Kế toán tiền mặt tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên lâm thuận đạt

LỜI CAM ĐOANEm xin cam đoan: Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại Công Ty TNHH MTV LâmThuận Đạt là công trình nghiên cứu cá nhân do chính bản thân thực hiện có sự hỗ trợ từ giảng viên hướng d

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Họ và tên sinh viên: NGUYỄN CÔNG HUY

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan: Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại Công Ty TNHH MTV LâmThuận Đạt là công trình nghiên cứu cá nhân do chính bản thân thực hiện có sự

hỗ trợ từ giảng viên hướng dẫn, các kết quả nghiên cứu có tính độc lập riêngkhông sao chép của bất kỳ tài liệu nào và nội dung chưa từng công bố ở bất kỳđâu cho tới thời điểm này Các số liệu và thông tin được sử dụng trong báocáo có nguồn gốc và trích dẫn rõ ràng

Em xin hoàn toàn chiệu trách nhiệm về lời cam đoan này!

Bình Dương, ngày tháng năm 2020

Tác giảNguyễn Công Huy

LỜI CẢM ƠN

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đối với các thầy cô củatrường đại học Thủ Dầu Một vì đã cho em cơ hội để được tiếp cận thực tếdoanh nghiệp Và em cũng xin chân thành cám ơn cô Mã Phượng Quyên đãnhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em hoàn thành tốt khóa thực tập

Cảm ơn đơn vị thực tập đã tạo điều kiện tiếp nhận để em có cơ hội để hoànthành bài thực tập của mình Ngoài ra khóa thực tập còn bổ sung rất nhiềukiến thức mới từ các lĩnh vực khác cho bản thân em

Trong quá trình thực tập vẫn còn nhiều thiếu sót em kính mong quý thầy cô cóthể thông cảm bỏ qua

MỤC LỤC

DANH MỤC HÌNH iv

DANH MỤC BẢNG v PHẦN MỞ ĐẦU

2.6.2 Phân tích các khoản mục tiền mặt theo chiều dọc

2.7.3.3 Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu

3.2.4 Về công tác kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp

TÀI LIỆU THAM KHẢO

iii

Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Năm 2020 một năm mà thế giới đã đón nhận nhiều sự thay đổi lớn lao Điềuđáng chú ý nhất và cũng là nguyên nhân làm nền kinh tề của Việt Nam nóiriêng và nền kinh tế của thế giới nói chung trở nên đảo lộn chính là sự xuấthiện của chủng virus SARS-CoV-2 mới Trước sự lây lan chống mặt và mức

độ nguy hiểm của chủng virus mới này nhiều lệnh phong tỏa cách ly đã đượcban hành trên khắp cả nước

Nhiều doanh nghiệp đã không thể tiếp tục duy trì hoạt động và buộc phải đóngcửa tạm thời vĩnh viễn Nhưng vẫn có những doanh nghiệp đã vượt qua khókhăn này một cách tích cực Mỗi một doanh nghiệp muốn đứng vững thì phải

có được nguồn lực đáng tin cậy ( tài chính công nghệ.…) Và các nhà quản lýcũng phải đưa ra chiến lượt biết sử dụng những gì mình có một cách đúngđáng để mang lại lợi nhuận cho công ty

Một trong những doanh nghiệp tồn tại và đứng vững ngay cả khi tình hìnhdịch bệnh nghiêm trọng và nền kinh tế trở nên hết sức khó khăn hôm nay làCông ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT chuyên cung cấp nguyên liệu gỗcho việc sản xuất hàng nội ngoại thất Trước sự thành công tuyệt vời đó emquyết định chọn Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT – cụ thể là bộphận kế toán- là nơi thực tập tốt nghiệp của mình

Thông qua “đề tài Kế toán tiền mặt tại Công ty TRÁCH NHIỆM HỮU HẠNMỘT THÀNH VIÊN LÂM THUẬN ĐẠT” em có cơ hội để nghiên cứu sâuhơn nắm vững và củng cố những kiến thức đã họcở trường nâng cao trình độchuyên môn nghiệp vụ cũng như công tác kế toán thực tế

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Mục tiêu chung: Báo cáo lại nội dung quá trình thực tập công ty TNHH MTVLÂM THUẬN ĐẠT Hiểu được sơ bộ cấu tạo cơ bản của một công ty tráchnhiệm hữu hạn một thành viên

Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu về phần hành kế toán tiền mặt tại công ty TNHHMTV LÂM THUẬN ĐẠT Tìm hiểu về cấu tạo và chức năng phòng ban kếcủa công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng : Kế toán tiền mặt tại Công ty TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂM THUẬN ĐẠT

Phạm vi nghiên cứu về mặt không gian: phòng kế toán tại công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT

Phạm vi nghiên cứu về mặt thời gian: từ các tài liệu thu thập của ông ty

TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT tháng 2/2018

4 Phương pháp nghiên cứu & nguồn dữ liệu:

Phương pháp phân tích đánh giá các chứng từ và sổ sách liên quan tới cácnghiệp vụ thực tế phát sinh tại doanh nghiệp

Thu thập các ý kiến phân tích tình hình trên báo chí trang web của doanhnghiệp hay website khác để có được các nhận định khách quan hơn và đồngthời làm cơ sở để sau này đưa ra các nhận xét đánh giá đúng đắn góp phầnhoàn thiện công tác kế toán của doanh nghiệp trong tương lai

Nguồn dữ liệu: Chứng từ sổ sách thu được và thông tin từ công ty trách nhiệmhữu hạn một thành viên Lâm Thuận Đạt Thông tư 200/2014/TT-BTC

5 Ý nghĩa của đề tài:

Đối với công ty : Đưa ra những đánh giá về ưu nhược điểm và những kiếnnghị giải pháp góp phân hoàn thiện kế toán tiền mặt tại đơn vị

Đối với bản thân : qua quá trình khảo sát thực tiễn em có thể học hỏi được kinhnghiệm của các anh chị trong phòng kế toán của công ty vận dụng kiến thức đãhọc của mình vào thực tiễn Tìm ra những ưu nhược điểm trong kế toán bán hàngtại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Lâm Thuận Đạt từ đó đề xuấtnhững ý kiến hoàn thiện kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp Và bổ sung các trithức mới lạ đến từ các lĩnh vực khác thông qua quá trình tìm hiểu về công ty

6 Kết cấu của đề tài:

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮUHẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂM THUẬN ĐẠT

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY

TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂM THUẬN ĐẠT CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT:

Giới thiệu sơ lượt về công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT:

Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT được thành lập từ 05/09/2013 tínhđến nay đã hoạt động được 7 năm liên tục Đại diện pháp luật cũa công ty làTrịnh Thành Thuận Sau những khó khăn tìm kiếm các khách hàng lớn đầutiên và các vấn đề khác như thách thức về chất lượng và sự mới mẻ trong sảnphẩm nhưng trắc trở trong quản lý nhân lực.… công ty đã dần ổn định và đivào đà phát triển như hôm nay Và đặc biệt là công ty TNHH MTV LÂMTHUẬN ĐẠT đã vượt qua được thách thức lớn mà cả thế giới đang gặp phảihiện nay – đại dịch covid 19

Mục tiêu của công ty là mang đến các sản phẩm tuyệt vời từ các loại gỗ khácnhau Mỗi sản phẩm đều phải mang trong mình cái CHẤT – TÂM – MỸkhông những thế còn phải truyền đạt chúng đến mỗi trái tim của khách hàng

Để làm được tất cả những điều cao cả thiêng liên ấy công ty đã luôn giữ vửngtinh thành trách nhiệm và ham học hỏi trong công việc tìm kiếm khắc phụcthiếu sót sai lầm và đột phá mọi mặt Mong muốn của công ty không chỉ làmang lại hạnh phúc cho khách hàng mà còn đóng gong một phần sức mạnhvào trong nét đẹp của quốc gia với sự giúp đỡ của các chi tiết nhỏ các sảnphẩn các kiến trúc và khung cảnh được làm từ gỗ

Thuận lợi và khó khăn về mặt sản phẩm của công ty TNHH MTV LẬMTHUẬN ĐẠT:

Gỗ là một chất liệu tuyệt vời với sự kết hợp giữa màu sắc thiêng về sự diệu nhẹcủa thiêng nhiên và tính chất cách điện cả khối lượng không nặng như kiêm loạihay các thứ khác nên gỗ rất được mọi khách hàng ưa chuộng trong việc chọn làmvật liệu chính trong các ngôi nhà hay các kiến trúc khác Bên cạnh đó gỗ là mộtloại vật liệu dễ cháy cần có môi trường khô tránh ẩm để bảo quản Việc bảo quản

gỗ tránh ẩm vào mùa mừa như ở Việt Nam là một điều khó khăn Yêu cầu công

ty phải có một phân khu bảo quản đạt chuẩn với cơ sở hạ tần đủ lớn và khống chế

độ ẩm Công ty phải luôn nổ lực tìm ra các cách tối ưu để bảo

bảo vật liệu hàng hóa để thực hiện và phổ cập kiến thức nhân viên để đạt đượchiệu quả cao nhất.

