Báo cáo thực tập: Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảng cáo Việt Nam

- Giai đoạn kiểm nghiệm hàng hóa, nhập kho: Khi hàng hóa được vận chuyển đến kho của công ty, công ty cho người làm các thủ tục kiểm nghiệm, lậpbáo cáo kiểm nghiệm, nhận hàng, nhận hóa đ

- - -

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đơn vị thực tập : Công ty TNHH XNK Thế giới

máy quảng cáo Việt Nam Giáo viên hướng dẫn : GS.TS Ngô Thế Chi

Sinh viên thực hiện : Trần Trà Giang

HÀ NỘI – 2021MỤC LỤC

MỤC LỤC 2

DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ, BẢNG 4

LỜI MỞ ĐẦU 4

PHẦN I KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH 5

1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH 5

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty 5

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 5

1.1.3 Giới thiệu về ngành nghề kinh doanh của công ty 5

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 6

1.2.1 Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh và thị trường hoạt động 6

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 6

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty 8

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty 8

1.3.2 Nhiệm vụ các bộ phận chức năng 8

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH XNK 9

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 9

1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 12

1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 12

1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 15

1.4.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17

Bảng 1.1: Bảng một số TK chính của Công ty 17

1.4.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 18

PHẦN II NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ 20

2.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi 20

2.2 Kế toán mua hàng hóa 27

2.3 Kế toán tài sản cố định 31

2.4 Kế toán bán hàng 33

2.5 Kế toán tiền lương 37

2.6 Kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính 39

PHẦN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XNK 40

3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY 40

3.1.1 Ưu điểm 40

3.1.2 Nhược điểm 40

3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY 41

3.2.1 Ưu điểm 41

3.2.2 Nhược điểm 42

KẾT LUẬN 43

DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ, BẢNG

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.3: Tổ chức chứng từ trong công ty

Sơ đồ 1.4: Hình thức ghi sổ tại công ty

Bảng 1.1: Bảng một số TK chính của Công ty

Bảng 2.1 : Phiếu ủy nhiệm chi

Bảng 2.2: Sổ tổng chi tiết tài khoản 131

Bảng 2.3: Báo cáo sổ tiền gửi ngân hàng

Bảng 2.4: Giấy báo có

Bảng 2.5: Giấy báo nợ

Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 112

Bảng 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 156

Bảng 2.8: Phiếu nhập kho

Bảng 2.9: Bảng kê hàng hóa dịch vụ

Bảng 2.10 : Kế toán tiền hành trích khấu hao TSCĐ

Bảng 2.11: Phiếu xuất kho

Bảng 2.12: Hóa đơn giá trị gia tăng

Bảng 2.13: Bảng tổng hợp chi lương toàn công ty

LỜI MỞ ĐẦU

Giữa lý thuyết và thực tế luôn có một khoảng cách nhất định, chính vì thếviệc trường Học viện tài chính và Khoa kế toán đã tạo điều kiện để sinh viên nămcuối chúng em được tiếp xúc với thực tế là một bài học vô cùng quý báu với mỗisinh viên Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảngcáo Việt Nam, em đã phần nào hiểu được thực tế công tác quản lý nói chung vàcông tác Kế toán nói riêng trong Công ty Được sự hướng dẫn tận tình của các anhchị trong Công ty, đặc biệt là Phòng Kế toán tài vụ, trong thời gian thực tập em đãđược đến các phòng ban trong Công ty để tìm hiểu hoạt động của từng phòng điều

đó đã giúp em hiểu được phần nào tình hình hoạt động và công tác kế toán, tàichính và những vấn đề cơ bản trong quá trình vận hành Công ty

Cùng với đó là sự hướng dẫn tận tình của thầy GS.TS Ngô Thế Chi đã giúp

em hoàn thành được báo cáo thực tập tổng hợp này

Báo cáo thực tập của em gồm những nội dung như sau:

Phần 1: Khái quát về tình hình hoạt động của Công ty TNHH XNK Thế giớimáy quảng cáo Việt Nam

Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán tại Công ty TNHH XNK Thếgiới máy quảng cáo Việt Nam

