Chương 4 phân tích tiêu thụ và lợi nhuận kinh doanh

Phân tích tình hình tiêu thụMục đích phân tích tình hình tiêu thụ Mục đích phân tích tiêu thụ : Đánh giá tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng, doanh thu và những nhân tố ảnh hưởng; Xây d

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN KINH DOANH

1 Mục đích phân tích tiêu thụ;

2 Phân tích chung tình hình tiêu thụ;

3 Phân tích tình hình tiêu thụ qua một

số mặt hàng chủ yếu;

4 Phân tích những nguyên nhân ảnh

hưởng tiêu thụ.

1 Mục đích phân tích lợi nhuận;

2 Phân tích chung lợi nhuận kinh

doanh về cơ mặt cơ cấu trong tổng lợi nhuận;

3 Phân tích biến động lợi nhuận kinh

doanh và các nhân tố ảnh hưởng.

Phân tích tình hình tiêu thụ

Mục đích phân tích tình hình tiêu thụ

Mục đích phân tích tiêu thụ :

Đánh giá tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng, doanh thu và những nhân tố ảnh hưởng;

Xây dựng giải pháp thúc đẩy tiêu thụ tốt hơn

Khái quát về tiêu thụ

Tiêu thụ là quá trình thực hiện

giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm, hàng hóa.

Tiêu thụ thể hiện tính hữu ích, kết quả, hiệu quả

của hoạt động kinh doanh

và tạo thu nhập

bù đắp nguồn lực kinh tế tiêu hao

trong kinh doanh.

Tiêu thụ thường được thể hiện qua

chỉ tiêu doanh thu

Và giá bán, sản lượng tiêu thụ

- Chỉ tiêu sử dụng : Tỷ lệ hòan thành kế họach tiêu thụ về mặt khối lượng (…)

- Tỷ lệ hòan thành kế hoạch tiêu thụ về mặt khối lượng chung toàn dn

- Tỷ lệ hòan thành kế họach tiêu thụ về mặt khối lượng từng mặt hàng ( )

( Sản lượng tiêu thụ thực tế ÷ Sản lượng tiêu thụ kế hoạch) x 100%

- Biểu hiện : Tỷ lệ = 100% - Hòan thành kế họach – Thể hiện tốt tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng và ngược lại là một biểu hiện xấu

- Nguyên nhân khách quan – Tình hình thị trường, nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh,

- Nguyên nhân chủ quan : Lựa chọn sản phẩm, chính sách tiêu thụ,

thụ thực tế x Đơn giá bán kế hoạch

∑ Sản lượng kh X Đơn giá bán kế hoạch

KLSP tiêu thụ =

KLSP tồn kho đầu kỳ + KLSP sản xuất trong kỳ – KLSP tồn kho cuối kỳ

Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng

Ví dụ : Công ty AB có tài liệu về tình hình tiêu thụ như sau :

Mặt hàng Sản lượng tiêu thụ (sản phẩm) Đơn giá bán kế họach

- Chỉ tiêu – Tỷ lệ hoàn thành kế họach tiêu thụ về mặt khối lượng

- Đối tượng phân tích - Tỷ lệ hoàn thành kế họach tiêu thụ về mặt khối lượng

- Phương pháp phân tích : Tính chỉ tiêu Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (từng mặt hàng,

toàn công ty)

+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ chung về khối lượng toàn doanh nghiệp (98,77%) + Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ về khối lượng mặt hàng (120%,100%,103%,95%) Bạn phát hiện tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng như thế nào:

+ Công ty chưa hoàn thành kế hoạch tiêu thụ về mặt khối chung toàn doanh nghiệp, Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng

Đánh giá tình hình thực hiện kế họach

Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng

Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt doanh thu

- Chỉ tiêu sử dụng : Doanh thu

- Đối tượng phân tích : Biến động doanh thu

- Phương pháp phân tích :

- Tính biến động doanh thu thực tế so với kế hoạch về

giá trị, kết cấu doanh thu từng mặt hàng

- Hoặc tính biến động doanh thu thực tế kỳ này so với

thực tế kỳ trước về giá trị, kết cấu doanh thu từng mặt hàng

- (ngoài ra, phân tích doanh thu còn được tiếp cận theo

mức biến động doanh thu cùng với ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ và đơn giá bán)

- Nhận định :

Tình hình biến động, thay đổi doanh thu, kết cấu doanh thu từng mặt hàng.

Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt doanh thu

Những dấu hiệu :

- Chỉ tiêu doanh thu cho biết quy mô, vai trò

tiêu thụ của từng mặt hàng hay doanh nghiệp trong thị trường.

- Tăng doanh thu là dấu hiệu tích cực và

ngược lại;

- Tăng doanh thu mặt hàng chủ yếu thể hiện

chiến lược tiêu thụ tích cực, hữu hiệu ;

- Tăng doanh thu đồng thời tăng chất lượng

sản phẩm là dấu hiệu ổn định;

- Tăng doanh thu do tăng sản lượng là dấu

hiệu tăng trưởng quy mô;

- Tăng doanh thu với tăng giá bán ẩn chứa

dấu hiệu không ổn định, nguy cơ biến động bất thường trong tiêu thụ.

