Báo cáo thực tập nguyễn hữu hoàng CQ55 22 05

LỜI NÓI ĐẦUKiểm toán là một loại hình dịch vụ đặc biệt, giúp cho người dùng tin tưởng, an tâm vềchất lượng các con số, tính trung thực, khách quan, đầy đủ, hợp lý, hợp pháp của cácthông

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

- -BÁO CÁO THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

AASC

Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Thịnh Văn Vinh

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Hữu Hoàng

HÀ NỘI – 2021

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 3

LỜI NÓI ĐẦU 4

PHẦN 1 5

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC 5

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán AASC 5

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán AASC 6

1.2.1 Phương châm phát triển và định hướng của công ty 6

1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động của công ty 6

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán AASC 10

1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán AASC 11

PHẦN 2 13

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC .13 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của công ty TNHH Kiểm Toán AASC 13

2.1.1 Nội dung kiểm toán Báo cáo tài chính 14

2.1.1.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán 14

2.1.1.2 Nội dung thực hiện của cuộc kiểm toán 14

2.1.1.3 Phạm vi kiểm toán 15

2.1.2 Qui trình triển khai một hợp đồng kiểm toán 15

2.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 16

2.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 17

2.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 17

2.1.3 Qui trinh phát hành báo cáo 18

2.1.4 Qui trình kết thúc kiểm toán 19

2.2 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MÂU CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 20

2.2.1 Chương trình kiểm toán mẫu của đơn vị 20

2.2.2 Hồ sơ kiểm toán của đơn vị 20

2.3 KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN

CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 22

2.3.1 Kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình: 22

2.3.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng 24

2.3.3.1 Nguồn dữ liệu: 25

2.3.3.2 Thủ tục kiểm toán: 26

2.3.4 Kiểm toán công nợ 27

2.3.4.1 Đối với công nợ phải thu 27

2.3.4.2 Đối với công nợ phải trả 27

PHẦN 3 29

NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC 29

3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán AASC 29

3.1.1 Ưu điểm 29

3.1.2 Nhược điểm 30

3.2 Nhận xét, đánh giá về thực trạng kiểm toán các phần hành của Công ty TNHH Kiểm toán AASC 30

3.2.1 Ưu điểm 30

3.2.2 Nhược điểm 30

3.3 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán AASC 30

KẾT LUẬN 32

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

LỜI NÓI ĐẦU

Kiểm toán là một loại hình dịch vụ đặc biệt, giúp cho người dùng tin tưởng, an tâm vềchất lượng các con số, tính trung thực, khách quan, đầy đủ, hợp lý, hợp pháp của cácthông tin kinh tế tài chính, nhất là các thông tin tổng hợp trên Báo cáo tài chính(BCTC).Đồng thời, kiểm toán cũng giúp cho doanh nghiệp(DN) có được những thay đổi tích cựchơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhờ thư quản lý mà KTV đưa ra Cùng với sựphát triển của nền kinh tế thị trường, kiểm toán độc lập đã tham gia tích cực vào việckiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng

kể vào hoạt động sắp xếp, đổi mới, cổ phần hóa DN và thu hút các hoạt động đầu tư củanước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước

Trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế theo hướng toàn cầu hoá, hệ thống kiểm toánViệt Nam đã nhanh chóng được chấp nhận là một trong những công cụ quản lý kinh tế -tài chính hữu hiệu, từng bước khẳng định vai trò và vị trí không thể thiếu được nhằm thựchiện chức năng kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động kinh tế, tài chính, ngân sách Đặcbiệt khi Việt Nam ra nhập các tổ chức thương mại trên thế giới, việc công khai và minhbạch tình hình tài chính gần như bắt buộc đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp.Trong bối cảnh nghề đó, Công ty TNHH Kiểm toán AASC ra đời và đang từng bướckhẳng định tên tuổi của mình trong lĩnh vực Tài chính, Kế toán và Kiểm toán