Phần 3: Một số đánh giá về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ

chức công tác kế toán Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảng cáo Việt Nam

Mặc dù đã cố gắng đưa ra một cách đầy đủ nhất tình hình công tác kế toán tạiCông ty song vì thời gian kiến tập và khả năng vận dụng lý luận vào thực tiễn củabản thân còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được sựchỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các anh chị để báo cáo của em đượchoàn thiện hơn nữa

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH 1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty

- Tên giao dịch:Việt Nam XNK CO.,LTD

- Loại hình hoạt động: Công ty TNHH hai thành viên trở lên

Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảng cáo Việt Nam do sở kế hoạch

và đầu tư Tỉnh Thanh Hóa ký quyết định thành lập ngày 13 tháng 6 năm 2016 vàchính thức đi vào hoạt động vào ngày 14 tháng 6 năm 2016

Công ty được thành lập với vốn điều lệ ban đầu 1 tỷ 950 triệu đồng do haithành viên tự nguyện góp vốn và tự chịu trách nhiệm với phần vốn mình đã góp.Công ty có trụ sở chính tại đội 2, thôn Thịnh Hùng, xã Quảng Thịnh, thành phốThanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa và có một chi nhánh tại số 31 đường Phương Canh,phường Xuân Phương, quận Nam Từ Niêm, thành phố Hà Nội

Trải qua hơn 5 năm hoạt động, Công ty đã và đang có những bước phát triểnmạnh mẽ, vững chắc, cho đến ngày hôm nay Với sự nỗ lực không ngừng vượn xaCông ty đã khẳng định là doanh nghiệp có uy tín trên thương trường và được nhiềubạn hàng, đối tác tin cậy

1.1.3 Giới thiệu về ngành nghề kinh doanh của công ty

Kinh doanh xuất nhập khẩu máy móc thiết bị vật liệu phục vụ cho sản xuất,

in ấn ngành quảng cáo

Địa bàn kinh doanh tập trung tại trụ sở văn phòng đội 2, thôn Thịnh Hùng, xãQuảng Thịnh, thành phố Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa và chi nhánh tại 31 đườngPhương Canh, phường Xuân Phương, quận Nam Từ Niêm, thành phố Hà Nội.

Công ty có 2 kho lớn tại thành phố Thanh Hóa ( 600 m2) và tại quận Nam TừLiêm Hà Nội ( 1000 m2)

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.2.1 Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh và thị trường hoạt động

Lĩnh vực kinh doanh của công ty:

● Kinh doanh và đại lý bán các loại máy In, máy CNC, vật liệu in phun, mực

in, decan, dao cắt, và một số phụ tùng liên quan trong ngành in ấn quảng cáo

● Lắp ráp các thiết bị, máy in ấn

Thị trường hoạt động của công ty cổ phần thiết bị

Công ty là đơn vị kinh doanh truyền thống và có uy tín trên thương trường.Công ty không chỉ hoạt động ở thị trường trong nước mà còn mở rộng ra thị trườngquốc tế Có thể nói đây là một lợi thế to lớn của công ty và 2 thị trường này hàngnăm đem lại cho công ty hàng trăm tỷ đồng doanh thu Tuy nhiên, bên cạnh đó công

ty cũng đặt ra nhiệm vụ nặng nề là phải đáp ứng đầy đủ kịp thời lượng hàng hóa,thiết bí cũng như mặt hàng kinh doanh để có thể duy trì và chiếm lĩnh thị trường

Thị trường trong nước là thị trường có khả năng tiêu thụ sản phẩm lớn ởkhắp ba miền như Hà Nội, Hưng Yên, Yên Bái, Thanh Hóa, Đồng Nai, thành phố

Hồ Chí Minh Vì vậy, hàng năm công ty đã cung cấp cho thị trường này một lượnglớn các mặt hàng như máy móc thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, giacông chế biến Đồng thời, công ty đã mở rộng thị trường ngoài nước để tăng cườngxuất nhập khẩu, đặc biệt là thị trường lớn như Trung Quốc

