Bài tập và đáp án môn thuế: Thuế TNCN, TNDN, TTĐB, XNK

Bài tập và đáp án môn thuế: Thuế TNCN, TNDN, TTĐB, XNKCâu 3:Người A sinh sống tại Việt Nam, làm việc tại công ty X. Hàng tháng công ty X trả lương cho anh A là 30 triệu đồng, nộp hộ bảo hiểm cho người A với mức bảo hiểm xã hội là 8%, bảo hiểm y tế là 1,5%, bảo hiểm thất nghiệp là 1%. Người A hiện đang nuôi 4 con nhỏ và ở cùng với bố mẹ chồng. Tháng 102018, người A bán 1 phần mềm cho công ty Y và được công ty Y chi trả 20 triệu đồng. Trong tháng 62018, người A trúng xổ số kiến thiết với trị giá giải thưởng 1 tỷ đồng. Xác định số thuế thu nhập cá nhân của người A.Câu 4:Ông B là giáo viên nước ngoài giảng dạy tại trường ĐH KTQD từ ngày 132018 đến 2432018, sau đó anh B về nước. Sau đó đến tháng 12019, anh B lại sang Việt Nam giảng dạy từ 512019 đến 2712019. Anh B nhận được thù lao là 10.000USD trong tháng 32018 và 8900USD trong tháng 1 năm 2019.Trong giai đoạn ở Việt Nam, ông B có mua xổ số và trúng 1 vé số giải ba trị giá 70 triệu đồng. Ông B cũng nhận tiền bản quyền khi chuyển giao về 1 phần mềm phân tích chứng khoán cho trường KTQD với số tiền là 3000USD.Tỷ giá giao dịch là 23000đUSD.Xác định số thuế TNCN của ông B cần nộp tại VN. Câu 5: Ông Nguyễn Huy Hoàng là người Việt Nam làm việc tại một doanh nghiệp nước ngoài, trong năm tính thuế N có tài liệu sau: -Tiền lương sau khi đã trừ phí bảo hiểm bắt buộc 410 triệu đồng -Phụ cấp trách nhiệm 32 triệu đồng -Tiền thưởng đột xuất nhân ngày thành lập doanh nghiệp 8 triệu đồng -Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật được Sở khoa học và công nghệ công nhận 10 triệu đồng -Thực hiện 2 hợp đồng chuyển giao khoa học công nghệ, tổng thu nhập nhận được 32 triệu đồng, trong đó, thu nhập nhận được từ mỗi hợp đồng tương ứng là 9 triệu đồng và 23 triệu đồng. -Lãi trái phiếu Chính phủ 4,5 triệu đồng -Lãi tiền gửi ngân hàng 35 triệu đồng -Cổ tức được chia sau khi đã khấu trừ thuế tại doanh nghiệp 28,5 triệu đồng -Tiền bán một căn nhà cho bố vợ, căn nhà này có giấy chứng nhận quyền sở hữu của ông Hoàng 1,5 tỷ đồng. Giá vốn của căn nhà là 1 tỷ đồng. Biết rằng, ngoài sở hữu căn nhà này ông Hoàng còn sở hữu 2 căn nhà khác.’ -Trong năm ông Hoàng đã đóng góp quỹ ủng hộ đồng bào lũ lụt qua Đài Truyền hình 10 triệu đồng. -Trong năm ông Hoàng đi công tác ngắn hạn ở nước ngoài, tiền công tác phí theo chế độ quy định 60 triệu đồng. Yêu cầu: Tính thuế TNCN ông Hoàng phải nộp trong năm tính thuế N. Biết rằng: -Hai hợp đồng chuyển giao công nghệ là hoàn toàn độc lập với nhau. -Ông Hoàng có 2 con dưới 18 tuổi và 1 con 21 tuổi đang học đại học không có thu nhập và có đầy đủ hồ sơ theo quy định -Người phụ thuộc của ông Hoàng đã được cấp mã số thuế NPT. Câu 6: Ông Nguyễn Văn Phong là người Việt Nam, trong năm N có tài liệu sau: -Tiền lương 280 triệu đồng, trong đó phí bảo hiểm bắt buộc phải nộp là 16,8 triệu đồng, tiền lương được trả tăng thêm do làm thêm giờ 10 triệu. - 25 triệu đồng. -Tiền thưởng do vượt doanh thu bán hàng 9 triệu đồng.’’’’’ -Tiền lương tháng thứ 13 là 32 triệu đồng. -Đóng góp vào quỹ ủng hộ người nghèo 5 triệu đồng. -Trúng thưởng sổ xố kiến thiết (chưa trừ thuế thu nhập) với giá trị giải thưởng 20 triệu đồng. -Tiền bán một căn nhà có giấy chứng nhận quyền sở hữu là 1500 triệu đồng. Giá vốn của căn nhà là 700 triệu đồng. Biết rằng ông Phong đã sở hữu căn nhà này trên 183 ngày và đây là căn nhà mà ông sở hữu duy nhất. -Được bố mẹ ở nước ngoài gửi cho 15.000 USD và 1 chiếc xe ô tô trị giá kê khai là 45.000 USD. Yêu cầu: 1.Tính thuế ông Nguyễn Văn Phong phải nộp trong năm N? Biết rằng: -Giá tính lệ phí trước bạ của chiếc xe ô tô nói trên là 48.000 USD. -Ông C có 2 con nhỏ dưới 18 tuổi, đủ điều kiện được giảm trừ -Người phụ thuộc của ông Phong đã được cấp mã số thuế NPT. 2.Giả sử căn nhà ông Phong bán không phải là căn nhà duy nhất mà ông ta có thì nghĩa vụ thuế của ông có gì thay đổi? Câu 7 Một chuyên gia người Nga sang Việt Nam công tác theo hợp đồng liên tục từ 1/7/N đến 31/3/N+1 thì trở về nước (thời gian công tác là 9 tháng). Theo hợp đồng lao động, số tiền người này được hưởng trong thời gian công tác ở Việt Nam như sau: Tiền công: 35.000 USD Phụ cấp độc hại: 3.000 USD Tiền nhà được phía Việt Nam chi trả hộ ngoài tiền công là 7.500 USD. Trong tháng 2/N+1 trúng thưởng một vé xổ số tại công ty xổ số kiến thiết thủ đô trị giá 50 triệu đồng. Yêu cầu: Tính số thuế TNCN chuyên gia người