Trong giai đoạn đầu của kì thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán AASC, em đã thu thậpđược những thông tin cơ bản về Công ty Em xin được viết báo cáo tổng hợp để trinh bàynhững thông tin đó đồng thời cũng đưa ra những nhận xét về tình hình hoạt động củaCông ty và đề xuất các phương hướng phát triển cho Công ty

Ngoài phần Lời nói đầu và kết luận, báo cáo của em gồm 3 phần chính:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán AASC

Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán AASC

Phần 3: Nhận xét và ý kiến đánh giá về tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán AASC

Do thời gian thực tập chưa nhiều, kiến thức còn hạn chế nên em không tránh khỏi nhữngđiều thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô và bạn đọc để Báocáo của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cám ơn TS Nguyễn Đào Tùng, Banlãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán AASC cùng các anh chị nhân viên trong công ty đãnhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trong thời gian thực tập cũng như hoàn thành báo cáotổng hợp này

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán AASC

Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC (Hãng Kiểm toán AASC), phát triển vàtrưởng thành từ Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Bộ Tài chính -Thành viên HLB Quốc tế tại Việt Nam (Mạng lưới Kế toán và Tư vấn toàn cầu) HãngKiểm toán AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Namhoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán, Tư vấn tài chính, Kế toán, Thuế, Thẩm định giá vàcác dịch vụ khác được pháp luật cho phép Hiện nay, AASC có trụ sở chính đặt tại HàNội, chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và chi nhánh tại Quảng Ninh

Theo nhận xét của Giáo sư - Tiến sỹ Vương Đình Huệ nguyên Phó Thủ tướngChính phủ; xếp hạng của Bộ Tài chính; Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: AASChiện nay là Nhà cung cấp dịch vụ lớn “Đầu đàn của Hệ thống các Công ty Kiểm toán ViệtNam”, với khách hàng đa dạng và có dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoànthành, dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp xếp hàng nhất của Ngành Kiểm toán độc lậpViệt Nam

Cùng với các Công ty kiểm toán Big 4 đang hoạt động tại Việt Nam, AASC là mộttrong 5 Doanh nghiệp Kiểm toán năng động có doanh thu hàng năm, hệ thống kháchhàng, số Kiểm toán viên và nhân viên lớn nhất hiện nay (trên 100 Kiểm toán viên ViệtNam, 06 Hội viên ACCA, 03 Hội viên CPA Úc, 02 Hội viên CIMA, 01 Hội viên CIA, 34Thẩm định viên về giá, 36 Chứng chỉ Tư vấn Thủ tục về Thuế và gần 500 nhân viên).Trong gần 30 năm hoạt động, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn chỉ hoạtđộng của AASC vẫn luôn là cung cấp những dịch vụ có chất lượng cao nhất vì lợi íchhợp pháp của khách hàng Khách hàng của chúng tôi bao gồm tất cả các lĩnh vực kinh tế,thành phần kinh tế: Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước, Công ty có vốn đầu tưnước ngoài, Công ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, các Dự án có sửdụng vốn ODA, vốn viện trợ của Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu

Á (ADB) cũng như các tổ chức tín dụng quốc tế khác và các công trình đầu tư xây dựng

cơ bản trong nước và nước ngoài đầu tư vào Việt Nam và đầu tư tại các nước trong khuvực

Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng (mười tỷ đồng)

- Người đại diện theo pháp luật:

+ Ông Ngô Đức Đoàn – Chủ tịch Hội đồng thành viên

+ Ông Nguyễn Thanh Tùng – Tổng Giám đốc

Công ty có 3 chi nhánh trong đó:

 Công ty TNHH Kiểm toán AASC - Trụ sở chính

- Tên tổ chức kiểm toán được chấp thuận: Công ty TNHH Kiểm toán AASC

- Địa chỉ: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội

- Điện thoại: (84.24) 3824 1990

- Fax: (84.24) 3825 3973

- Email: aasc@aasc.com.vn

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên

 Công ty TNHH Kiểm toán AASC - Chi nhánh TP Hồ Chí Minh

- Địa chỉ: Lầu 3, tòa nhà Galaxy 9, số 9 Nguyễn Khoái, P.1, Q.4, TP Hồ ChíMinh

- Điện thoại: (84.28) 3945 0505 /0606

- Fax: (84.28) 3945 1106

- Email: aaschcm@aasc.com.vn

 Công ty TNHH Kiểm toán AASC – Chi nhánh Quảng Ninh

- Địa chỉ: Số 8 Chu Văn An, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh

tế, AASC cam kết đem đến cho khách hàng những dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán AASC

1.2.1 Phương châm phát triển và định hướng của công ty

Mục tiêu phát triển của AASC là trở thành một trong các công ty kiểm toán hàngđầu tại Việt Nam cung cấp các dịch vụ chuyên ngành có giá trị tới khách hàng bằngphương pháp làm việc chuyên nghiệp, tiếp cận công việc khoa học và sự hiểu biết sâurộng về các lĩnh vực kinh doanh trong nền kinh tế và các quy định pháp luật của ViệtNam Thông qua các dịch vụ chuyên ngành được cung cấp, Công ty luôn trợ giúp kháchhàng đổi mới và hoàn thiện hệ thống quản trị nội bộ, phát huy mọi tiềm lực để tạo ranhững giá trị vượt trội

Không ngừng gia tăng giá trị cho khách hàng, nhân viên và Công ty bằng chấtlượng dịch vụ và hiệu quả công việc là mục tiêu hoạt động của Công ty Công ty cam kết

sẽ đồng hành, đóng góp vào sự phát triển của Quý khách hàng

1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động của công ty

Với đội ngũ chuyên gia giỏi, giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính,

kế toán, thuế Hiện AASC đang cung cấp các dịch vụ chính như:

 Dịch vụ kiểm toán

Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chủ yếu của Công ty chúng tôi hiệnnay Với gần 2000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khácnhau, chúng tôi đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tất cảcác Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất Việc Kiểm toán hàng năm sẽ được tiến

hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuậnvới khách hàng Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:

+ Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành

+ Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghềnghiệp

+ Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Kháchquan, Thận trọng và Bảo mật các thông tin có được trong quá trình Kiểm toán

+ Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp Việt Nam.+ Quá trình Kiểm toán của chúng tôi luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tưvấn đã góp phần hoàn thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kếtoán, quản lý tài chính của Doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, chúng tôi đã giúpDoanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình

 Dịch vụ kế toán

AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấpcác dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo kháchhàng tín nhiệm và đánh giá cao Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà AASC có cácnguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm AASC đã cung cấp cho các khách hàng nhiềuloại dịch vụ kế toán bao gồm:

+ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán chocác doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ côngtác quản trị - kinh doanh;

+ Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn;

+ Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập chứng từ,luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sảnphẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báocáo quyết toán vốn đầu tư theo qui định

+ Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội,

TP Hồ Chí Minh, Hải phòng, Nam Định, Hưng Yên giúp đỡ và hướng dẫn hàng vạndoanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế toán theo quyđịnh của Nhà nước Thông qua hoạt động này, AASC đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ quan tàichính nắm bắt được tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh từ đó có cơ sở để điềuchỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đối với khu vực kinh tế này

 Dịch vụ tư vấn thuế

Ngoài dịch vụ kiểm toán, Ban Giám đốc cũng rất chú trọng đến các dịch vụ tư vấnnhư tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn sẽ giúp Doanh nghiệp tăng cường quản lý kinh tế, tài

chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời nâng cao nănglực cạnh tranh Tại Công ty TNHH Kiểm toán AASC, dịch vụ tư vấn thường đi kèm vớidịch vụ kiểm toán, kế toán nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng.

