DANH MỤC THUẬT NGỮ SỬ DỤNG TRONG HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Bên liên quan trong lập và trình bày Báo cáo tài chính CMKTNN 1550: Là các đối tượng gồm: i Bên liên quan theo định nghĩa trong khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụ

DANH MỤC THUẬT NGỮ SỬ DỤNG TRONG HỆ THỐNG

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

MỤC ĐÍCH VÀ PHẠM VI ÁP DỤNG

01 Chuẩn mực này quy định và hướng dẫn kiểm toán viên nhà nước hiểu và vận dụng các thuật ngữ trong hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước (gồm thuật ngữ của cả 3 loại hình kiểm toán: kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thuvà Đồng thời, chuẩn mực này cũng hỗ trợ kiểm toán viên nhà nước trong việc tìm kiếm và tham chiếu các thuật ngữ trong hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước một cách dễ dàng và thuận tiện

02 Kiểm toán viên nhà nước phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực này

để hiểu và vận dụng vào hoạt động kiểm toán Đơn vị được kiểm toán phải

có những hiểu biết cần thiết về Chuẩn mực này để phối hợp công việc và xử

lý các vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm toán của Kiểm toán nhà nước

DANH MỤC THUẬT NGỮ

Các thuật ngữ trong hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước được hiểu như sau:

03 Ảnh hưởng đáng kể (có thể đạt được thông qua hình thức sở hữu cổ phần,

quy chế hoặc thoả thuận) (CMKTNN 1550): Là quyền tham gia vào việc đưa

ra quyết định về chính sách tài chính và hoạt động của một đơn vị, nhưng không kiểm soát các chính sách đó

04 Ba bên liên quan(CMKTNN 100): Các cuộc kiểm toán lĩnh vực công có

liên quan đến ít nhất ba bên khác nhau: Kiểm toán nhà nước, Đối tượng chịu trách nhiệm và Đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán Mối quan hệ giữa các bên được qui định cụ thể trong Luật Kiểm toán nhà nước và các văn bản pháp luật có liên quan

(i) Kiểm toán nhà nước: Trách nhiệm của Kiểm toán nhà nước và Kiểm

toán viên nhà nước được quy định trong Luật Kiểm toán nhà nước, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Kiểm toán nhà nước và các quy định của Kiểm toán nhà nước Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên nhà nước chịu sự chỉ đạo, điều hành trực tiếp của Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán

(ii) Đối tượng chịu trách nhiệm: Là các đơn vị được kiểm toán; các cơ

quan, tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến đơn vị được kiểm toán, chịu trách nhiệm quản lý đơn vị được kiểm toán hay chịu trách nhiệm thực thi các kiến nghị liên quan Trách nhiệm của các đối tượng này được qui định trong Hiến pháp, Luật Kiểm toán nhà nước và các văn bản pháp luật khác

(iii) Đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán: Là các cơ quan, tổ chức, cá

nhân sử dụng báo cáo kiểm toán theo quy định của Luật Kiểm toán

nhà nước Đối tượng sử dụng báo cáo có thể là các cơ quan lập pháp,

cơ quan giám sát, cơ quan quản lý và điều hành hoặc công chúng

7 Báo cáo tài chính(CMKTNN 200): là sự trình bày một cách hệ thống các

thông tin tài chính quá khứ, bao gồm các thuyết minh có liên quan, với mục đích công bố thông tin về tình hình tài chính và các nghĩa vụ của đơn vị tại một thời điểm hoặc những thay đổi trong một thời kỳ, phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính Các thuyết minh liên quan thông thường là phần tóm tắt các chính sách kế toán quan trọng và các thông tin diễn giải khác Thuật ngữ “báo cáo tài chính” thường có nghĩa là một bộ báo cáo tài chính (đầy đủ) theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng Thuật ngữ “báo cáo tài chính riêng lẻ” được sử dụng để chỉ một báo cáo trong bộ báo cáo tài chính (đầy đủ)