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

* Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa của Công ty TNHH

Hằng năm, phòng Kinh doanh của Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảngcáo Việt Nam xây dựng kế hoạch kinh doanh chung cho Công ty, nhưng do tìnhhình thị trường các mặt hàng liên tục biến động nên tùy từng trường hợp cụ thể,phòng Kinh doanh sẽ có những thay đổi trong việc bố trí, phân công công việc, xâydựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn đối với từng mặt hàng

Quá trình luân chuyển hàng hóa trong công ty bao gồm hai quá trình quantrọng là quá trình mua hàng hóa và quá trình bán hàng hóa

Quá trình mua hàng hóa: Toàn bộ khối lượng hàng hóa của công ty dùng

cho quá trình luân chuyển là mua ngoài Nguồn hàng cung cấp cần đảm bảo tính ổnđịnh về số lượng, chất lượng sẽ giúp quá trình luân chuy diễn ra liên tục hơn Công

ty tiến hành mua hàng theo phương thức mua không trực tiếp (mua theo phươngthức gửi hàng, mua theo đơn đặt hàng, mua hàng qua điện thoại ) Theo phươngthức này, khi có nhu cầu mua hàng, công ty chỉ cần liên hệ với nhà cung cấp, haibên tiến hành ký kết hợp đồng mua hàng hóa

- Giai đoạn ký kết hợp đồng mua hàng hóa: Công ty và bên bán cùng tiến

hành các thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng,chất lượng, quy cách hàng hoá, phương thức giao nhận, thanh toán Sau khi thỏathuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng

- Giai đoạn kiểm nghiệm hàng hóa, nhập kho: Khi hàng hóa được vận

chuyển đến kho của công ty, công ty cho người làm các thủ tục kiểm nghiệm, lậpbáo cáo kiểm nghiệm, nhận hàng, nhận hóa đơn và nhập kho

- Giai đoạn thanh lý hợp đồng mua hàng hóa: Công ty tiến hành thanh lý

hợp đồng mua hàng hóa, thanh toán cho bên bán

Quá trình bán hàng hóa: Đối tượng mua hàng của công ty gồm các cá

nhân, tổ chức, các doanh nghiệp có nhu cầu về hàng sẽ tiến hành liên hệ với công

ty để thương thảo hợp đồng

- Giai đoạn ký kết hợp đồng bán hàng hóa: Công ty và bên mua tiến hành

các thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, chấtlượng, quy cách hàng hoàng, phương thức giao nhận, thanh toán Sau khi thỏathuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng Vì công ty không có đội vậnchuyển nên bên mua sẽ tiến hành thuê bên vận chuyển

- Giai đoạn xuất hàng hóa từ kho: Công ty tiến hành xuất hàng hóa từ kho,

kiểm tra kỹ số lượng và chất lượng hàng hóa Lập hóa đơn cho khách hàng

- Giai đoạn thanh lý hợp đồng bán hàng hóa: Công ty nhận được khoản

thanh toán giá trị hợp đồng, tiến hành các hoạt động bảo hành cho khách hàng

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty

- Mô hình quản trị:

Không tổ chức thành Tổng công ty hoặc công ty mẹ - công ty con hoặc xínghiệp trực thuộc hay công ty liên kết

- Cơ cấu bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH XNK Thế giới máy

quảng cáo Việt Nam

(Nguồn: Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảng cáo Việt Nam)

1.3.2 Nhiệm vụ các bộ phận chức năng

- Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất và chịu trách nhiệm toàn bộ các họatđộng sản xuất kinh doanh của Công ty trước pháp luật Giám đốc có quyền quyếtđịnh mọi chủ trương, biện pháp, để thực hiện nhiệm vụ và làm chủ tài khoản, theodõi và thực hiện các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân trong Công ty

- Phó giám đốc: là người điều hành bộ phận văn phòng, cụ thể là phòng Kinhdoanh và phòng Kế toán còn lại người phụ trách phân xưởng dưới sự chỉ đạo củagiám đốc, giải quyết mọi việc khi giám đốc đi vắng