 Dịch vụ tư vấn

Dịch vụ tư vấn đầu tư (IAS)

- Tư vấn và hỗ trợ các thủ tục xúc tiến đầu tư doanh nghiệp ở Việt Nam

- Nghiên cứu thị trường (hoặc theo đơn đặt hàng)

Dịch vụ hỗ trợ dự án (PMS)

- Cung cấp các dịch vụ thẩm định, đánh giá năng lực tiếp nhận và quản lý dự án donước ngoài tài trợ

- Quản lý và/hoặc tư vấn vận hành dự án

- Thẩm định mục tiêu đã thiết kế của dự án (M&E)

- Thiết kế, nghiên cứu và lập báo cáo khả thi cho các hoạt động của dự án

- Thiết lập các chỉ số đánh giá kết quả hoạt động của dự án

- Biên soạn các quy trình quản lý dự án

- Đào tạo và hội thảo các nội dung có liên quan đến dự án

Dịch vụ Tài chính/Kế toán (FAS)

- Rà soát và tư vấn các nội dung có liên quan đến tài chính / kế toán

- Biên soạn quy trình, cẩm nang và tư vấn về tài chính kế toán

- Tư vấn các mô hình, tái cấu trúc về tài chính và quản lý tài chính doanh nghiệp (dòng tiền, ngân sách…)

- Tư vấn tài chính mua bán, sát nhập doanh nghiệp và tái cơ cấu mô hình tài chínhDịch vụ Quản trị rủi ro (RMS)

- Rà soát và tư vấn về các mô hình quản trị rủi ro doanh nghiệp

- Rà soát hệ thống kiểm soát nội bộ và tư vấn hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp

- Đánh giá rủi ro nghiệp vụ, thương vụ đầu tư / dự án…và tư vấn

- Dịch vụ quản lý rủi ro khác

Dịch vụ Chiến lược và Quản trị kinh doanh (BCS)

- Rà soát và định vị doanh nghiệp trong lĩnh vực hoạt động

- Tư vấn mô hình kinh doanh và quản trị

- Xác định lợi thế cạnh tranh, phát triển chuỗi giá trị và tư vấn xây dựng chiến lược dài hạn

Dịch vụ Đào tạo (TNS)

 Dịch vụ chuyển giá

Chúng tôi sẽ giúp xây dựng các lợi thế chiến lược thông qua việc sử dụng chuyển giá như công cụ quản lý quan trọng, và xử lý các vấn đề khác nhau về thuế, giúp khách hàng tập trung vào mục tiêu chính là phát triển kinh doanh Dịch vụ của chúng tôi bao gồm nhưng không giới hạn ở các công việc sau:

- Hiểu rõ giao dịch cần phân tích và xác nhận về cấu trúc cũng như các rủi ro được phân bổ để phục vụ cho mục tiêu hoạt động kinh doanh của khách hàng

- Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chức năng cho tất cả các đơn vị

có liên quan đến giao dịch cần phân tích

- Phân tích so sánh các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết có thể áp dụng nhằm xác định phương án hiệu quả nhất cho khách hàng

- Thực hiện tìm kiếm các công ty so sánh toàn diện theo cơ sở dữ liệu thương mại

và cơ sở dữ liệu khác trên thị trường

- Rà soát các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết để chọn ra phương án hiệu quả nhất và phát triển phương án đã chọn

- Chuẩn bị đầy đủ các tài liệu hỗ trợ để tuân thủ các yêu cầu của cơ quan thuế

- Cân nhắc việc thực hiện các thủ tục cần thiết khác để bảo vệ phương pháp xác định giá đã lựa chọn, đồng thời xây dựng hệ thống chứng từ kế toán phù hợp

 Dịch vụ Đinh giá doanh nghiệp & tư vấn cổ phần hóa

Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà Nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữucác doanh nghiệp Nhà Nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 và liên tục từ 2014 đến nay AASC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớncác doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Thương mại (nay là Bộ Công thương), Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải, các thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập khẩu xây dựng Vinaconex, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải, TCT Hàng Không, TCT Lắp Máy Việt Nam, TCT Xi Măng Việt Nam, TCT Thủy tinh và gốm XD, TCT Cảng hàng không, Tập đoàn Cao su Việt Nam, Tổng Công ty 36, Tổng Công ty Xăng dầu, Tổng Công ty Duyên Hải – Bộ Quốc Phòng, các Tổng Công ty Phát điện 1, 2, 3 UBND thành phố Hà Nội, UBND TP Hồ Chí Minh, UBND tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau và được đông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tín nhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hoá, Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 để phục vụ bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nước và công ty cổ phần, Kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi

 Dịch vụ công nghệ thông tin

AASC đang là đối tác tin cậy của trên 1.500 khách hàng tại Việt Nam và là đối táccung cấp các giải pháp công nghệ thông tin của Microsoft và các giải pháp quản trị doanhnghiệp trên nền tảng công nghệ điện toán đám mây của các hãng hàng đầu thế giới như Zoho, Bitrix24 giúp doanh nghiệp quản lý rủi ro và nắm bắt các cơ hội để làm cho ngân sách được tối ưu khi thực hiện các chiến lược công nghệ thông tin của khách hàng

 Dịch vụ đào tạo

AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm cho hàng trăm kế toán viên, kế toántrưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế

toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán vàkiểm toán đáp ứng được yêu cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao vềmặt chất lượng cán bộ.

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán AASC

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý chính là một trong những yếu tố đem đến

sự thành công của AASC Công ty đã nghiên cứu xây dựng một bộ máy quản lý hoàn chỉnh, phù hợp nhằm đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh trong quá trình hoạt động Mô hình công ty áp dụng là hoạt động theo mô hình trực tuyến chức năng, trong đó BGĐ chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành các quyết định, còn các bộ phận chức năng làm nhiệm vụ tham mưu, đóng góp ý kiến và thực hiện các công việc được giao Cụ thể, bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lí của đơn vị

(Nguồn: Công ty TNHH Hãng Kiếm Toán AASC)

Hội đồng thành viên: Có vị trí đứng đầu Công ty, giữ vai trò quyết định những

vấn đề lớn trong Công ty Hội đồng thành viên gồm 31 thành viên, là cơ quan quyết địnhcao nhất của Công ty

Chủ tịch Hội đồng thành viên là Ông Ngô Đức Đoàn, chuyên gia đầu ngành, tốtnghiệp Học viện Tài chính, Ủy viên Ban chấp hành VACPA và VAA, với chứng chỉ

CPA Việt Nam, chứng chỉ hành nghề thủ tục về thuế, và tốt nghiệp lớp đào tạo ngắn hạn

về quản lý kinh doanh tại Hoa Kỳ

Ban Kiểm soát: Trực thuộc Hội đồng thành viên, có vai trò soát xét mọi hoạt động

trong Công ty Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên

Tổng Giám đốc: Là Ông Nguyễn Thanh Tùng, người đứng đầu có toàn quyền

quyết định các vấn đề về mọi mặt hoạt động của Công ty Đồng thời đại diện cho công tychịu trách nhiệm trước Pháp luật và Bộ Trưởng Bộ Tài chính Đồng thời, thực hiện phâncông trách nhiệm điều hành hệ thống kiểm soát chất lượng của Công ty cho các cá nhân

có đầy đủ kinh nghiệm, khả năng phù hợp và có quyền hạn cần thiết để thực hiện côngviệc

Phó tổng giám đốc: Chịu trách nhiệm đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ tư vấn

cho Tổng Giám đốc công ty, chỉ đạo hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ, quản lý cácphòng kiểm toán FIS, 1, 2, 3, 5, 6,7 và quản lý các chi nhánh tại Quảng Ninh và TP HồChí Minh Gồm các phó Tổng giám đốc: Ông Bùi Văn Thảo, Ông Đỗ Mạnh Cường, BàPhạm Thị Thanh Giang, Bà Cát Thị Hà, Ông Vũ Xuân Biển, Ông Phạm Anh Tuấn