8 Báo cáo tài chính cho mục đích chung (CMKTNN 1700): Là báo cáo tài

chính được lập và trình bày theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích chung

9 Báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt (CMKTNN 1800): Là báo cáo tài

chính được lập và trình bày theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt

10 Báo cáo tài chính riêng lẻ hoặc yếu tố cụ thể của một báo cáo tài chính(CMKTNN 1805): Được hiểu là một báo cáo tài chính riêng lẻ hoặc

một yếu tố cụ thể của một báo cáo tài chính bao gồm cả các thuyết minh liên quan kèm theo Các thuyết minh liên quan thường bao gồm bản tóm tắt các chính sách kế toán quan trọng và các thông tin giải thích khác liên quan đến báo cáo tài chính riêng lẻ hoặc yếu tố của một báo cáo tài chính

11 Báo cáo tài chính tập đoàn (CMKTNN 1600): Là báo cáo tài chính bao gồm

toàn bộ hoặc một phần báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính của các đơn

vị thành viên trong tập đoàn Thuật ngữ “Báo cáo tài chính tập đoàn” để chỉ báo cáo tài chính hợp nhất được lập từ báo cáo tài chính của công ty mẹ, các công ty con và công ty liên doanh, liên kết hoặc báo cáo tài chính tổng hợp được lập từ báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên không có công ty mẹ nhưng đều chịu sự kiểm soát chung

12 Báo cáo tài chính so sánh (CMKTNN 1710): Là thông tin so sánh mà trong

đó các số liệu và thuyết minh của kỳ trước được trình bày nhằm mục đích so

sánh với báo cáo tài chính của kỳ hiện tại mà không nhất thiết là một phần

của báo cáo tài chính kỳ hiện tại

13 Báo cáo về việc mô tả và thiết kế các kiểm soát tại tổ chức cung cấp dịch

vụ (CMKTNN 1402): Là Báo cáo của tổ chức cung cấp dịch vụ mô tả về hệ

thống, các mục tiêu kiểm soát và các kiểm soát có liên quan

14 Báo cáo về việc mô tả, thiết kế và tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát tại tổ chức cung cấp dịch vụ (CMKTNN 1402): Là Báo cáo của tổ chức

cung cấp dịch vụ mô tả về hệ thống, các mục tiêu kiểm soát và các kiểm soát

có liên quan của tổ chức, việc thiết kế và thực hiện các kiểm soát đó, tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát

15 Bằng chứng kiểm toán (CMKTNN 1500): Là tất cả các tài liệu, thông tin do

kiểm toán viên nhà nước thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên nhà nước đưa ra các kết luận

và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán Bằng chứng kiểm toán bao gồm những tài liệu, thông tin chứa đựng trong các tài liệu, sổ kế toán, kể cả báo cáo tài chính và những tài liệu, thông tin khác

16 Bên liên quan trong lập và trình bày Báo cáo tài chính (CMKTNN 1550):

Là các đối tượng gồm:

(i) Bên liên quan theo định nghĩa trong khuôn khổ về lập và trình bày

báo cáo tài chính được áp dụng; hoặc

(ii) Nếu khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng có

rất ít hoặc không có quy định nào về bên liên quan thì bên liên quan là: Một người hoặc đơn vị khác có quyền kiểm soát đối với đơn vị được kiểm toán hoặc có ảnh hưởng đáng kể đối với đơn vị được kiểm toán, trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua một hoặc nhiều bên trung gian; một đơn vị khác mà đơn vị được kiểm toán có quyền kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể, trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua một hoặc nhiều bên trung gian; hoặc một đơn vị khác chịu sự kiểm soát chung với đơn vị được kiểm toán thông qua việc có: Sở hữu kiểm soát chung; Chủ sở hữu là các thành viên gia đình mật thiết; hoặc có chung nhà quản lý chủ chốt

Tuy nhiên, các đơn vị chịu sự quản lý chung của Nhà nước (như Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố) không được coi là có liên quan, trừ khi các đơn vị đó tham gia vào các giao dịch quan trọng hoặc chia sẻ các nguồn lực ở một mức độ đáng kể với một đơn vị khác