Tên giao dịch của công ty hiện tại là : CÔNG TY TNHH MTV LÂM THUẬNĐẠT

Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động

Người nộp thuế hoạt động đã dược cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế

Nơi đăng ký : chi cục thuế thành phố Thủ Dầu Một

Sản phẩm của công ty bao gồm các loại chính như sau:

Ván ép chịu nước ván ép bạch dương CARB P2 (POPLAR) MDF chống ẩm.Okal

Hình 1.1 Sản phẩm 01

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Coffa phủ phim cao cấp coffa đỏ chuyên dùng cho các công trình xây dựng cao

ốc văn phòng chung cư cao tầng

Hình 1.2 Sản phẩm 02

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Ván ép thông dụng (ván ép dùng để đóng pallet bao bì lót sàn )

Hình 1.3 Sản phẩm 03

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Okal (pb): Dùng đóng loa đóng pallet lót sàn

Hình 1.4 Sản phẩm 04

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ ( SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CHỨC NĂNG TỪNG

BỘ PHẬN ) TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT.

Sơ đồ:

Hình 1.5 Tổ chức cửa công ty TNHH MTV Lâm Thuận Đạt

(Nguồn: Công ty TNHH MTV Lâm Thuận Đạt)

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên lâm thuận đạt:

Giám đốc điều hành :

Là người quyền lực cao nhất công ty quyết định cơ cấu tổ chức hoặc giải thể.phá sản Công ty quyết định các kế hoạch đầu tư dài hạn và chiến lược phát triển

cơ cấu vốn bổ nhiệm hoặc bãi nhiệm các chức vụ khác trong công ty

Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các hoạt động hàngngày khác của Công ty Thực hiện kế hoạch kinh doanh & phương án đầu tưcủa Công ty; Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức quy chế quản lý nội

bộ Công ty như bổ nhiệm miễn nhiệm cách chức các chức danh quản lý trongCông ty Ngoài ra còn phải thực hiện các nhiệm vụ khác & tuân thủ một sốnghĩa vụ của người quản lý Công ty theo Luật pháp quy định

Ký duyệt các chứng từ trong công ty

Phó giám đốc :

Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc điều hành trong công tác điềuhành công ty và có nhiệm vụ thực hiện công việc cụ thể do Giám đốc điều hànhgiao hoặc uỷ quyền điều hành công ty trong một thời gian nhất định và chịutrách nhiệm trước Giám đốc điều hành về các công tác được giao Giám đốcđiều hành Phó Giám đốc cùng chịu trách nhiệm trước cấp trên về lãnh vực đượcphân công phụ trách

Phòng hành chính :

Công tác tổ chức lao động – tiền lương :

Tham mưu giúp Giám đốc điều hành công ty về công tác nhân sự tuyển dụng.đào tạo bố trí điều động đề bạt bổ nhiệm miễn nhiệm nâng lương khenthưởng kỷ luật đối với CBCNV trong Công ty Xây dựng các định mức laođộng đơn giá tiền lương tiền thưởng.…

Tham mưu giúp Giám đốc điều hành việc sắp xếp bộ máy của Công ty tổ chức thực hiện phân cấp quản lý cán bộ trong bộ máy điều hành của Công ty

có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho các phòng ban trong công ty Công tác hành chính phục vụ :

Lưu trữ phát hành các loại tài liệu công văn đi và đến quản lý sử dụng condấu đảm bảo đúng nguyên tắc bảo mật của Nhà nước quy định

Quản lý vật dụng liên quan và các hệ thống tiện ích của công ty Tổ chức nộidung các buổi đón tiếp khách hàng

Xoạn thảo in ấn các loại văn bản cho công ty

Phòng kế toán :

Hỗ trợ các nhà điều hành về vấn đề kiểm soát – quản lý tài chính của công ty

Kế toán trưởng là người chiệu trách nhiệm trước các nhà điều hành và quản lýphòng ban này

Tổ chức hoạch toán đúng theo thông tư chuẩn mực đã được ban hành và cậpnhật

Tổng hợp lập báo cáo kế toán thống kê định kỳ để phục vụ cho việc kiểm tra.kiểm toán nội bộ Ghi chép phản ánh chính xác trung thực kịp thời và có hệthống sự diễn biến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Theo dõi công nợ kiểm tra chứng từ và hợp đồng trước khi trinh lên chongười ký duyệt Lưu sổ sách chứng từ theo quy định.

