Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

Bước sang thế kỷ XXI, đất nước ta đang đứng trước những vận hội to lớn; hội nhập kinh tế quốc tế với các nước trong khu vực và trên thế giới mở ra nhiều cơ hội giúp nền kinh tế phát triển

LỜI NÓI ĐẦU

Bước sang thế kỷ XXI, đất nước ta đang đứng trước những vận hội

to lớn; hội nhập kinh tế quốc tế với các nước trong khu vực và trên thế giới

mở ra nhiều cơ hội giúp nền kinh tế phát triển mạnh mẽ; vị thế nước ta trêntrường quốc tế ngày càng được khẳng định Song hội nhập kinh tế cũng đặt

ra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và cácdoanh nghiệp xây dựng cơ bản: một ngành sản xuất vật chất tạo nên bộ mặt

xã hội nói riêng Để kinh doanh có hiệu quả tạo được thế cạnh tranh vàđững vững trên thị trường xây dựng, giải pháp tối ưu cho các doanh nghiệpxây lắp là hạ giá thành sản phẩm, nhưng vẫn phải đảm bảo chất lượng cũngnhư tiến độ thi công công trình Chỉ có một câu trả lời duy nhất để thựchiện giải pháp này; đó là tiết kiệm CPSX, hạ giá thành sản phẩm

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán CPSX và tính giá thànhsản phẩm có tính quyết định hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp, đồng thời qua nghiên cứu tìm hiểu công tác kế toán tạiCông ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim là đơn vị thành viên mớiđược chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang thành Công ty Cổ phầnthuộc Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Việt Nam - Bộ XâyDựng Trong điều kiện nghiên cứu hạn hẹp, chuyên đề đi sâu nghiên cứu đềtài: "Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xâylắp ở Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim" nhằm đi sâuđánh giá thực trạng để đưa ra các giải pháp góp phần hoàn thiện công táchạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp này

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề được chia thành 3 phần:Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại ĐạiKim

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây lắp thương mạiĐại Kim.

Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tưxây lắp thương mại Đại Kim

Do thời gian và trình độ hiểu biết còn hạn hẹp, nên bài viết khôngthể không có những thiếu sót, khiếm khuyết Em rất mong nhận được ýkiến chỉ bảo của các Thầy, Cô giáo Khoa Kế toán - Trường Đại học kinh tếQuốc dân để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

LỜI CAM ĐOAN

Chuyên đề của em là sản phẩm trong quá trình tiếp cận thực tế vậndụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường và thực tiễn Emxin cam đoan chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình không sao chép,

không copy

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

LỜI CAM ĐOAN 2

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 2

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ 2

XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM 2

1 Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

3.2 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

4 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim 2

4.1.Tổ chức bộ máy kế toán 2

4.2 Hình thức tổ chức kế toán 2

4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

4.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu trên phầm mềm kế toán 2

PHẦN II: HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP 2

THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM 2

1 Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành 2

1.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2

1.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2

1.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 2

1.4 Hạch toán chi phí máy thi công 2

1.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung 2

1.6 Tập hợp chi phí sản xuất 2

1.7 Đánh giá sản phẩm dở dang 2

1.8 Tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành 2

2 Nhận xét chung về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2.1 Ưu điểm trong công tác hạch toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư XLTM Đại Kim 2

2.2 Một số tồn tại cần hoàn thiện trong công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư XLTM Đại Kim 2

PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM 2

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạo Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: 2

2.2 Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất chung 2

2.3 Tính và phân bổ các khoản trích theo lương: 2

2.4 Hoàn thiện công tác đánh giá sản phẩm dở dang: 2

2.5 Hoàn thiện công tác tính giá thành sản phẩm xây lắp: 2

2.6 Điều kiện thực hiện: 2

KẾT LUẬN 2

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 2

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ: Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty CP đầu tư XLTM ĐẠI KIM Error: Reference source not found

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh của Công ty CP ĐTXL TM Error: Reference source not found

Sơ đồ: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP ĐTXL TM Đại Kim

Error: Reference source not found

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Error: Reference source not found

Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu trên phầm mềm kế toán Error: Reference source not found

Sơ đồ: Nối mạng máy tính tại Công ty Cổ phần đầu Tư XLTM Đại Kim Error: Reference source not found

Chứng từ 2.1: HOÁ ĐƠN Error: Reference source not found Chứng từ 2.2: PHIẾU NHẬP KHO Error: Reference source not found Chứng từ 2.3: PHIẾU XUẤT KHO Error: Reference source not found Chứng từ 2.4: THẺ KHO Error: Reference source not found Biểu 1.2.1 : SỔ NHẬT KÝ CHUNG Error: Reference source not found Biểu 1.2.2: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ Error: Reference source not found

Biểu 1.2.3: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ Error: Reference source not found

Biểu 1.2.4: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Error: Reference source not found Biểu 1.2.5: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Error: Reference source not found

Biểu 1.2.6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not found Biểu 1.2.7: SỔ CÁI Error: Reference source not found Biểu 1.3.3: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not found Biểu 1.3.4: SỔ CÁI Error: Reference source not found Biểu 1.4.1: NHẬT TRÌNH CA MÁY - THIẾT BỊ Error: Reference source not found

Biểu 1.4.2: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not found Biểu 1.4.3: SỔ CÁI Error: Reference source not found Biểu 1.5.3: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not found

Biểu 1.5.4: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHÂN BỔ CHI PHÍ Error: Reference source not found

Biểu 1.5.5: SỔ CÁI Error: Reference source not found Biểu 1.6.1: BẢNG KÊ CHI PHÍ VẬT LIỆU Error: Reference source not found Biểu 1.6.2: BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Error: Reference source not found

Biểu 1.6.3: BẢNG KÊ CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG Error: Reference source not found

Biểu 1.6.4: BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Error: Reference source not found

Biểu 1.6.5: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHÂN BỔ CHI PHÍ Error: Reference source not found

Biểu 1.6.6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not found Biểu 1.6.7: SỔ CÁI Error: Reference source not found Biểu 1.8.1: BẢNG QUYẾT TOÁN CHI PHÍ XÂY LẮP HOÀN THÀNH Error: Reference source not found

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM

1 Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần đầu

tư xây lắp thương mại Đại Kim

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim được chuyển đổi từDoanh nghiệp Nhà nước: Công ty đầu tư xây lắp thương mại Đại Kimthuộc Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Việt Nam -Bộ Xây Dựng

là Công ty Con hoạt động theo mô hình thí điểm “Công ty Mẹ - Công tyCon” của Thủ tướng Chính Phủ theo Quyết định số: 929/QĐ-TTg ngày30/07/2002 và QĐ số: 1622/QĐ-BXD ngày 22/08/2005, hạch toán độc lậptheo đúng quy định của Công ty Mẹ, có con dấu, có tài khoản chuyên chitại Kho bạc trong nước và các Ngân Hàng trong nước, có vốn và tài sảnđược tổ chức quản lý theo quy chế tài chính và quy định của Công ty Mẹ vàNhà nước Tổ chức của Công ty phải đảm bảo nguyên tắc chỉ đạo trựctuyến của Hội đồng quản trị, Giám đốc điều hành đến các thành viên củaCông ty ở các lĩnh vực mà Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh

Trụ sở giao dịch: Lô 30 - Khu TT 30/4- Phường Đại Kim – QuậnHoàng Mai

Điện thoai: 04.8554646

MST: 0101950424

Tài khoản và ngân hàng:

TK số: 0011000018304 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

TK số: 21110000014673 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội

Vốn pháp định: 6.600.000.000 đồng.

