TỔNG CỤC THUẾTRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Tên tình huống: Xử lý tình huống đề nghị được nộp dần tiền thuế nợ của Công ty TN
Trang 1TỔNG CỤC THUẾ
TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ
TIỂU LUẬN Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế
Tên tình huống: Xử lý tình huống đề nghị được nộp dần tiền thuế nợ của
Công ty TNHH Vận tải biển Hoàng Gia
Họ và tên học viên: Nguyễn Thị Hoa
Đơn vị công tác: Đội kiểm tra thuế số 1
CCT H Thủy Nguyên-CT TP Hải Phòng Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế
Trang 2LỜI CẢM ƠN
Nhằm mục tiêu đào tạo, trang bị kiến thức về thuế đối với công chức thuế mới, góp phần xây dựng đội ngũ công chức có phẩm chất chính trị, đạo đức thành thạo về chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế theo hướng hiện đại hóa Để đáp ứng được yêu cầu đó, thời gian vừa
qua, tôi đã được Lãnh đạo Tổng Cục thuế cho theo học lớp “Bồi dưỡng
nghiệp vụ thuế dành cho công chức thuế mới – Từ 5/9/2014 đến 17/10/2014”
Trong thời gian học tập và nghiên cứu, tôi đã nhận được sự giảng dạy, hướng dẫn và giúp đỡ rất tận tình của các thầy cô giáo, nên đã tiếp thu được nhiều kiến thức quan trọng nhằn hỗ trợ trong công tác quản lý thuế, điều đó giúp tôi ngày càng nâng cao được trình độ chuyên môn và năng lực công tác của mình
Qua đây, tôi xin có lời cảm ơn đến các thầy cô giáo trường Nghiệp vụ Thuế, ban Lãnh đạo Tổng Cục Thuế đã quan tâm, tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành chương trình học tập của mình Trong thời gian tới rất mong tiếp tục nhận được sự chỉ dẫn của các thầy cô và ban lãnh đạo Tổng Cục để bản thân tôi có thể chuyển hoá được những lý luận đã được tiếp thu trong quá trình học tập nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao
Học viên
Nguyễn Thị Hoa
Trang 3LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động của các doanh nghiệp đồng thời với việc ngày càng cạnh tranh mạnh mẽ giữa các doanh nghiệp, khủng hoảng kinh tế của các nước trên thế giới và trong khu vực, khủng hoảng của thị trường bất động sản, , các doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn do sức tiêu thụ giảm, không thu hồi được nợ từ khách hàng … dẫn đến hoạt động khó khăn và kém hiệu quả của doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp thu hẹp qui mô, sản xuất cầm chừng, việc làm và thu nhập giảm, Tình trạng nợ thuế ngày càng gia tăng diễn biến ngày càng phức tạp, công tác thu hồi nợ thuế trở nên khó khăn, phức tạp, đã ảnh hưởng đến việc cân đối ngân sách và chi tiêu của Chính Phủ đồng thời tác động không tốt đến những người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt Luật thuế Đòi hỏi mỗi đơn vị thu thuế phải tăng cường tìm các biện pháp tăng thu hồi nợ thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và tạo sự công bằng đối với các doanh nghiệp chấp hành tốt luật thuế
Bên cạnh đó, thực hiện mục tiêu tổng quát của chiến lược phát triển
ngành thuế 2011-2020 do Chính phủ ban hành là: “Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; thực hiện quản lý thuế công bằng, minh bạch; đội ngũ cán bộ trung thực, trong sạch, chuyên nghiệp, văn minh đem lại sự tin tưởng, hài lòng cho người nộp thuế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nhằm phục
vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước.” Đặt lên vai ngành
thuế nói chung và các đơn vị quản lý thuế một trọng trách nặng nề trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, một mặt hỗ trợ doanh nghiệp thực
Trang 4hiện theo quy định Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trên tinh thần tự nguyện và trách nhiệm, vì sự phát triển chung của quốc gia
Là một cán bộ của Đội kiểm tra thuế số 1- Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên- TP Hải Phòng Ngoài nhiệm vụ chủ yếu là kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế hàng tháng trên địa bàn xã An Lư- huyện Thủy Nguyên- TP Hải Phòng, thì nhiệm vụ đôn đốc, đảm bảo số thu vào Ngân sách nhà nước cũng
là một nhiệm vụ quan trọng được đặt lên hàng đầu Với những kiến thức được học tập tại lớp và qua quá trình thực tế công tác tại Chi cục, em xin
mạnh dạn đưa ra tiểu luận: “Xử lý tình huống đề nghị được nộp dần tiền
thuế nợ của Công ty TNHH Vận tải biển Hoàng Gia” sau khi bị cơ quan
Thuế thực hiện các biện pháp cưỡng chế và thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng
Tiểu luận bao gồm các nội dung chủ yếu sau:
I Mô tả tình huống.
II Xác định mục tiêu xử lý tình huống.
III Phân tích nguyên nhân và hậu quả của sự việc.
IV Xây dựng, phân tích và lựa chọn phương án giải quyết tình huống.
V Lập kế hoạch thực hiện phương án đã lựa chọn.
VI Kiến nghị và kết luận
Trang 5I MÔ TẢ TÌNH HUỐNG
A Thông tin doanh nghiệp
- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Vận tải biển Hoàng Gia
- MST: 0200602636
- Ngành nghề kinh doanh: Vận tải hàng hóa đường thủy
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0202002041
- Địa chỉ trụ sở: Thôn An Lợi, xã An Lư, huyện Thủy Nguyên, tp Hải Phòng
B Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp:
Căn cứ số liệu cơ quan thuế đang theo dõi về tình hình nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước của công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia Ngày 02/5/2014 Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên đã ra thông báo số: 185/TB-CCT về tiền thuế nợ và tiền chậm nộp, với tổng số tiền là: 3.135.754.000 đ
Trong đó:
- Số tiền thuế GTGT: 2.723.593.000 đ
- Số tiền thuế TNDN: 121.217.000 đ
- Số tiền thuế TNCN: 1.633.000 đ
- Số tiền thuế Môn bài theo Quyết toán hết 2011: 1.000.000 đ
- Số tiền phạt theo Quyết toán hết năm 2011: 14.138.000 đ
- Số tiền chậm nộp: 849.809.000 đ
Trang 6Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên đã yêu cầu doanh nghiệp nộp ngay số tiền thuế, tiền chậm nộp còn thiếu theo Thông báo trên vào ngân sách Nhà nước
Tuy nhiên, quá 10 ngày kể từ ngày nhận được thông báo, công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia không chấp hành nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp nên Chi cục Thuế đã tiến hành thực hiện đầy đủ thủ tục các bước cưỡng chế, đúng quy định của pháp luật
Ngày 20 tháng 5 năm 2014 Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên đã ra Quyết định số 202/QĐ-CCT về việc áp dụng cưỡng chế bằng biện pháp Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng Đến ngày 26 tháng 5 năm
2014, Chi cục đã thành lập một Tổ cưỡng chế xuống doanh nghiệp thi hành Quyết định số 202/QĐ-CCT và lập biên bản cưỡng chế, Tổ cưỡng chế gồm:
- Ông: Trần Đức Tăng - Tổ trưởng - Đơn vị: Đội QLN&CCNT
- Ông: Nguyễn Văn Cần - Thành viên - Đơn vị: Đội QLN&CCNT
- Bà: Nguyễn Thị Hoa - Thành viên -Đơn vị:Cán bộ Đội KT thuế số 1
- Bà: Nguyễn Thu Hà -Chức vụ: Thành viên- Đơn vị: Cán bộ QL ấn chỉ Cùng với sự chứng kiến của ông: Trần Văn Mười- Chức vụ: Giám đốc công ty TNHH VTB Hoàng Gia
Kết quả cưỡng chế như sau: Công ty in hóa đơn GTGT loại 03 liên mẫu số: 01GTKT3/001 ký hiệu: AA/12P ( Từ số 0000001 đến số 0001000); Tổng số: 500 số, trong đó đã sử dụng từ số: 0000001 đến số 0000277 ( 277 số), số hóa đơn chưa sử dụng từ số: 0000278 đến số 0000500 ( 223 số)
Biên bản kết thúc vào hồi 10 giờ 30 phút, ngày 28 tháng 5 năm 2014
Kể từ ngày lập biên bản thi hành Quyết định hành chính thuế, các số hóa
Trang 7đơn chưa sử dụng của doanh nghiệp đã kiểm kê trên không có giá trị sử dụng
Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên đã ra thông báo số 637/TB-CCT ngày 27/5/2014 về việc áp ụng cưỡng chế đình chỉ sử dụng hóa đơn Cơ quan thuế huyện Thủy Nguyên sẽ thông báo đình chỉ hóa đơn theo quy định của Luật quản lý thuế những số hóa đơn chưa sử dụng của doanh nghiệp, từ:
Số 0000278 đến số 0000500, tổng 223 số sau 10 ngày kể từ ngày ra thông báo Thời hạn thông báo từ ngày 27/5/2014 đến 6/6/2014, sau ngày 6/6/2014
cơ quan thuế sẽ thông báo đình chỉ hóa đơn của doanh nghiệp theo luật định Trong thời gian đó, nếu doanh nghiệp còn vướng mắc về số hóa đơn đã sử dụng và chưa sử dụng đề nghị doanh nghiệp đến gặp bộ phận QLN và CCNT của Chi cục Thuế Thủy Nguyên để xác định công việc cụ thể công việc liên quan đến việc thực hiện cưỡng chế đình chỉ việc sử dụng hóa đơn
II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG
Ngày 28 tháng 5 năm 2014 Công ty TNHH Vận tải biển Hoàng Gia đã gửi đến Cơ quan Thuế công văn số: 05/CV-HG về việc xin tạm dừng cưỡng chế Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng và xin cam kết nộp dần tiền thuế nợ để tiếp tục được sử dụng hóa đơn Doanh nghiệp cam kết sẽ huy lực mọi nguồn lực tài chính hợp pháp để nộp hết tiền thuế nợ tồn đọng
Căn cứ khoản 1, Điều 39 Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013
của Chính Phủ: “ Người nộp thuế thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, nhưng không có khả năng nộp đủ số thuế nợ trong một lần thì được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn tối đa không quá
12 tháng kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế nếu có bảo lãnh của tổ chức tín dụng theo quy định của
Trang 8pháp luật về số tiền thuế nợ đề nghị nộp dần và cam kết tiến độ thực hiện nộp dần tiền thuế nợ, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước Người nộp thuế phải thực hiện cam kết chia đều số tiền nợ để nộp dần tiền thuế theo tháng” Lãnh đạo Chi cục đã xem xét Đơn đề nghị và chỉ đạo Đôi kiêm tra
thuế số 1 làm việc với doanh nghiệp, xác định rõ ràng chính xác tiền thuế, tiền chậm nộp phải nộp Giải quyết cho doanh nghiệp nộp dần tiền thuế trước ngày 20 tháng 12 năm 2014 Yêu cầu doanh nghiệp cung cấp Giấy bảo lãnh của Ngân hàng Làm báo cáo đề xuất phương án giải quyết nộp dần tiền thuế nợ
III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ
A Nguyên nhân
Trong suốt mấy năm gần đây, các ngành kinh tế đều gặp phải những khó nhất định do chịu ảnh hưởng nặng nề của nền kinh tế thế giới, giá cả hàng hoá biến động theo chiều hướng tăng; lạm phát tăng cao; Chính sách tiền tệ được quản lý chặt chẽ đã ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua
lỗ, không tiếp cận được vốn tín dụng, sản xuất kinh doanh ngừng và chậm, hàng hoá tồn kho nhiều, nhiều doanh nghiệp không có khả năng nộp Ngân sách Nhà nước kịp thời, đúng hạn
Ở Việt Nam, vận tải biển chiếm khoảng từ 70-80% lưu chuyển hàng hóa thương mại, đóng góp không nhỏ vào giải quyết việc làm, nâng cao thu nhập, thúc đẩy nền kinh tế phát triển Trên địa bàn xã An Lư, huyện Thủy Nguyên, tp Hải Phòng cũng là một địa bàn nổi bật với ngành vận tải biển, đóng góp số thu không nhỏ cho ngân sách Nhà nước Nhưng khoảng 5 năm trở về đây, những khó khăn về giá cước vận tải biển cũng như giá cho thuê
Trang 9tàu, lượng hàng luân chuyển sụt giảm nghiêm trọng, trong khi đó các chi phí lại giảm không đáng kể Điều này đã dẫn đến việc rất nhiều doanh nghiệp rơi vào cảnh nợ nần, thậm chí phá sản Những doanh nghiệp còn bám trụ và duy trì được hoạt động không nhiều
Hàng hóa khan hiếm nên cước vận tải xuống thấp, ví như cước vận chuyển than, xi măng từ Quảng Ninh- Hải Phòng đi Thành phố Hồ Chí Minh thời điểm tháng 4 năm 2008 là 320.000đ/tấn thì đến tháng 4 năm 2009 giảm xuống chỉ còn 160.000-170.000đ/tấn Trong khi đó giá dầu lại tăng cao, Từ 14.800đ/ lít( đâu năm 2008) đến 23.000đ/lít ( năm 2009) Lãi suất ngân hàng cũng tăng từ 12% năm ( năm 2007) đến 24% năm ( năm 2009) Điều này đã gây ra những khó khăn không nhỏ cho những doanh nghiệp vận tải biển
B Hậu quả
Tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp không hiệu quả, dẫn đến
nợ thuế kéo dài, gây thất thu ngân sách Nhà nước nói chung và trên địa bàn huyện Thủy Nguyên nói riêng, không đảm bảo được nguồn lực để chi tiêu cho lĩnh vực kinh tế- xã hội, giáo dục, y tế …
Một số doanh nghiệp đã dựa vào khó khăn chung của nền kinh tế, dựa vào những chính sách hỗ trợ để cố tình chây ỳ, trốn nợ thuế Gây khó khăn trong công tác đôn đốc, thu hồi nợ thuế
Trang 10IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN
Căn cứ Quyết định số 202/QĐ-CCT ngày 20/5/2014 của Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên về việc áp dụng biện pháp cưỡng chế Thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng đối với Công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia
Căn cứ công văn số 05 của doanh nghiệp ngày 27/5/2014 về việc xin chậm nộp tiền thuế
Ngày 29 tháng 5 năm 2014, tại văn phòng Đội kiểm tra thuế số 1, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
Đại diện Chi cục thuế gồm:
- Ông: Nguyễn Xuân Hưởng - Chức vụ: Đội trưởng Đội KT thuế số 1
- Bà: Nguyễn Thị Hoa - Chức vụ: Cán bộ Đội kiêm tra thuế số 1 Đại diện Công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia:
- Ông: Hoàng Văn Tùn - Chức vụ: Giám đốc
- Ông: Bùi Văn Tập - Chức vụ: Kế toán
Tiến hành làm việc với nội dung: Tính đến ngày 28/5/2014 Công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia- MST: 0200602636 còn nợ ngân sách Nhà nước số tiền thuế, tiền chậm nộp: 3.829.639.000 đ, trong đó:
- Thuế GTGT: 2.723.593.000 đ
- Thuế TNDN: 121.217.000 đ
- Thuế Môn bài: 1.000.000 đ
Trang 11- Thuế TNCN: 1.633.000 đ
- Phạt theo QT: 14.138.000 đ
- Tiền chậm nộp: 968.058.000 đ
Đại diện chi cục Thuế đã làm việc với doanh nghiệp và nghe ý kiến trình bày như sau: Công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia chuyên kinh doanh vận tải hàng hóa bằng đường thủy nội địa, trong những năm gần đây
do nguồn hàng khan hiếm, giá cước thấp nên doanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp rất mong cơ quan thuế xem xét cho doanh nghiệp được nộp số tiền thuế nợ đọng, doanh nghiệp chấp thuận nộp hết thuế nợ trong năm 2014 và đề nghị cơ quan thuế trước mắt cho doanh nghiệp được nộp số tiền thuế, tiền phạt vi phạm hành chính là: 2.861.581.000 đ Đối với số thuế phát sinh sẽ nộp ngay theo quy định, số tiền chậm nộp doanh nghiệp sẽ tự giác nộp vào ngân sách Nhà nước chậm nhất đến năm 2015 Riêng tháng đầu tiên doanh nghiệp xin được nộp ngay
số tiền 600.000.000 đ vào ngân sách nhà nước Số còn lại xin được nộp dẫn hàng tháng
Như vậy doanh nghiệp cam kết sẽ nộp vào NSNN số nợ đọng như sau:
Trang 12Căn cứ quy định của Luật quản lý thuế Chi cục thuế Thủy Nguyên yêu cầu Công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia nộp số tiền thuế và tiền chậm nộp còn nợ đọng vào NSNN ( bao gồm cả tiền chậm nộp):
Trang 13Sau khi nghe doanh nghiệp trình bày nguyện vọng được gỡ niêm phong hóa đơn đê có thể xuất hóa đơn, thu hồi vốn có điều kiện nộp hết thuế
nợ vào ngân sách Nhà nước, Đội kiểm tra thuế số 1 đã đề nghị doanh nghiệp hết ngày 30/5/2014 phải nộp ngay vào NSNN số tiền 600.000.000 đ Số còn lại liên quan đến tiền chậm nộp, Đội kiểm tra thuế số 1 sẽ báo cáo và xin ý kiến chỉ đạo của Lãnh đạo Chi cục Khi có ý kiến chính thức cơ quan thuế sẽ thông báo để doanh nghiệp biết và chấp hành Trong thời gian chưa có ý kiến của cơ quan thuế doanh nghiệp không được phép sử dụng hóa đơn
Riêng số tiền chậm nộp phát sinh sau ngày 28/5/2014 doanh nghiệp phải tự xác định Đối với số thuế phát sinh mới doanh nghiệp phải nộp ngay không được để nợ đọng
Biên bản đã được thông qua và kết thúc vào lúc 10 giờ ngày 29/5/2014
Ngày 30/5/2014 Đội kiểm tra thuế số 1 đã làm báo cáo và đề xuất lên Lãnh đạo Chi cục Ngay buổi chiều ngày 29/5/2014 doanh nghiêp đã nộp
Trang 14vào NSNN số tiền: 600.000.000đ Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hóa đơn xuất ra và thu tiền, có điều kiện để nộp thuế Đội kiểm tra 1 đề xuất với Lãnh đạo cho doanh nghiệp được nộp dần tiền thuế nợ, tiền phạt VPHC, riêng tiền chậm nộp thì sẽ yêu cầu doanh nghiệp phải thực hiện đúng cam kết trong đề nghị Đội xin ý kiến chỉ đạo của Chi cục trưởng về việc ra thông báo khôi phục lại các số hóa đơn đã có Quyết định cưỡng chế Qua theo dõi nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng cam kết, Đội kiểm tra số 1 sẽ báo cáo với Lãnh đạo Chi cục và kết hợp với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế
nợ thuế của Chi cục tiến hành cưỡng chế lại
Lãnh đạo Chi cục đã có ý kiến nhất trí với đề xuất của Đội kiểm tra 1
và yêu cầu Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế kết hợp ra thông báo khôi phục lại hóa đơn đã bị cưỡng chế Yêu cầu theo dõi, giám sát việc chấp hành cam kết của doanh nghiệp
Thực hiện ý kiến chỉ đạo của doanh nghiệp, Đội kiểm tra thuế số 1
đã soạn công văn số 230/CV-CCT ngày 31/5/2014, trả lời chính thức tới Công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia và yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đúng cam kết với Chi cục thuế, nếu không chấp hành thì sẽ bị cưỡng chế lại ngay lập tức Đồng thời yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp giấy tờ liên quan đến Tổ chức tín dụng bảo lãnh theo đúng quy định tại khoản 1 Điều 32 Thông tư tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính
Kết hợp với đội QLN và CCNT ra thông báo số 361/TB-CCT ngày 1/6/2014 về việc hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng Kể từ ngày 1/6/2014 Công ty TNHH vận tải biển Hoàng Gia có quyền sử dụng các số hóa đơn đã
bị đình chỉ