- Ví dụ : Công ty ABC có tài liệu tiêu thụ như sau

- Phân tích tình hình tiêu thụ qua chỉ tiêu doanh thu, cho

biết, sản phẩm C là mặt hàng chiến lược

Sản phẩm Khối lượng tiêu thụ Đơn giá

Chỉ tiêu sử dụng : Doanh thu

Đối tượng phân tích : Biến động doanh thu về giá trị và kết cấu.

Phương pháp phân tích

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ :

(Doanh thu tính theo sản lượng thực tế và giá kh/ Doanh thu kế hoạch)% =

(8) = (3)-(5)

- Hiện trạng : công ty đạt tỷ lệ tiêu thụ bào nhiêu, doanh thu toàn công ty tăng hay giảm, tăng

giảm ở những sản phẩm nào, bao nhiêu, những sản phẩm đó có phải là sản phẩm chiến lược hay chủ yếu của công ty hay không;

- Từ hiện trạng trên, việc hoàn thành kế hoạch tiêu thụ, sự thay đổi giá trị, kết cấu doanh thu do

mặt hàng nào chi phối, sự chi phối đó biểu hiện đặc điểm, tiềm năng, xu hướng gì, tích cực

Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt doanh thu

Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt hàng chủ yếu

Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu

- Những nhân tố thuộc về bản

thân doanh nghiệp - Chính sách tiêu thụ, chính sách sản phẩm, chính sách giá cả !

- Những nhân tố thuộc đối thủ

cạnh tranh – Chính sách cạnh tranh, năng lực kinh tế

THUẬN LỢI hay BẤT LỢI !

Phân tích định tính những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

- Lợi nhuận là chênh lệch tăng giữa thu nhập với

chi phí tương xứng (phù hợp) trong từng thời kỳ.

- Những nhân tố liên quan đến xác định lợi nhuận :

• Thu nhập;

• Chi phí;

• Tính tương xứng;

• Thời kỳ.

- Lợi nhuận được nhận định, được đo lường khác

nhau theo yêu cầu quản lý khác nhau; từ đó, nhận thức các yếu tố liên quan đến lợi nhuận cũng khác nhau

- Do đó, tùy theo mục đích phân tích lợi nhuận tiếp

cận những chỉ tiêu và công thức đo lường lợi nhuận khác nhau

- Mục đích :

- Đánh giá chung tình hình, sự biến động lợi nhuận họat động kinh doanh trong tổng lợi nhuận ;

- Đánh giá tình hình, sự biến động lợi nhuận họat động kinh doanh và các nhân tố ảnh hưởng

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích tình hình lợi nhuận kinh doanh về cơ cấu chung

Ví dụ : Công ty BC có tài liệu kinh doanh như sau :

Chi phí bán hàng quản lý năm 2015 là 860.000 đ, năm 2016 là 900.000 đ

Lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2015 là 200.000 đ, năm 2016 là 500.000 đ Lợi nhuận hoạt động khác năm 2015 là 100.000 đ, năm 2016 là 400.000 đ

Yêu cầu : Phân tích chung tình hình lợi nhuận doanh nghiệp qua hai năm

Lợi nhuận kinh doanh

2013 : [160.000 + 600.000 + 600.000] – 860.000 = 500.000

2014 : [540.000 + 1.280.000 + 900.000] – 900.000 = 1.820.000

Chỉ tiêu sử dụng : Lợi nhuận kinh doanh

Đối tượng phân tích : Biến động lợi nhuận kinh doanh qua 2 năm

Phương pháp phân tích : Khảo sát biến động lợi nhuận doanh nghiệp

Giá trị (đ)

Tỷ trọng (%)

Giá trị (đ)

Tỷ trọng (%)

Giá trị (đ)

Tỷ trọng (%) Hoạt động kinh doanh 1.820.000 67% 500.000 63% + 1.320.000 + 4% Hoạt động tài chính 500.000 18% 200.000 25% +300.000 - 7% Hoạt động khác ( 1) 400.000 15% 100.000 12% +300.000 + 3%

Tổng cộng 2.720.000 100,00 800.000 100,00 +1.920.000 Ghi chú (1)

Nhận xét :

Thực trạng, mô tả lại số liệu năm tài chính hiện tại (năm 2016), mô tả lại sự biến động

(năm 2016 so với 2015)

Đặc điểm : Lợi nhuận tăng lên do ảnh hưởng chủ yếu của lợi nhuận hoạt động kinh doanh

là dấu hiệu chuyển biến tốt, chủ động và ngược lại

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích tình hình lợi nhuận kinh doanh về cơ cấu chung

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích biến động và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

• Lợi nhuận :

• Doanh thu – Biến phí – Định phí

• Sản lượng tiêu thụ (đơn giá bán – Biến phí mỗi) - Định phí

• Tiếp cận trong phân tích lợi nhuận theo mối quan hệ CVP

• Lợi nhuận :

• Doanh thu – Chi phí sản phẩm – Chi phí thời kỳ

• Sản lượng tiêu thụ (đơn giá bán – giá thành đơn vị) – chi phí bán hàng, chi phí quản lý

• Sản lượng tiêu thụ (đơn giá bán – giá thành đơn vị – chi phí bán hàng, chi phí quản lý mỗi sản phẩm)

• Sản lượng tiêu thụ (Q)

• Chủng loại sản phẩm tiêu thụ (i)

• Đơn giá bán (G)

• Khỏan giảm trừ mỗi sản phẩm(Gt)

• Giá vốn hoặc giá thành đơn vị (Z)

• Chi phí bán hàng đơn vị (CBH)

• Chi phí quản lý đơn vị (CQL)

• Pi = Qi (Gi –Gti – Zi – CBHi – CQLi)!

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích biến động và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

• Sản lượng tiêu thụ (Q)

• Chủng loại sản phẩm tiêu thụ (i)

• Đơn giá bán (G)

• Khỏan giảm trừ mỗi sản phẩm(Gt)

• Giá vốn hoặc giá thành đơn vị (Z)

= ?

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích biến động và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

- Mục đích – Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh và các nhân tố ảnh hưởng

- Chỉ tiêu : Lợi nhuận kinh doanh

- Đối tượng phân tích : Biến động lợi nhuận kinh doanh (thực tế - kế hoạch hoặc thực tế kỳ này – kỳ trước);

- Phương pháp phân tích : Khảo sát biến động lợi nhuận kinh doanh và các nhân tố ảnh hưởng (Sản lượng, kết cấu, đơn giá bán, khoản giảm trừ đơn vị, giá thành đơn

vị, chi phí bán hàng đơn vị, chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị);

- Giải pháp – Hiện trạng và đặc điểm trên hướng đến duy trì, khai thác hay khắc phục, điều chỉnh vấn đề gì, nhân

tố náo để kiểm soát, chuyển biến lợi nhuận tốt hơn.

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích biến động và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

Phân tích chung tình hình thực hiện kế họach lợi nhuận

PK = ∑[Qki (Gki –Gtki – Zki – CBHki – CQLki)] = ∑Qkipki

PT = ∑[Qti (Gti –Gtti – Zti – CBHti – CQLti)] = ∑Qtipti

∆ P = PT – PK = ∑Qtipti – ∑Qkipki

ĐÁNH GIÁ CHUNG :

Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố - Phân tích chi tiết

Tỷ lệ hòan thành kế họach tiêu thụ chung Q% = (∑QtiGki ÷∑QkiGki) x100%

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích biến động và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

Dấu hiệu cơ bản :

- Lợi nhuận tăng là một dấu hiệu tích cực và

ngược lại;

- Sự xuất hiện dấu hiệu khác không chỉ ra sự

ảnh hưởng của nhân tố Nhân tố nào tác động dương sẽ ảnh hưởng tích cực đến tăng lợi nhuận sẽ ẩn chứa tiềm năng kinh tế có thể tiếp tục khai thác và ngược lại;

- Tăng lợi nhuận từ mở rộng quy mô sản xuất,

tăng giá bán đều phải đối mặt với những phản ứng từ bên ngòai và cần phải có điều kiện, cần cân đối nguồn lực kinh tế thích hợp;

- Tăng lợi nhuận từ giảm chi phí, giảm giá thành

là một dấu hiệu tăng chất lượng, giệu quả hoạt động kinh doanh và không phải đối mặt trực tiếp với những phản ứng từ thị trường hay cân đối nguồn lực kinh tế trong kinh doanh.

Ví dụ : Công ty AC có tài liệu năm 2016 sau :

Sản

phẩm

Sản lượng tiêu thụ (sp)

Đơn giá bán (đ/sp)

Khỏan giảm trừ đơn vị (đ/sp)

Giá thành đơn vị (đ/sp)

Chi phí bán hàng đơn vị (đ/sp)

Chi phí quản lý đơn vị (đ/sp)

động lợi nhuận kinh doanh của công ty AC giữa thực tế so với kế hoạch năm 2016 và nhận định khái quát tình hình biến động, các

Phân tích lợi nhuận họat động kinh doanh

Phân tích biến động và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

Đối tượng phân tích : Biến động lợi nhuận hoạt động kinh doanh (…)

Phương pháp phân tích

Đối tượng phân tích : Biến động lợi nhuận hoạt động kinh doanh (…)

VÀ LỢI NHUẬN KINH DOANH

PHẦN BÀI TẬP – THẢO LUẬN

1 PHẦN BÀI TẬP : TRANG 152 – 166 – SGK

2 PHẦN THẢO LUẬN :

- Đánh giá những thiếu sót chi phí trong công thức tính

lợi nhuận hoạt động kinh doanh sử dụng khi phân tích hiện nay.

- Bình luận những hạn chế kỹ thuật phân tích lợi nhuận

truyền thống (nội dung các kỹ thuật phân tích lợi nhuận được trình bày).

- Đánh giá những hạn chế khi sử dụng chỉ tiêu doanh

thu, lợi nhuận để đo lường thành quả hoạt động, thành quả quản lý hiện nay.