Xử lý tính huống phạt vi phạm về chậm nộp hồ sơ đăng ký mã số thuế của người nộp thuế tại đội nghiệp vụ, kê khai

Cùng với những đổi mới toàn diện các lĩnh vực của đời sống xã hội, công tác quản lý thuế những năm qua cũng không ngừng được đổi mới và hoàn thiện về chính sách, về công nghệ theo hướng

TIỂU LUẬN CUỐI KHÓA

Tình huống: “Xử lý tính huống phạt vi phạm về chậm nộp hồ sơ đăng

ký mã số thuế của người nộp thuế tại Đội Tổng Hợp Nghiệp Vụ, Hành chính nhân sự của Chi cục Thuế huyện Sốp Cộp”

Họ và tên học viên: Mùi Thu Hiền

Lớp: Khóa Bồi dưỡng Nghiệp vụ ngạch Kiểm Tra Viên Thuế Đơn vị công tác: Chi cục Thuế huyện Sốp Cộp

PHẦN ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT

1 Ưu điểm:

2 Nhược điểm:

3.Kết luận: (Cho điểm và kết luận đạt loại khá, giỏi, trung bình)

GIÁM KHẢO 1 GIÁM KHẢO 2

PHẦN I

LỜI NÓI ĐẦU

Trong quá trình đổi mới của Đảng và Nhà nước ta trên con đường đi lên chủ nghĩa xã hội, thực hiện công cuộc đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước và quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Đến nay đất nước ta đã có nhiều chuyển biến tích cực tạo điều kiện thúc đẩy nền kinh tế phát triển, đời sống văn hóa của nhân dân được nâng cao Theo đó các ngành, lĩnh vực trong công tác quản lý hành chính nhà nước cũng được nâng lên ứng dụng tốt hơn khoa học

-kỹ thuật và công nghệ thông tin hiện đại vào công tác quản lý phục vụ nhu cầu của nhân dân, nâng cao vị thế và uy tín quốc tế của nước ta

Cùng với những đổi mới toàn diện các lĩnh vực của đời sống xã hội, công tác quản lý thuế những năm qua cũng không ngừng được đổi mới và hoàn thiện

về chính sách, về công nghệ theo hướng phù hợp với tình hình đất nước và các cam kết quốc tế, đơn giản hóa thủ tục hành chính tạo kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong hoạt động kinh tế và thực hiện tốt nghĩa vụ ngân sách với Nhà nước Cũng từ những chính sách cho người nộp thuế chủ động trong việc tự tính, từ khai, tự nộp thuế mà không ít cá nhân, tổ chức đã lợi dụng những chính sách đó trây ỳ trong công tác kê khai, cố tình vi phạm pháp luật trong công tác

kê khai thuế gây khó khăn trong công tác quản lý người nộp thuế, làm thất thu ngân sách Chính sách nhà nước nói chung, chính sách về thuế nói riêng luôn nghiêm khắc với những hành vi vi phạm pháp luật nhưng cũng rất linh động và thể hiện tính nhân đạo trong việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật

Ngày 02/12/2003 Chính phủ ban hành Nghị định số 148-NĐ/CP tách huyện Sốp Cộp ra từ huyện Sông Mã Sốp Cộp có vị trí địa lý hiểm trở nằm ở phía tây của tỉnh Sơn La Có diện tích tự nhiên 147.355 ha có độ cao trung bình

so với mặt nước biển 700m, huyện có gồm 8 xã (Sốp Cộp, Mường Và, Mường Lạn, Dồm Cang, Nậm Lạnh, Púng Bánh, Mường Lèo, Sam Kha) trong đó có 4 xã

biên giới với 120 km đường biên giới Quốc gia, 125 bản Xã Sốp Cộp là trung tâm hành chính của huyện, đồng thời cũng là khu trung tâm chợ huyện Sốp Cộp

Kinh tế - xã hội, các hoạt động dịch vụ của huyện còn chưa được phát triển, nền kinh tế phụ thuộc vào nông nghiệp là chính Quá trình trao đổi, giao thương hàng hóa tại địa bàn chưa thực sự phong phú đa dạng, chỉ có một số mặt hàng thiết yếu phục vụ đời sống, sinh hoạt thường ngày của nhân dân Trong một hai năm gần đây kinh tế huyện Sốp Cộp cũng từng bước được đầu tư từ những dự

án phát triển kinh tế xã hội của huyện Sốp Cộp của Chính phủ Cùng với các nguồn vốn đầu tư từ Nghị quyết 30a cơ sở hạ tầng được cải thiện, nền kinh tế của huyện tăng trưởng, các hình thức kinh doanh dịch vụ và hàng hóa ngày càng phát triển Để đáp ứng sự phát triển đó, nhiều cửa hàng kinh doanh được mở ra, quy định bắt buộc của một hộ kinh doanh là đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Chi cục Thuế Sốp Cộp đã có những hướng dẫn cụ thể bằng văn bản đề nghị Phòng tài chính kế hoạch của huyện phối hợp trong việc nhắc nhở Người nộp thuế về nghĩa vụ kê khai thuế của mình Tuy vậy không ít người nộp thuế cố tình trốn tránh nghĩa vụ kê khai thuế của mình

Từ đó không ít người nộp thuế đã vi phạm trong công tác kê khai thuế, cụ thể là công tác đăng ký để được cấp mã số thuế và cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế trong quá trình kinh doanh của mình Trong công tác quản lý kê khai thuế của cơ quan Thuế thì công tác cấp mã số thuế là công tác rất quan trọng, đây là công tác chủ chốt nhằm xác định thông tin quản lý thuế của người nộp thuế trong suốt quá trình kinh doanh của mình Nhằm làm tốt hơn công tác quản lý kê

khai thuế tại Chi cục Thuế Sốp Cộp, tôi đã chọn đề tài “Xử lý tính huống phạt

vi phạm về chậm nộp hồ sơ đăng ký mã số thuế của người nộp thuế tại Đội Nghiệp vụ, kê khai của Chi cục Thuế huyện Sốp Cộp” Tiểu luận là một tình

huống có thật trong công tác quản lý thuế của Chi cục thuế Huyện Sốp Cộp Sau khi sai phạm được phát hiện đã có rất nhiều quan điểm về cách lựa chọn các phương án giải quyết tình huống đúng luật, nhân đạo một mặt thể hiện tính nghiêm minh của Pháp luật mặt khác vẫn bảo đảm lợi ích tốt nhất cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với chính sách Thuế của Nhà nước Sự kiện được tiếp diễn chi tiết như sau:

PHẦN II

MÔ TẢ TÌNH HUỐNG

Vấn đề nảy sinh trong công tác quản lý đăng ký cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên cơ sở pháp lý là Luật Quản lý thuế và Thông tư hướng dẫn về đăng

ký mã số thuế Thực hiện đúng quy trình đăng ký cấp mã số thuế đảm bảo tính thống nhất, pháp lý trong quá trình triển khai công tác đăng ký cấp mã số thuế của mọi người nộp thuế Là một cán bộ trực tiếp xử lý công việc trong công tác cấp mã số thuế cho người nộp thuế, ngày 12/01/2012 tôi nhận được hồ sơ đề nghị cấp mã số thuế của người nộp thuế tên là Lò Thị Dưng

Qua kiểm tra hồ sơ từ bộ phận một cửa chuyển lên, với biên bản đã được lập kèm trong hồ sơ ghi rõ số ngày chậm nộp hồ sơ đăng ký mã số thuế là 03 ngày làm viêc kể từ ngày hết thời hạn người nộp thuế phải đăng ký thuế với cơ quan thuế Căn cứ trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đối chiếu với quy định tại Khoản 1, Điều 22 Luật Quản lý thuế có quy định rõ thời hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế: “Đối tượng đăng ký thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư”

Trong khi kiểm tra hồ sơ, bà Dưng có thể đã định hình được rằng mình đang vi phạm về đăng ký mã số thuế Tuy nhiên, cũng không hiểu rõ vi phạm như thế nào và sau này phải thực hiện, chấp hành như thế nào để không vi phạm những quy định pháp luật Thuế Thái độ rất thản nhiên vì thực tế việc phạt vi phạm hành chính đối với người nộp thuế trước khi Luật quản lý thuế có hiệu lực

từ ngày 01/07/2007 là gần như được thực hiện rất ít

Sau khi kiểm tra hồ sơ song, và nêu lên những quy định trong khung hình phạt đối với hành vi vi phạm của bà Dưng mà bà Dưng có thể sẽ bị xử lý Lúc đó,

bà Dưng mới thay đổi nét mặt ngơ ngác, pha chút ấm ức và trình bày một mạch

mà không để công chức thuế ngắt lời hay giải thích gì thêm rằng về quy định này bà chưa từng biết và cũng chẳng ai nói cho bà biết về quy định phải đăng ký

mã số thuế với cơ quan Thuế sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh

doanh Bà Dưng nghĩ, để kinh doanh thì chỉ cần có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là đủ, khi nào công chức thuế đến thu tiền thuế thì bà nộp Hơn nữa, trong thời gian phải kê khai đăng ký thuế gia đình bà Dưng có việc tang nên bà không có thời gian đến cơ quan thuế kê khai được

Sau khi bà Dưng trình bày song, đại diện cho đội nghiệp vụ, cũng là đại diện cho người thực thi pháp luật tôi đã giải thích cặn kẽ về nghĩa vụ phải kê khai đăng ký thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước Cho dù chưa phải nộp thuế nhưng nếu có phát sinh kinh doanh đều phải kê khai để cơ quan thuế có căn cứ quản lý về nghĩa vụ kê khai thuế sau này của người nộp thuế Đồng thời đề nghị bà Dưng cho ý kiến trong biên bản của cơ quan thuế đã lập với bà Dưng, nội dung ý kiến cơ bản như bà đã trình bày ở trên Sau khi hoàn tất

hồ sơ xác nhận biên bản, đội đã đề nghị bà Dưng nếu không có ý kiến gì thì đội

sẽ tiến hành dự thảo quyết định xử lý vi phạm và trong thời gian sau 05 ngày đề nghị bà Dưng đến Chi cục Thuế nhận Quyết định xử lý vi phạm Trước khi ra về

bà Dưng nói rằng mong cơ quan thuế tạo điều kiện cho bà vì cũng là lần đầu, do không hiểu biết về pháp luật và gia đình lại có việc tang nên đã vi phạm

PHẦN III

XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG

Sau khi hoàn tất hồ sơ, cả đội đã cùng trao đổi về hình thức xử lý vi phạm đối với bà Dưng và trực tiếp xin ý kiến chỉ đạo của Ban lãnh đạo Chi cục thuế trên lập trường của Đội nghiệp vụ Ban lãnh đạo Chi cục thuế đã cho ý kiến chỉ đạo là phải xử lý nghiêm những sai phạm theo Luật quản lý thuế, đồng thời cũng đảm bảo xử lý một cách hợp lý để người nộp thuế nghiêm chỉnh chấp hành nhưng người nộp thuế cũng phải nhận thấy tính nhân đạo trong quá trình xử lý của cơ quan thuế

Trên cơ sở hành vi, vi phạm của bà Dưng nhằm đảm bảo duy pháp chế xã hội chủ nghĩa, tính nghiêm minh của pháp luật, xử lý linh hoạt nhưng vẫn đảm

bảo tính răn đe người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai của mình với cơ quan Thuế

Nhằm duy trì tính nghiêm minh của Pháp luật, với hành vi "chậm nộp hồ

sơ đăng ký thuế", bà Dưng có thể chịu mức phạt được căn cứ tại Khoản 2 Điều 5 của Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế trong trường hợp quá thời hạn đăng ký thuế từ 01 ngày đến 30 ngày là 700.000

đồng (Bảy trăm nghìn đồng).

Đi sâu vào vấn đề ta thấy về mặt pháp lý thì bà Dưng đã vi phạm chế độ

kê khai, và theo trình bày thì bà Dưng không cố tình thực hiện hành vi đó Bởi lẽ trong hành vi vi phạm của bà Dưng nếu không phát sinh tình huống trong gia đình có tang (ông mất) nên quá trình kê khai của bà Dưng bị chậm 05 ngày thì

có thể xác định là do bà Dưng do không hiểu biết về nghĩa vụ của mình nên đã

kê khai chậm với cơ quan thuế Còn ở tình huống này có thể xác định được là vì hoàn cảnh gia đình lúc đó nên bà Dưng đã không để ý đến việc kê khai thuế của mình Đồng thời cũng vì không biết là mình đang có nghĩa vụ phải kê khai nên cũng đã không để ý Sau khi công việc gia đình ổn thỏa khi đó bà Dưng mới để

ý đến công việc kinh doanh của mình Có thể do không biết chính là sau bao nhiêu ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì bà Dưng phải đi đăng ký thuế nên vừa nhớ đến công việc của mình nghĩ rằng việc kinh doanh cần đầy đủ thủ tục giấy tờ nên đã lên cơ quan thuế để hỏi xem cần phải làm những gì Khi đến cơ quan thì bà Dưng mới biết mình đã bị chậm nộp

hồ sơ đăng ký thuế

Mặt khác có thể nói rằng, trong công tác quản lý thuế thì việc phối hợp là rất cần thiết Nhận thấy được sự cần thiết đó Chi cục Thuế huyện Sốp Cộp cũng

đã có công văn đề nghị UBND huyện Chỉ đạo Phòng Tài chính hướng dẫn người nộp thuế sau khi nhận được giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh phải xuống ngay cơ quan thuế để đăng ký cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế

Thực tế khi làm việc với một số người nộp thuế kể cả những người nộp thuế nộp hồ sơ đúng hạn thì họ đều nói rằng, khi đăng ký cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trên huyện, Phòng tài chính kế hoạch không ai nói gì đến việc phải xuống Chi cục Thuế đăng ký thuế cả Việc họ đến cơ quan thuế đăng

ký cấp mã số thuế một phần là sự nhắc nhở của công chức thuế ở địa bàn, một phần là trong quá trình kinh doanh, các cơ quan ban ngành kiểm tra thủ tục đăng

ký kinh doanh cũng như đăng ký, kê khai nộp thuế hoặc một phần là cũng nghe những người nộp thuế khác nói cho họ biết sau khi nhận được giấy đăng ký kinh doanh thì còn phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế để đảm bảo quyền và nghĩa vụ

kê khai của mình Điều đó chứng tỏ rằng sự phối hợp trong công tác quản lý thuế của các cơ quan có liên quan với Chi cục Thuế còn yếu

Chính vì những lý do nêu trên cho nên trong việc xử lý tình huống xử phạt đối với bà Dưng vừa phải đảm bảo được Pháp luật vẫn được thi hành, vừa phải đảm bảo hợp tình, không để người nộp thuế hiểu nhầm Tuy nhiên cần xem xét các yếu tố khách quan, chủ quan tác động vào dẫn đến để xảy ra tình trạng

kê khai chậm như trên của bà Dưng Tất cả những hình thức xử lý phải mang tính dăn đe, giáo dục; đảm bảo tính nghiêm minh của Pháp luật và linh động trong cách xử lý Mục đích để người nộp thuế nhận thức được hành vi sai trái của mình, rút kinh nghiệm và thực hiện nghiêm nghĩa vụ của mình với cơ quan thuế trong những lần sau Đặc biệt người nộp thuế se không bao giờ tái phạm với những hành vi tương tự Đồng thời người nộp thuế cũng sẽ là một tấm gương để những người kinh doanh khác rút kinh nghiệm và tránh mắc phải những sai phạm trong quá trình kinh doanh của mình

PHẦN IV

PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ

Để phân tích thêm vấn đề này ta cũng cần đánh giá lại cơ chế quản lý của đội ngũ cán bộ Chi cục thuế thời gian qua, sự tác động qua lại giữa cơ quan thuế

và đối tượng kinh doanh còn có phần nơi lỏng, dẫn đến các vấn đề tiêu cực nảy sinh mà ta chưa nắm bắt được kịp thời, có thể gây ra những sai phạm đáng tiếc Chẳng hạn như khi hộ kinh doanh có phát sinh nghĩa vụ kê khai thuế nhưng cán

bộ quản lý địa bàn chưa kịp thờ phát hiện, đôn đốc người nộp thuế kê khai nghĩa

vụ của mình Vì vậy có thể quy trách nhiệm trong vụ việc này:

Nguyên nhân chủ quan:

Trước khi kinh doanh bà Dưng đã không trú tâm tìm hiểu những nội dung, những yêu cầu, những nghĩa vụ cơ bản mà một người kinh doanh phải thực hiện Do đó bà Dưng đã không có một chút kiến thức nào về pháp luật về Thuế Không biết về nghĩa vụ phải kê khai thuế của mình với cơ quan thuế, với ngân sách nhà nước

Cơ quan thuế nơi lỏng trong công tác quản lý hộ kinh doanh của một số

bộ phận, cán bộ tại Đội thuế chuyên quản trung tâm chợ Sốp Cộp, đã không đôn đốc, nhắc nhở cho đối tượng hộ kinh doanh biết rõ nghĩa vụ của mình, để họ khắc phục, thực hiện đúng quy trình quản lý thuế Đồng thời chưa có biện pháp

xử lý kịp thời nhiều trường hợp còn để kéo dài thời gian vi phạm

Hơn nữa trong công tác tuyên truyền Pháp luật về thuế thực sự chưa có hiệu quả, chưa đi vào đời sống nhân dân Công tác tuyên truyền vận động nhân dân thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước còn nhiều bất cập, gây ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả quản lý hành chính nhà nước về thuế Đồng thời gây ra những dư luận không tốt đối với một số bộ phận người nộp thuế, gây hậu quả là người nộp thuế có cơ hội lách luật, coi thường chính sách thuế, dẫn đến những thiệt hại đáng tiếc xảy ra đối với công tác thu ngân sách hiện nay

Công tác phối hợp giữa các cơ quan chức năng trong công tác quản lý thuế còn chưa được chặt chẽ Cụ thể cơ quan phòng tài chính kế hoạch huyện đã

sau khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho bà Dưng đã không hướng dẫn bà Dưng đi đăng ký thuế tại cơ quan thuế

Nguyên nhân khách quan:

Ngoài những nguyên nhân chủ quan nêu trên, trong tình huống này phải

kể đến một nguyên nhân ảnh hưởng rất lớn đến hành vi vi phạm của bà Dưng với việc thực hiện nghĩa vụ của mình với Ngân sách nhà nước Đó là, trong thời gian bà Dưng phải thực hiện kê khai thuế với cơ quan thuế thì trong gia đình bà Dưng có việc tang, việc không thể bỏ đi làm bất kỳ một việc nào khác Chỉ khi trong gia đình bớt bối dối thì mọi việc mới trở lại bình thường Khi đó bà Dưng mới có thời gian đến cơ quan thuế thực hiện nghĩa vụ của mình

Bên cạnh đó những chính sách, pháp luật nói chung, pháp luật về Thuế nói riêng của Nhà nước ta, nếu thực hiện không nghiêm, không đảm bảo được tính nghiêm minh của Pháp luật, đảm bảo sự công bằng về lợi ích của nhân dân, người dân sẽ mất lòng tin vào Pháp luật, mất lòng tin vào sự lãnh đạo, chỉ đạo của Đảng và Nhà nước ta Đặc biệt hơn, Sốp Cộp là một huyện vùng biên, nơi

mà các thế lực thù địch luôn để tâm trong chiến lược diễn biến hòa bình, bạo loạn lật đổ Chúng sẽ tận dụng mọi sơ hở trong chính sách quản lý của Nhà nước

ta để tuyên truyền chống phá Nhà nước, gây bè phái, cục bộ để khiêu khích chiến tranh nội bộ Làm ảnh hưởng xấu đến vấn đề an ninh, chính trị của địa phương

Từ những nguyên nhân nêu trên dẫn đến hành vi vi phạm pháp luật của bà Dưng Hành vi vi phạm tuy không nghiêm trọng những cũng đã ảnh hưởng đến công tác quản lý nhà nước của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế Hơn nữa, với hành vi vi phạm của mình chắc chắn rằng người nộp thuế sẽ bị xử lý vi phạm bằng những biện pháp về kinh tế Điều đó chắc chắn sẽ tác động trực tiếp đến người nộp thuế, ảnh hưởng đến kinh tế của gia đình

PHẦN V

XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT

Đúc kết lại vấn đề vi phạm, ta có thể xây dựng thành ba phương án để giải quyết sai phạm như sau:

* Phương án 1:

Thực hiện giữ nguyên ý kiến ban đầu, đúng theo quy định của Luật quản lý thuế,

xử lý nghiêm hành vi, vi phạm để hộ kinh doanh nhận thức rõ sai phạm phạm của mình, lần sau không dám tái phạm, đồng thời cũng là một hình thức dăn đe đối với các đối tượng kinh doanh khác

Hình phạt chính là: Mức vi phạm hành chính căn cứ tại Khoản 2 Điều 5 của Nghị định số 219/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế trong trường hợp quá thời hạn đăng ký thuế từ 01 ngày đến 30 ngày là 700.000

đồng (Bảy trăm nghìn đồng)

Theo phương án này ta nhận thấy ưu điểm của nó là vấn đề tăng cường pháp chế, đảm bảo thực hiện đúng Luật, Quy trình quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời những vi phạm của đối tượng nộp thuế

Tuy nhiên về nhược điểm, có thể nói đây là vấn đề tương đối phức tạp ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế, và khả năng phát triển kinh doanh thu hồi vốn của hộ kinh doanh, đồng thời sẽ gây nên những bức xúc về chính sách thuế đối với người vi phạm, sẽ dẫn đến những hành vi tiêu cực trong xã hội, điều này dẫn đến các sai phạm khác nhằm chốn tránh trách nhiệm nghĩa vụ về thuế

* Phương án 2:

Xử lý vi phạm đúng theo quy định, nhưng số tiền phạt thực hiện theo hướng dẫn tại thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 về hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế Số tiền xử lý vi phạm bằng số tiền thấp nhất trong khung hình phạt cộng số tiền cao nhất trong khung hình phạt chia đôi