17 Biển thủ tài sản (CMKTNN 1240): Là hình thức trộm cắp với giá trị tương

đối nhỏ và không mang tính trọng yếu thường do nhân viên trong đơn vị thực hiện Tuy nhiên, hành vi biển thủ tài sản cũng có thể do lãnh đạo đơn vị thực hiện vì họ có điều kiện dễ dàng hơn, theo những cách thức khó phát hiện được

18 Các kiểm soát bổ sung của đơn vị được kiểm toán (CMKTNN 1402): Là

các kiểm soát mà khi thiết kế dịch vụ, tổ chức cung cấp dịch vụ cho rằng đơn vị được kiểm toán sẽ thực hiện để đạt được mục tiêu kiểm soát, và các kiểm soát này được xác định trong phần mô tả về hệ thống kiểm soát

19 Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán (CMKTNN 1560): Là

những sự kiện phát sinh kể từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập báo cáo kiểm toán và những sự việc mà kiểm toán viên nhà nước biết được sau

ngày lập báo cáo kiểm toán

20 Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận (CMKTNN 1230): Là các sự kiện

hoặc điều kiện phản ánh một động cơ hoặc áp lực phải thực hiện hành vi

gian lận hoặc tạo cơ hội thực hiện hành vi gian lận

21 Cơ sở dẫn liệu (CMKTNN 1315): Là những khẳng định của lãnh đạo đơn vị

được kiểm toán một cách trực tiếp hoặc dưới hình thức khác về các khoản mục, thông tin trình bày trong báo cáo tài chính và được kiểm toán viên nhà nước sử dụng để xem xét các loại sai sót có thể xảy ra Các cơ sở dẫn liệu được kiểm toán viên nhà nước sử dụng để xem xét các loại sai sót tiềm tàng xảy ra được chia thành ba loại như sau:

(i) Các cơ sở dẫn liệu đối với các nghiệp vụ kinh tế và sự kiện trong kỳ

được kiểm toán gồm: tính phát sinh; tính đầy đủ; tính chính xác; tính đúng kỳ; phân loại

(ii) Các cơ sở dẫn liệu đối với số dư tài khoản vào cuối kỳ gồm: tính hiện

hữu; quyền và nghĩa vụ; tính đầy đủ; đánh giá và phân bổ

(iii) Các cơ sở dẫn liệu đối với các trình bày và thuyết minh gồm: tính hiện

hữu, quyền và nghĩa vụ; tính đầy đủ; phân loại và tính dễ hiểu; tính chính xác và đánh giá

22 Chủ đề của cuộc kiểm toán tuân thủ (CMKTNN 4000): là yếu tố bào trùm

lên toàn bộ một cuộc kiểm toán, bao gồm một hoặc nhiều nội dung kiểm toán Chủ đề của cuộc kiểm toán tuân thủ có thể được xác định dựa trên: Những quy định được đặt ra trong pháp luật và các quy định khác; Sự quan tâm hoặc kỳ vọng của công chúng (chẳng hạn gian lận, sai phạm trong quản

lý hoặc các lĩnh vực vi phạm bị phát hiện bởi các phương tiện truyền thông…); Những lĩnh vực cụ thể được cơ quan lập pháp đặc biệt quan tâm (chẳng hạn các vấn đề môi trường, quản lý đất đai, tài nguyên khoáng sản ); Những yêu cầu của cơ quan lập pháp, các tổ chức tài trợ (chẳng hạn

sự tuân thủ các điều khoản trong Hiệp định tài trợ); Những vấn đề ảnh

hưởng lớn đến lợi ích cộng đồng, đến đời sống xã hội

23 Chuyên gia của đơn vị được kiểm toán (CMKTNN 1620): Là cá nhân hoặc

tổ chức có kinh nghiệm chuyên môn trong một lĩnh vực riêng biệt ngoài lĩnh vực kế toán, kiểm toán, mà công việc của chuyên gia trong lĩnh vực đó được đơn vị được kiểm toán sử dụng trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính

24 Chuyên gia của Kiểm toán nhà nước (CMKTNN 1620): Là cá nhân hoặc tổ

chức ngoài Kiểm toán nhà nước có kinh nghiệm chuyên môn trong một lĩnh vực riêng biệt ngoài lĩnh vực kế toán, kiểm toán, mà công việc của chuyên gia trong lĩnh vực đó được kiểm toán viên nhà nước sử dụng nhằm thu thập đầy

đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp

25 Chuyên môn (CMKTNN 1620): Là kỹ năng, kiến thức và kinh nghiệm trong

một lĩnh vực riêng biệt

26 Dữ liệu tương ứng (CMKTNN 1710): Là thông tin so sánh mà trong đó các

số liệu và thuyết minh của kỳ trước được trình bày như một phần không thể tách rời của báo cáo tài chính kỳ hiện tại và phải được xem xét trong mối liên hệ với các số liệu và thuyết minh liên quan đến kỳ hiện tại (gọi là "dữ

liệu kỳ hiện tại")

27 Đảm bảo hợp lý (CMKTNN 100): Sự đảm bảo hợp lý là cao nhưng không phải

tuyệt đối Kết luận kiểm toán được trình bày theo hướng khẳng định rõ ràng như sau: theo ý kiến của Kiểm toán nhà nước, xét trên các khía cạnh trọng yếu nội dung kiểm toán đã tuân thủ hoặc chưa tuân thủ, hoặc trong các trường hợp khác có thể trình bày rằng các thông tin về nội dung kiểm toán là đúng đắn, trung thực, hợp lý và phù hợp với các chuẩn mực áp dụng

28 Đảm bảo hạn chế (CMKTNN 100): Trong trường hợp cung cấp sự đảm bảo

hạn chế, kết luận kiểm toán đề cập như sau: trên cơ sở các thủ tục kiểm toán

đã thực hiện, không có yếu tố nào để Kiểm toán nhà nước cho rằng nội dung kiểm toán không tuân thủ với các tiêu chí được áp dụng Các thủ tục kiểm toán được thực hiện trong một cuộc kiểm toán có sự đảm bảo hạn chế thường có giới hạn hơn so với các thủ tục cần thực hiện để đạt được sự đảm bảo hợp lý Tuy nhiên, theo xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên nhà nước, sự đảm bảo hạn chế có giá trị nhất định đối với đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán

29 Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” (CMKTNN 1706): Là đoạn trong báo cáo

kiểm toán đề cập đến vấn đề đã được trình bày hoặc thuyết minh phù hợp trong báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính mà theo xét đoán của kiểm toán viên nhà nước, vấn đề đó là đặc biệt quan trọng để người sử dụng hiểu được báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính

30 Đoạn “Vấn đề khác” (CMKTNN 1706): Là đoạn trong báo cáo kiểm toán

đề cập đến vấn đề khác, ngoài các vấn đề đã được trình bày hoặc thuyết minh trong báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính, mà theo xét đoán của kiểm toán viên nhà nước, vấn đề khác đó là thích hợp để người sử dụng hiểu

rõ hơn về cuộc kiểm toán tài chính, về trách nhiệm của kiểm toán viên nhà nước hoặc về báo cáo kiểm toán tài chính

31 Đơn vị lấy mẫu (CMKTNN 1530): Là các phần tử riêng biệt cấu thành nên

tổng thể Đơn vị lấy mẫu có thể là đơn vị hiện vật hoặc đơn vị tiền tệ

32 Đơn vị thành viên (CMKTNN 1600): Là đơn vị hoặc bộ phận có báo cáo tài

chính hoặc thông tin tài chính do tập đoàn hoặc đơn vị thành viên lập và báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính đó phải được bao gồm trong báo cáo

tài chính tập đoàn

33 Đơn vị thành viên quan trọng (CMKTNN 1600): Là đơn vị thành viên mà

kiểm toán viên nhà nước xác định có ảnh hưởng đáng kể về mặt tài chính đối với tập đoàn, hoặc tuỳ theo bản chất hay hoàn cảnh cụ thể, đơn vị thành viên đó có thể tạo ra rủi ro đáng kể có sai sót trọng yếu cho báo cáo tài chính