Ban Thư ký: Ban Thư ký có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của Công

ty, tổ chức nhân sự, công tác đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho công ty,quản lý công văn đến và đi

Hiện tại, Công ty có mười phòng nghiệp vụ, với chức năng cung cấp các dịch vụ

về chuyên môn, đảm bảo thực hiện theo kế hoạch và những mục tiêu chung của toàncông ty Cụ thể:

- Phòng Kiểm toán XDCB: là phòng duy nhất cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo

cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục công trình hoàn thành đuợcthực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và có trình độ cao

- Phòng Kiểm toán dự án: cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ

chức Chính phủ và phi Chính phủ Hiện nay, lĩnh vực kiểm toán các dự án tại Công tyđang rất phát triến và đóng góp một phần đáng kể cho doanh thu của toàn Công ty

- Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5, 6, 7: cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài

chính cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất; tư vấn hỗ trợ chokhách hàng về tài chính, kế toán

- Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài gần đây đã được tách thành 2 phòng FIS 1và

FIS 2: cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp có vốn đầu

tư nước ngoài

- Phòng tổng hợp: là phòng giải quyết các vấn đề liên quan đến văn phòng phầm,

giấy đi đường, về chính sách điều xe, vé máy bay… và các vấn đề liên qua và các vấn đềliên quan đến kế toán

- Phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo: có nhiệm vụ kiểm soát chất lượng, soát

xét báo cáo kiểm toán, cũng như các vấn đề liên quan đến đào tạo: thực tập sinh, nhânviên trong công ty

Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, Quảng Ninh: có chức năng kiểm toán như

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020

1 Tổng doanh thu Triệu đồng 222.116 236.639 252.158

PHẦN 2

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của công ty TNHH Kiểm Toán AASC

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán

Một đoàn kiểm toán từ ba đến tám người, gồm một trưởng nhóm kiểm toán và cáctrợ lý Nhóm kiểm toán hình thành từ khi có lời mời kiểm toán từ phía khách hàng, vàchịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trình kiểm toán Tổ chức đoàn kiểm toán ở AASC gắnchặt với qui trình một cuộc kiểm toán cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến giai

Ban Tổng Giám Đốc

Trưởng/phó phòng phụ

trách

Khách hàngTrưởng nhóm kiểm toán

Trợ lý kiểm

toán Trợ lý kiểmtoán Trợ lý kiểmtoán

đoạn kết thúc hợp đồng kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo sát và đánh giákhách hàng là chủ yếu do trưởng nhóm thực hiện, vì nó có vai trò quyết định đến chấtlượng cuộc kiểm toán, uy tín nghề nghiệp của Kiểm toán viên và uy tín của AASC.

Trong mỗi cuộc kiểm toán khác nhau thì quy mô đoàn kiểm toán cũng khác nhau.Tuy nhiên bất cứ cuộc kiểm toán nào cũng phải đảm bảo có: Thành viên Ban tổng giámđốc, trưởng/phó phòng phụ trách soát xét chất lượng, một trưởng nhóm và các trợ lý kiểmtoán trực tiếp thực hiện công việc tại công ty khách hàng Mỗi một thành viên trong đoànkiểm toán đều có một chức năng và nhiệm vụ rõ ràng đã được vạch sẵn đó là:

Thành viên Ban Tổng Giám Đốc: có trách nhiệm đứng ra ký kết các hợp đồng

kiểm toán với khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán và là người soát xét cao nhất các côngviệc của nhóm kiểm toán và BCKT trước khi phát hành

Trưởng/Phó phòng phụ trách: là người chuyên về việc soát xét quá trình kiểm

soát chất lượng trong toàn bộ cuộc kiểm toán từ lúc chuẩn bị đến khi kết thúc kiểm toán.Đồng thời tham gia giải đáp thắc mắc những khó khăn gặp phải trong quá trình thực hiệncủa nhóm kiểm toán

Trưởng nhóm: là người có vai trò rất quan trọng Trưởng nhóm sẽ chỉ đạo trực

tiếp cuộc kiểm toán, phân công trách nhiệm cho các trợ lý, chịu trách nhiệm soát xét chấtlượng kiểm toán, thực hiện các phần hành phức tạp như doanh thu… và lập Báo cáoKiểm toán

Các trợ lý kiểm toán: Những người này sẽ được phân công thực hiện kiểm toán

các phần hành và các khoản mục Thực hiện các thủ tục kiểm toán và phải thu thập đầy

đủ bằng chứng kiểm toán lưu vào file, giấy làm việc nhằm chứng minh ý kiến của mìnhtại phần hành kiểm toán đó

2.1.1 Nội dung kiểm toán Báo cáo tài chính

2.1.1.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán

Chìa khóa để tiến hành một cuộc kiểm toán một cách hữu hiệu và đạt được kết quảcao nhất, đảm bảo cho việc thành công của cuộc kiểm toán, thì yêu cầu đặt ra đối vớiAASC là phải có phương pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp, hiểu được về tình hình hoạtđộng kinh doanh, các mục tiêu mà công ty khách hàng đặt ra cũng như các vấn đề khácảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của khách hàng Tại AASC cũng như hầu hết cáccông ty kiểm toán tại Việt Nam hiện nay đều sử dụng phương pháp tiếp cận hệ thống vàtheo khoản mục Tùy thuộc vào từng cuộc kiểm toán, vào kết quả của việc phân tích đánhgiá tổng quát có thể sử dụng phương pháp tuân thủ kết hợp với phương pháp kiểm tra chitiết các nghiệp vụ hạch toán và số dư các tài khoản trong từng trường hợp cụ thể để thuthập đầy đủ các bằng chứng về nội dung công việc và thuyết minh trên Báo cáo tài chính.Căn cứ vào đó, Kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận xét về tình hình tài chính cũng nhưtình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng nhằm nâng cao hiệu quả tối đa của cuộckiểm toán

2.1.1.2 Nội dung thực hiện của cuộc kiểm toán

AASC cam kết cung cấp đầy đủ các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính và các dịch vụ

về tư vấn tài chính, kế toán cho khách hàng theo đúng như thỏa thuận và đúng các quiđịnh hiện hành về tài chính, kế toán và kiểm toán của Nhà nước Việt Nam, các chuẩnmực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.Các nội dung sẽ được tiến hành trong một cuộc kiểm toán:

+ Việc quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn trong Công ty

+ Xác định thu nhập, chi phí và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Xác định nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước

+ Việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế tài chính, kế toán

Qua kiểm toán, những vấn đề sẽ được làm rõ:

+ Các thông tin trên Báo cáo tài chính của khách hàng có phản ánh một cáchtrung thực và hợp lý tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong năm tài chính không

+ Các Báo cáo tài chính, thông tin tài chính có được lập trên cơ sở các chế độ tàichính, kế toán hiện hành của Bộ Tài chính và các chế độ và chuẩn mực có được áp dụngmột cách nhất quán không

2.1.1.3 Phạm vi kiểm toán

Là các báo cáo tài chính được kiểm toán:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

2.1.2 Qui trình triển khai một hợp đồng kiểm toán

Tùy vào từng hợp đồng kiểm toán cụ thể, Công ty sẽ xây dựng chương trình kiểm toánphù hợp với tình hình hoạt động của khách hàng Nhưng nhìn chung một chương trìnhkiểm toán gồm ba giai đoạn chính:

Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng

CHUẨN BỊ

KIỂM TOÁN

Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể:

- Thu thập thông tin cơ sở

- Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát

- Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán

Lập chương trình kiểm toán chi tiết

Thử nghiệm kiểm soátThử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiếtĐánh giá kết quả

Soát xét báo cáo tài chínhTHỰC HIỆN

KIỂM TOÁN