Phối hợp với các phòng ban khác để xử lý các công việc liên quan và thực hiện nhiệm vụ được giao bởi giám đốc điều hành Phòng kiểm toán :

Bảo mật thông tin theo quy chế của doanh nghiệp và theo pháp luật hiện hành.Chịu trách nhiệm về kết quả công tác kiểm toán nội bộ.Theo dõi đôn đốc vàkiểm tra kết quả thực hiện các khuyến nghị của kiểm toán nội bộ Tổ chức đàotạo cập nhật kiến thức nhằm đảo bảo năng lực chuyên môn cho kiểm toánviên nội bộ Hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý tài sản và cách thức vận hànhcủa công ty

Phòng kỹ thuật :

Tham mưu với ban điều hành về định mức định lượng và chất lượng sảnphẩm Kiểm tra giám sát và nghiệm thu chất lượng sản phẩm Căn cứ vào cáchợp đồng kinh tế để bắt đầu lập kế hoạch sản xuất Nơi lưu trữ hồ sơ kỹ thuật

và giữ bí mật công nghệ của công ty Nghiên cứu cải tiến sản phẩm; Bảodưỡng sửa chữa thiếc bị theo định kỳ Trực tiếp báo cáo giám đốc về chấtlượng cũng như số lượng sản phẩm

Phòng kinh doanh bán hàng:

Có chuyên môn tham mưu cùng ban điều hành trong các lĩnh vực:

Định hướng chiến lượt kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty

Tổ chức và quản lý công tác thị trường tìm thị trường xuất khẩu cho công ty.Hiện nay công ty đang xuất khẩu chủ yếu cho hai nước Trung Quốc và ĐàiLoan nên việc chủ yếu là tìm kiếm các khách hàng – đơn đặc hàng xuất khẩucho công ty

Chỉ đạo theo dõi và quản lý công tác xuất nhập khẩu và thực hiện các côngtác ngoại thương chỉ đạo các chương trình sản xuất theo các hợp đồng lớn của

ty đối với khách hàng

Thực hiện nhiệm vụ do giám đóc điều hành giao phó

1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

Sơ đồ

Hình 1.6 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT

(Nguồn: Công ty TNHH MTV Lâm Thuận Đạt)

Chức năng nhiệm vụ của các kế toán:

Kế toán trưởng là người chiệu trách nhiệm trước các nhà điều hành và quản lýphòng ban này

Các kế toán viên làm việc được chỉ định

Kế toán tổng hợp : nộp thuế môn bài; Thực hiện các bút toán đầu năm tài

chính mới như : kết chuyển lãi lỗ năm tài chính cũ hoạch toán chi phí thuếmôn bài năm tài chính mới; TIến hành thu thập xử lý thông tin số liệu kế toán.các chứng từ kế toán thông qua các nghiệp vụ inh tế phát sinh

Kế toán tài sản cố định: Tổ chức kế toán ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu

một cách đầy đủ kịp thời về số lượng hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện

có tình hình tăng giảm và di chuyển tài sản cố định kiểm tra việc bảo quản.bảo dưỡng và sử dụng tài sản cố định

Kế toán tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định vào chiphí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độqui định

Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định giám sát việc sửa chữa tàisản cố định

Kế toán hướng dẫn kiểm tra các phân xưởng phòng ban thực hiện đầy đủ cácchứng từ ghi chép ban đầu về tài sản cố định mở các sổ sách cần thiết và hạchtoán tài sản cố định đúng chế độ đúng phương pháp.