của tập đoàn

34 Giá trị ước tính của đơn vị (CMKTNN 1540): Là giá trị của ước tính kế

toán được đơn vị lựa chọn để ghi nhận hoặc thuyết minh trong báo cáo tài chính

35 Giá trị ước tính hoặc khoảng giá trị ước tính của kiểm toán viên (CMKTNN 1540): Là giá trị hoặc khoảng giá trị mà kiểm toán viên nhà nước

ước tính được dựa trên các bằng chứng kiểm toán để sử dụng trong việc

đánh giá giá trị ước tính của đơn vị được kiểm toán

36 Giải trình bằng văn bản (CMKTNN 1580): Là các giải thích của đơn vị

được kiểm toán được thể hiện dưới hình thức văn bản, cung cấp cho kiểm toán viên nhà nước để xác nhận một số vấn đề nhất định hoặc hỗ trợ cho các bằng chứng kiểm toán khác Giải trình bằng văn bản trong trường hợp này không bao gồm báo cáo tài chính, các cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính hoặc sổ, chứng từ kế toán

37 Giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán (CMKTNN 1220): Là

quá trình xem xét và đánh giá liên tục về hệ thống kiểm soát chất lượng của Kiểm toán nhà nước, bao gồm kiểm tra lại một số cuộc kiểm toán đã hoàn thành được lựa chọn nhằm cung cấp cho Kiểm toán nhà nước sự đảm bảo hợp lý rằng hệ thống kiểm soát chất lượng của Kiểm toán nhà nước hoạt động hữu hiệu

38 Gian lận (CMKTNN 1230): Là hành vi cố ý do một hay nhiều người trong

đơn vị được kiểm toán hoặc bên thứ ba thực hiện bằng các hành vi gian dối

để thu lợi bất chính hoặc bất hợp pháp

39 Giao dịch ngang giá (giao dịch giữa các bên không liên quan) (CMKTNN

1550): Là một giao dịch được thực hiện dựa trên các điều khoản và điều

kiện như giữa một bên sẵn sàng mua và một bên sẵn sàng bán, hai bên này không phải là các bên liên quan và hoạt động một cách độc lập và đều theo

đuổi những lợi ích tốt nhất của mình

40 Hành vi không tuân thủ (CMKTNN 1250): Là các hành vi bỏ sót hay vi

phạm của đơn vị được kiểm toán, bất kể cố ý hay vô ý, trái với pháp luật và các quy định hiện hành Các hành vi này bao gồm các giao dịch do đơn vị thực hiện dưới danh nghĩa của đơn vị hoặc lãnh đạo đơn vị hoặc nhân viên thực hiện thay mặt đơn vị Hành vi không tuân thủ không bao gồm các vấn

đề mang tính cá nhân (không liên quan đến hoạt động kinh doanh của đơn vị) do lãnh đạo đơn vị hoặc nhân viên của đơn vị gây ra

41 Hoài nghi nghề nghiệp (CMKTNN 1200): là thái độ luôn nghi ngờ đối với

các vấn đề như:

(i) Các bằng chứng kiểm toán mâu thuẫn với nhau;

(ii) Thông tin dẫn đến việc nghi ngờ về độ tin cậy của các tài liệu và kết

quả phỏng vấn đã được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán;

(iii) Các khả năng, tình huống có thể là dấu hiệu của gian lận;