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim hoạt động sản xuấtkinh doanh trên một số lĩnh vực sau:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷlợi; các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp; trang trí nội,ngoại thất công trình

- Xây dựng và lắp đặt đường dây điện, trạm biến áp điện, thiết bịphòng cháy chữa cháy, thiết bị công nghiệp, các công trình hạ tầng, truyềndẫn, thu phát sóng cho nghành thông tin liên lạc

- Tư vấn xây dựng, thiết kế và kiểm định các công trình xây dựng

- Sản xuất, lắp dựng kết cấu thép tiền chế cho ngành công nghiệp

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, thương mại tổng hợp

- Kinh doanh dịch vụ khách sạn,nhà hàng, khu du lịch vui chơi giải trí

Số liệu tài chính trong năm 2004-2005:

n v tính: VN Đơn vị tính: VNĐ ị tính: VNĐ Đ

Thu nhập bình quân (đ/người/tháng) 1.250.000 1.450.000

Tín dụng và hợp động:

Tên và địa chỉ ngân hàng thương mại cung cấp tín dụng:

Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội, số 4B Lê Thánh Tông –HNTổng số tiền tín dụng: 10 tỷ đồng (Mười tỷ đồng)

2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim được chuyển đổi từDoanh nghiệp Nhà nước: Công ty đầu tư xây lắp thương mại Đại Kimthuộc Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Việt Nam - Bộ XâyDựng Ngay từ khi mới thành lập và được chuyển đổi thành Công ty Cổphần Công ty đã được bổ xung thêm một số chức năng, ngành nghề xâydựng, với sự nỗ lực cao của Ban giám đốc cùng tập thể Cán bộ công nhânviên, sản lượng Công ty đã không ngừng được phát triển mạnh mẽ, nộp đủnghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, đời sống cán bộ công nhân viên khôngngừng được nâng cao bảo toàn phát triển được nguồn vốn kinh doanh, côngtrình và hạng mục công trình trọng điểm có giá trị lớn, đảm bảo kỹ năng,đạt chất lượng cao, đáp ứng được yêu cầu và tạo được uy tín với các chủđầu tư và Cơ quan Nhà nước như:

- Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài có giá trị là: 18,3 tỷ đồng

- Công trình: Đường hạ tầng khu nhà ở Yên Hoà có giá trị là: 6 tỷ đồng

- Công trình: Khu tập bắn súng, bắn cung Mỹ Đình có giá trị là: 22 tỷ đồng

- Công trình: Trường Tiều Học Trung Văn Từ Liêm có giá trị là: 16 tỷ đồng

- Công trình: Trường PTTH Đức Hoà – Sóc Sơn có giá trị là: 14 tỷ đồng

- Và một số công trình có giá trị lớn trọng điểm khác của Nhà nước

Trong những năm gần đây, cùng với việc chuyên sâu lĩnh vực xâylắp, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim còn đẩy mạnh và mởrộng quy mô kinh doanh sang lĩnh vực sản xuất kinh doanh vật liệu xâydựng, đầu tư phát triển nhà

Hiện nay Công ty đang tích cực tham gia các hoạt động liên danh,liên kết với các nhà thầu lớn Qua các hoạt động này Công ty đã hoà nhập

vào thị trường xây dựng, đào tạo được đội ngũ cán bộ kỹ sư thông thạonghiệp vụ, có trình độ thi công, có kinh nghiệm quản lý, điều hành sản xuấttheo quy trình công nghệ tiên tiến.

Với tinh thần chủ động sáng tạo, sự nỗ lực và kiên trì trong công tácđổi mới, sự chuyển dịch cơ cấu sản xuất kinh doanh một cách hợp lý, Công

ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim đã trở thành nhà thầu xây dựngmạnh, có đầy đủ năng lực, kinh nghiệm, nguồn tài nguyên chính và nhânlực dồi dào để nhận thi công mọi loại hình xây dựng trên toàn quốc

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim là doanh nghiệpkinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Do đặc điểm của một Công tyxây dựng cơ bản nên quá trình hoàn thành một sản phẩm dài hay ngắn tuỳthuộc vào từng công trình, từng hạng mục công trình kinh doanh có quy môlớn hay nhỏ khác nhau Đối với một số công trình đặc biệt, Công ty CP đầu

tư xây lắp thương mại Đại Kim được Nhà nước và Bộ xây dựng chỉ địnhthầu thông qua Công ty Mẹ Sau khi nhận khoán nội bộ từ Công ty Mẹhoặc tham gia đấu thầu thành công 1 công trình hoặc được chỉ định thầu,Công ty tiến hành bố trí cử cán bộ chịu trách nhiệm nhận mặt bằng, địnhtuyến, cắm mốc chỉ giới, khảo sát hiện trường, tập hợp nhân lực, vật lựcchuẩn bị cho thi công