Nga phải nộp? Biết rằng: -Tỷ giá ngoại tệ tính thuế 1USD=22.000 đồng -Chuyên gia này còn độc than -Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Nga chưa có hiệu lực thi hành. Câu 8 Ông C là người Việt Nam làm việc trong một công ty cổ phần trong năm tính thuế N có tài liệu sau: 1.Thu nhập trong 8 tháng làm việc tại Việt Nam: -Tiền lương trước khi trừ bảo hiểm bắt buộc là 190 triệu đồng. Phí bảo hiểm bắt buộc ông C phải nộp được doanh nghiệp trừ vào lương là 11,4 triệu đồng. -Tiền ăn ca 8 triệu đồng. Biết rằng, tiền ăn ca không vượt quá mức tiền ăn ca tối đa do Bộ Lao động và Thương binh xã hội quy định. -Phụ cấp độc hại: 10 triệu đồng -Phụ cấp trách nhiệm: 15 triệu đồng -Tiền bồi thường bảo hiểm than thể nhận được từ công ty bảo hiểm 40 triệu đồng. -Giải thưởng một cuộc thi trên truyền hình sau khi đã khấu trừ thuế là 55 triệu đồng. -Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ một căn nhà trị giá 2.500 triệu đồng. Sau khi nhận thừa kế được 182 ngày, ông C bán căn nhà mình đang ở được 1.000 triệu đồng. Biết rằng, ông C chỉ sở hữu duy nhất căn nhà này. 2.Thu nhập trong thời gian 4 tháng lao động ở nước ngoài sau khi đã nộp thuế ở nước ngoài theo thuế suất 10% là 180 triệu đồng. Nước này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam. Yêu cầu: Tính số thuế TNCN ông C phải nộp và còn phải nộp sau khi quyết toán thuế trong năm N. Biết rằng: -Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty này đã khấu trừ và nộp đối với thu nhập của ông C là 5 triệu đồng. -Ông C nuôi 2 con nhỏ đang học đại học, không có thu nhập và một ông bác ruột sống cùng với ông C (có xác nhận của UBND phường) hết tuổi lao động không có nơi nương tựa, không có thu nhập. -Người phụ thuộc của ông C đã được cấp mã số thuế NPT. Câu 9 Ông Nguyễn Xuân Sang là người Việt Nam làm việc tại một doanh nghiệp nước ngoài, có tình hình về tiền lương và hoạt động bán hàng trong năm N như sau: -Tiền lương sau khi đóng bảo hiểm bắt buộc là 390 triệu đồng. -Phụ cấp trách nhiệm: 32 triệu đồng. -Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng -Ủng hộ đồng bào lũ lụt đúng quy định: 10 triệu đồng -Doanh thu từ cửa hàng kinh doanh tạp hóa là 352,5 triệu đồng. Yêu cầu: Tính thuế TNCN, thuế GTGT ông Sang phải nộp trong năm tính thuế N. biết rằng: -Ông Sang có 1 con nhỏ dưới 18 tuổi và nuôi một mẹ già hết tuổi lao động không có thu nhập. -Người phụ thuộc của ông Sang đã được cấp mã số thuế NPT. -Thuế suất thuế TNCN từ kinh doanh tạp hóa là 0,5% -Tỷ lệ % tính thuế GTGT từ kinh doanh tạp hóa là 1%. Câu 10 Ông Nguyễn Việt Anh là Người Việt Nam có tình hình về thu nhập trong năm tính thuế N như sau: -Doanh thu từ hoạt động bán xe đạp: 135 triệu đồng. -Doanh thu từ hoạt động bán xe đạp điện: 525 triệu đồng. -Doanh thu từ tiền hoa hồng bán hàng đại lý: 20 triệu đồng -Lãi tiền gửi ngân hàng: 25 triệu đồng. -Trúng thưởng xổ số kiến thiết (chưa trừ thuế TNCN) với giá trị giải thưởng là 25 triệu đồng. Yêu cầu: Xác định thuế TNCN, thuế GTGT ông Việt Anh phải nộp trong năm tính thuế biết rằng: -Ông có 2 con nhỏ đang học cấp 2 -Người phụ thuộc của ông Việt Anh đã được cấp mã số thuế NPT. -Thuế suất thuế TNCN từ hoạt động bán xe đạp, xe đạp điện là 0,5%, từ hoa hồng đại lý là 2% -Tỷ lệ % tính thuế GTGT từ hoạt động bán xe đạp, bán xe đạp điện là 1%, từ hoa hồng bán hàng đại lý là 5% Câu 11: Hộ gia đình ông Bính được thành lập bởi một nhóm gồm 04 cá nhân người Việt Nam. Trong năm tính thuế N, hộ gia đình này có tình hình kinh doanh như sau: -Doanh thu từ dịch vụ ăn uống: 150 triệu đồng -Doanh thu từ dịch vụ vận tải: 190 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế TNCN, thuế GTGT hộ gia đình ông Bính phải nộp trong năm tính thuế N. Biết rằng: -Thuế suất thuế TNCN từ dịch vụ ăn uống, vận tải là 1,5% -Tỷ lệ% tính thuế GTGT từ dịch vụ ăn uống, vận tải là 3% Bài tâp 1: Một doanh nghiệp có các số liệu trong quý 3/2012 như sau: 1/ Mua gạo từ một nhà máy chế biến với giá chưa thuế gtgt là 230 triệu đồng. sau đó xuất khẩu cho 1 công ty nước ngoài với giá FOB quy đổi là 360 triệu đồng. Bài tập 2: Một công ty chế biến lương thực thực phẩm có tình hình sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế năm 2011 như sau: 1. Tình hình tiêu thụ sản phẩm - Bán trong nước 50 tấn muối i- ốt với giá 3 triệu đồng/ tấn - Xuất khẩu 100 tấn muối tinh sang Lào với giá FOB là 110 USD / tấn - Xuất khẩu 200 tấn gạo sang EU với giá