(iv) Các tình huống đặt ra yêu cầu phải thực hiện thủ tục kiểm toán bổ sung

ngoài những thủ tục mà chuẩn mực kiểm toán yêu cầu

42 Hoạt động liên tục (CMKTNN 1570): Một đơn vị được coi là hoạt động liên

tục trong một tương lai gần có thể dự đoán được (ít nhất là một năm kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán) khi không có ý định hoặc yêu cầu phải giải thể, ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động, tìm kiếm sự

bảo hộ từ các chủ nợ theo pháp luật và các quy định hiện hành

43 Hồ sơ kiểm toán (CMKTNN 1230): Là tập hợp các tài liệu kiểm toán do

kiểm toán viên nhà nước thu thập, phân loại, sử dụng hoặc các tài liệu làm việc do kiểm toán viên nhà nước lập trên cơ sở dữ liệu thu thập được và lưu trữ theo một trật tự nhất định làm bằng chứng cho một cuộc kiểm toán cụ thể

44 Kết quả của ước tính kế toán (CMKTNN 1540): Là giá trị tiền tệ thực tế có

được từ việc thực hiện các giao dịch, sự kiện hoặc điều kiện được lập ước

tính kế toán

45 Khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ (CMKTNN 1260): Khiếm khuyết này

tồn tại khi:

(i) Cách thức thiết kế, thực hiện hoặc vận hành một kiểm soát không thể

ngăn chặn, hoặc phát hiện và sửa chữa một cách kịp thời những sai sót trong báo cáo tài chính; hoặc

(ii) Thiếu một kiểm soát cần thiết để ngăn chặn, hoặc phát hiện và sửa chữa

một cách kịp thời những sai sót trong báo cáo tài chính

46 Không phản hồi (CMKTNN 1505): Là bên xác nhận không phúc đáp hoặc

không phúc đáp đầy đủ cho thư xác nhận dạng khẳng định, hoặc thư xác nhận bị trả lại

47 Khuôn khổ về lập báo cáo tài chính cho mục đích chung (CMKTNN 200,

CMKTNN 1700): Là khuôn khổ được thiết kế nhằm đáp ứng nhu cầu thông

tin cho nhiều đối tượng phổ biến Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính có thể là khuôn khổ về trình bày hợp lý hoặc khuôn khổ về trình bày tuân thủ

(i) Khuôn khổ về trình bày tuân thủ yêu cầu việc lập báo cáo tài chính

phải tuân theo các yêu cầu quy định và không cho phép thoát ly khỏi quy định

(ii) Khuôn khổ về trình bày hợp lý yêu cầu phải tuân thủ theo quy định,

nhưng cho phép có thể thoát ly hoặc bổ sung thêm các thông tin để đảm bảo báo cáo tài chính được trình bày rõ ràng và đúng đắn hơn, như: (1)Thừa nhận rõ ràng rằng, để đạt được sự trình bày hợp lý của báo cáo tài chính, lãnh đạo đơn vị được kiểm toán có thể phải thuyết minh nhiều hơn so với các quy định cụ thể của khuôn khổ đó, hoặc; (2) Thừa nhận rõ ràng rằng lãnh đạo đơn vị được kiểm toán có thể thực hiện khác với một hoặc một số yêu cầu của khuôn khổ để đạt được mục đích trình bày báo cáo tài chính một cách hợp lý Những trường hợp như vậy được coi là cần thiết chỉ trong một số tình huống rất hãn hữu

48 Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt (CMKTNN 200, CMKTNN 1800): Là khuôn khổ được xây dựng nhằm đáp

ứng nhu cầu thông tin cụ thể của một số đối tượng nhất định

49 Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng (CMKTNN 1600): là khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng cho

báo cáo tài chính hợp nhất tập đoàn “Quy trình hợp nhất” bao gồm:

(i) Ghi nhận, đo lường, trình bày và thuyết minh thông tin tài chính về

các đơn vị thành viên trong báo cáo tài chính tập đoàn bằng phương pháp hợp nhất toàn bộ, hợp nhất từng phần, hoặc phương pháp vốn chủ sở hữu hoặc phương pháp giá gốc;

(ii) Tổng hợp các báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính của các đơn vị

thành viên không có công ty mẹ nhưng chịu sự kiểm soát chung vào báo cáo tài chính tổng hợp của tập đoàn

50 Kiểm soát (CMKTNN 1550): Là quyền chi phối các chính sách tài chính và

hoạt động của một đơn vị nhằm thu được lợi ích kinh tế từ các hoạt động của đơn vị đó