Trong qúa trình thi công, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại ĐạiKim phải chịu trách nhiệm trước Công ty Mẹ và Pháp luật về an toàn laođộng, chất lượng công trình hoàn thành và tiến độ thi công Căn cứ vàotừng hạng mục công trình làm căn cứ kết toán và xin ứng tiền thi công Khi

công trình hoàn thành tiến hành nghiệm thu tổng thể và bàn giao đưa côngtrình vào sử dụng cho Chủ đầu tư, thực hiện công tác bảo hành theo quyđịnh của Nhà nước.

Sơ đồ: Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty CP đầu tư xây lắp

thương mai Đại Kim

Ký kết hợp đồng hai bên

Ban giám sát

thiết kế kỹ thuật

công trình

Biên bản nghiệm thu hạng mục Lập kết toán giai đoạn

Xin cấp tạm ứng từng đợt

Biên bản bàn giao công trình đưa vào sử dụng

Quyết đinh thẩm tra khi ký duỵêt quyết toán công trình

Cấp kinh phí còn lại

Cấp phát tiền bảo hành

Công tác bảo

hành công trình

Sửa chữa bảo hành (nếu có)

Hồ sơ dự thầu Đơn vị lập hồ sơ

dự thầu tranh công trình Đấu thầu cạnh

Hsơ mời thầu

của Chủ đầu tư

Thông báo trúng thầu

3.2 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

Xuất phát từ nhiệm vụ và đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vịxây dựng, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim luôn bố trí vàphân bổ luân chuyển lực lượng trên các công trình theo tiêu thức căn cứvào quy mô khối lượng công việc khác nhau của từng công trình Vớiphương châm tổ chức cơ cấu bộ máy gọn nhẹ, khoa học, tinh thông ngànhnghề, đủ năng lực đáp ứng công việc Công ty có các phòng ban quản lýchức năng đóng cố định tại trụ sở Công ty, ngoài ra có các bộ phận chứcnăng nằm tại văn phòng các xí nghiệp, các đội sản xuất, xưởng gia công,riêng bộ máy gián tiếp quản lý của công trình được đóng ngay trên cáccông trình thi công

TRUNG TÂM KINH DOANH THƯƠNG MẠI

CÁC ĐỘI THI CÔNG XÂY DỰNG HẠ TẦNG

CÁC XÍ NGHIỆP

XÂY DỰNG

PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT CÁC DỰ ÁN

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN KIỂM SOÁT

ĐỘI XÂY DỰNG ĐƯỜNG VÀ

HẠ TẦNG

Xí nghiệp xây lắp

số 4

Xí nghiệp xây lắp

số 3

Xí nghiệp xây lắp

số 2

PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

số 5

TRUNG TÂM KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ

phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

* Đại hội đồng cổ đông:

Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền dự họp và quyền biểu quyết, là

cơ quan quyết định cao nhất của Công ty Đại hội đồng cồ đông thông quacác quyết định thuộc thẩm quyền bằng hình thức biểu quyết tại các cuộchọp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản

* Ban kiểm soát

Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tratính hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh;thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của Công ty; Thông báo kết quảkiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cho Đại hội đồng cổđông và các nhiệm vụ khác theo Điều lệ của Công ty quy định

* Hội đồng quản trị

Là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, có quyền nhân danh Công

ty quyết định các vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty(trừ những vấn đề thuộc thầm quyền của Đại hội đồng cổ đông)

Hội đồng quản trị có nhiệm vụ chủ yếu: Quyết định chiến lược pháttriển lâu dài của Công ty; Quyết định các dự án đầu tư theo phân cấp; địnhhướng phát triển thị trường; xây dựng ban hành quy chế quản lý, chuẩn bịcác chương trình, nội dung cuộc họp Đại hội đồng cổ đông và các nhiệm vụkhác theo quy định của Điều lệ Công ty