FOB là 250 USD/ tấn. - Bán 20 tấn cá đóng hộp cho hệ thống siêu thị trong nước với giá chưa VAT là 30 triệu đồng/ tấn. 2. Chi phí tương ứng với khối lượng hàng tiêu thụ trong kỳ là - Tổng giá chưa VAT nguyên vật liệu mua vào là 950 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu tổng hợp theo hóa đơn GTGT đầu vào là 30 triệu đồng, cơ sở không hạch toán riêng được cho từng loại sản phẩm. - Khấu hao TSC Đ là 30 triệu đồng; Thuế GTGT của TSCĐ dùng sản xuất trong kỳ là 10 triệu đồng - Giá chưa thuế của dịch vụ mua ngoài là 150 triệu đồng. + Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT là 2 triệu + Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT( muối i ốt, muối tinh ) là 3 triệu đồng. - Tiền lương và các chi phí hợp lý khác 50 triệu đồng. 3. Thu nhập từ thanh lý tài sản là 25 triệu đồng Yêu cầu: Tính các khoản nộp NS của công ty trong kỳ tính thuế Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT với gạo, cá hộp là 10%; Muối và các sản phẩm muối là đối tượng không chịu thuế GTGT. Thuế suất thuế xuất khẩu với muối là 0%, với mặt hàng gạo là 2% Thuế suất thuế TNDN là 20% Tỷ giá giao dịch 1 USD= 20.000 VND Bài 3: Doanh nghiệp Y trong năm N có tình hình như sau: 1. Nhập khẩu 5.000 chai chất làm dầy da Hylual 1,8% từ Nga. Giá bán tại cửa khẩu xuất tại Nga là 42$/chai. Chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế cho cả lô hang khi về đến Việt Nam là 1.200$. Doanh nghiệp đã tiêu thụ được 4.500 chai với giá bán chưa thuế GTGT là 2.300.000đ/chai. 2. Mua 150.000 lít bia của một cơ sở sản xuất trong nước để xuất khẩu với giá chưa có VAT là 10.000 đồng/lít. DN đã xuất khẩu hết số bia này với giá bán tại cửa khẩu xuất là 15.000 đồng/lít. 3. Mua của công ty K 350 chiếc máy in Canon 2900 với giá mua chưa có VAT là 2.200.000 đồng/chiếc. DN đã tiêu thụ hết số máy in với giá bán chưa có VAT là 2.900.000 đồng/chiếc. 4. Nhận đại lý bán sữa cho công ty theo đúng giá quy định. Trong kỳ DN đã bán được tổng số hàng trị giá chưa có VAT là 600.000.000 đồng. Hoa hồng đại lý chưa có VAT là 10%tính trên giá bán chưa có VAT. 5. Trong kỳ tính thuế phát sinh thêm số nghiệp vụ sau: - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 9% giá vốn hàng bán. - Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt đúng đối tượng và có hồ sơ hợp lý là 12.000.000 đồng. - Chi trang phục bằng tiền mặt cho nhân viên trong doanh nghiệp là 320.000.000 đồng (DN hiện có 60 nhân viên). - Chi tiền phạt do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là 9.000.000 đồng. - Thu nhập trong năm N-1 bỏ sót DN mới phát hiện ra là 22.500.000 đồng. Yêu cầu: Tính các loại thuế phải nộp của DN trong năm N biết: + tất cả các dịch vụ, hàng hóa mua vào, bán ra đều được thanh toán không dùng tiền mặt. + Thuế xuất thuế nhập khẩu chất làm đầy da Hylual là 20% + Thuế xuất thuế xuất khẩu bia là 5% + thuế xuất thuế TTĐB với bia là 60% + Thuế GTGT với các mặt hàng trên là 10% (trừ hàng hóa xuất khẩu đủ điều kiện áp dụng thuế xuất 0%) + thuế xuất thuế TNDN là 20% Tỷ giá là 22.000 đồng/$ Bài 4 Công ty Yuria có tình hình kinh doanh trong năm tính thuế N như sau: 1. Sản xuất hoàn thành 18.200 sp A. DN đã xuất khẩu được 8.000 sp A với giá FOB là 110$/sp. Tiêu thụ trong nước được 7.500 sp với giá chưa có VAT là 2.200.000 đồng/sp. 2. Nhận gia công 2000 sp A cùng loại, với giá gia công chưa có thuế là 1.200.000 đ/sp. Công ty đã giao đủ sản phẩm gia công cho khách hàng và nhận đủ tiền. 3. Chi phí vật tư sản xuất sp A: Định mức 850.000 đồng/sp, thực tế phát sinh 800.000 đồng/sp. Sp A gia công thì toàn bộ chi phí vật tư do khách hàng giao gia công đem đến. 4. Chi phí tiền lương công nhân sản xuất sp A là 225.000 đồng/sp. 5. Chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị sản xuất là 2.500.250.000 đồng. 6. Các khoản chi phí khác cho số sp A tiêu thụ kê khai gồm có: - Chi hỗ trợ tổ chức Đảng của công ty là 15.000.000 đồng - Chi tiền ăn ca cho 45 cán bộ công nhân với mức 600.000 đồng/người/tháng. Biết rằng mức thu này phù hợp với quy định về tiền ăn ca của Bộ Lao động và thương binh xã hội. - Trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng quy định là 850.240.000 đồng. - Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt theo đúng đối tượng và đủ hồ sơ theo quy đinh là 20.000.000 đồng. - Chi đám hiếu, đám hỷ chưa vượt quá 1 tháng lương bình quân năm là 25.000.000 đồng. - Chi xử lý nước thải đúng quy định là 110.000.000 đồng - Nộp tiền phạt do công ty vi phạm hành chính là 3.000.000 đồng. - Chi phí dịch vụ mua ngoài đủ điều kiện tính chi phí được trừ là 2.656.000.000 đồng - Chi trả lãi vốn vay của cá nhân K 500.000.000 đồng. Biết rằng số vốn vay của cá nhân K là 2.000.000.000 đồng, lãi suất cơ bản là 15%/năm. Công ty đã góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép kinh doanh. - Chi phí tiêu thụ và chi phí quản lý doanh nghiệp đủ điều kiện là chi phí được trừ là 2.500.500.000 đồng. - Chi tiền phạt do công ty vi phạm hợp đồng kinh tế là 6.000.000 đồng. 7. Thanh toán công nợ phải trả năm N-1 bằng tiền mặt là 100.000.000 đồng (DN tính số tiền này vào chi phí được trừ của năm N-1, số tiền nợ này được ghi trên hóa đơn bán hàng. 8. Thu nhập khác - Công ty nhượng bán 1 TSCĐ nguyên giá 500.000.000 đồng, số khấu hao lũy kế 450.000.000 đồng. Giá bán TSCĐ chưa có VAT là 25.000.000 đồng. Chi phí nhượng bán là 20.000.000 đồng. - Lãi tiền gửi ngân hàng là 20.000.000 đồng. - Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế là 10.000.000 đồng. - Công ty nhận được 1 khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài là 618.000.000 đồng, thuế suất thuế TNDN ở nước ngoài là 15%. Việt Nam chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển về nước. - Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ là 6% thu nhập tính thuế. Quyết toán thuế TNDN năm trước phát sinh một khoản lỗ là 250.000.000 đồng. Yêu cầu: Tính thuế XK, NK, GTGT và TNDN công ty phải nộp trong năm tính thuế N. cho biết: + Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định. + Thuế suất thuế XK với sp A là 2%. + Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Sp A xuất khẩu đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%. Sp A và TSCĐ tiêu thụ trong nước chịu thuế suất thuế GTGT 10%. Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ được khấu trừ 1.500.000.000 đồng. Thuế suất thuế TNDN là 20%. Tỷ giá ngoại tệ là 22.000 đồng/$ Bài 5: Có tình hình kinh doanh của Công ty xuất nhập khẩu M trong kỳ tính thuế năm N như sau: 1. Nhập khẩu từ nước Nga 400 hộp kem dưỡng da bổ sung độ ẩm Kotolena Anti – Aging với giá CIF là 35$/hộp, phí bảo hiểm và chi phí vận tải quốc tế cho lô hàng từ Nga về đến sân bay Nội Bài của Việt Nam là 250$. Công ty đã tiêu thụ trong nước 350 hộp với giá bán chưa VAT là 2 tr/hộp. 2. Mua của công ty thuốc lá A 15.000 bao thuốc lá điếu để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết. Giá mua theo hóa đơn chưa có VAT là 20.000 đ/bao. Công ty đã xuất khẩu 10.000 bao với giá FOB là 1,7 $/bao. Số còn lại tiêu thụ trong nước với giá 30.000 đồng/bao. 3. Nhập khẩu của một công ty sản xuất ô tô ở Hoa Kỳ 15 chiếc ô tô loại 4 chỗ. Trị giá tính thuế tại cửa khẩu nhập tại VN là 13.800 $/chiếc. Công ty đã tiêu thụ trong nước được 12 chiếc với giá bán chưa có VAT là 910 triệu/chiếc. 4. Chi phí bán hàng và chi phí QLDN bằng 5% giá vốn hàng bán. Trong chi phí này có: - Chi trang phục bằng tiền 125 triệu (tổng số cán bộ nhân viên trong năm N là 30 người) - Chi khấu hao nhà ăn cho cán bộ công nhân viên là 36 triệu đồng. - Trả lãi vốn vay ngân hàng 48 triệu đồng, biết công ty đã góp đủ vốn điều lệ theo quy định. - Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại công nợ ngoại tệ phải trả cuối năm tài chính là 7 triệu đồng. - Công tác phí của ông A (cán bộ quản lý của công ty) là 30 triệu đồng. trong đó 20 triệu đồng được thanh toán từ tài khoản cá nhân của ông A và 10 triệu được ông A thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt. Biết trong quy chế tài chính của công ty có quy định là cho phép cá nhân đi công tác dùng tài khoản cá nhân để thanh toán công tác phí. 5. Quyết toán thuế TNDN trong năm N-1 công ty đã phát sinh lỗ là 149 triệu. Yêu cầu: Tính các khoản thuế mà công ty phải nộp. Biết: + Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định. + thuế suất thuế XK thuốc lá là 5% + Thuế suất thuế NK kem dưỡng da 20%, ô tô 70% + Thuế suất thuế TTĐB thuốc lá 70%, ô tô 50% Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT của hàng nhập khẩu và tiêu thụ trong nước là 10%. Hàng hóa xuất khẩu đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%. + Thuế suất thuế TNDN là 20% + tỷ giá là 22.000 đồng/$ + Giá bán chưa có thuế GTGT của thuốc lá ở trên không thấp hơn 7% so với giá bình quân trong tháng do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra.

