiếp cận thuế TNCN nhưng ta cũng đã có nhữngdấu hiệu tích cực khi tỉ lệ đóng góp của thuế TNCN trong tổng thu NSNN có xuhướng tăng lên: năm 2009 đạt 3,4%, năm 2010 là 4,7% và năm 2011 là 5,5%.Tuy vậy tỷ trọng thuế TNCN của nước ta nói chung còn rất thấp

4.3.Là một công cụ điều tiết nền kinh tế vĩ mô

Thuế TNCN là loại thuế được các Chính phủ ở các nước sử dụng rộng rãitrong việc điều hành chính sách tài khoá và các chính sách kinh tế khác Do thuếTNCN là một phần trong nguồn thu NSNN, đồng thời nó ảnh hưởng trực tiếpđến quyết định tiêu dùng và tiết kiệm của dân cư nên nó có vai trò hết sức quantrọng trong chính sách tài khóa của chính phủ các nước Chính sách tài khóa củachính phủ là quyết định của chính phủ về chi tiêu và thuế để hướng nền kinh tếvào mức sản lượng và việc làm mong muốn Khi nền kinh tế suy thoái thì chính

phủ có thể tăng chi tiêu hoặc giảm thuế để từ đó kích cầu và đưa nền kinh tếtăng trưởng trở lại; còn khi nền kinh tế đang ở thời kì phát triển quá nóng so vớimức bình thường thì chính phủ lại giảm chi tiêu của mình hoặc tăng thuế để làmgiảm tổng cầu Chính phủ có thể điều chỉnh các loại thuế khác nhau căn cứ theodiễn biến chu kì kinh doanh, nhưng loại thuế được điều chỉnh chủ yếu vẫn làthuế thu nhập, có thể là thuế thu nhập công ti hoặc thuế TNCN

Ngoài ra, thuế TNCN cũng có các vai trò khác như làm tăng tỉ lệ tiết kiệmquốc dân, là loại thuế được sử dụng chủ yếu trong việc thanh toán nợ của chínhphủ Nếu thế hệ chúng ta chi tiêu nhiều hơn so với mức thu thì đồng nghĩa vớiviệc thế hệ sau chúng ta sẽ phải gánh chịu thuế thu nhập cá nhân cao hơn đểthanh toán các khoản nợ nần đó Bên cạnh đó, việc quản lí thuế TNCN cũnggiúp Nhà nước trong quản lí giám sát thu nhập của dân cư, từ đó có thể đánh giáchính xác hơn về mức sống và thu nhập của dân cư nhằm đưa ra các chính sáchkinh tế phù hợp hơn

Như vậy có thể thấy thuế TNCN đóng vai trò rất quan trọng đối với sự pháttriển của mỗi quốc gia Tuy nhiên, do điều kiện và hoàn cảnh mỗi nước, nênthực trạng thuế TNCN ở các nước cũng khác nhau

PHẦN II: THỰC TRẠNG THUẾ TNCN Ở PHÁP VÀ SO SÁNH VỚI VIỆT NAM

1 Những nội dung cơ bản trong Luật Thuế TNCN ở Pháp và Việt Nam

1.1.Đối tượng nộp thuế

Thuế TNCN thuộc loại thuế trực thu nên đối tượng chịu thuế cũng đồngthời là đối tượng nộp thuế Xác định chính xác đối tượng nộp thuế là một trongnhững nội dung quan trọng của thuế TNCN, từ đó mới có thể vận dụng cách tínhthuế cho phù hợp Thông thường khi xác định đối tượng nộp thuế người ta căn

cứ vào hai tiêu thức: Một là dựa vào nơi cư trú của cá nhân; Hai là dựa vàonguồn phát sinh thu nhập Đối tượng nộp thuế được quy định trong luật thuế ởPháp và nước ta có nhiều điểm giống nhau và một số điểm khác nhau

Theo Điều 4 A CGI thì thuế TNCN ở Pháp được áp dụng trên tất cả các cánhân Những cá nhân đang cư trú ở Pháp, cho dù họ có quốc tịch Pháp haykhông đều bị đánh thuế trên tổng thu nhập Những cá nhân không cư trú tại Pháp

bị đánh thuế TNCN từ các nguồn phát sinh ở Pháp

Theo Điều 4 B CGI thì người được coi là cư trú ở Pháp nếu đáp ứng mộttrong các điều kiện sau:

- Gia đình, chỗ ở thường xuyên, nơi cư trú của cá nhân đó ở Pháp

- Có mặt tại Pháp hơn 183 ngày Đối với người ở lại lâu tại nhiều quốc gia thì họ

sẽ bị coi là cư trú tại Pháp nếu thời gian ở tại Pháp lớn hơn tất cả các quốc giakhác mà cá nhân đó từng ở

- Cá nhân thực hiện một hoạt động, việc làm chuyện nghiệp tại Pháp dù cólương hay không Điều này không được áp dụng khi cá nhân đó có thể chứngminh được hoạt động hoặc việc làm này chỉ là hoạt động phụ của người đó

- Cá nhân có những nguồn lợi kinh tế tập trung ở Pháp

Theo Điều 2 của Luật Thuế TNCN ở Việt Nam: Đối tượng nộp thuếTNCN là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật nàyphát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhậpchịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặctính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thườngtrú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn

1.2.Thu nhập phải chịu thuế và các trường hợp không thuộc diện chịu thuế, miễn thuế, chưa thu thuế.