* Ban lãnh đạo:

Bao gồm Giám đốc điều hành do Hội đồng quản trị bổ nhiệm sau khi

có thoả thuận với Công ty Mẹ; các Phó Giám đốc do Hội đồng quản trị bổnhiệm theo đề nghị của Giám đốc Công ty và các phòng chuyên môn giúpviệc

Ban lãnh đạo có nhiệm vụ chủ yếu: Tổ chức thực hiện các quyết địnhcủa Hội đồng quản trị; điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt độngkinh doanh của Công ty theo Nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị,quyết định của Đại hội đồng cổ đông, Điều lệ Công ty và theo quy định củaPháp luật; tổ chức thực hiện theo kế hoạch sản xuất kinh doanh và các dự

án Đầu tư của Công ty; bảo toàn và phát triển vốn, xây dựng các quy chếđiều hành, quản lý Công ty và các nhiệm vụ theo quy định của Điều lệCông ty

Hội đồng quản trị phê duyệt chức năng của mỗi phòng, đơn vị phụthuộc và có thể được bổ xung tuỳ theo tình hình kinh doanh thực tế tại cácthời kỳ

Bộ máy hoạt động của Công ty được hình thành từng bước, có thểthay đổi phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ trong từng giai đoạn Sự phát triểncủa Công ty trên cơ sở tăng cường mức chuyên sâu và quy mô của ngànhnghề kinh doanh

* Kế toán trưởng

Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm theo đề nghị của Giám đốc điềuhành, đủ tiêu chuẩn theo quy định của Pháp luật

* Các xí nghiệp, tổ, đội xây dựng và chủ nhiệm công trình trực

thuộc Công ty trực tiếp thực hiện công việc thi công xây lắp trên côngtrình

4 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

4.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được xây dựng hết sức gọn nhẹ, chỉ baogồm các cán bộ khung thạo một việc biết nhiều việc đáp ứng yêu cầu biên

chế gọn nhẹ tập trung Sau đây là mô hình tổ chức bộ máy kế toán củaCông ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

Sơ đồ: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu

tư xây lắp thương mại Đại Kim

- Trong mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty đứng đầu là Kếtoán trưởng chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc, Hội đồng Quản trị vàcấp trên về mọi mặt hoạt động kinh tế, là người chịu trách nhiệm hướngdẫn chỉ đạo kiểm tra các công việc do các nhân viên kế toán thực hiệntrong toàn bộ hoạt động tài chính kinh tế của Công ty

Dưới kế toán trưởng là các nhân viên kế toán thực hiện các phầnhành kế toán cụ thể gồm có:

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ thựchiện kế toán TSCĐ (theo dõi tình hình tăng, giảm, trích KHTSCĐ) Hạch

toán CPSX, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả và lập báo cáo hàngquý, 6 tháng và một năm.

Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương: có nhiệm vụ thực hiện

kế toán vốn bằng tiền (các khoản thu, chi) tính toán phân bổ tiền lương,BHXH, BHYT

Thủ quỹ: tiến hành các công việc thu chi tiền mặt trên cơ sở hợppháp, hợp lệ, thực hiện các giao dịch với ngân hàng, rút tiền mặt của Công

ty về quỹ đề dảm bảo nhu cầu chi tiêu hàng ngày của Công ty

Kế toán hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp: cónhiệm vụ tập hợp chi phí của toàn bộ công trình, sau đó định kỳ xem xéttính chính xác, hợp lý và đối chiếu các khoản mục chi phí này với các kếtoán liên quan để tập hợp giá thành

Kế toán xí nghiệp, tổ đội, công trình lớn xa trụ sở Công ty: theo dõithu chi tiền mặt, tiền ứng thi công, tập hợp chi phí và tính giá thành côngtrình, quyết toán công trình Định kỳ kiểm tra, đối chiếu và hoàn trả chứng

từ chi phí liên quan cho Phòng tài chính kế toán của Công ty

Kế toán công trình có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, thu nhập các chứng từ gốc, xác nhận công nợ với chủ hàng, sau đó tậphợp chứng từ gửi về cho kế toán phần hành có liên quan tiến hành hạchtoán CPSX và tính giá thành công trình