Thuế TNDN

Bài tâp 1:

Một doanh nghiệp có các số liệu trong quý 3/2012 như sau:

1/ Mua gạo từ một nhà máy chế biến với giá chưa thuế gtgt là 230 triệu đồng sau đó xuất khẩucho 1 công ty nước ngoài với giá FOB quy đổi là 360 triệu đồng

Trong trường hợp này doanh nghiệp mua gạo không chịu thuế GTGT

Chi phí = 230 triệu

Thuế xuất khẩu = 360 x 2% = 7,2 triệu

Thuế GTGT hàng xuất khẩu = 0

Doanh thu = 360 + 7,2 = 367,2 triệu

2./ Nhập khẩu 30 xe ô tô, trị giá tính thuế nhập khẩu là 10.000 usd/ chiếc DN đã bán một nửa lôhàng với giá thanh toán là 660 triệu đồng/ chiếc

Giá CIF = 30 x 10.000 x 20.000 = 6.000 triệu

Thuế nhập khẩu = 30 x 10.000 x 83% x 20.000 = 4.980 triệu

Thuế TTĐB hàng nhập khẩu = (6.000 + 4.980) x 50% = 5.490 triệu

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (6.000+ 4.980 + 5.490) x 10% =1.647 triệu

Doanh thu = 660/1,1 x 15 = 9.000 triệu

Thuế GTGT ra = 9.000 x 10% = 900 triệu

Thuế TTĐB ra = 660/1,1/1.5 x 50% x 15 = 3.000 triệu

Chi phí = (6.000 + 4980 + 5.490) / 2 = 8.235 triệu

Thuế TTĐB phải nộp = 3.000 – 5.490/2 = 255 triệu

3./Gia công trực tiếp 400.000 sản phẩm nhựa theo một hợp đồng cho công ty nước ngoài với giágia công là 20.000 đồng/ sp Công việc hoàn thành 80% và thành phẩm được xuất trả

Doanh thu = 20.000 x 400.000 x 80% = 6.400 triệu

Thuế GTGT ra = 6.400 x 0% = 0

4./ Xuất ra nước ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí bảo hiểm và vận chuyển

quốc tế được tính bằng 2% giá FOB (chi phí mua vào chưa có VAT của lô hàng là 20 tỷ đồng)

Giá CIF = Giá FOB + v/c,bh = Giá FOB + 2% Giá FOB = 102% Giá FOB

Giá FOB = Giá CIF / 102% = 244.800 /1,02 = 240.000 đồng/sp

Thuế xuất khẩu = 0

Thuế GTGT hàng xuất khẩu = 0

Doanh thu = 240.000 x 130.000 = 31.200 triệu

Chi phí = 20.000 triệu

VAT vào = 10% x 20.000 = 2.000 triệu

5/ Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một cty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM, tổng hàng nhập theođiều kiện CIF là 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo đúng qui định là 60 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng

Khấu hao 100 triệu/ tháng; chi phí mua ngoài 100 triệu chưa thuế, chi phí quản lý chung là 150triệu, tiền lương 300 triệu/ tháng, Chi phí khác 60 triệu chưa thuế (thuế gtgt được khấu trừ là 4triệu đồng)

Khấu hao = 100 x 3 = 300 triệu

Chi phí mua ngoài = 100 triệu

VAT vào = 10% x 100 = 10 triệu

Chi phí quản lý chung = 150 triệu

Chi phí tiền lương = 300 x 3 = 900 triệu

Thuế GTGT phải nộp = 900 + 300 + 90 – (1.647 + 14+2.000) = -2.371 triệu (DN không phải

nộp thuế GTGT, khấu trừ vào quý tiếp theo)

Thuế nhập khẩu = 4.980 triệu

Thuế TTĐB nhập khẩu = 5.490 triệu

Thuế TTĐB phải nộp = 255 triệu

Thuế xuất khẩu = 7,2 triệu

Doanh thu = 367,2 + 9.000 + 6.400 + 31.200 + 3.000 = 49.967,2 triệu

Chi phí được trừ = 230 + 7,2 + 8.235 + 255 + 1.510 + 20.000 = 30.237,2 triệu

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí + thu nhập khác = 49.967,2 – 30.237,2 + 900 = 20.630 triệu

Thuế TNDN = 20% x 20.630 = 4.126 triệu đồng

Thuế suất thuế xuất khẩu gạo 2%, thuế suất thuế nk ô tô là 83%, thuế suất thuế tt đb của ô tô là50% và thuế suất gtgt của các mặt hàng kể trên là 10%, thuế suất thuế TNDN là 20% Tỷ giágiao dịch 20.000 VND/USD

Yêu cầu: Hãy xác định các khoản phải nộp vào NSNN trong quý?