Xác định các thu nhập phải chịu thuế và các khoản không thuộc diện chịuthuế, miễn thuế là một trong những nội dụng quan trọng trong chính sách thuếTNCN của các nước trên thế giới nói chung và ở Pháp và nước ta nói riêng Căn

cứ vào đó người ta có thể thấy rằng loại thuế TNCN mà từng nước cụ thể ápdụng có công bằng không Để tính được thuế TNCN thì trước tiên phải xác địnhđược các thu nhập phải chịu thuế và tính toán các khoản đó như thế nào Sau đócăn cứ vào các khoản không thuộc diện chịu thuế, miễn thuế, miễn giảm quyđịnh trong luật thuế TNCN… cơ quan thuế sẽ xác định được thu nhập tính thuế

và từ thu nhập tính thuế và thuế suất sẽ xác định được số thuế phải nộp

a, Thu nhập chịu thuế.

Xuất phát từ sự khác nhau trong việc xác định nguyên tắc đánh thuế nên cácloại thu nhập chịu thuế giữa các quốc gia cũng có sự khác nhau Một loại thunhập nào đó có thể thuộc diện thu nhập chịu thuế của quốc gia này nhưng đốivới quốc gia khác nó lại thuộc diện thu nhập được miễn thuế Hoặc cũng cótrường hợp một khoản thu nhập ở nước này có thể bị đánh thuế theo loại thuếnày nhưng ở nước khác lại phải chịu thuế theo loại thuế khác Do đó, thu nhậpchịu thuế ở Pháp và ở Việt Nam nhìn chung cũng có những điểm tương đồng vàkhác biệt nhất định

Bảng các loại thu nhập chịu thuế ở Pháp và Việt Nam:

1 Tiền công , tiền

lương, tiền lương hưu,

trợ cấp hàng năm

2 Lợi nhuận từ hoạt

động kinh doanh công

1 Thu nhập từ kinh doanh

2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công

3 Thu nhập từ đầu tư vốn

4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

nghiệp và thương mại

3 Lợi nhuận từ hoạt

động nông nghiệp

4 Lợi nhuận từ hoạt

động phi thương mại

8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

9 Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốntrong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản

và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sửdụng

10.Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốntrong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản

và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sửdụng

b, Các trường hợp không thuộc diện chịu thuế, miễn thuế, chưa thu thuế.

Để đảm bảo vấn đề công bằng xã hội, Luật thuế TNCN các nước cũng quyđịnh việc giảm thuế, miễn thuế trong một số khoản thu nhập và một số trườnghợp nhất định Tùy vào hoàn cảnh, điều kiện kinh tế xã hội cũng như chính sáchthuế mà mỗi nước lại có những quy định khác nhau liên quan đến vấn đề này

Ở Cộng hòa Pháp:

Khấu trừ từ tổng thu nhập trước thuế được tính là:

• Khấu trừ 10% thay cho các chi phí liên quan đến việc làm (khấu trừ tốithiểu € 421, tối đa € 14.157 cho mỗi cá nhân)

• An sinh xã hội

• Lãi suất cho vay nhất định được sử dụng để mua tư bản

• Thu nhập từ các dự án chia sẻ lợi nhuận nói chung được miễn thuế thunhập, trừ các khoản đóng góp xã hội

Chế độ trợ cấp trên 65 tuổi và người tàn tật:

Những người trên tuổi 65 hoặc những người tàn tật được hưởng một khoản trợcấp miễn thuế € 2,311 (cho năm 2011) trong đó tổng thu nhập của hộ gia đìnhcủa họ là € 14.220 và € 1.156 đối với thu nhập khoảng từ € 14.220 đến €22.930 Các khoản phụ cấp gấp đôi cho một cặp vợ chồng hoặc PACS (cặp đôi

đồng giới hoặc khác giới sống chung với nhau, có trách nhiệm pháp lý ít hơnhôn nhân) nếu mà cả hai thực hiện đầy đủ các điều kiện.

Tín dụng thuế

Có nhiều khoản tín dụng thuế khác nhau Tín dụng thuế là hình thức không đượckhấu trừ so với tổng thu nhập ròng, nhưng được khấu trừ đối với thuế thực tế.Một số các khoản tín dụng thuế được đưa ra trên cơ sở tích lũy, và tín dụng tối

đa có thể nhận được từ năm 2012 là € 18.000 cộng với 4% của thu nhập toàn cầuchịu thuế ròng của hộ gia đình (trước khi được áp dụng tỷ giá quy mô)

Các khoản tín dụng thuế quy định bao gồm:

• Tín dụng thuế cổ tức

• Tín dụng thuế cho việc tiết kiệm năng lượng được thực hiện trên nơi cưtrú chính

• Tín dụng thuế cho mua một chiếc xe thân thiện với môi trường

• Tín dụng thuế cho những việc làm giúp đỡ gia đình

• Tín dụng thuế cho các chi phí trông nom trẻ em

• Các tín dụng thuế để nộp hồ sơ khai thuế điện tử, nộp thuế bằng ghi nợtrực tiếp hoặc thông qua giao dịch điện tử

• Tín dụng thuế cho lãi suất thế chấp

Ngoài ra, trong luật Thuế Pháp cũng quy định them một số khoản trợ cấp, miễngiảm thuế khác

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ,

mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với condâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoạivới cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau

- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp,làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩmkhác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhànước giao để sản xuất

- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ

- Thu nhập từ kiều hối

- Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiềnlương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật

- Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả

- Thu nhập từ học bổng, bao gồm: Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗtrợ khuyến học của tổ chức đó

- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồithường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thườngkhác theo quy định của pháp luật

- Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyềncho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo,không nhằm mục đích lợi nhuận

- Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhânđạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩmquyền phê duyệt

Theo Điều 5 luật này thì những đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiêntai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thìđược xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá sốthuế phải nộp

Giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam là một trong nhữngnội dung quan trọng của Luật thuế TNCN ở nước ta Theo Luật này: Giảm trừgia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với