4.2 Hình thức tổ chức kế toán

Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim sử dụngphương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và kê khaithuế theo phương pháp khấu trừ

Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắpthương mại Đại Kim là hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghi

sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vàocác sổ kế toán chi tiết liên quan, sau đó căn cứ số liệu trên sổ Nhật kýchung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp và căn cứ sốliệu trên các sổ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết

Để thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu và tránh trùng lặp do mộtnghiệp vụ kinh tế phát sinh, đơn vị mở ba sổ Nhật ký đặc biệt giống nhưtrình tự ghi sổ Nhật ký chung và định kỳ kế toán tổng hợp từng sổ Nhật kýđặc biệt lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái

Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái vàBảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung của Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

Ghi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt

4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương

mại Đại Kim

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mạiĐại Kim là chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp theo

Quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài

chính Tuân thủ chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán, chế độ Báo cáotài chính và luôn cập nhật những điểm thay đổi mới nhất về kế toán theo

chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành

4.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán Công ty Cổ phần đầu tư

xây lắp thương mại Đại Kim

Việc sử dụng các phần mềm kế toán ở các doanh nghiệpnhằm giảmthiểu bớt công việc tính toán, tránh sai sót số học do chuyển số dư các tàikhoản và đặc biệt là thuận tiện cho việc theo dõi các sổ sách và số liệu từnggiai đoạn theo yêu cầu quản lý, đã dần thay thế các công việc làm thủ côngquá mất thời gian và hay bị dồn công việc vào cuối kỳ của kế toán nóichung Do vậy, Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim đã áp

dụng công tác kế toán trên phần mềm kế toán CASD2005

Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu trên phầm mềm kế toán

- Bảng biểu

- Sổ chi tiết

- Sổ tổng hợp

Các bút toán kết chuyển cuối kỳ

Báo cáo tài chính

Khoá sổ

kế toán

Máy tính tại Phòng tài chính kế toán của Công ty cổ phần đầu tư xâylắp thương mại Đại Kim được kết nối với các phòng ban liên quan như:Phòng tổng hợp hành chính để theo dõi về nhân sự, Phòng kế hoạch QLDA

để cập nhật kế hoạch thực hiện từng công trình … Tại Phòng tài chính kếtoán các máy tính của kế toán được nối trên mạng nên thuận tiện cho việctruy cập, đối chiếu số liệu

Sơ đồ: Nối mạng máy tính tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp

thương mại Đại Kim.

Máy phòng TC

kế toán

Máy phòng KH QLDA

Máy phòng hành chính

Máy phòng

kế toán trưởng

Máy kế toán các phần hành các công trình Máy kế toán

PHẦN II HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP

THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM

1 Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành

1.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim, đối tượng hạchtoán chi phí sản xuất là các chi phí sản xuất được tập hợp theo công trình,hạng mục công trình và tính giá thành sản phẩm theo từng công trình haytừng hạng mục công trình hoàn thành

Chi phí sản xuất tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kimbao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chiphí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung

Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần đầu tư xâylắp thương mại Đại Kim là phương pháp trực tiếp

Các chi phí cùng phát sinh hàng tháng được kế toán tập hợp, phân loại

và phản ánh và sổ chi tiết theo từng khoản mục liên quan từng công trình,hạng mục công trình Khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàngiao đưa vào sử dụng, kế toán sử dụng chi phí sản xuất đã tập hợp được,tổng hợp số liệu từ khi bắt đầu thi công đến khi hoàn thành theo từng đốitượng để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm Tuỳ thuộc vào thời gian thicông dài hay ngắn của từng công trình, hạng mục công trình mà kế toán tậphợp chi phí sản xuất và tính giá thành Do đó, có công trình thi công trongnhiều năm, hay liên quan đến hai năm tài chính thì phải sau nhiều kỳ báocác mới tập hợp đầy đủ giá thành, còn có công trình thi công trong vàitháng hoặc trong năm thì giá thành được tập hợp theo năm tài chính đó

Để làm sáng tỏ công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp của Công ty, chúng ta cần xem xét cụ thể số liệu thực tế của

một công trình thi công và hoàn thành năm 2005 tại Phòng kế toán Công ty

Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

Tên công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài đến vành đai 3

Địa điểm: Cầu Giấy – Hà Nội

1.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Trong xây dựng cơ bản, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ

trọng lớn trong giá thành xây lắp Do vậy, việc kế toán tập hợp, phân loại

và phản ánh chính xác, đầy đủ chi phí nguyên vật liệu sử dụng thi công

đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc tính giá thành sản phẩm xây lắp

Tại Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim, chi phí

nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp thi công được tập hợp trực tiếp và

phản ánh trên tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Toàn bộ

chi phí phát sinh liên quan đến công trình từ khi bắt đầu thi công đến khi

hoàn thành được tập hợp vào bên Nợ của TK 621 Khi nghiệm thu giai

đoạn (nếu thi công trên 2 năm) hoặc công trình hoàn thành bàn giao, kế

toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và kết chuyển vào tài khoản

154 (1541-xây lắp) để xác định giá thành xây lắp

- Kế toán sử dụng giá thành thực tế để nhập kho nguyên vật liệu: nh p kho nguyên v t li u: ập kho nguyên vật liệu: ập kho nguyên vật liệu: ệu:

Giá thực tế nguyên

vật liệu mua ngoài =

Giá mua ghi trên hoá

Chi phí thu mua thực tế -

Khoản giảm giá được hưởng Trong đó: + Chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc

xếp, bảo quản, công tác phí của cán bộ vật tư, số hao hụt tự nhiên trong

định mức (nếu có)

+ Khoản giảm giá được hưởng bao gồm chiết khấu thươngmại, giảm giá vật tư, trả lại người bán.

- Để tính trị giá thực tế của nguyên vật liệu, vật liệu xuất kho, kế toán

sử dụng phương pháp trực tiếp theo giá thực tế nhập trước, xuất trước(FIFO)

Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song:

Kế toán căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kế hoạch cung cấp vật tư chotừng quý của Phòng kế hoạch, để tính định mức tiêu hoa của từng loại vật

tư và xác định khối lượng vật tư cần sử dụng thi công làm cơ sở để cán bộvật tư liên hệ tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu về nhập kho hay sử dụngtrực tiếp thi công công trình Một số loại vật tư (cát,, đá, gạch ) được mua

về không qua kho và được sử dụng trực tiếp cho thi công

Hàng ngày, khi vật tư về Thủ kho căn cứ vào số lượng vật tư thực tếgiao nhận, Phiếu xuất khi hay Hoá đơn bên bán, lập phiếu nhập kho theomẫu, khi có giấy đề nghị cấp vật tư lập phiếu xuất kho đồng thời mở Thẻkho theo dõi về mặt số lượng vật tư thực tế nhập xuất và tính ra số lượngtồn kho từng loại vật tư trên Thẻ kho

Mẫu một số chứng từ được sử dụng:

Chứng từ 2.1:

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao cho khách hàng

Ngày 10 tháng 02 năm 2005

Mẫu số:01GTKT-3LL HH/2005B 0065878

Đơn vị bán hàng: Công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệt

Địa chỉ: đường Cầu Tiên – Hà Nội

Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0100105334

Họ và tên người mua hàng: Hoàng Giang Nam

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

Địa chỉ: Lô 30-Khu TT 30/4-Phường Đại Kim - Quận Hoàng Mai

Tài khoản:

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản + Tiền mặt MST: 0101950424

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thủ trưởng đơn vị (đã ký và đóng dấu)

Chứng từ 2.2:

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

CT: Đường Nguyễn Phong Sắc

Mẫu số: 01-VT

Theo QĐ số 1864/1998/ QĐ-BTC Ngày 16 tháng 12 năm

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Thành

Theo Hoá đơn GTGT số: 0065878 ngày 10 tháng 02 năm 2005 của Công ty Bê tông và xây dựng Thịnh Liệt

Nhập tại kho: Công trình Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

Người giao hàng (đã ký)

Thủ kho (đã ký)

Chứng từ 2.3:

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

CT: Đường Nguyễn Phong Sắc

Mẫu số: 01-VT

Theo QĐ số: 1684/1998/QĐ-BTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài

Người giao hàng (đã ký)

Thủ kho (đã ký)

Thủ kho tại công trình, căn cứ vào Phiếu nhập- xuất vật tư mở Thẻkho theo dõi từng loại vật tư.

Chứng từ 2.4:

Công ty CP ĐTXL TM Đại Kim

CT: Đường Nguyễn Phong Sắc

Mẫu số: 01-VT

Theo QĐ số: 1864/1998/QĐ-BTC Ngày 16 tháng 12 năm

1998 của Bộ Tài Chính

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 10/02/2005

Tờ số: 01 Tên vật tư: Cống D960

Số lượng Ký

xác nhận của kế toán

thẳng công trình

621 67.700.000

133 3.385.000

331 71.085.000

10/02/05 0065878 10/02/05 Mua Cống

D960,D2000 152133 79.371.4383.968.572

331 83.340.010 11/02/05 PX05 11/02/05 Xuất cống D960,

D2000 đặt tuyến 1

621 79.371.438

152 79.371.438

Biểu 1.2.2:

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ

Từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005 Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

Biểu 1.2.3:

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ

Từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005 Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

Kế toán công trình định kỳ ( 05 ngày) tập hợp số liệu vật tư, mở Sổ chi

tiết vật liệu theo dõi về mặt giá trị và số lượng, cuối tháng đối chiếu với

Thủ kho về mặt số lượng và đối chiếu với kế toán tổng hợp về mặt giá trị,

lập Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn vật liệu

Biểu 1.2.4:

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005 Tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Tại kho: Đường Nguyễn Phong Sắc

Biểu 1.2.5:

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ

từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005 Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

SL Giátrị SL Giá trị SL Giá trị SL

Giá trị

1 Thép

trònD<18mm

kg 42.226 247.919.929 45.692 272.677.567

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Từ ngày 01/02/2005 đến 31/10/2005 Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK621 sang TK154

154 13.763.825.724

Biểu 1.2.7:

SỔ CÁI

Tài khoản 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Từ ngày 01/02/2005 đến 31/10/2005 Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK621 sang TK154

154 13.763.825.724

Cộng 13.763.825.724 13.763.825.724

Sổ cái TK 152-Nguyên vật liệu và các TK khác được mở tương tự

1.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim, chi phí nhâncông trực tiếp bao gồm tiền lương và phụ cấp của công nhân trực tiếp thamgia thi công, được kế toán tập hợp và phản ánh vào Tào khoản 622"Chi phínhân công trực tiếp"

Lực lượng công nhân trực tiếp thi công tại công trình không phải làcông nhân thuộc Danh sách Công ty mà toàn bộ công nhân được thuê ngoàitheo hợp đồng lao động ngắn hạn và được phân thành nhiều tổ theo côngviệc thi công, đứng đầu là tổ trưởng chịu trách nhiệm trước Chủ nhiệmcông trình

Kế toán căn cứ vào Bảng chấm công do Tổ trưởng hàng ngày chấm

tháng tính và làm lương cho công nhân trực tiếp Đơn giá thợ chính, thợphụ được ghi trong hợp đồng lao động căn cứ theo đơn giá nhận khoán củatừng hạng mục công trình với Công ty.

Số công làm thêm

Tiền lương làm thêm giờ

Tiền lương làm thêm giờ

Chi phí tiền lương công nhân xây dựng trực tiếp hàng tháng, được kếtoán phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 622 "Chi phí nhân công trực tiếp"làm cơ sở tính giá thành sản phẩm xây lắp

Số liệu minh hoạ tại công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài