Tài liệu Đề Tài: Tình hình chung về công tác kế toán của công ty gang thép ppt

cải tiến công nghệ sản xuấtmới để tăng năng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến công tác kế toán để thựchiện tốt vai trò của kế toán trong việc giúp các nhà quản lý doanh

Đồ án tốt nghiệp

Tình hình chung về công tác kế toán của công ty

gang thép

Mục lục

Trang

Lời nói đầu 3

Phần I Giới thiệu một số vấn đề chung về công ty CKGT 7

I.1 Sơ lược một số nét về quá trình hình thành và phát triển của NM 7

I.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 11

I.3 Đặc điểm, tổ chức bộ máy quản lý của công ty .12

I.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 16

I.4.1 Cụ thể từng khâu sản xuất 17

I.4.2 Hình thức tổ chức sản xuất của công ty .18

I.4.3 Kết cấu sản xuất của công ty 19

Phần II Tình hình chung về công tác kế toán của NM CKGT .20

II.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán thống kê của công ty 20

II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của NM .22

II.3 Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban 23

II.4 Công tác thống kê tại công ty .24

II.4.1 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy thống kê tại công ty .25

II.4.2 Nội dung công tác thống kê .25

Phần III Một số phần hành kế toán ở Công ty 28

III.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 28

III.1.1 Kế toán nguyên vật liệu 28

III.1.2 Kế toán công cụ dụng cụ .31

III.2 Kế toán Tài sản cố định 31

III.2.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ .33

III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ 34

III.3 Kế toán lao động – tiền lương và các khoản trích theo lương 34

III.3.1 Phân tích tình hình lao động 34

III.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 36

III.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 39

III.4.1 Tập hợp chi phí 40

III.4.2 Tính giá thành sản phẩm 46

III.5 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ 47

III.5.1 Công tác quản lý thành phẩm 48

2

III.5.2 Côngtác hạch toán thành phẩm 49

III.6 Kế toán tiền mặt tại quỹ và các khoản tạm ứng 51

III.6.1 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty CKGT 51

III.6.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 54

III.7 Kế toán các khoản phải thu - phả trả 55

III.7.1 Kế toán các khoản phải thu .55

III 7.1 Kế toán các khoản phải trả 55

III.8 Kế toán các nguồn vốn 56

III.9 Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh .57

III.10 Hệ thống báo cáo kế toán của công ty .60

III.11 Công tác tài chính tại công ty .61

III.11.1 Đánh giá khái quát sự biến động về Tài sản và Nguồn vốn .64

III.11.2 Phân tích tình hình tài sản .65

III.11.3 Phân tích tình hình nguồn vốn 68

III.11.4 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 69

Phần IV Đánh giá chung và kết luận 72

IV.1 Đánh giá chung về tình hình của công ty 72

Kết luận 74

Lời nói đầu

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự ra đời của nó gắn liền với sự ra đời vàphát triển của nền sản xuất xã hội Nền sản xuất càng phát triển kế toán càng trở nên quantrọng và trở thành công cụ không thể thiếu được Để quản lý có hiệu quả và tốt nhất tronghoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hàng loạt các công cụ quản

lý khác nhau trong đó kế toán là công cụ quản lý hiệu quả nhất

Trong nền kinh tế thị trường các đơn vị sản xuất kinh doanh đều phải hạch toán kinh tế,phải tự lấy thu bù chi và có lãi Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường có cạnhtranh ganh gắt, một vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp sản xuất là phải quan tâm đến tất cảcác khâu các mặt quản lý trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu hồi đếnvốn về sao cho chi phí bỏ ra là ít nhất lại thu về được lợi nhuận cao nhất Có như vậy đơn vịmới có khả năng bù đắp được những chi phí bỏ ra và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, cảithiện đời sống cho người lao động và thực hiện tái sản xuất mở rộng

Để đạt được mục tiêu sản xuất kinh doanh có lãi tạo cơ sở để phát triển doanh nghiệp.Bên cạnh các biện pháp cải tiến quản lý sản xuất thực hiện công tác marketing tiếp thị bánhàng, sản phẩm huy động tối đa các nhuồn lực của doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuấtmới để tăng năng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến công tác kế toán để thựchiện tốt vai trò của kế toán trong việc giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đề ra kế hoạch sảnxuất đúng đắn.Hạch toán kế toán là một trong những khâu quan trọng trong hệ thống quản lý,

nó được sử dụng như một công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách quan và giám đốc quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đối với nhà nước kế toán là công cụ quan trọng

để tính toán xây dựng để kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước để điều hành nền kinh

tế quốc dân

Em xin chân thành cảm ơn !

Phần I Giới thiệu một số vấn đề chung về công ty Gang Thép thái nguyên I.1 Sơ lược một số nét về quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Gang Thép Thái Nguyên Với chức năng là đơn vị phụ trợ được phân cấp

và có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàng công thương Lưu

4

Xá Thái Nguyên, hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 10661 của trọng tài kinh tế TháiNguyên cấp ngày 20/03/1993.

- Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp

- Địa chỉ :Phường Cam Giá- thành phố Thái tỉnh Thái Nguyên

Nguyên Điện thoại :(0280) 832126- (0280) 832198

Mã số thuế: 460010055-1 - Số tài khoản 710A06001

Với chủ trương ưu tiên phát triển công nghiệp nặng Ngay từ những năm đầu tiên của

kế hoạch 5 năm lần thứ nhất 1961 - 1965 khu liên hiệp Gang Thép - Thái Nguyên đã đượchình thành với mục tiêu sản xuất Gang thép cho nền công nghiệp nước nhà

Công ty Gang thép Thái nguyên được thành lập ngày 20 tháng 12 năm 1961 theoquyết định số 361-CNG của bộ công nghiệp nặng.Với chức năng là đơn vị xản xuất phụ trợcác phụ tùng, bị kiện và thép thỏi phục vụ các đơn vị thành viên trong công ty Công ty là đơn

vị phụ thuộc chưa hạch toán độc lập, thanh toán nội bộ theo uỷ nhiệm chi Nhiệm vụ chínhcủa công ty là chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc cho các xưởng mỏ trong công ty

và chế tạo phụ tùng, phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim của toàn Công ty

Ngay từ khi thành lập công ty đã được trang bị 1 lò điện luyện thép 1,5T/mẻ 2 lò đứngđúc gang φ 700 mm, hơn 50 máy gia công với nhiều chủng loại và được trang bị thêm 1 lòđiện 1,5T/mẻ vào năm 1982 Công ty có lực lượng lao động khá dồi dào, với 770 CBCNVtrong đó có 80 kỹ sư và cử nhân kinh tế, bậc thợ công nhân kỹ thuật là 4,5/7

Năm 1990 do yêu cầu nâng cao sản lượng thép của Công ty, công ty đã được Công tytrang bị thêm 1 lò điện luyện thép 12T/mẻ

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay Công ty luôn coi trọng nâng cao chất lượng sảnphẩm đảm bảo chữ Tín cho người tiêu dùng với phương châm “Tiết kiệm chi phí giảm giáthành nâng cao chất lượng sản phẩm là mục tiêu sống còn của Công ty” Chính vì vậy năm

2002 Công ty đã thực hiện 5S và nhận được chứng chỉ ISO 9001-2000 của trung tâm Quản lýchất lượng QUACERT

Hệ thống sản xuất của công ty gồm 7 phân xưởng được kết cấu như sau:

Sản xuất chính:

- Phân xưởng 1: Phân xưởng gia công

- Phân xưởng 2: Phân xưởng Đúc thép

- Phân xưởng 3: Phân xưởng Đúc gang và lò điện 12T/mẻ

- Phân xưởng 4: Phân xưởng Cơ điện

- Phân xưởng 5: Phân xưởng rèn dập

Sản xuất phụ trợ:

- Phân xưởng 6: Phân xưởng chế biến và vận chuyển phế thép

- Phân xưởng Mộc Mẫu: Phân xưởng gia công khuôn mẫu gỗ

Công nghệ của các phân xưởng trong công ty được tổ chức sản xuất theo chuyên mônhoá công nghệ với rất nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp với công ty sửa chữa Một số sảnphẩm của phân xưởng này là khởi phẩm của phân xưởng kia, tạo ra một dây chuyền khép kín

từ công đoạn tạo phôi đến công đoạn gia công, nhiệt luyện lắp ráp để có thành phẩm xuấtxưởng

Năm 2004 công ty sản xuất đạt giá trị sản xuất 148 277 triệu đồng, doanh thu đạt 185

419 triệu đồng Hoàn thành vượt mức kế hoạch sản lượng các mặt hàng Công ty giao trước

Đạt được thành tích trên đó là một sự cố gắng lớn của lãnh đạo và tập thể cán bộ côngnhân viên công ty Sự tăng trưởng về mọi mặt điều đó chứng tỏ rằng Công ty sản xuất có hiệuquả doanh thu năm sau cao hơn năm trước tăng 120,727%, đời sống của người lao động cảithiện, việc tổ chức sắp xếp khoa học hợp lý dây chuyền sản xuất bố trí mặt hàng thích hợp,khâu sản xuất gắn với tiêu thụ thích ứng tốt với cơ chế thị trường.

I.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Nhiệm vụ chính của Công ty Gang Thép là chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy

móc, thiết bị cho các đơn vị, Xưởng mỏ trong Công ty Đồng thời chế tạo phụ tùng phụ kiệntiêu hao cho sản xuất luyện kim của toàn Công ty với các sản phẩm chủ yếu như: Đúc gang,đúc thép, rèn dập, gia công và chế tạo lắp ráp các thiết bị máy móc đồng bộ Hàng năm Công

ty còn cung cấp cho Công ty 25 000 tấn đến 300 000 tấn thép thỏi

Ngoài ra Công ty còn sản xuất thép cán tròn, góc với nhiều chủng loại theo yêu cầu củakhách hàng Chế tạo các thiết bị đồng bộ cho công trình xây dựng cơ bản mà Công ty có vốnđầu tư

Cung cấp cho thị trường 4000 - 5000 tấn thép các loại đạt tiêu chuẩn ISO 90002

Phần II Tình hình chung về công tác kế toán

của công ty gang thép II.1.cơ cấu Tổ chức bộ máy kế toán-thống kê của công ty.

Phòng kế toán thống kê có nhiệm vụ : Hạch toán quản lý tài sản và tiền vốn của

công ty, đảm bảo về tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh Thực hiện chức năng giám sát

và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trước giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên

Phòng kế toán thống kê hiện nay có 12 người, được phân công theo yêu cầu quản lýcông ty cũng như của phòng Công ty trang bị cho 5 máy vi tính phục vụ cho quá trình quản

lý và hạch toán của công ty

+ Trưởng phòng kế toán - thống kê : Là người phụ trách chung, có nhiệm vụ đôn đốc

kiểm tra, giám sát việc thực hiện các công việc kế toán, tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuấtkinh doanh của công ty, tài sản tiền vốn của công ty, giúp Giám đốc điều hành sản xuất cóhiệu quả

+ Kế toán tổng hợp ( Phó phòng kế toán - thống kê): Có nhiệm vụ tổng hợp hết số liệu

được phản ánh từ các nghiệp vụ của các kế toán chi tiết, lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổnghợp, các báo cáo tài chính liên quan khác

+ Thống kê tổng hợp : Theo dõi ghi chép số liệu phản ánh tình hình sản xuất, lao

động, tiêu hao vật tư, sản phẩm, tình hình sử dụng thiết bị máy móc của các phân xưởng, lậpbáo cáo thống kê

+ Kế toán giá thành : Tập hợp, phản ánh đầy đủ mọi chi phí phát sinh trong quá trình

sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, lập báo cáo chiphí sản xuất

+ Kế toán sửa chữa lớn - Xây dựng cơ bản, tài sản cố định : Theo dõi các hạng mục

công trình sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản của công ty Thanh toán, quyết toán các hạng mục

đó Theo dõi việc biến động tài sản cố định, tính toán việc trích khấu hao vào giá thành sảnphẩm

+ Kế toán thành phẩm và tiêu thụ : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành

phẩm, tính toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

( bao gồm cả nhiệm vụ kế toán thanh toán – Công nợ phải thu.)

8

+ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Tính toán lương cơ quan và các

khoản trích bảo hiểm, tổng hợp lương toàn công ty lập bảng phân bổ tiền lương cho các đơnvị

+ Kế toán vật liệu : Theo dõi và lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật tư toàn công ty,

lập bảng phân bổ vật liệu ( kiêm luôn cả kế toán công nợ – Công nợ phải trả)

+ Kế toán vốn bằng tiền : Theo dõi thu chi tài chính, công nợ phải thu, phải trả trong

và ngoài công ty, lập báo cáo thu chi, nhật ký bảng kê liên quan

+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc của công ty.

Sơ đồ bộ máy quản lý phòng kế toán - thống kê

II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của công ty.

Cùng với sự đổi mới sâu sắc của hệ thống quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam

đã có những đổi mới góp phần tích cực vào sự nghiệp đổi mới kinh tế nước nhà Từ đặc điểmsản xuất, quy mô sản xuất, trình độ quản lý, để đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty áp dụng

hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Loại hình tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung,

toàn bộ công tác hạch toán kế toán được thực hiện tại phòng Kế toán Thực hiện ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian kết hợp với hệ thống hoá theo nội dung kinh tế, kếthợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết

Thủ quỹ

Kế toán lương

- BHXH

Kế toán NVL

KT giá

th nh à

KT TP-TT SCL XDCB

Các nhân viên thống kê

PX

Một số nghiệp vụ cơ bản trong công tác hạch toán kế toán tại công ty Gang thép ápdụng phương pháp kê khai thường xuyên.

Công ty sử dụng 10 nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ

số 10 và sử dụng 10 bảng kê gồm : Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11

+ Niên độ kế toán : Từ 01/01đến 30/12

+ Kỳ hạch toán : Theo tháng

+ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Công ty thực hiện chế độ ghi chép ban đầu từ các ca sản xuất và các phân xưởng

Vài năm gần đây, Công ty Gang thép đã đầu tư một phần mềm kế toán: Bravô @ accounting 4.1 Nên các kế toán viên chỉ cần lọc các chứng từ cho phù hợp Sau đó nhập các

dữ liệu vào máy Đến cuối tháng, lập bút toán kết chuyển và in báo cáo theo yêu cầu củaCông ty

10

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ.

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

II.3 Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban.

• Với cấp trên

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty về mọi mặt công tác của phòng Chịu

sự chỉ đạo về nghiệp vụ của cơ quan kế toán – thống kê - tài chính của Công ty Gang thépThái Nguyên

• Với các phòng ban khác

* Đối với phòng Kế hoạch

Phòng KT -TK cấp cho phòng kế hoạch các báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, báocáo kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của phòng Kế hoạch công ty.Ngược lại phòng Kế hoạch công ty cũng cung cấp cho phòng Kế toán các loại tài liệu, số liệunhư: Các văn bản kế hoạch sản xuất – kinh tế – kỹ thuật – đời sống xã hội; các văn bản kếhoạch giá thành, giá bán từng tháng - quý - năm của công ty; các loại hợp đồng, thanh lý hợpđồng, các loại dự toán công trình Xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sản xuất phụ khác, sửa chữathường xuyên Công ty đã được duyệt

* Đối với phòng Tổ chức – hành chính

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng Tổ chức – Hành chính các số liệu về

số lượng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ của công ty, biểu quyết toán các công trình Bên cạnh đóPhòng Tổ chức– Hành chính cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các văn bản liên quan

Chứng từ gốc v các b à ảng phân bổ

Bảng Nhật ký chứng Bảng & Sổ kế toán chi

Sổ cái Sổ tổng hợp

Báo cáo t i à chính

đến lao động, quỹ lương, ăn ca, đào tạo, các chế độ đối với người lao động và các báo cáokhác có liên quan đến công tác kế toán – thống kê khi phòng Kế toán – Thống kê yêu cầu.

* Với phòng Kỹ thuật – cơ điện

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng kỹ thuật các tài liệu về tình hình thựchiện chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu Phòng Kỹ thuật cũng cung cấp cho phòng Kế toán –Thống kê toàn bộ tài liệu, số liệu về các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật; các phương án, biện pháp

kỹ thuật của các công trình, luận chứng kinh tế, kỹ thuật của các dự án đầu tư

* Với phòng vật tư

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng vật tư báo cáo tổng hợp số lượng vật

tư tồn kho theo tháng của công ty và phòng vật tư cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kêcác kế hoạch, đơn hàng, nhu cầu thu mua vật tư tháng, quý, năm; báo cáo quyết toán các loạivật tư xuất kho cho sử dụng hàng tháng

* Đối với các Phân xưởng

Các phân xưởng chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kêtheo quy định của phòng kế toán

II.4 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy thống kê tại công ty

Thống kê tổng hợp thực hiện hướng dẫn nghiệp vụ công tác thống kê và kiểm trathường xuyên việc ghi chép ban đầu của các bộ phận theo đúng quy định của pháp lệnh kếtoán - thống kê đã ban hành Cập nhật các số liệu ghi chép ban đầu trong phạm vi được giao

về sản lượng sản xuất, tiêu thụ, quyết toán, khối lượng sản phẩm, công trình phục vụ chocông tác hạch toán kế toán của công ty

Hạch toán thống kê theo dõi, phản ánh các số liệu về lượng của quá trình sản xuất kinhdoanh trong doanh nghiệp trong một thời gian cụ thể nhằm nêu lên thưc trạng, bản chất, tínhquy luật từ đó đưa ra các quyết định cho quản lý Thống kê có 3 nhiệm vụ chính:

- Thu thập, xử lý, tổng hợp các số liệu thống kê phản ánh quá trình sản xuất kinhdoanh trong doanh nghiệp nhằm tạo ra thông tin nội bộ

- Sử dụng các phương pháp thống kê để phân tích các thông tin được thu thập, khaithác triệt để thông tin từ đó nêu lên bản chất của hiện tượng

- Định kỳ lập các báo cáo tổng hợp thống kê của công ty, báo cáo lên công ty theo yêucầu của các cấp lãnh đạo

• Các nghiệp vụ thống kê gồm có: Thống kê sản lượng, vật tư, thống kê TSCĐ, thống kêtiền vốn và thống kê lao động

- Thống kê sản lượng: Được thống kê ở cả hai mặt hiện vật và giá trị Nghiệp vụ này do

phòng kế hoạch và phòng kế toán – thống kê phối hợp thực hiện

12

ở dưới phân xưởng có nhân viên kinh tế Phân xưởng theo dõi hàng ngày và báo cáohàng ngày lên phòng kế toán – thống kê tình hình sản phẩm sản xuất ra là bao nhiêu? Nhậpkho bao nhiêu? tiêu thụ bao nhiêu? và tồn kho là bao nhiêu? Sau đó báo cáo lên cho thống kêtổng hợp để tính giá thành Tổng hợp các thông tin kinh tế và giá thành, về kết quả tiêu thụsản phẩm hàng hóa giúp cho Giám đốc nắm được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh củađơn vị mình.

Căn cứ vào phiếu nhập xuất, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, biên bản kiểmnghiệm

- Thống kê TSCĐ: Chỉ thống kê được Tài sản cố định hữu hình Nghiệp vụ này do nhân

viên phòng kế toán thực hiện Thống kê TSCĐ nhằm xác định được Vốn cố định, vốn lưuđộng của Công ty từ đó để phân phối TSCĐ một cách hợp lý cho các bộ phận tránh tình trạngnơi thừa, nơi thiếu không sử dụng hết được năng lực sản xuất của TSCĐ, bảo vệ TSCĐ, tậndụng công suất của TSCĐ

- Thống kê Nguyên vật liệu: Dùng để kiểm soát quá trình cung cấp NVL: cung cấp về mặt

số lượng, chất lượng, thời gian; kiểm soát quá trình sử dụng tiêu hao NVL cho các sản phẩmsản xuất ra, xem việc sử dụng NVL có đúng định mức hay không

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, các chứng từ có liên quan, phiếu báo giá,phiếu chất lượng sản phẩm, kiểm định hàng đặt chất lượng nhập kho chưa

- Thống kê lao động : Do nhân viên phòng tổ chức thực hiện Thống kê lao động là công

cụ phục vụ cho việc quản lý lao động, cung cấp số liệu về lao động để phục vụ cho việc lập

và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vạch ra những hiện tượng không hợp lý về tổ chức

và quản lý lao động để tăng cường kỷ luật lao động, đẩy mạnh thi đua sản xuất nhằm hoànthành vượt mức kế hoạch

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo ăn ca, giấy nghỉ phép, phiếu ốm

Thống kê TSCĐ thường được tiến hành vào giữa năm và cuối năm

* Hệ thống báo cáo thống kê tổng hợp

- Biểu doanh thu bán ngoài tính lương

- Báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch

- Bảng quyết toán tiền lương và thu nhập

- Báo cáo tháng hoạt động sản xuất công nghiệp

- Báo cáo chi tiết thực hiện mặt hàng trong tháng

- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thép thỏi kho bán thành phẩm

- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho sản phẩm

- Báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật tư

Các báo biểu thống kê này đều được xây dựng theo các mẫu biểu do các cơ quan bannghành có liên quan quy định.

14

Phần III Một số phần hành kế toán ở Công ty

Công ty có đầy đủ các phần hành kế toán để quản lý tình hình tài chính của công ty.Dưới đây là một số phần hành kế toán cơ bản

III.1 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

III.1.1 Kế toán nguyên vật liệu.

* Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty :

Công ty Gang thép là doanh nghiệp có quy mô lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về sốlượng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng Do vậy, nguyên vật liệu của công ty cũng hết sức

đa dạng, số lượng lớn

Nguyên vật liệu mua về hay tự sản xuất ra đều được kiểm tra trước khi nhập kho Định

kỳ 6 tháng 1 lần thủ kho kết hợp với phòng kế toán, phòng luyện kim – KCS tiến hành kiểm

kê về số lượng, chất lượng và giá trị nguyên vật liệu, xác định số lượng vật tư tồn kho, từ đó

có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất

Việc hạch toán chi tiết và tổng hợp vật liệu chủ yếu thực hiện theo hình thức nhật kýchứng từ trên máy vi tính Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra các chứng từnhư : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Sau đó định khoản, đối chiếu với sổ sách của thủ kho(qua các thẻ kho) rồi nhập dữ kiện vào máy, máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại như : hệ

số giá, trị giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Cuối kỳ máy tính in ra các

số liệu, bảng biểu cần thiết như : Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, các báo cáo kháctheo yêu cầu phục vụ cho công tác hạch toán nguyên vật liệu

* Phân loại nguyên vật liệu tại công ty Gang thép.

- Nguyên vật liệu chính : Bao gồm thép phế, gang thỏi, FeSi, FeMn, FeCr, Ni, Al

- Nguyên vật liệu phụ: Cát, bột đất sét, nước thuỷ tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì,vôi

- Nhiên liệu: Than, xăng, dầu

- Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phôi thép thu hồi

 Tại công ty kế toán hạch toán tổng hợp NVL và công cụ dụng cụ theo phương pháp

kê khai thường xuyên

Chi phí thu mua vận chuyển không tính vào giá vật liệu nhập kho mà tính vào chi phísản xuất chung và chi phí quản lý

Giá nhập NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí liên quan

Trong đó :

+ Giá ghi trên hoá đơn của nhà cung cấp là giá chưa có thuế VATđầu vào công ty tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ

+ Chi phí liên quan bao gồm : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo quản

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán chi tiết vật tư theophương pháp ghi thẻ song song, mua hàng theo phương thức trực tiếp không có chiết khấu –giảm giá hàng bán

* Tài khoản sử dụng: TK 1521: Vật liệu chính

TK 1522: Vật liệu phụ

TK 1523: Nhiên liệu

TK 1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế

TK 1525: Thiết bị vật tư cho xây dựng cơ bản

TK 1526: Phế liệu thu hồi

+ Nhật ký chừng từ số 1, 2, 5 + Bảng kê số 3

+ Sổ chi tiết số 2 + Và các sổ sách liên quan

Tăng do mua ngo ià

TK 411

Nhận cấp phát tặng thưởng

Giá thực tế NVL nhập kho trong tháng

Số lượng NVL tồn đầu tháng

Số lượng NVL nhập kho trong tháng

+

III.1.2 Kế toán công cụ, dụng cụ.

Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ ở công ty được tiến hành như đối với vật liệu Kếtoán sử dụng TK 1531_Công cụ dụng cụ để hạch toán Trường hợp công cụ, dụng cụ xuấtdùng nếu xét thấy có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí nhiều kỳ kế toán sẽ tiến hành phân bổ

Công ty hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song

* Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư

 Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán kê khai thường xuyên để hạchtoán hàng hàng tồn kho Đến cuối năm 2004 công ty gang thép có: 100 780 132 366 đồnghàng tồn kho

III.2 Kế toán Tài sản cố định.

Công ty Gang thép Thái Nguyên có vốn bằng tiền hay bằng nguồn vốn xây dựng cơ

bản, đầu tư phát triển, vốn Ngân sách, vốn vay, Vốn tự bổ sung, Vốn vay khác Tài sản cốđịnh của công ty ít có sự biến động và chủ yếu là Tài Sản Cố Định hữu hình, không có TàiSản Cố Định vô hình và Tài Sản Cố Định thuê tài chính

Công ty hạch toán TSCĐ theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên giá của TSCĐ: 29 928 378 651 đồng

18

Phiếu nhập kho

Sổchitiếtvậttư

Kế toántổng hợp

Bảng tổng hợp N - X -T

kho vật tưThẻ kho

Phiếu xuất kho Ghi h ng ng yà à

Ghi cuối tháng Đối chiếu

+ Hoá đơn mua TSCĐ + Phiếu nhập TSCĐ

* Sổ sách sử dụng: + Thẻ TSCĐ

+ Sổ theo dõi TSCĐ+ Nhật ký chứng từ số 9, 10+ Sổ chi tiết số 2, 5

III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ.

Mọi tài sản cố định của công ty đưa vào sử dụng đều tính khấu hao Tuân theo quyếtđịnh số 206 KTDN, kế toán tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng (khấuhao đều) và tính khấu hao mỗi tháng một lần vào cuối tháng

=

Trong đó:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí liên quan

Định kỳ kế toán tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh và phản ánh haomòn tài sản cố định

III.3 Kế toán lao động – tiền lương và các khoản trích theo lương.

III.3.1 Phân tích tình hình lao động.

 Cơ cấu lao động:

20

Cơ cấu lao động năm 2004 theo một số tiêu thức

* Về công tác tổ chức lao động: Lực lượng lao động được biên chế theo dây chuyền

nên hầu như không tăng Hiện nay công ty chỉ áp dụng một hình thức hợp đồng lao động đó làhợp đồng lao động không xác định thời hạn Khối quản lý được tinh giản, chỉ chiếm tổng sốlao động

 Tuyển dụng và đào tạo lao động:

- Tuyển dụng: Công ty chỉ tuyển dụng lao động khi có nhu cầu cần thiết cho vị trí làm việc

mới và tuyển dụng hàng năm để đào tạo thay thế các vị trí trong dây chuyền sản xuất Tuynhiên về việc xây dựng kế hoạch lao động được điều động từ trên xuống

* Các tiêu chuẩn khi tuyển dụng lao động:

+ Có sức khỏe tốt, có chứng nhận của bệnh viện xác định tình trạng sức khỏe tốt và khôngmắc bệnh lây nhiễm, ma túy

+ Tốt nghiệp đại học, cao đẳng, trung cấp đúng với nghành nghề cần tuyển

+ Độ tuổi ≤ 30 tuổi, có phẩm chất đạo đức cá nhân tốt

+ Qua được vòng kiểm tra xét chọn của Hội đồng tuyển dụng lao động

+ Ưu tiên con em CNVC trong công ty

- Đào tạo lao động:

+ Do công ty là đơn vị quản lý thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn, nên công tácđào tạo và giáo dục công nhân luôn được coi trọng Một năm huấn luyện và kiểm tra quy trìnhvận hành, quy trình an toàn 2 lần đối với công nhân Hàng năm cán bộ kỹ thuật đều hướngdẫn công nhân về lý thuyết và tay nghề và tổ chức thi lại bậc, nâng bậc cho công nhân

+ Riêng với thiết bị mới được đầu tư, công ty đều thuê chuyên gia đào tạo cho đội ngũ

kỹ thuật để từ đó đào tạo công nhân vận hành Toàn bộ số công nhân làm việc trên dây

chuyền sản xuất chính đều được đào tạo nghề, một số đã là kỹ sư chứ không có lao động phổthông

+ Đối với cán bộ quản lý, công ty mới chỉ cấp kinh phí đào tạo lý luận chính trị cao cấp,trung cấp chứ chưa hỗ trợ đào tạo kiến thức về quản lý Chủ yếu cán bộ công nhân viên cónhu cầu thì tham gia các khóa đào tạo bên ngoài

 Tình hình sử dụng thời gian lao động:

- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất:

+ Làm việc 3 ca liên tục các ngày trong tuần, kể cả lễ tết vì chủ yếu là sản xuất dây chuyền,thiết bị vận hành liên tục

+ Thời gian làm việc trong 1 ca: 8h/ ca, nghỉ giữa ca 60 phút

- Đối với quản lý và lao động phục vụ:

+ Thời gian làm việc trong tuần: 40 giờ/ tuần, nghỉ thứ bảy và chủ nhật

+ Để bán hàng, công ty quy định bộ phận bán hàng phải làm việc cả thứ bảy và chủ nhật một cách luân phiên và được nghỉ bù vào các ngày khác trong tuần, nhưng

không được tính thêm giờ

*Thời gian làm việc trong năm: T cđ = 365 - ( 52 x 2 )

(chủ nhật & thứ 7 + 8 ngày lễ )

III.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

* Kế toán tiền lương.

 Theo như công ty quy định:

- Trưởng phòng: + Hệ số lương chức danh 3,48

trách nhiệm

*

*

Lương bình quân trong

tháng của đơn vị sản xuất chính

Thời gian

l m vi à ệc

*

*

+ Cách tính lương nghỉ phép:

 Công ty trả lương theo các hình thức sau:

+ Trả theo sản phẩm

+ Trả theo thời gian

+ Trả theo khoán công việc

- Lao động được phân ra là: Cán bộ công nhân viên

Lao động thời vụ

* TK sử dụng: TK 334

+ TK 3341: Tiền lương+ TK 3342: Tiền ăn ca+ TK 3343: Thu nhập từ tiết kiệm C2+ TK 3344: TL và các khoản tiền thưởng chi hộ CĐ

TK 338

+ TK 33821: KPCĐ phải nộp cấp trên+ TK 33822: KPCĐ được chi

+ TK 33831: BHXH nộp cấp trên+ TK 33832: BHXH được chi+ TK 33833: Thu 5% BHXH trừ người lao động+ TK 33841: BHYT tính vào Z đơn vị

+ TK 33842: BHYT thu của người lao động+ TK 33844: Lương thưởng do công ty cấp

TK 3352: Trích trước bồi dưỡng độc hạiNgoài ra còn có một số TK sau: 111, 136, 138, 138, 141, 335, 622, 627, 641, 642

*Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận công việc hoàn thành+ Biên bản nghiệm thu sản phẩm

+ Bảng chấm công+ Bảng đơn giá tiền lương theo đơn vị tấn, chiếc, cái, lô

+ Biên bản bàn giao sản phẩm

*Sổ sách sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương

Mức lương tối thiểu * hệ số lương

Ng y công tháng à

Lương

Ng y công à nghỉ phép

+ Nhật ký chứng từ số 1 + Sổ cái TK 334, 335, 338

+ Sổ theo dõi nhân sự + Sổ theo dõi lương cơ bản, lương cấp bậc

* Kế toán các khoản trích theo lương:

KPCĐ = Tổng quỹ lương sản phẩm * 2%

Trong đó: 1,5% nộp lên công ty

0,5% giữ lại công ty

BHXH = Tổng quỹ lương cơ bản * 20%

Trong đó: 15% tính vào chi phí

5% trừ vào thu nhập lao động

Lương BH căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ hưởng lương BHXH và bảng chấm công do nhân viên thống kê phân xưởng lập

Trong đó:

Mức trợ cấp BHXH = Ngày nghỉ tai nạn lao động, Thai sản trợ cấp 100%

Mức trợ cấp BHXH = Nghỉ do ốm đau trợ cấp 75%

Số ngày nghỉ: Không quá 30 ngày vẫn đóng BHXH <15 năm

Không quá 45 ngày vẫn đóng BHXH >15 năm

Để lập bảng thanh toán BHXH cho các bộ phận cuối tháng Kế toán tập hợp giấy chứng nhận nghỉ ốm, hưởng BHXH trong tháng đó làm căn cứ để tính BHXH cho từng các nhân trong đơn vị:

_Căn cứ vào số ngày cho nghỉ

_ Căn cứ vào số ngày thực nghỉ

_ Căn cứ vào lương tháng đóng BHXH, lương bình quân ngày

_ Căn cứ vào tỷ lệ hưởng BHXH

BHYT: Tổng quỹ lương cơ bản * 3%

Trong đó: 2% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập lao động

Quỹ lương được hình thành sau khi sản phẩm nhập kho.

26

=

24

 Từ tổng quỹ lương thì trích:

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp 8 ữ 10%

+ Chi phí sản xuất chung 30%

+ Số còn lại trích vào Chi phí nhân công trực tiếp 60%

III.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty đang áp dụng:

+ Đối với chi phí NVL, tiền lương được tập hợp trực tiếp cho từng phân xưởng

+ Đối với chi phí sản xuất chung được tập hợp và phân bổ cho từng phân xưởng theo tiêu thứctiền lương

Kế toán tập hợp chi phí theo phương pháp trực tiếp đến từng loại sản phẩm và tính giáthành theo phương pháp từng bước kết hợp với phương pháp giản đơn

III.4.1 Tập hợp chi phí

*Kế toán tập hợp CP nguyên vật liệu trực tiếp.

+ Vật liệu chính: Vật liệu chính cho đúc trục trục cán gang hợp kim bao gồm: thép phế, gangthỏi, FeSi45%, FeMn65%, FeCr, Ni, Fe78, Al, FeMo…

+ Vật liệu phụ: Cát vàng, bột đất sét, nước thủy tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, than cámcốc, vôi luyện kim…

+ Nhiên liệu: Than củ quảng ninh

+ Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phoi thép thu hồi…

Các loại vật liệu trên được tập hợp theo phân xưởng sản xuất

* TK sử dụng: TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

TK 6210: Chi phí NVL dùng SXTX công ty

TK 6211: Chi phí NVL PX1

+ TK 62111: Chi phí NVLC PX1+ TK 62112: Chi phí NVLP PX1+ TK 62113: Chi phí NVL khác PX1

TK 6212: Chi phí NVL PX2

+ TK 62121: Chi phí NVLC PX2+ TK 62122: Chi phí NVLP PX2

TK 6213: Chi phí NVL PX3

+ TK 62131: Chi phí NVLC PX3+ TK 62132: Chi phí NVLP PX3

TK 6214: Chi phí NVL cán 10 000

TK 6215: Chi phí NVL PX5

+ TK 62151: Chi phí NVLC PX5+ TK 62152: Chi phí NVLP PX5

TK 6216: Chi phí NVL chế biến

TK 6217: Chi phí NVL thuê ngoài

TK 6218: Chi phí vật liệu dùng SCL

TK 6219: Chi phí vật liệu dùng cho lao vụ dịch vụ

TK 621A: Chi phí NVL dùng cho XDCB

TK 621B: Chi phí NVL dùng cho SCTX công ty

TK 154: Chi phí sản xuất KD DD (mở cho từng phân xưởng)

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp

* Kế toán tiền lương và BHXH, BHYT, KPC.:

Công ty thực hiện trả lương theo sản phẩm căn cứ vào đơn giá tiền lương và số lượngsản phẩm, ngoài ra còn có thể có đơn giá khuyến khích kích bẩy sản xuất…Vì vậy khi tính

26

Đơn giá

xuất bình

quân

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

Vật liệu dùng ko hết nhập lại kho, hay chuyển kỳ sau