Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi

Trong doanh nghiệp thương mại, tiêu thụ hàng hóa là một khâu rấtquan trọng trong một chu kỳ kinh doanh, có tính chất quyết định sự thànhbại của doanh nghiệp Để quản lý tốt được nghiệp vụ bán hàng và ra nhữngquyết định kinh doanh hợp lý, hiệu quả thì kế toán với nhiệm vụ cung cấpcác thông tin kế toán phải luôn được hoàn thiện cho phù hợp với tình hìnhkinh doanh thực tế của doanh nghiệp Thực tế hiện nay, hoạt động kinhdoanh của các doanh nghiệp thương mại mang tính đa dạng rất cao như tựkinh doanh, nhận đại lý, ký gửi, cho thuê cửa hàng, kinh doanh siêu thị,hàng tự chọn v.v…

Những vấn đề về lý luận cùng với yêu cầu của thực tiễn đang đòi hỏicông tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ của cácdoanh nghiệp thương mại phải được hoàn thiện cho phù hợp hơn Hơn nữa,qua quá trình thực tập tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi – mộtdoanh nghiệp nhà nước có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanhthương mại, em đã đi sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiêu thụ và kếtquả tiêu thụ tại đơn vị Em đã tìm hiểu đặc điểm tổ chức quản lý, đặc điểm

tổ chức kế toán, thực trạng kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ của Trungtâm, đồng thời đưa ra một số đánh giá và kiến nghị nhằm hoàn thiện Em lựa

chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi” làm chuyên đề thực tập của mình.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi.

Phần 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi.

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ

Công ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi (Công ty TMDV Tràng Thi)

là doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mạitrên địa bàn thủ đô Hà Nội, trực thuộc Tổng công ty Thương mại Hà Nộitheo mô hình công ty mẹ - con dưới sự quản lý của Sở Thương mại Hà Nội.Cùng với sự chuyển biến mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường, Công ty luônluôn là một trong những đơn vị dẫn đầu ngành thương mại, có uy tín trên thịtrường trong nước và nước ngoài

Thông tin liên hệ của Công ty như sau:

Trụ sở giao dịch: số 12-14 phố Tràng Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nội

ty Kim khí - Điện máy Hà Nội Thực hiện việc sắp xếp lại doanh nghiệpNhà nước của UBND Thành phố Hà Nội, ngày 17/11/1992, UBND Thànhphố Hà Nội đã có quyết định số 2884/QĐ-UB thành lập Công ty Kim khí -điện máy là doanh nghiệp Nhà nước Công ty có nhiều đơn vị trực thuộctrực tiếp kinh doanh Đó là các cửa hàng nằm rải rác từ phía bắc đến phíanam thành phố Hà Nội, trong đó có Cửa hàng Kim khí Tràng Thi Có thể nói

từ khi bắt đầu thành lập Công ty, Cửa hàng Kim khí tại số 12 phố Tràng Thiluôn là cửa hàng chính của Công ty

Ngày 29/4/1993 UBND Thành phố Hà Nội có quyết định số1787/QĐ-UB cho phép Công ty Kim khí - Điện máy được đổi tên thànhCông ty Thương mại dịch vụ Tràng Thi Các đơn vị trực thuộc Công ty kinhdoanh những hàng hóa mang tính chất đặc thù Cùng với quyết định đổi tênCông ty, việc thay đổi tên gọi của tất cả các đơn vị trực thuộc Công ty làhoàn toàn phù hợp với thực tế kinh doanh, nhu cầu thị trường, đồng thờithực hiện các chức năng, nhiệm vụ của ngành Thương mại Hà Nội giao cho.Lúc này, Cửa hàng Kim khí Tràng Thi được đổi tên thành Cửa hàng Thươngmại dịch vụ Tràng Thi

Để đáp ứng sự phát triển mạnh mẽ của ngành Thương mại, Công tyTMDV Tràng Thi ngày càng mở rộng quy mô và địa bàn hoạt động trải đều

từ phía bắc đến phía nam thành phố với hơn 70 địa điểm kinh doanh Đứngtrước các yêu cầu về mở rộng hoạt động kinh doanh và các yêu cầu về quản

lý, các đơn vị trực thuộc Công ty được thành lập

Ngày 30 tháng 01 năm 1997, Trung tâm Thương mại dịch vụ TràngThi (Trung tâm TMDV Tràng Thi) được thành lập và hoạt động theo Quyếtđịnh số 03/QĐ-TH Trụ sở chính của Trung tâm là cửa hàng số 12 phố TràngThi, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Ngoài ra, Trung tâm còn có một chuỗi cáccửa hàng khác trên các tuyến phố lớn của Hà Nội là Cửa hàng số 77 HàngĐào, Cửa hàng số 79 Hàng Đào, Cửa hàng số 116 Hàng Gai, Cửa hàng số 57Hàng Bông, Cửa hàng số 344 Khâm Thiên

Điện thoại: 04 38 243 359

Fax: 04 38 285 773

Công ty TMDV Tràng Thi giao vốn, tài sản và các nguồn lực khác choTrung tâm quản lý và sử dụng trên cơ sở phù hợp với chức năng nhiệm vụkinh doanh của Trung tâm Trung tâm phải chịu trách nhiệm trước Nhànước, trước pháp luật, trước Công ty về hiệu quả sử dụng vốn, tài sản vànguồn lực được giao Trung tâm có Ban Giám đốc, bộ máy kế toán riêng,thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo Luật Kế toán và các quy định củaNhà nước và chịu sự kiểm tra giám sát của Công ty Trung tâm có con dấuriêng, tài khoản ngân hàng riêng tại Ngân hàng Công Thương

Trung tâm có các chức năng như sau:

- Kinh doanh mua, bán buôn và bán lẻ tư liệu sản xuất, hàng hóa tiêudùng, hóa chất, thiết bị văn phòng và các mặt hàng phục vụ nhu cầu thịtrường;

- Trung tâm được làm đại lý kí gửi, tiêu thụ sản phẩm cho các công

ty sản xuất thuộc mọi thành phần kinh tế trong và ngoài nước, liên kết vớicác tổ chức kinh tế để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị

Trung tâm có các nhiệm vụ như sau:

- Trung tâm có nhiệm vụ hoạt động kinh doanh một cách tự chủ độclập trên cơ sở vốn, tài sản và các nguồn lực khác mà công ty giao cho theođúng qui định của Nhà nước và của công ty, đồng thời quản lý và sử dụngmột cách có hiệu quả nhất những nguồn lực đó

- Hoàn thành những chỉ tiêu kế hoạch của Nhà nước và công ty giao,

tự tổ chức kinh doanh đảm bảo bù đắp chi phí và có lãi;

- Đẩy mạnh kinh doanh bán lẻ, chú trọng hoạt động bán buôn, mởrộng mạng lưới các cửa hàng bán lẻ để theo kịp tốc độ phát triển của thịtrường, lựa chọn và áp dụng theo các mô hình cửa hàng bán lẻ tiên tiến;

- Tổ chức các phong trào thi đua lao động sản xuất, nâng cao chấtlượng hàng hóa dịch vụ, sử dụng hiệu quả vốn của Công ty, hoàn thành chỉtiêu nộp ngân sách nhà nước và tăng vốn dự trữ;

- Bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đảm bảo thunhập cũng như chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho đội ngũ cán bộ côngnhân viên của Trung tâm

Mặc dù với đội ngũ cán bộ nhân viên khi mới thành lập còn hạn chế

và hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại - một lĩnh vực có tínhcạnh tranh rất cao, đòi hỏi sự năng động, nhạy bén cao nhưng sau hơn 10năm hoạt động, Trung tâm đã có những bước tiến dài trong tổ chức sản xuấtkinh doanh

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi từ năm 2005 đến năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ

(Nguồn tư liệu do phòng kế toán cung cấp)

Qua bảng số liệu ta thấy, tình hình hoạt động kinh doanh tiến triểntốt Doanh thu của Trung tâm tăng liên tục trong 3 năm qua, doanh thu năm

2006 so với năm 2005 tăng 2,94%, doanh thu năm 2007 tăng 4,58% so vớinăm 2006 Đạt được kết quả như vậy là do Trung tâm đã có tầm nhìn, chiếnlược kinh doanh cụ thể đồng thời thực hiện tốt các chính sách đề ra, tạo rakhả năng cạnh tranh lớn so với đối thủ cạnh tranh là các cửa hàng, trung

tâm, siêu thị điện máy trên địa bàn Hà Nội Kết quả trên đã khẳng định sựthành công của Trung tâm trong những năm gần đây Mặc dù mức tăngkhông nhiều nhưng với nỗ lực hết mình của cán bộ công nhân viên trongTrung tâm, sự linh hoạt khai thác hàng hóa và phương thức thiết lập mốiquan hệ tốt với khách hàng cũng như nhà cung ứng, Trung tâm không ngừng

mở rộng hoạt động kinh doanh của mình

Ngày 19/9/2008, Công ty TMDV Tràng Thi đã tổ chức lễ công bốnhận diện thương hiệu, đánh dấu một bước ngoặt mới trong quá trình pháttriển của Công ty Theo đó Trung tâm TMDV Tràng Thi cùng các đơn vịkhác thuộc Công ty đang triển khai kế hoạch để tạo dựng một hình ảnh nhấtquán thông qua các phương tiện truyền thông của toàn thể Công ty từ logođến các vật phẩm, bảng quảng cáo cũng như trong các văn bản giao dịch.Điều này là hoàn toàn phù hợp với tình hình kinh doanh hiện nay khi mà sựcạnh tranh ngày càng khốc liệt Sau khi gia nhập tổ chức Thương mại Quốc

tế WTO, Việt Nam cam kết sẽ từng bước mở cửa thị trường theo lộ trình vàbắt đầu từ ngày 1/1/2009, nước ta mở cửa hoàn toàn thị trường bán lẻ Cóthể nói đây là một bước chuẩn bị cần thiết của Công ty để khẳng địnhthương hiệu và hình ảnh của mình trong con mắt người tiêu dùng

Hiện nay, Trung tâm TMDV Tràng Thi đang từng bước đẩy mạnhhoạt động kinh doanh bán lẻ và bán buôn, mở rộng quy mô và thị trườngtiêu thụ, áp dụng theo các mô hình bán lẻ tiên tiến một cách năng động vàlinh hoạt Trung tâm liên tục đạt được những kết quả tốt, góp phần tạo dựnghình ảnh, thương hiệu Tràng Thi, cùng với Công ty xứng đáng là một trongnhững đơn vị dẫn đầu ngành thương mại của Thủ đô

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Trung tâm được xây dựng theo mô hình

trực tuyến - chức năng như sau:

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy của Trung tâm Thương mại

dịch vụ Tràng Thi

 Ban Giám đốc Trung tâm:

- Giám đốc điều hành: Bà Hoàng Thị Minh Thủy là người tổ chức

điều hành cao nhất trong bộ máy quản lý của Trung tâm, đảm nhận nhiệm

vụ tổ chức và điều hành toàn bộ hoạt động của Trung tâm TMDV Tràng

Thi

- Phó giám đốc: Trung tâm có 3 Phó giám đốc với nhiệm vụ tham

mưu tư vấn trực tiếp cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh, phụ trách

mua bán, xuất nhập khẩu các mặt hàng và dịch vụ; thực hiện mạng lưới kinh

Quầy máy văn phòng

Cửa hàng số

77 Hàng Đào

Cửa hàng số

79 Hàng Đào

Cửa hàng số

116 Hàng Gai

Cửa hàng số

344 Khâm Thiên

Cửa hàng số

57 Hàng Bông

doanh, được ủy quyền tham gia phụ trách và đưa ra các quyết định, các kếhoạch kinh doanh.

 Phòng kế toán tài chính:

Phòng kế toán tài chính thực hiện nhiệm vụ thu nhận, ghi chép và xử

lý các thông tin kế toán, thực hiện hạch toán chi tiết cũng như hạch toán tổnghợp, lập báo cáo tài chính định kì hay theo yêu cầu của giám đốc Phòng cótrách nhiệm áp dụng đúng chế độ kế toán hiện hành về chứng từ, tài khoản,

sổ sách kế toán và các báo cáo tài chính của đơn vị, đảm bảo chính xác, kịpthời, trung thực

Phòng kế toán tài chính có chức năng như sau:

- Tham mưu cho Ban Giám đốc và phòng kinh doanh tình hình doanhthu, lợi nhuận của Trung tâm và từng nhóm mặt hàng để đưa ra những quyếtđịnh kinh doanh hợp lý và hiệu quả

- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác tài chính, kế toán củaTrung tâm, báo cáo mọi phát sinh thường kỳ hoặc bất thường trong hoạtđộng của Trung tâm để có biện pháp quản lý và điều chỉnh kịp thời, hợp lý,nhằm giảm thiểu thất thoát và thiệt hại cho Trung tâm

 Phòng kinh doanh:

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, triển khai các

kế hoạch kinh doanh mặt hàng, tham mưu cho giám đốc ký kết các hợp đồngkinh tế với các đơn vị khác, lập, nghiệm thu và thanh lý hợp đồng với kháchhàng Thiết lập các mối quan hệ chặt chẽ với nhà cung cấp cũng như kháchhàng để đảm bảo cung ứng kịp thời hàng hóa với giá thành hạ, chất lượngcao và tiêu thụ được nhiều hàng, đảm bảo đạt được các chỉ tiêu về doanh thu

và lợi nhuận trong kì Phòng cũng có chức năng thống kê, tổng hợp tình hìnhthực hiện kế hoạch sản xuất, kinh doanh tháng, quý, năm

Bộ phận kinh doanh của Trung tâm TMDV Tràng Thi bao gồm:

- 4 quầy hàng khác nhau ở cửa hàng số 12 Tràng Thi: quầy máycông cụ - kim khí, quầy điện máy gia dụng, quầy xe đạp, quầy máy vănphòng.

- Ngoài ra còn có 1 số cửa hàng trên các tuyến phố kinh doanh cácmặt hàng khác nhau như Cửa hàng số 77 Hàng Đào, Cửa hàng số 79 HàngĐào, Cửa hàng số 116 Hàng Gai, Cửa hàng số 57 Hàng Bông, Cửa hàng số

344 Khâm Thiên

 Phòng bảo vệ: có nhiệm vụ bảo vệ tài sản nội bộ, tuần tra canh gác

ra vào cổng, phòng ngừa tội phạm

1.1.3 Đặc điểm sản phẩm và thị trường tiêu thụ

Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi kinh doanh bán buôn bán lẻ

đa dạng các chủng loại hàng hóa với một chuỗi các cửa hàng trên các tuyếnphố lớn, các trục đường chính, đầu mối giao thông, nơi tập trung dân cưđông đúc và là trung tâm buôn bán lớn của thành phố Như chúng ta đã biết,thủ đô Hà Nội là trung tâm kinh tế văn hóa chính trị xã hội của cả nước với

số dân hiện nay hơn 3 triệu người, có tốc độ phát triển kinh tế cao, thu hútđược đầu tư nước ngoài và là trung tâm du lịch của cả nước Sau hơn 20 nămđổi mới, nền kinh tế Việt Nam đã có những chuyển biến tích cực, kinh tếphát triển mạnh đặc biệt trong lĩnh vực bán lẻ với mức tăng trưởng bình quân20% mỗi năm Điều đó khẳng định tiềm năng và sức hấp dẫn ngành cao.Đây là một điều kiện rất thuận lợi, góp phần không nhỏ dẫn tới sự thànhcông của Trung tâm trong những năm qua Tuy nhiên, nó cũng dự báo mộtthị trường bán lẻ cạnh tranh gay gắt khốc liệt với sự tham gia của hàng loạtcác tập đoàn bán lẻ trên thế giới Cuối năm 2007, nước ta đã chính thức làthành viên của Tổ chức Thương mại quốc tế WTO, từng bước mở cửa thịtrường, đặc biệt mở cửa thị trường bán lẻ bắt đầu từ ngày 01/01/2009 thìcạnh tranh là điều không thể tránh khỏi với bất kì doanh nghiệp nào muốnkhẳng định mình Cạnh tranh không chỉ giữa hệ thống bán lẻ của các doanh

nghiệp, tổ chức, cá nhân Việt Nam với nhau mà còn với hệ thống bán lẻ củanước ngoài Điều đó buộc Trung tâm phải tự mình kinh doanh có lãi, tự chủ

về tài chính Đây là một thử thách lớn buộc các doanh nghiệp bán lẻ ViệtNam nói chung cũng như Trung tâm nói riêng phải vượt qua

Mặt hàng kinh doanh của Trung tâm:

Trong suốt những năm hoạt động của mình, Công ty cũng như Trungtâm đã tạo nên phong cách phục vụ riêng, mặt hàng riêng Điều này đã tạo ra

sự khác biệt so với đối thủ cạnh tranh Chủng loại mặt hàng phong phú hấpdẫn thị hiếu người tiêu dùng Có thể chỉ ra một số mặt hàng truyền thốngnhư: kim khí điện máy, xe đạp, xe máy, đồ điện tử, dụng cụ gia đình, máyvăn phòng…

Các nhà cung cấp của Trung tâm:

Các nhà cung cấp của Trung tâm là tất cả các tổ chức kinh tế thuộcmọi thành phần Có thể kể ra các nhà cung ứng quen thuộc như: Công tyNhựa Rạng Đông, Công ty Khóa Việt Tiệp, Điện cơ Thống Nhất, Cao suSao Vàng, Xuân Hòa, Kim Khí Thăng Long, Povina, Z83, Liên doanhHonda, Két Thành Lộc, Xích líp Đông Anh,…

Khách hàng của Trung tâm:

Khách hàng của Trung tâm là người tiêu dùng, các đơn vị hành chính

sự nghiệp, các đơn vị sản xuất kinh doanh có nhu cầu về hàng tiêu dùng, tưliệu sản xuất Ngoài thị trường trọng điểm là thành phố Hà Nội, mục tiêucủa Trung tâm là nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ nhằm thu hút thêmkhách hàng tại các tỉnh và thành phố khác trên cả nước mà trước mắt là cáctỉnh phía Bắc như: Nam Định, Ninh Bình, Thanh Hóa, Thái Bình, QuảngNinh, Lạng Sơn,…

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán của Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi gồm 7người, bao gồm 1 kế toán trưởng, 5 kế toán viên và 1 thủ quỹ

Kế toán trưởng là bà Hoàng Bảo Ngọc, tốt nghiệp Học viện tài chính

và đã có nhiều năm kinh nghiệm, có khả năng tổ chức quản lý công tác tàichính kế toán của Trung tâm, đồng thời tham mưu cho Ban Giám đốc cácvấn đề liên quan tới quyết định kinh doanh của Trung tâm

Với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ năng lực tốt, có kinh nghiệm vànhiệt tình trong công việc, phòng kế toán tài chính hoàn toàn đảm bảo việcthu thập, ghi chép, xử lý và báo cáo các thông tin kế toán của Trung tâm mộtcách chính xác, kịp thời đầy đủ nhất Từ đó tham mưu cho Ban Giám đốcđánh giá được hiệu quả kinh doanh của Trung tâm

Mỗi nhân viên trong phòng được phân công, đảm nhận từng nhiệm vụ

cụ thể

Bộ máy kế toán gồm:

-Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kếtoán tài chính tại Trung tâm TMDV Tràng Thi, chịu trách nhiệm trước phápluật, trước Ban giám đốc về công tác quản lý tài chính kế toán

Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành công tác chuyên môn, quản lýnhân sự trong phòng, đôn đốc, kiểm tra kiểm soát công việc của các nhânviên trong phòng, lập và triển khai kế hoạch tài chính của Trung tâm, lập vàbáo cáo tình hình tài chính của Trung tâm cho Ban giám đốc

Do số lượng nhân viên kế toán của Trung tâm còn hạn chế, kế toántrưởng vừa là người chỉ đạo và đồng thời cũng là người trực tiếp thực hiệnmột khối lượng lớn công việc kế toán, cụ thể như sau:

+ Tổng hợp chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh chotoàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong Trung tâm

+ Trực tiếp đảm nhận kế toán tiền lương và các khoản trích theolương, thanh toán với người lao động.

+ Quản lý, kiểm tra toàn bộ các dữ liệu mà kế toán quầy đã lập trongmáy; tổng hợp số liệu các tài khoản kế toán khác từ các kế toán quầy, lên sổcái các tài khoản; đối chiếu sổ chi tiết với sổ cái đảm bảo tính phù hợp vàchính xác về số liệu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp, phát hiện những nộidung nghiệp vụ không phù hợp của kế toán chi tiết

+ Quan hệ giao dịch với Ngân hàng, cơ quan Thuế và các cơ quanchức năng khác để thực hiện tác nghiệp của phòng

+ Lập báo cáo thuế, quyết toán thuế, phụ trách kế toán thuế

-Kế toán viên (kế toán quầy hàng): gồm 5 người, chịu trách nhiệm vềmọi công việc kế toán của quầy hàng, thực hiện thu nhận, lập chứng từ, ghi

sổ kế toán; đảm nhận các phần hành kế toán công nợ phải thu phải trả, kếtoán doanh thu, hàng tồn kho,… có liên quan đến quầy hàng mà mình phụtrách Ngoài ra, kế toán quầy có nhiệm vụ tham gia lập báo cáo tài chínhcuối kì cùng với kế toán trưởng

-Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ, nhận và chi tiền theophiếu thu, phiếu chi, cuối ngày nộp tiền vào ngân hàng, đồng thời lập báocáo quỹ để kiểm tra, đối chiếu với kế toán tiền mặt

Có thể khái quát mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Trung tâmTMDV Tràng Thi qua sơ đồ sau:

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Trung tâm TMDV Tràng Thi áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệpban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006của Bộ trưởng Bộ Tài chính Trung tâm đã tuân thủ nghiêm túc theo chuẩnmực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do Bộ Tàichính ban hành

Là một đơn vị kinh doanh hàng hoá có quy mô tương đối lớn, nghiệp

vụ kế toán phát sinh nhiều nên Trung tâm chọn hình thức kế toán Nhật ký

chứng từ để ghi sổ kế toán Hình thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với

trình độ nhân viên kế toán của trung tâm Hiện nay, Trung tâm đã áp dụng

hệ thống máy vi tính phục vụ cho công tác hạch toán kế toán, sử dụng phầnmềm kế toán Bravo

Theo hình thức Nhật kí chứng từ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đượctập hợp và hệ thống hóa theo bên Có của các tài khoản, kết hợp với việcphân tích các nghiệp vụ đó theo các tài khoản đối ứng Nợ Hình thức nàycho phép kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theotrình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế,

Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp)

và kế toán phần hành

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại

Trung tâm TMDV Tràng Thi

đồng thời kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trêncùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.

Trung tâm sử dụng hệ thống sổ sách kế toán bao gồm các nhật kíchứng từ, các bảng kê, các sổ cái và các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Việchạch toán chi tiết các nghiệp vụ phát sinh và hạch toán tổng hợp được thựchiện đúng theo chế độ kế toán hiện hành

Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chứng

từ theo sơ đồ sau:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký – chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chứng từ

PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI

TRUNG TÂM THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI

2.1 Các phương thức tiêu thụ và tài khoản sử dụng

2.1.1 Các phương thức tiêu thụ

Trung tâm TMDV Tràng Thi gồm các cửa hàng giới thiệu sản phẩm,bán lẻ và bán buôn đa dạng các mặt hàng, thực hiện các chức năng cuốicùng của khâu lưu thông là đưa hàng hóa đến tận tay người tiêu dùng Mỗicửa hàng đều có nhân viên bán hàng, nhân viên nhập liệu và nhân viên thungân Nếu như trước đây Trung tâm thực hiện khoán cho các quầy hàng thìnay đã thay đổi sang phương thức bán hàng tập trung, có nghĩa là bộ phậnthu ngân thực hiện thu ngân cho toàn bộ cửa hàng Các quầy hàng có tráchnhiệm tự tìm nguồn hàng, nhà cung cấp đảm bảo chất lượng và số lượng mặthàng phục vụ nhu cầu của khách hàng Giá cả các mặt hàng được niêm yết

và do Phòng Kinh doanh quyết định

Trung tâm áp dụng 2 phương thức bán hàng là phương thức bán hàngtrực tiếp và phương thức bán hàng đại lý

Phương thức bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho

người mua trực tiếp tại kho, quầy của Trung tâm Sản phẩm khi bàn giao chokhách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữuvới số hàng này Khách hàng trả tiền ngay hoặc trả chậm

Phương thức bán hàng đại lý: Trung tâm nhận làm đại lý cho một

số doanh nghiệp, bán hàng hóa chịu thuế GTGT, bán đúng giá quy địnhhưởng hoa hồng Trung tâm phải kê khai nộp thuế GTGT của hàng bán đại

lý và hoa hồng được hưởng

Ngoài ra, Trung tâm cũng cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo hành sảnphẩm, cho thuê tùy theo nhu cầu của khách hàng

Trong việc thanh toán tiền hàng với khách hàng Trung tâm áp dụng 2hình thức thanh toán sau:

 Thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hay qua ngân hàng:

Hình thức này áp dụng với khách hàng không thường xuyên, mua vớikhối lượng nhỏ và chưa có tín nhiệm với Trung tâm Khách hàng thườngyêu cầu lấy hàng ngay và thanh toán liền sau đó Ngoài tiền mặt thu trực tiếpTrung tâm cũng chấp nhận thanh toán với khách hàng thông qua ngân hàngvới giá trị lớn Hình thức này đảm bảo cho Trung tâm thu hồi được vốnnhanh và tiếp tục tái đầu tư cho hoạt động kinh doanh

 Thanh toán trả chậm

Phương thức thanh toán này chỉ được áp dụng đối với những kháchhàng có tín nhiệm hoặc bán hàng theo những hợp đồng kinh tế Thời hạnthanh toán được xét cụ thể theo từng trường hợp hoặc được xác định trênhợp đồng Thông thường thời hạn thanh toán là trong vòng 30 ngày kể từngày mua hàng

2.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 156 – Hàng hóa: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình

hình biến động tăng giảm các loại hàng hóa của Trung tâm, bao gồm hànghóa tại các kho hàng, quầy hàng

Do thực tế khi mua hàng hóa, chi phí vận chuyển, bốc dỡ thường dobên bán chịu nên hiện nay Trung tâm không hạch toán chi phí thu mua hànghóa Nếu có chi phí phát sinh, kế toán ghi nhận qua tài khoản 811 – Chi phíkhác

Tài khoản 156 có 2 tài khoản chi tiết:

Tài khoản 156A: Giá mua hàng hóa thuế suất 10%

Tài khoản 156B: Giá mua hàng hóa thuế suất 5%

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 156:

Tài khoản 156 – Hàng hóa

- Trị giá mua vào của hàng hóa

theo hóa đơn mua hàng (bao gồm

các loại thuế không được hoàn lại)

- Trị giá hàng hóa đã bị người

mua trả lại

- Trị giá hàng hóa phát hiện

thừa khi kiểm kê

- Trị giá của hàng hóa thuê

ngoài gia công

- Trị giá của hàng hóa xuất kho

để bán, giao đại lý, giao cho đơn vịphụ thuộc; thuê ngoài gia công,hoặc sử dụng cho sản xuất kinhdoanh

- Chiết khấu thương mại hàngmua được hưởng

- Trị giá hàng hóa trả lại chongười bán

- Trị giá hàng hóa phát hiện thiếukhi kiểm kê

Số dư bên Nợ: phản ánh trị giá mua vào và chi phí thu mua của hànghóa tồn kho

Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng: dùng để phản ánh các

khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanhnghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 131 được mở chi tiết cho từng khách hàng của Trung tâm.Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 131:

- Số tiền phải thu của khách

- Khoản giảm giá hàng bán chokhách hàng sau khi đã giao hàng

và khách hàng có khiếu nại; doanhthu của số hàng bán bị người muatrả lại; số tiền chiết khấu thanhtoán cho người mua

Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng

Số dư bên Nợ: phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng.

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán: dùng để phản ánh trị giá vốn

của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kì

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 632:

- Trị giá vốn của hàng hóa, sản

phẩm, dịch vụ đã bán trong kì

- Các khoản hao hụt, mất mát

của hàng tồn kho sau khi trừ phần

bồi thường do trách nhiệm cá nhân

gây ra

- Kết chuyển giá vốn của hànghóa sản phẩm dịch vụ đã bán trong

kì san TK 911 – Xác định kết quảkinh doanh

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhậpkho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: dùng

để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệptrong một kì kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch vàcác nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ

Do hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Trung tâm TMDV TràngThi là kinh doanh hàng hóa và cung cấp dịch vụ nên kế toán của Trung tâm

sử dụng các tài khoản chi tiết như sau:

Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa: phản ánh doanh thu vàdoanh thu thuần của khối lượng hàng hóa được xác định là đã bán trong một

kì kế toán của doanh nghiệp

Tài khoản 5111A – Doanh thu bán hàng hóa thuế suất 10%

Tài khoản 5111B – Doanh thu bán hàng hóa thuế suất 5%

Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh thu vàdoanh thu thuần về khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp chokhách hàng và được xác định là đã bán trong kì kế toán

Tài khoản 5113A – Doanh thu cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản 5113B – Doanh thu cung cấp dịch vụ khác.

Tài khoản 5113C – Doanh thu cung cấp dịch vụ cho thuê

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 511:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế

xuất khẩu phải nộp tính trên doanh

thu bán hàng thực tế của hàng hóa,

dịch vụ đã cung cấp cho khách

hàng và được xác định là đã bán

trong kì kế toán

- Doanh thu hàng bán bị trả lại,

giảm giá hàng bán, chiết khấu

thương mại kết chuyển cuối kì

- Kết chuyển doanh thu thuần

vào Tài khoản 911 – Xác định kết

quả kinh doanh

Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm

và cung cấp dịch vụ của doanhnghiệp thực hiện trong kì kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại: dùng để phản ánh khoản

chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán vớingười mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn vàtheo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thươngmại (đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bánhàng)

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521:

Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng

Cuối kì kế toán, kết chuyển toàn bộ

số chiết khấu thương mại sang tàikhoản 511 – Doanh thu bán hàng và

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 521 – Chiêt khấu thương mại

cung cấp dịch vụ để xác định doanhthu thuần của kì báo cáo.

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại: dùng để phản ánh giá trị của

số hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, viphạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủngloại, quy cách Giá trị của hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽđiều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kì kinh doanh để tínhdoanh thu thuần của khối lượng hàng hóa đã bán ra trong kì báo cáo

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531:

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã

trả lại tiền cho người mua hoặc tính

trừ vào khoản phải thu khách hàng

về số hàng hóa đã bán

Cuối kì kế toán, kết chuyển toàn bộdoanh thu hàng bán bị trả lại vàobên Nợ tài khoản 511 – Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ hoặctài khoản 512 – Doanh thu bán hàngnội bộ để xác định doanh thu thuầncủa kì báo cáo

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán: dùng để phản ánh khoản giảm

giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong

kì kế toán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sảnphẩm hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy địnhtrong hợp đồng kinh tế

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532:

Các khoản giảm giá hàng bán đã

chấp thuận cho người mua hàng do

hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc

Cuối kì, kết chuyển toàn bộ số tiềngiảm giá hàng bán vào bên Nợ tàikhoản 511 – Doanh thu bán hàng và

Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại

sai quy cách theo quy định trong

hợp đồng kinh tế

cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản 512– Doanh thu bán hàng nội bộ

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra: dùng để phản ánh

só thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGTcủa hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, cònphải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 33311:

- Số thuế GTGT đã được khấu

trừ trong kì

- Số thuế GTGT đã nộp vào

ngân sách nhà nước

- Số thuế GTGT của hàng bán

bị trả lại, giảm giá

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp

Số dư bên Có: số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp ngân sách nhànước

Tài khoản 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận kí gửi, kí cược:

dùng để phản ánh giá trị hàng hóa nhận bán hộ, nhận kí gửi, kí cược của cácđơn vị khác

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 003:

Giá trị hàng hóa nhận bán hộ, nhận

kí gửi, kí cược

- Giá trị hàng hóa đã bán hộ hoặc đãtrả lại cho người nhờ kí gửi, kí cược

- Giá trị tài sản nhận kí cược đã phát

Tài khoản 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Tài khoản 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận kí gửi, kí cược

mại do đối tác vi phạm hợp đồng.

Số dư bên Nợ: Giá trị hàng hóa còn nhận bán hộ, nhận kí gửi, kí cược

2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi

2.2.1 Kế toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp

Trung tâm TMDV Tràng Thi gồm các cửa hàng bán lẻ và bán buôncác mặt hàng, trong đó hoạt động bán lẻ là chủ yếu

Theo quy định của Trung tâm mọi quan hệ thanh toán với khách hàngnhư tiền hàng, khách hàng ứng tiền hàng đều phải được theo dõi qua tàikhoản 131- Phải thu của khách hàng Vì vậy khi phát sinh doanh thu (kếtoán căn cứ theo nội dung của Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thunhập khác), kế toán thực hiện bút toán:

Nợ TK 131: Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán

Có TK 511: Doanh thu

Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộpĐồng thời, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 156: hàng hóa

 Thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hay qua ngân hàng:

Khi tiếp nhận phiếu thu hay giấy báo Có của ngân hàng, kế toán phảnánh bút toán thu tiền:

Nợ TK 111, 112: số tiền khách hàng thanh toán

Có TK 131: số tiền khách hàng phải thanh toán

Nợ TK 521: chiết khấu thương mại cho khách hàng

Nợ TK 531: giá bán của hàng hóa bị trả lại chưa có thuế GTGT

Nợ TK 532: giảm giá hàng bán cho khách hàng

Nợ TK 635: chiết khấu thanh toán

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112: nếu trả lại khách hàng ngay bằng tiền mặt, hay

tiền gửi ngân hàng

Có TK 131: nếu giảm trừ vào số tiền khách hàng phải trảCuối kì, kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán vàdoanh thu hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 511: Doanh thu tiêu thụ

Có TK 521, 531, 532: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng

Bộ Tài chính ban hành hoặc do Trung tâm TMDV Tràng Thi quy định

Các chứng từ sử dụng tại Trung tâm TMDV Tràng Thi như sau:

CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kì

Khi hết mỗi ca làm việc (1 ngày có 2 ca làm việc) nhân viên bán hàngnộp hóa đơn, bảng kê bán lẻ hàng hóa, báo cáo bán hàng cho kế toán viên;nhân viên nhập liệu (thủ kho) nộp phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cho kếtoán viên; và nhân viên thu ngân nộp tiền cùng giấy nộp tiền cho thủ quỹ Kếtoán viên ghi thẻ quầy hàng và lập phiếu thu ghi nhận số tiền bán hàng trongngày nhận được

* Hóa đơn giá trị gia tăng: Trung tâm TMDV Tràng Thi thực hiện

kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ nên sử dụnghóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL ban hành theo thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002) Hóa đơn GTGT do nhân viên bán hàng lập khikhách hàng yêu cầu mua hàng

Khi nhận hóa đơn, kế toán kiểm tra các yếu tố của hóa đơn để đảmbảo tính hợp lệ, hợp lý và hợp pháp, bao gồm: ngày tháng, số hóa đơn, thôngtin về người mua, tên hàng hóa dịch vụ bán ra, số lượng, đơn giá, tổng sốtiền hàng, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán, chữ kí của những người liênquan Kế toán kiểm tra tính liên tục của các hóa đơn, số lượng, đơn giá,thành tiền, thuế GTGT của hóa đơn có đúng không:

Thành tiền = Số lượng x Đơn giá

Tiền thuế GTGT = Cộng tiền hàng x Thuế suất thuế GTGT

Đồng thời, kế toán đối chiếu các hóa đơn với báo cáo bán hàng

Hóa đơn GTGT theo phương thức bán hàng trực tiếp có mẫu như sau:

Mẫu số: 01GTKT-3LL

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: PK/2008B

Liên 3: Nội bộ Số: 0047896 Ngày 06 tháng 2 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi

Địa chỉ: Số 12, Tràng Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn /

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ

họ, tên)

Biểu số 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT theo phương thức tiêu thụ trực tiếp

* Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT ban hành theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ) nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng hàng hóa xuất bán, làmcăn cứ để ghi lên Bảng kê số 8

* Thẻ quầy hàng do nhân viên bán hàng lập nhằm theo dõi số lượng

và giá trị hàng hóa trong quá trình nhập xuất tại quầy hàng, làm căn cứ đểkiểm tra quản lý hàng hóa tại quầy hàng trong ngày Thẻ quầy hàng được lậpcho từng quầy hàng, từng mặt hàng khác nhau, với từng giá vốn khác nhau

* Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ (mẫu số 06/GTGT, ban hành

theo thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007) được lập cho các hànghóa, dịch vụ bán lẻ không thuộc diện phải lập hóa đơn bán hàng (có giá trịdưới mức quy định, dưới 100.000 đồng) Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụđược lập hàng ngày theo từng loại thuế suất và theo từng quầy hàng, làm căn

cứ tính và kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng

Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ có mẫu như sau:

Giá bán

Tổng thu

Tiền hàng

Giá vốn

Tổng giá vốn

Thuế 10%

0001 Quầy điện máy tổng hợp

100005 Khóa dây Việt

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Biểu số 2.2: Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ tại

Trung tâm TMDV Tràng Thi

* Báo cáo bán hàng hàng ngày (mẫu số 3/B quyết định Liên bộ

TCTKNT số 621-LB) do nhân viên bán hàng lập hàng ngày (theo ca làm

việc), theo từng quầy hàng và theo từng loại thuế suất thuế GTGT Nó giúp

cho nhân viên bán hàng theo dõi được chủng loại, số lượng, giá vốn và giá

bán của từng hàng hóa đã xuất bán trong ngày, số tiền mặt thu được, tiền

thanh toán qua ngân hàng và số tiền phải thu khách hàng là bao nhiêu Đồng

thời, kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng đối chiếu với hóa đơn, bảng kê

bán lẻ hàng hóa, thẻ quầy, xác định số lượng hàng hóa, giá vốn và giá bán có

khớp nhau không; đối chiếu với giấy nộp tiền xem tính khớp đúng của số

tiền mặt thu được

Báo cáo bán hàng hàng ngày có mẫu như sau:

Quầy: Đồ điện QĐ Liên bộ TCTKNT

Số lượng

Theo giá bán lẻ nơi

bán

Theo giá vốn

Giá đơn vị

Thành tiền Giá đơn

Biểu số 2.3: Báo cáo bán hàng hàng ngày tại

Trung tâm TMDV Tràng Thi

* Giấy nộp tiền do nhân viên thu ngân lập hàng ngày khi hết mỗi ca

làm việc (nộp cho thủ quỹ) Giấy nộp tiền ghi rõ loại tiền, số tờ, tổng số tiền

bằng số và tổng số tiền nộp ấn định bằng chữ

* Phiếu thu: Kế toán viên lập phiếu thu (mẫu số 01-TT ban hành

theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC) làm căn cứ ghi vào Bảng kê số 1

Phiếu thu có mẫu như sau:

PHIẾU THU Quyển số: 02

Ngày 6 tháng 2 năm 2009

Số: 42 Nợ: TK 111 Có: TK 131

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Mai Hương

Địa chỉ: cửa hàng 12 Tràng Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Biểu số 2.4: Phiếu thu

Căn cứ vào các chứng từ bán hàng, kế toán thực hiện hạch toán chi tiết

và hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hóa

Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ tại Trungtâm TMDV Tràng Thi được khái quát qua sơ đồ sau:

Nhật ký chứng từ số 8

Sổ cái các TK 511, 632,

641, 642, 911, 421

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Bảng tổng hợp doanh thu

Báo cáo tài chính

* Sổ chi tiết giá vốn hàng bán tài khoản 632 của Trung tâm TMDV

Tràng Thi có mẫu như sau:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632

Tháng 2 năm 2009Quầy: đồ điện

đối ứng

Ghi Nợ TK 632 Ghi Có

TK 632

2/2/2009 PK/2008B 0047892

xuất bán ắc quy HDT766 156 1 1,390,909 1,390,909 3/2/2009 PK/2008B 0047893

xuất bán khóa điện SD-997B 156 1 333,209 333,209 3/2/2009 PK/2008B 0047894 xuất bán xe đạp điện VNGT 21 156 1 5,782,700 5,782,700

5/2/2009 PK/2008B 0047895 xuất bán xe đạp điện TEB 02 156 1 900,000 900,000

6/2/2009 PK/2008B 0047896

xuất bán ắc quy PIND88 156 1 1,200,000 1,200,000

xuất bán xe đạp điện VNGT 21 156 1 5,782,700 5,782,700

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 632

* Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra: Kế toán quầy căn cứ vào Báo cáo

bán hàng của từng quầy hàng, ghi nhận vào Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra tài

khoản 511, bao gồm doanh thu hàng bán ra chịu thuế suất 10% (TK 5111A),

doanh thu hàng bán ra chịu thuế suất 5% (TK 5111B) và doanh thu cung cấp

dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa, lắp ráp (TK 5113A) Tờ kê chi tiết hàng hóa

bán ra có các cột ghi rõ: ngày tháng, giá vốn, giá bán chưa có thuế, lãi, thuế

GTGT, tổng số tiền thanh toán

TRUNG TÂM TMDV TRÀNG THI

QUẦY ĐỒ ĐIỆN

TỜ KÊ CHI TIẾT HÀNG HÓA BÁN RA TÀI KHOẢN 511 – THÁNG 02/2009

Ngày Giá vốn Lãi Giá bán

chưa thuế

Thuế 10%

Giá thanh toán

Biểu số 2.6: Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra tài khoản 511

* Bảng kê số 8 dùng để tổng hợp về mặt giá trị tình hình nhập, xuất,

tồn của hàng hóa, chi tiết cho từng quầy hàng Kế toán căn cứ vào phiếu

nhập kho, phiếu xuất kho (khi xác định hàng hóa đã được tiêu thụ) để ghi

vào Bảng kê số 8 Kế toán cũng có thể đối chiếu Bảng kê số 8 với Tờ kê chi

tiết hàng hóa bán ra để đảm bảo tính khớp đúng của số liệu Số liệu tổng hợp

của Bảng kê số 8 sau khi khóa sổ cuối tháng dùng để ghi vào Nhật kí chứng

từ số 8

Cuối tháng, Trung tâm thực hiện kiểm kê hàng hóa, lập Biên bản kiểm

kê hàng hóa Kế toán so sánh đối chiếu số lượng và giá trị hàng hóa giữa

Bảng kê số 8, Thẻ quầy hàng và Biên bản kiểm kê Đồng thời, kế toán viên

cũng so sánh chỉ tiêu giá vốn ở Bảng kê số 8 và Tờ kê chi tiết hàng hóa bán

ra của quầy mình phụ trách

TRUNG TÂM TMDV TRÀNG THI BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU – TÀI KHOẢN 511

GIÁ BÁN CHƯA

CHIA RA

131 1368 TÀI KHOẢN 5111A - DOANH THU BÁN HÀNG HÓA THUẾ SUẤT 10%

TÀI KHOẢN 5111B - DOANH THU BÁN HÀNG HÓA THUẾ SUẤT 5%