Giám đốc

Phòng kế

toán kinh doanhPhòng kỹ thuậtPhòng Phòng tổ chức hành chính

Phó giám đốc

Phân xưởng

- Phòng kế toán: Thực hiện công tác hạch toán kinh tế, kế toán tài chính củacông ty theo đúng quy định của Nhà nước, phân tích lập kế hoạch tài vụ, kế hoạchchi phí, theo dõi doanh thu Thực hiện đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụkinh tế phát sinh, giúp cho việc quản lý vốn có hiệu quả, tiết kiệm chi phí, phối hợpvới Phòng Kinh doanh để xây dựng giá bán, hỗ trợ đắc lực cho giám đốc trong việccập nhập thông tin tài chính của công ty một cách chính xác.

- Phòng kinh doanh: phân tích, đánh giá việc thực hiện tiêu hao định mứcNVL cho từng sản phẩm, lập kế hoạch sản xuất, thiết kế và quản lý qui trình côngnghệ, thiết kế mặt hàng mới, tăng số lượng mặt hàng, kiểm tra cân đối việc thựchiện kế hoạch, tìm kiếm thị trường mới, tăng số lượng đơn đặt hàng

- Phòng kỹ thuật: thiết kế và xem xét các qui trình sản xuất mẫu sản phẩm,quản lý, sửa chữa thiết bị máy móc

- Phòng tổ chức hành chính: chuyên quản lý và tổ chức nhân sự bổ nhiệmbãi nhiệm điều động nhân sự cho các phòng ban, các bộ phận sản xuất của Công tytheo dõi và thực hiện các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên trong Công

ty, kiểm tra, kiểm soát nhân sự cho các phòng ban

- Phân xưởng sản xuất: đứng đầu là quản đốc phân xưởng là người cónhiệm vụ chỉ đạo chung cho toàn phân xưởng thông qua các tổ trưởng, tổ phó

Như vậy mỗi phòng ban trong công ty đều có những chức năng nhiệm vụriêng nhưng giữ chúng có mỗi quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành của Giám đốccông ty và cùng thực hiện mục tiêu chung là đạt lợi ích cao nhất cho công ty

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH XNK

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Nhiệm vụ của phòng kế toán tài vụ là hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiệnthu thập xử lý các thông tin kế toán ban đầu, thực hiện chế độ hạch toán và quản lýtài chính theo đúng quy định của Bộ Tài chính Đồng thời, phòng kế toán còn cungcấp các thông tin về tình hình tài chính của công ty một cách đầy đủ, chính xác vàkịp thời; từ đó, tham mưu cho ban giám đốc để đề ra các biện pháp các quy địnhphù hợp với đường lối phát triển của Công ty

Bộ máy của công tác kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộcông việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng Kế toán Tài Chính của Công

ty Công ty không xây dựng bộ phận kế toán quản trị riêng, mà do chính kế toántrưởng là người thực hiện các công việc của kế toán quản trị, tham mưu cho giámđốc trong việc ra các quyết định

Dựa trên quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty cùng mức

độ chuyên môn hoá và trình độ cán bộ, phòng kế toán tài chính gồm 6 người vàđược tổ chức theo các phần hành kế toán như sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn: Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảng cáo Việt Nam)

Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung công tác kế toán toàn công ty, là

người chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán toàn công ty, tổchức hướng dẫn các nghiệp vụ cũng như việc nghiên cứu triển khai chế độ kế toánhiện hành Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và Nhà nước về tổ chức côngtác kế toán tài chính, hướng dẫn, kiểm tra tình hình thực hiện các chế độ kế toán củaNhà nước, lập báo cáo tài chính, xét duyệt các báo cáo kế toán của công ty trước khigửi tới cơ quan chức năng, tham gia góp ý kiến với lãnh đạo về hoạt động tài chính

để có biện pháp quản lý, đầu tư kịp thời, có hiệu quả

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức kiểm tra, tổng hợp, lập

báo cáo tài chính của công ty, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán Tổchức kế toán tổng hợp và chi tiết các nội dung hạch toán còn lại như: tài sản cốđịnh, công cụ dụng cụ, nguồn vốn kinh doanh, các quỹ Công ty Trong Công ty kếtoán tổng hợp do Kế toán trưởng kiêm nhiệm