Kế toán tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của nhànước lập các báo cáo về tài sản cố định của doanh nghiệp; tiến hành phân tíchtình hình trang bị huy động bảo quản và sử dụng tài sản cố định nhằm nângcao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định

Kế toán thuế:

Hằng ngày thu thập xử lý sắp xếp lưu trữ hóa đơn – chứng từ kế toán

Hằng tháng kê khai làm những loại báo cáo thuế theo tháng

Hàng quý làm báo cáo thuế quý

Hằng năm : đầu năm : nộp thuế môn bài; cuối năm: quyết toán thuế TNDN.Lập báo cáo tài chính

Kế toán lương: Thực hiện tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp các số liệu về

số lượng lao động thời gian kết quả lao động năng suất lao động tính lương

và các khoản trích theo lương sau đó phân bổ chi phí lao động theo các đốitượng sử dụng lao động

Hướng dẫn giám sát kiểm tra các nhân viên hạch toán kế toán ở các bộ phậnsản xuất- kinh doanh các phòng ban thực hiện đầy đủ các chừng từ ghi chépban đầu về lao động tiền lương đúng chế độ đúng phương pháp

Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương tiền thưởng các khoản phụ cấp trợcấp cho người lao động

Lập các báo cáo về lao động tiền lương và các khoản trích theo lương theođịnh kỳ tiến hành phân tích điều chỉnh tình hình lao động tình hình quản lý vàchi tiêu quỹ lương cung cấp các thông tin chi tiết chính xác về lao động tiềnlương cho bộ phận quản lý một cách kịp thời

Kế toán chi phí : Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo từng yếu tố từng khoản

mục và địa điểm phát sinh chi phí

Xác định tiêu thức phân bổ và phân bổ chi phí kinh doanh cho hàng hoá đãtiêu thụ trong kỳ và hàng còn lại chưa tiêu thụ trong trường hợp doanh nghiệp

có chu kỳ kinh doanh dài và lượng hàng hoá tồn kho cuối kỳ lớn

Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra phân tích đánh giá tình hình thực hiện kếhoạch chi phí của doanh nghiệp.

Kế toán bán hàng : Tham mưu cho các lãnh đạo về giải pháp để thúc đẩy quá

1.4 CHẾ ĐỘ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT

Chế độ chính sách kế toán và hình thức kế toán theo thông tư BTC được áp dụng tại doanh nghiệp

200/2014/TT-Phương pháp khấu hao tài sản cố định được doanh nghiệp sử dụng là phươngpháp khấu hao theo đường thẳng

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng nămĐơn vị tiền tệ được hiện đang sử dụng: Việt Nam Đồng (VND)

Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân tức thời

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT

TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT.

2.1 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT

Mỗi doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ đều có lập một quỹ tiền mặt tại đơn vị dùng

để chi tiêu nhỏ hay các khoản cần dùng tiền mặt các trường hợp cần tiền gấptại đơn vị Cùng với hoạt động của doanh nghiệp là cung cấp các loại hàng hóaliên quan đến các sản phẩm về gỗ nên thường xuyên có các khách hàng nhỏ lẻ.dẫn đến việc phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt xuất hiện thườngxuyên Vì vậy tiền mặt tại đơn vị đóng một vai trò hết sức quan trọng vớidoanh nghiệp

Khi thực hiện cung cấp sản phẩm hàng hóa thu tiền mặt của khách hàng tiềnmặt sẽ được lưu tại chỗ vào cuối ngày sẽ được chuyển cho thủ quỹ để thựchiện nhập quỹ tiền mặt Một số trường hợp trong ngày tiền mặt cũng đượcchuyển từ quỹ ra bộ phận bán hàng để thực hiện quá trình đổi lẻ (đổi tiền sangcác mệnh giá thấp hơn để thối lại cho khách hàng)

Hiện tại doanh nghiệp đang thực hiện ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Vàtài khoản tiền mặt tại của công ty đang được theo dõi dựa trên sổ chi tiết tàikhoản tiền mặt Tài khoản tiền mặt hiện tại đang được sử dụng tại công ty làtài khoản 1111 dựa theo thông tư 200/2014/tt-btc

Doanh nghiệp thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt tại đơn vị theo định kỳ hàngtháng Quá trình kiểm kê quỹ tiền mặt tại đơn vị được thực hiện vào ngày cuốicùng mỗi tháng Hội đồng kiểm kê quỹ tiền mặt bao gồm : giám đốc đại diệnphòng kế toán thủ quỹ và nhân viên bảo vệ

2.2 NGUYÊN TẮT KẾ TOÁN TÀI KHOẢN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT THEO THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC

[Điều 12 Tài khoản 111 – Tiền mặt]

mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”

b) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược ký quỹ tạidoanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền củadoanh nghiệp

c) Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu phiếu chi và có đủchữ ký của người nhận người giao người có thẩm quyền cho phép nhập xuấtquỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệtphải có lệnh nhập quỹ xuất quỹ đính kèm

d) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghichép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi xuất nhậpquỹ tiền mặt ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngàythủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu số liệu sổ quỹ tiềnmặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểmtra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.e) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ

từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK

1122;

- Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy địnhtại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản

có liên quan

g) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng vớicác chức năng cất trữ giá trị không bao gồm các loại vàng được phân loại làhàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩmhoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiệntheo quy định của pháp luật hiện hành

h) Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật.doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là

tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên cógiao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thờiđiểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua đượccông bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước khôngcông bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phépkinh doanh vàng theo luật định

2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 - Tiền mặt

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt ngoại tệ vàng tiền tệ nhập quỹ;

- Số tiền mặt ngoại tệ vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

- Các khoản tiền mặt ngoại tệ vàng tiền tệ xuất quỹ;

- Số tiền mặt ngoại tệ vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp

tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt ngoại tệ vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo.”

2.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG : TÀI KHOẢN TIỀN MẶT 1111

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền mặt trong kỳ tại công ty bao gồm:

• Thu tiền bán hàng

• Thu tiền khách hàng trả nợ hoặc ứng trước

• Rút Sec về nhập quỹ

• Nhân viên trả lại tạm ứng thừa

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền mặt trong kỳ tại công ty bao gồm:

• Chi tiền mua hàng

• Chi tiền trả cho nhà cung cấp hoặc ứng trước tiền cho người bán

• Chi tiền ủng hộ hội chữ thập đỏ phường

• Chi tiền mua văn phòng phẩm

• Chi tiền trả lương nhân viên

• Chi tiền mua quà sinh nhật cho nhân viên

Số dư cuối kỳ Bên Nợ: Thể hiện số tiền mặt hiện còn vào ngày cuối kỳ

• Xác định các khoản tiền mặt ngoại tệ thực tế xuất nhập quỹ và làm căn cứ

để thủ quỹ xuất nhập quỹ để ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán Phảnánh trực tiếp nguồn tiền thu chi của doanh nghiệp theo ngày tháng năm

• Hóa đơn giá trị gia tăng : ghi nhận thông tin bán hàng hóa cung ứng dịch

vụ cho bên mua sử dụng dịch vụ theo quy định của pháp luật Và đượcdung cho mục đích kê khai và tính thuế

• Sổ quỹ tiền mặt được lập ra nhầm theo dõi số tiền trong quỹ

• Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụkinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theoquan hệ đối ứng tài khoản (Định khoản kế toán).

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung:

Hình 2.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

(Nguồn: phòng kế toán công ty TNNHH MTV LÂM THUẬN

ĐẠT)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng cuối quý cuối năm:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra:

2.5 CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH

Nghiệp vụ 1: Ngày 05/02/2018 chi tiền cước điện thoại tháng 1/18 số tiền 198.000 vnđ (VAT 10%)

Chứng từ liên quan: Hóa đơn số 0015527 phiếu chi số PC180006

Hình 2.1 Phiếu chi số PC180006

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Hình 2.2 Hóa đơn số 0015527

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Nghiệp vụ 2: ngày 15/02/2018 Thu tiền khách hang 10.340.000 vnđ.Chứng từ liên quan: Phiếu thu số PT 17073.

Hình 2.3 Phiếu thu số PT17073

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Nghiệp vụ 3: ngày 24/02/2018 Thu tiền hang của công ty TNHH WINWALLTECHNOLOGY (VIỆT NAM) số tiền 15.400.000 vnđ.

Chứng từ liên quan : hóa đơn số 0000218 Phiếu thu số PT17074

Hình 2.4 Phiếu thu số PT17074

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Hình 2.5 Hóa đơn số 0000218

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Nghiệp vụ 4: ngày 25/02/2018.thu tiền hang công ty TNHH sản xuất TM kỹ thuật Vạn Bá số tiền 3.872.000 vnđ

Chứng từ liên quan: hóa đơn số 0000221 phiếu thu số PT17075

Hình 2.6 Phiếu thu số PT17075

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)

Hình 2.7 Hóa đơn số 0000221

(nguồn: Công ty TNHH MTV LÂM THUẬN ĐẠT)