51 Kiểm soát nội bộ (CMKTNN 1315): Là các quy định, quy trình do đơn vị

xây dựng, ban hành và duy trì thực hiện để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu lực hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan Kiểm soát trong thuật ngữ “kiểm soát nội bộ” được hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc nhiều bộ phận của kiểm soát nội bộ

52 Kiểm toán hoạt động (CMKTNN 100): Là loại hình kiểm toán để kiểm tra,

đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý và sử dụng tài chính, tài sản công Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc xem xét các chương trình, các hoạt động, các đơn vị hoặc các nguồn công quỹ và các thể chế có vận hành theo các nguyên tắc về tính kinh tế, tính hiệu quả và hiệu lực không và có cần cải tiến không Kiểm toán viên nhà nước đối chiếu kết quả thực hiện của các hoạt động, các chương trình với các tiêu chí phù hợp; phân tích các nguyên nhân dẫn đến sự sai lệch so với các tiêu chí đó cũng như các vấn đề khác để đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực và đưa ra

kiến nghị để cải thiện tình hình

53 Kiểm toán nội bộ (CMKTNN 1610): Là hoạt động do đơn vị được kiểm toán

thực hiện hoặc do tổ chức bên ngoài cung cấp, với chức năng chủ yếu là kiểm tra, đánh giá, giám sát sự đầy đủ, thích hợp và hữu hiệu của kiểm soát

nội bộ

54 Kiểm toán tài chính (CMKTNN 100): Là loại hình kiểm toán để kiểm tra,

đánh giá, xác nhận tính đúng đắn, trung thực của báo cáo tài chính hoặc các thông tin tài chính của đơn vị được kiểm toán Kiểm toán tài chính tập trung vào việc xác định xem báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính của đơn vị

có được trình bày phù hợp với khuôn khổ quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính và các qui định hiện hành khác có liên quan không Điều này đạt được thông qua việc thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp cho phép kiểm toán viên nhà nước đưa ra ý kiến về việc thông tin tài chính, xét trên các khía cạnh trọng yếu có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm

lẫn hay không

55 Kiểm toán tuân thủ (CMKTNN 100): Là loại hình kiểm toán để kiểm tra,

đánh giá việc tuân thủ các quy định hiện hành được coi như các tiêu chí kiểm toán mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện Kiểm toán tuân thủ được tiến hành thông qua đánh giá sự tuân thủ các qui định áp dụng đối với đơn vị được kiểm toán của các hoạt động, giao dịch và thông tin tài chính, xét trên các khía cạnh trọng yếu Những qui định này có thể bao gồm các luật, nghị quyết về ngân sách, chính sách, nguyên tắc, qui chế quản lý tài

chính, tài sản công và đạo đức nghề nghiệp của công chức, viên chức

56 Kiểm toán viên nhà nước (CMKTNN 1200): Là những người thực hiện

cuộc kiểm toán của Kiểm toán nhà nước, gồm lãnh đạo Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và các thành viên khác trong Tổ kiểm toán Trong một số trường hợp, thuật ngữ kiểm toán viên nhà nước được hiểu là Kiểm toán nhà nước để pơhuf hợp với ngữ cảnh, hoàn cảnh cụ thể

57 Kiểm toán viên nhà nước các đơn vị thành viên (CMKTNN 1600): Là các

kiểm toán viên nhà nước thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hoặc các thông tin tài chính các đơn vị thành viên phục vụ cho kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn

58 Kiểm toán viên nhà nước tập đoàn (CMKTNN 1600): Là các kiểm toán

viên nhà nước thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính

của tập đoàn

59 Kiểm toán viên nội bộ (CMKTNN 1610): Là những cá nhân thực hiện các

chức năng của kiểm toán nội bộ Kiểm toán viên nội bộ có thể thuộc phòng kiểm toán nội bộ hoặc các ban có chức năng tương tự của đơn vị được kiểm

toán hoặc do tổ chức bên ngoài cung cấp

60 Kiểm tra (CMKTNN 1220).: Là các thủ tục, công việc được thiết kế áp dụng

đối với cuộc kiểm toán để cung cấp bằng chứng về sự tuân thủ của Đoàn kiểm toán đối với các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của Kiểm toán nhà nước

61 Lan tỏa (CMKTNN 1705): Là một thuật ngữ được sử dụng trong điều kiện

có sai sót đã phát hiện hoặc chưa được phát hiện (nếu có) do kiểm toán viên nhà nước không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp mà những sai sót đó ảnh hưởng sâu, rộng đối với báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính Ảnh hưởng lan tỏa đối với báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính là những ảnh hưởng mà theo xét đoán của kiểm toán viên nhà nước:

(i) Những ảnh hưởng này không chỉ giới hạn đến một số yếu tố, một số

tài khoản hoặc khoản mục cụ thể của báo cáo tài chính;

(ii) Kể cả chỉ ảnh hưởng giới hạn đến một số yếu tố, một số tài khoản

hoặc khoản mục cụ thể của báo cáo tài chính, thì những ảnh hưởng này vẫn đại diện hoặc có thể đại diện cho một phần quan trọng của báo cáo tài chính; hoặc

(iii) Những ảnh hưởng này trong trường hợp liên quan đến các thuyết

minh, là vấn đề căn bản để người sử dụng hiểu được báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính

62 Lãnh đạo đơn vị được kiểm toán (CMKTNN 1260): Bao gồm thủ trưởng

hoặc người đứng đầu đơn vị và những cá nhân được ủy quyền của thủ trưởng hoặc người đứng đầu đơn vị, Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc

63 Lấy mẫu kiểm toán (sau đây gọi là lấy mẫu) (CMKTNN 1530): Là việc áp

dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số các phần tử của một tổng thể kiểm toán, sao cho tất cả các đơn vị lấy mẫu đều có cơ hội được lựa chọn, nhằm cung cấp cho kiểm toán viên nhà nước cơ sở hợp lý để đưa ra kết luận về toàn bộ tổng thể

64 Lấy mẫu thống kê (CMKTNN 1530): Là phương pháp lấy mẫu để kiểm tra

có các đặc điểm sau:

(i) Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu;

(ii) Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao

gồm cả việc định lượng rủi ro lấy mẫu

Một phương pháp lấy mẫu không có hai đặc điểm nêu trên được coi là lấy mẫu phi thống kê

65 Lựa chọn các phần tử có giá trị lớn (CMKTNN 1530): là phương pháp lựa

chọn thiên về các phần tử có giá trị lớn Các phần tử có giá trị lớn có cơ hội được lựa chọn cao hơn

66 Mục tiêu kiểm toán hoạt động (CMKTNN 300): Là câu hỏi tổng quát về chủ

đề kiểm toán mà kiểm toán viên nhà nước cần phải trả lời hoặc một giả thuyết sẽ được kiểm định thông qua quá trình thu thập và phân tích bằng chứng kiểm toán

67 Mức trọng yếu (CMKTNN 1320): là mức giá trị do kiểm toán viên nhà nước

xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của thông tin hay sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Mức trọng yếu là một ngưỡng, một điểm chia cắt chứ không phải là nội dung của thông tin cần phải có

68 Mức trọng yếu đối với đơn vị thành viên (CMKTNN 1600): Là mức trọng

yếu do kiểm toán viên nhà nước xác định để áp dụng đối với một đơn vị thành viên

69 Mức trọng yếu tổng thể đối với báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính được kiểm toán (sau đây gọi là mức trọng yếu tổng thể đối với báo cáo tài

chính) (CMKTNN 1320): là giá trị tối đa của toàn bộ sai sót trên báo cáo tài

chính hoặc thông tin tài chính được kiểm toán mà kiểm toán viên nhà nước cho rằng ở mức đó báo cáo tài chính có thể bị sai nhưng chưa ảnh hưởng đến quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin Mức trọng yếu tổng thể đối với báo cáo tài chính thường được tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên giá trị tiêu chí được lựa chọn