- Xuất khẩu 100 tấn muối tinh sang Lào với giá FOB là 110 USD / tấn

- Xuất khẩu 200 tấn gạo sang EU với giá FOB là 250 USD/ tấn

- Bán 20 tấn cá đóng hộp cho hệ thống siêu thị trong nước với giá chưa VAT là 30 triệu đồng/ tấn

2 Chi phí tương ứng với khối lượng hàng tiêu thụ trong kỳ là

- Tổng giá chưa VAT nguyên vật liệu mua vào là 950 triệu đồng

- Thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu tổng hợp theo hóa đơn GTGT đầu vào là 30 triệu đồng, cơ sở không hạch toán riêng được cho từng loại sản phẩm

- Khấu hao TSC Đ là 30 triệu đồng; Thuế GTGT của TSCĐ dùng sản xuất trong kỳ là 10 triệu đồng

- Giá chưa thuế của dịch vụ mua ngoài là 150 triệu đồng.

+ Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT là 2 triệu

+ Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT( muối i ốt, muối tinh ) là 3 triệu đồng

- Tiền lương và các chi phí hợp lý khác 50 triệu đồng

3 Thu nhập từ thanh lý tài sản là 25 triệu đồng

Yêu cầu: Tính các khoản nộp NS của công ty trong kỳ tính thuế

Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT với gạo, cá hộp là 10%; Muối và các sản phẩm muối là đối

tượng không chịu thuế GTGT

Thuế suất thuế xuất khẩu với muối là 0%, với mặt hàng gạo là 2%

Thuế suất thuế TNDN là 20%

Tỷ giá giao dịch 1 USD= 20.000 VND

1:

Doanh thu bán muối trong nước: 50*3=150 tr

- Xuất khẩu 100 tấn muối tinh sang Lào với giá FOB là 110 USD / tấn

Thuế xuất khẩu=0

Doanh thu xuất khẩu=100*110*20000=220tr

- Xuất khẩu 200 tấn gạo sang EU với giá FOB là 250 USD/ tấn.

Doanh thu=250*200*20000=1000tr

Thuế xuất khẩu=1000*2%=20tr

Thuế gtgt đầu vào=30tr

- Khấu hao TSCĐ là 30 triệu đồng; Thuế GTGT của TSCĐ dùng sản xuất trong kỳ là 10 triệu đồng

Chi phí khấu hao=30tr

Thuế gtgt đ vào=10tr

- Giá chưa thuế của dịch vụ mua ngoài là 150 triệu đồng.

+ Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT là 2 triệu

+ Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT( muối i ốt, muối tinh ) là 3 triệu đồng => ko dk khấu trừ đ vào phần muối iot, xk muối tinh dk khấu trừ

Chi phí dvmn=150tr

Thuế gtgt đvào=2 +3.220/(220+150)=3.78tr

Phần thuế gtgt ko dk khấu trừ cho vào chi phí=1.22tr

- Tiền lương và các chi phí hợp lý khác 50 triệu đồng.

Chi phí tiền lương, chi phí khác=50tr

Tổng chi phí=950+30+150+50+1.22=1181.22tr

4 Thu nhập từ thanh lý tài sản là 25 triệu đồng

Doanh nghiệp Y trong năm N có tình hình như sau:

1 Nhập khẩu 5.000 chai chất làm dầy da Hylual 1,8% từ Nga Giá bán tại cửa khẩu xuất tại Nga

là 42$/chai Chi phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế cho cả lô hang khi về đến Việt Nam là 1.200$ Doanh nghiệp đã tiêu thụ được 4.500 chai với giá bán chưa thuế GTGT là

5 Trong kỳ tính thuế phát sinh thêm số nghiệp vụ sau:

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 9% giá vốn hàng bán

- Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt đúng đối tượng và có hồ sơ hợp lý là 12.000.000 đồng

- Chi trang phục bằng tiền mặt cho nhân viên trong doanh nghiệp là 320.000.000 đồng (DN hiện

có 60 nhân viên)

- Chi tiền phạt do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là 9.000.000 đồng

- Thu nhập trong năm N-1 bỏ sót DN mới phát hiện ra là 22.500.000 đồng

Yêu cầu: Tính các loại thuế phải nộp của DN trong năm N biết:

+ tất cả các dịch vụ, hàng hóa mua vào, bán ra đều được thanh toán không dùng tiền mặt

+ Thuế xuất thuế nhập khẩu chất làm đầy da Hylual là 20%

+ Thuế xuất thuế xuất khẩu bia là 5%

+ thuế xuất thuế TTĐB với bia là 60%

+ Thuế GTGT với các mặt hàng trên là 10% (trừ hàng hóa xuất khẩu đủ điều kiện áp dụng thuế xuất 0%)

+ thuế xuất thuế TNDN là 20%

Chi phí mua bia= 150*10=1500tr

Công ty Yuria có tình hình kinh doanh trong năm tính thuế N như sau:

1 Sản xuất hoàn thành 18.200 sp A DN đã xuất khẩu được 8.000 sp A với giá FOB là 110$/sp Tiêu thụ trong nước được 7.500 sp với giá chưa có VAT là 2.200.000 đồng/sp

2 Nhận gia công 2000 sp A cùng loại, với giá gia công chưa có thuế là 1.200.000 đ/sp Công ty

đã giao đủ sản phẩm gia công cho khách hàng và nhận đủ tiền

NV2:

Doanh thu gia công=2000*1.2=2400tr

Thuế gtgt đra=240tr

3 Chi phí vật tư sản xuất sp A: Định mức 850.000 đồng/sp, thực tế phát sinh 800.000 đồng/sp

Sp A gia công thì toàn bộ chi phí vật tư do khách hàng giao gia công đem đến

Chi phí tiền lương=15500*0,225=3487.5tr

5 Chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị sản xuất là 2.500.250.000 đồng

NV5:

Chi phí khấu hao 2500.25tr

6 Các khoản chi phí khác cho số sp A tiêu thụ kê khai gồm có:

- Chi hỗ trợ tổ chức Đảng của công ty là 15.000.000 đồng

Chi phí: 15tr

- Chi tiền ăn ca cho 45 cán bộ công nhân với mức 600.000 đồng/người/tháng Biết rằng mức thu này phù hợp với quy định về tiền ăn ca của Bộ Lao động và thương binh xã hội

Chi ăn ca: 45x0,6x12=324tr

- Trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng quy định là 850.240.000 đồng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài đủ điều kiện tính chi phí được trừ là 2.656.000.000 đồng

Chi phí mua ngoài 2656tr

Thuế gtgt đvào=265,6tr

- Chi trả lãi vốn vay của cá nhân K 500.000.000 đồng Biết rằng số vốn vay của cá nhân K là 2.000.000.000 đồng, lãi suất cơ bản là 15%/năm Công ty đã góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép kinh doanh.

- Công ty nhận được 1 khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài là

618.000.000 đồng, thuế suất thuế TNDN ở nước ngoài là 15% Việt Nam chưa ký hiệp định tránhđánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển về nước

Thu nhập trước thuế=618/(1-15%)=727tr

Thuế nộp tại nước ngoài=727*15%=109tr

Thuế tính theo luật tại Việt Nam=727*20%=145.4

Thuế phải nộp ở Việt Nam=145.4-109=36.4tr

- Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ là 6% thu nhập tính thuế

Quyết toán thuế TNDN năm trước phát sinh một khoản lỗ là 250.000.000 đồng

Yêu cầu:

Tính thuế XK, NK, GTGT và TNDN công ty phải nộp trong năm tính thuế N cho biết:

+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.+ Thuế suất thuế XK với sp A là 2%

+ Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Sp A xuất khẩu đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%

Sp A và TSCĐ tiêu thụ trong nước chịu thuế suất thuế GTGT 10% Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ được khấu trừ 1.500.000.000 đồng

Thuế suất thuế TNDN là 20% Tỷ giá ngoại tệ là 22.000 đồng/$

Thuế xk=387,2

Thuế gtgt pn=1650+240-1240-265.6+25=409.4tr

Doanh thu=19360+16500+2400=38260tr

Chiphí=12400+3487.5+2500.25+15+324+850.24+20+25+110+2656+450+2500.5+6=25344.49t r

Có tình hình kinh doanh của Công ty xuất nhập khẩu M trong kỳ tính thuế năm N như sau:

1 Nhập khẩu từ nước Nga 400 hộp kem dưỡng da bổ sung độ ẩm Kotolena Anti – Aging với giá CIF là 35$/hộp, phí bảo hiểm và chi phí vận tải quốc tế cho lô hàng từ Nga về đếnsân bay Nội Bài của Việt Nam là 250$ Công ty đã tiêu thụ trong nước 350 hộp với giá bán chưa VAT là 2 tr/hộp

Doanh thu trong nước=5000x30000/(1+10%)=150tr

Giá chưa có thuế =30000/(1+70%)/(1+10%)=16042.78

Thuế ttđb=70%x5000*16042.78=56.15tr

Thuế gtgt đra=5000x30000/(1+10%)x10%=13.6tr

2 Nhập khẩu của một công ty sản xuất ô tô ở Hoa Kỳ 15 chiếc ô tô loại 4 chỗ Trị giá tính thuế tại cửa khẩu nhập tại VN là 13.800 $/chiếc Công ty đã tiêu thụ trong nước được 12 chiếc với giá bán chưa có VAT là 910 triệu/chiếc

Giá cif của lô hàng=13800x15x22000=4554tr

Trong chi phí này có:

- Chi trang phục bằng tiền 125 triệu (tổng số cán bộ nhân viên trong năm N là 30 người)< 30x5=150

- Chi khấu hao nhà ăn cho cán bộ công nhân viên là 36 triệu đồng.

