Thue GTGT dau vac cha TSCD va xay dung co ban: von héa hay chi phí hựp lệ Hiện tại chuẩn mực kế toán - kiểm toán Việt Nam và quyết địmh 135 có đề cập đến 2 trường hợp là "Hãũ vay vốn hó
Trang 1Thue GTGT dau vac cha TSCD va xay dung co ban: von héa hay chi
phí hựp lệ Hiện tại chuẩn mực kế toán - kiểm toán Việt Nam và quyết địmh 135 có đề cập đến 2
trường hợp là "Hãũ vay vốn hóa" và "ảnh hướng của chênh lệch tệ giá hồi đoái giai đoạn xây dựng trước khi hoàn thành" nhưng côn thiêu một trường hep mira đó là thuê VAT đầu vào được khâu trừ của tải sản cô định hoặc xây đựng cơ bán (TK 241->TK 211) cũng là một khoản vốn hóa nhưng trong chè độ chưa có hướng dẫn cụ thê, riểu không được vốn hóa thì nó công là một khoán
chi phí hợp lý hợp lệ (nên thỏa mãn điều kiện cần và đủ của cơ quan thuổ), nêu kẻ toán không có
phương pháp phân bô một cách hợp lý sẽ tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời được khâu trừ
cho muc dich tính thuê TNDN (TR 243 hoặc 347)
Tại văn bản hiện hành QD 206 của Bộ Tài Chính về khấu hao, Luật thuê VAT, Thông tư 120; TT 32 đều khang định thuế VAT dau vào của TSCĐ nếu không được khấu trừ sẽ được tính vào nguyên giá của TSCĐ trong trường hợp hóa đơn mua TSCĐ đó là hóa đơn VA'T nhưng phục
vụ hoạt động sản xuất hàng hóa dịch vụ không chịu thuế VAT (đầu ra không chịu thuế VAT) hoặc quá thời hạn kê khai 3 tháng do đó không được khâu trừ khoản thuế VAT này Hiển nhiên
kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK 211/Có TK 133: phần thuế VAT đầu vào không được khâu trừ Tuy nhiên, trong một số trường hợp khác như kế toán không theo dõi riêng biệt được TSCĐ nào phục
vụ đối tượng chịu thuế VAT và không chịu thuế VAT để tách bạch ra ngay từ đầu mà tính thuế VAT đầu vào không được khấu trừ trên tiêu thức doanh thu không chịu thuế VAT trên tổng doanh thu nhân với tổng số thuế VAT được khâu trừ trong kỳ Và số thuế VAT đầu vào này kế toán không thể đưa thắng vào nguyên giá của tài sản cô định mà sẽ theo dõi trên TK 142 hoặc
242 Đề chứng minh việc phân bổ TK 142 và 242 trong kỳ sẽ tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ khi quyết toán thuế VAT tôi sẽ chia ra làm các trường hợp cụ thể sau:
+ Đối với thuế VAT không được khâu trừ của những chi phí văn phòng (641; 642) sẽ đi
thăng vào chỉ phí trong kỳ (Có TK 133/Nợ TK 641; TK 642) mà không tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời
+ Đối với hàng tồn kho (TK 151; 152; 153; 154; 155; 155; 157) thuê GTGT đầu vào
không được khâu trừ buộc phải phân bồ theo sự luân chuyển của hàng tồn kho (nếu không đưa vào giá vốn của hàng tồn kho ngay từ đầu) sẽ tạo ra một khoản chênh lệch nêu kế toán đưa toàn
bộ số thuế này vào giá vốn (TK 632) trong kỳ
+ Tương tự như vậy, thuế GTGT đầu vào của TSCĐ phải phân bồ theo thời gian sử dụng của TSCĐ (TK 242) nếu không sẽ tạo ra khoản chênh lệch Tương tự như vậy đối với công cụ
Trang 2dụng cụ có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh hoặc được phân bồ từ 2
năm trở lên