Kế toán thanh toán: Theo dõi, ghi chép sổ sách có liên quan đến tiền mặt,

tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ, thanh toán với người bán, người mua, thanhtoán nội bộ và các khoản tạm ứng

Kế toán bán hàng: Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ và chính xác tình

hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ Tính toán phản ánh chính xác tổng giáthanh toán của hàng bán ra bao gồm cả DTBH, thuế GTGT đầu ra của từng nhómmặt hàng, từng hóa đơn, từng khách hàng, từng đơn vị trực thuộc Xác định chínhxác giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ đồng thời phân bổ chi phí thu muacho hàng tiêu thụ Cuối tháng thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quảkinh doanh Kiểm tra đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý nợ; theo dõi chi tiết theotừng khách hàng, lô hàng, số tiền khách nợ, thời hạn và tình hình trả nợ

Kế toán kho: Có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ và theo dõi các loại hàng hóa,

vật tư có trong kho của doanh nghiệp Đồng thời là người theo dõi tình hình nhập –xuất – tồn kho hàng hóa và vào các sổ sách kế toán có liên quan tới kho của doanhnghiệp

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức hạch toán ban

đầu về lao động tiền lương, tổ chức ghi chép ban đầu, ghi sổ kế toán, báo cáo phântích thông tin về lao động tiền lương với giám đốc Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm

y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn trong chi phí, từ đó tính lươngphải trả cho nhân viên Đánh giá kịp thời, đầy đủ, chính xác làm cơ sở hạch toán chiphí quản lý doanh nghiệp Lựa chọn các hình thức thanh toán hợp lý với đặc điểmyêu cầu quản lý của doanh nghiệp đồng thời cung cấp tài liệu cho việc phân tíchhoạt động kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng quỹ tiền lương

Thủ quỹ: Theo dõi công việc Thu - Chi của công ty và chịu trách nhiệm Thu

- Chi tiền mặt tại công ty khi có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho nhân viên đúng

thời hạn quy định Theo dõi việc giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo cho quá trìnhhoạt động kinh doanh có thể diễn ra liên tục.

Mối quan hệ bộ máy kế toán với các bộ phận khác: Trong Công ty Phòng

kế toán ghi chép toàn bộ quá trình hoạt động của công ty, do đó nó liên quan đếntoàn bộ : Từ các nhân viên đến các phòng ban, đến các chi nhánh, mối liên hệ này làmối liên hệ hai chiều, các phòng ban khác cung cấp các hoá đơn, chứng từ ( Ví dụnhư phòng xuất nhập khẩu cung cấp các hoá đơn , các hợp đồng cho phòng kếtoán), phòng kế toán có nhiệm vụ cấp các chi phí cho các phòng ban và các nhânviên để sau đó ghi vào chi phí của toàn doanh nghiệp

1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Chế độ kế toán mà công ty đang áp dụng đó là Chế độ kế toán công ty theoThông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thương xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp thực tế đíchdanh

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: ghi nhận theo giá gốc

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu haotheo đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: theo chuẩn mực kế toán số 14

- Công ty tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Kỳ kế toán là 01 năm từ 01/01 đến 31/12 năm Dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong công ty là Việt Nam đồng

- Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng: Nhật ký chung

- Phần mềm kế toán sử dụng: Phần mềm MISA

1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đếnđều phải tập trung vào bộ phận kế toán Công ty Bộ phận kế toán kiểm tra nhữngchứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từthì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán

Các yêu cầu trong luân chuyển chứng từ kế toán theo các bước thực hiện:

Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán:

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Công

ty đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chỉ lập một lần cho một nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu,phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh Chữviết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt Số tiền viết bằng chữphải khớp, đúng với số tiền viết bằng số

Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ

Ví dụ: hoá đơn giá trị gia tăng phải được lập đủ 3 liên: liên 1 DN lưu lại, liên 2 giaocho khách hàng, liên 3 dùng cho nội bộ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải đượclập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung bằng máy tính, máy chữ hoặcviết lồng bằng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thểviết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảothống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ

Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng

từ mới có giá trị thực hiện Tất cả các chữ ký trên chứng từ kế toán đều phải kýbằng bút bi hoặc bút mực, không được ký bằng mực đỏ, bằng bút chì, chữ ký trênchứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên Chữ ký trên chứng từ kếtoán của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký đã đăng ký theo quyđịnh hoặc khớp với chữ ký trước đó

Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc ký duyệt

Chữ ký của Giám đốc, kế toán trưởng và dấu đóng trên chứng từ phải phùhợp với mẫu dấu và chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại ngân hàng Chữ ký của kế toánviên trên chứng từ phải giống chữ ký đã đăng ký với kế toán trưởng

Những cá nhân có quyền hoặc được uỷ quyền ký chứng từ, không được kýchứng từ kế toán khi chưa ghi hoặc chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệmcủa người ký

Việc phân cấp ký trên chứng từ kế toán do Tổng Giám đốc Công ty quy địnhdựa theo luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, an toàn tài sản.

Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chéptrên chứng từ kế toán; Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phátsinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác cóliên quan; Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách,chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thựchiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Giám đốcCông ty biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ sốkhông rõ ràng thì kế toán viên kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêmthủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

Sau khi kiểm tra, kế toán viên thực hiện việc tính giá trên chứng từ và ghichép định khoản để hoàn thiện chứng từ

Chỉ khi nào chứng từ kế toán đã được kiểm tra và hoàn chỉnh mới được sửdụng để làm căn cứ ghi sổ

Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Chứng từ kế toán phải được phòng kế toán bảo quản đầy đủ, an toàn trongquá trình sử dụng và lưu trữ

Chứng từ kế toán lưu trữ phải là bản chính Trường hợp tài liệu kế toán bịtạm giữ, bị tịch thu thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp có xác nhận; nếu bịmất hoặc bị huỷ hoại thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp hoặc xác nhận

Chứng từ kế toán phải đưa vào lưu trữ trong thời hạn mười hai tháng, kể từngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc kết thúc công việc kế toán

Tổ chức chứng từ trong công ty

Từ 4 bước cơ bản nêu trên trong quá trình lưu chuyển chứng từ, việc tổ chứcchứng từ trong Công ty được thể hiện qua sơ đồ 1.3 với 4 bước tương ứng đượcthực hiện ở Bộ phận xuất phát chứng từ ( VD như bộ phận kinh doanh với chứng từ

về mua sắm TSCĐ và vật tư, bộ phận kế toán với nghiệp vụ thu tiền của kháchhàng…) sau đó đến Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt Tiếp theo chứng từ sẽ đượckiểm tra ở các bộ phận thực hiện (có thể là Thủ quỹ với chứng từ liên quan đến muabán bằng tiền mặt, thủ kho với nghiệp vụ liên quan đến xuất, nhập hang hóa …) vàcuối cùng chứng từ sẽ được chuyển tới phòng kế toán để kế toán phần hành ghi sổ

và lưu trữ, bảo quản

Sơ đồ 1.3: Tổ chức chứng từ trong công ty

Tuy nhiên với các phần hành cụ thể có thể có một số thay đổi nhỏ để đảmbảo nghiệp vụ diễn ra được thuận lợi đáp ứng tính liên tục và đồng bộ trong quátrình vận hành của Công ty

1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Để lựa chọn được hình thức sổ kế toán phù hợp, đơn vị đã căn cứ vào đặcđiểm hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tình tình thực tế của Công ty mình,Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và được thực hiện kếtoán trên phần mềm kế toán Misa kết hợp sử dụng phần mềm Excel để lập các bảng

biểu, các bảng tính kế toán Giữa các kế toán phần hành thường không tiến hànhluân chuyển số liệu trực tiếp mà thông qua qua mạng nội bộ mà thông tin được xử

lý trực tiếp theo các bộ phận trên giấy rồi mới cập nhật vào máy chủ

Sơ đồ 1.4: Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty

Trình tự ghi sổ tại công ty như sau:

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ban đầu hợp lệ, như: hoáđơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… kế toán phầnhành nhập chứng từ vào phần mềm

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào

sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái, Sổ nhật ký chung) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liênquan Cuối quý Chứng từ, Bảng Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chitiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Phầnmềm kế toán kế toán thực hiện thao tác đóng kỳ và lập báo cáo tài chính Việc đối

chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảmbảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Kế toán tổng hợp có thểkiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.Cuối mỗi quý, cuối năm kế toán sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.

1.4.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty TNHH XNK Thế giới máyquảng cáo Việt Nam được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán công tyhiện hành được quy định tại Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính

16 241 Xây dựng cơ bản dở dang

17 331 Phải trả cho người bán

18 33311 Thuế GTGT phải nộp nội địa

25 341 Vay và nợ thuê tài chính

26 411 Nguồn vốn kinh doanh

27 421 Lợi nhuận chưa phân phối

28 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

29 5211 Chiết khấu thương mại

37 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

38 911 Xác định kết quả kinh doanh

(Nguồn: Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảng cáo Việt Nam)

1.4.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính theo Chế độ kế toán Việt Nam banhành kèm theo thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ tài chính Trong đó bao gồm:

Báo cáo tài chính năm bao gồm

- Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN

- Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN

Báo cáo giữa niên độ bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ : Mẫu số B01a –DN;

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ: Mẫu số B02a– DN;

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ: Mẫu số B03a –DN;

Trong các báo cáo này, báo cáo niên độ được lập hàng quý do kế toán tổnghợp thực hiện và được giao cho kế toán trưởng Kế toán trưởng căn cứ vào các báocáo để phân tích tình hình tài chính của công ty và báo cáo với Giám đốc

Mặt khác báo cáo tài chính năm sẽ do kế toán trưởng lập, xin xác nhận củaGiám đốc để nộp tới các cơ quan chức năng theo quy định bao gồm chi cục thuếquận Đống Đa, Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội, chi cục thống kê quận Đống Đa

Báo cáo trong nội bộ doanh nghiệp: bao gồm các báo cáo như các báo cáoquản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năng thanh toán, tình hình giávốn hàng hóa; báo cáo tiến độ nhập hàng, báo cáo tình hình bán hàng, báo cáo vềtình hình sử dụng hoá đơn, báo cáo thuế… Các báo cáo này do kế toán các phầnhành lập để gửi tới Phòng kinh doanh, Phòng tổng hợp và Giám đốc để đánh giátình hình hoạt động của Công ty.

PHẦN II.

NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ 2.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi

Hạch toán chi tiết:

Công ty TNHH XNK Thế giới máy quảng cáo Việt Nam vốn bằng tiền có 2 loạitiền mặt và tiền gửi ngân hàng, cả hai loại này đều là tiền Việt Nam không có ngoại tệ.Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu là chi tiền thanh toán hàng hóa, chi phí vậnchuyển, thanh toán lương, thưởng cho người lao động, thanh toán chi phí điện, nước,

vệ sinh của công ty và khu vực trung tâm thương mại, các nghiệp vụ tạm ứng,…

Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinhcác khoản thu, chi, nhập xuất tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản

ở ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế

độ chứng từ kế toán

Tiền mặt: được quản lý tại quỹ công ty, chỉ gồm tiền Việt Nam, không có ngoại

tệ Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt không nhiều, chủ yếu là các nghiệp vụ tạmứng, thanh toán lương, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt và khoản thanhtoán với khách hàng với số tiền không lớn Định kỳ, cuối mỗi tháng, Công ty tiếnhành kiểm kê quỹ một lần, quá trình kiểm kê quỹ từ khi phát hiện kiểm kê đến khi lậpbiên bản kiểm kê được thực hiện đúng với quy định hiện hành

Tiền gửi ngân hàng: các nghiệp vụ thanh toán của công ty chủ yếu thực hiện

qua ngân hàng Tiền gửi ngân hàng của Công ty gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ chủ