- Trả lãi vốn vay ngân hàng 48 triệu đồng, biết công ty đã góp đủ vốn điều lệ theo quy định

- Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại công nợ ngoại tệ phải trả cuối năm tài chính là 7 triệu đồng

- Công tác phí của ông A (cán bộ quản lý của công ty) là 30 triệu đồng trong đó 20 triệu đồng được thanh toán từ tài khoản cá nhân của ông A và 10 triệu được ông A thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt Biết trong quy chế tài chính của công ty có quy định là cho phép cá nhân đi công tác dùng tài khoản cá nhân để thanh toán công tác phí

5 Quyết toán thuế TNDN trong năm N-1 công ty đã phát sinh lỗ là 149 triệu

Yêu cầu:

Tính các khoản thuế mà công ty phải nộp Biết:

+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.+ thuế suất thuế XK thuốc lá là 5%

+ Thuế suất thuế NK kem dưỡng da 20%, ô tô 70%

+ Thuế suất thuế TTĐB thuốc lá 70%, ô tô 50%

Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT của hàng nhập khẩu và tiêu thụ trong nước là 10% Hàng hóa xuất khẩu đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%

+ Thuế suất thuế TNDN là 20%

Tại một công ty kinh doanh sân golf trong tháng 9/N có tài liệu như sau:

- Doanh thu bán vé chơi golf là 720 triệu đồng

- Doanh thu bán thẻ hội viên chơi golf là 1.200 triệu đồng

- Doanh thu bán vé thăm quan sân golf và xem chơi golf là 200 triệu đồng

- Trả lại tiền ký quỹ chơi golf là 138 triệu đồng

Yêu cầu: Tính thuế TTĐB công ty phải nộp trong tháng 9/N? Biết rằng thuế suất thuế TTĐB

với hoạt động kinh doanh golf là 20% Thuế suất thuế GTGT của hoạt động này là 10%

- Doanh thu bán vé chơi golf là 720 triệu đồng

- Doanh thu bán thẻ hội viên chơi golf là 1.200 triệu đồng

- Doanh thu bán vé thăm quan sân golf và xem chơi golf là 200 triệu đồng

- Trả lại tiền ký quỹ chơi golf là 138 triệu đồng.

Giá tính thuế TTĐB kinh doanh golf: (720+1200+200)/(1+10%)/(1+20%)=1606.1 tr Thuế TTĐB kinh doanh golf:

1606.1*20%= 321.21 tr

Khoản 9 điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC

Trả lại tiền ký quỹ chơi golf là 138 triệu đồng

=> khấu trừ thuế TTĐB:

138/(1+10%)/(1+20%)*20%=20.9 tr

 Thuế TTĐB phải nộp trong tháng 9/N: 321.21-20.9=300.31

Bài 2:

Công ty thuốc lá X trong tháng 8/N có tình hình sản xuất kinh doanh như sau:

- Tiêu thụ trong nước 700 kg thuốc lá sợi đã qua chế biến với giá bán chưa có thuế GTGT là165.000 đồng/kg

- Xuất bán cho các cơ sở kinh doanh trong nước 9.150 cây thuốc lá điếu với giá bán chưa cóthuế GTGT là 120.000 đồng/cây, công ty đã nhận đủ tiền

- Tặng bộ đội Trường Sa 60 cây thuốc lá điếu và sử dụng cho tiêu dùng nội bộ 12 cây thuốc

lá điếu (tiêu dùng nội bộ này không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh)

Yêu cầu: Tính thuế TTĐB công ty phải nộp trong tháng 8/N Biết rằng:

- Thuế suất thuế TTĐB với thuốc lá điếu

- Giá bán chưa có thuế GTGT ở trên không thấp hơn 7% so với giá bán bình quân trong tháng do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra

- Hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định

Bài làm

-Xuất bán cho các cơ sở kinh doanh trong nước 9.150 cây thuốc lá điếu

Thuế TTĐB tính cho 9.150 cây thuốc lá điếu:

9150*120000/(1+70%)*70%=452.117.647

K7 Đ5 Thông tư 195/2015/TT-BTC

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

Tặng bộ đội Trường Sa 60 cây thuốc lá điếu và sử dụng cho tiêu dùng nội bộ 12 cây thuốc

lá điếu

 Thuế TTĐB:(60+12)*120000/(1+70%)*70%=3.557.647

Tổng thuế TTĐB: 452.117.647+3.557.647=455675294

Bài 3:

Doanh nghiệp thuốc lá Y trong năm N có tình hình sản xuất kinh doanh như sau:

1 Sản xuất được 3.500.000 bao thuốc lá điếu và 22.000 bao xì gà Doanh nghiệp đã tiêu thụ được 3.400.000 bao thuốc lá điếu với giá bán chưa có thuế GTGT là 12.000 đồng/bao và 20.000 bao xì gà với giá bán chưa có thuế GTGT là 10.000 đồng/bao

2 Nhận gia công 650.000 bao thuốc lá điếu cùng loại Doanh nghiệp đã giao đủ cho khách hàng với giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT (không có thuế TTĐB) là 4.500 đồng/bao Đơn vị giao gia công bán hết số thuốc lá này với giá bán chưa có thuế GTGT là 12.100 đồng/bao

3 Trong năm doanh nghiệp bị thiên tai lũ lụt làm thiệt hại 3.430.000.000 đồng giá trị tài sản Doanh nghiệp đã làm thủ tục xin giảm thuế TTĐB và được cơ quan thuế xét duyệt giảm thuế TTĐB

Yêu cầu: Tính thuế TTĐB doanh nghiệp Y phải nộp, số thuế TTĐB được giảm và số thuế TTĐB

còn phải nộp trong năm N? Biết:

- Thuế suất thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu, xì gà là 70%

- Giá bán chưa có thuế GTGT ở trên không thấp hơn 7% so với giá bán bình quân trong tháng do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra

- Hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định

=>Số thuế TTĐB được giảm là 3.430.000.000

=> số thuế TTĐB còn phải nộp trong năm N: