Đồ án mơn học "Ngun lý kế tốn doanh nghiệp" MỤC LỤC Đồ án môn học "Nguyên lý kế toán doanh nghiệp" .1 MỤC LỤC PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1- Khái niệm hạch toán kế toán: .4 2- Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý: 3- Nhiệm vụ yêu cầu Hạch toán kế toán: 3.1- Nhiệm vụ kế toán: .5 3.2- Yêu cầu kế toán: 4- Những nguyên tắc chung thừa nhận: 4.1- Nguyên tắc giá phí: 4.2- Nguyên tắc thận trọng: 4.3- Nguyên tắc phù hợp: 4.4- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: .7 4.5- Nguyên tắc quán: 4.6- Nguyên tắc khách quan: 4.7- Nguyên tắc trọng yếu: .7 4.8- Nguyên tắc công khai: .7 4.9- Ngun tắc rạch rịi hai kỳ kế tốn: 5- Các Phương pháp kế toán: 5.1- Phương pháp chứng từ kiểm kê: 5.1.1- Phương pháp chứng từ: 5.2- Phương pháp tính giá xác định giá thành: 5.2.1- Tính giá: 3- Trình tự tính giá số đối tượng chủ yếu: 10 5.2.2- Xác định giá thành sản phẩm: 13 1/ Khái niệm: 13 2/ Trình tự tính giá thành sản phẩm: Bao gồm bước: .13 5.3/ Phương pháp tài khoản ghi sổ kép: 14 5.3.1- Phương pháp tài khoản: .14 Dư đầu kỳ: Tài sản có 15 5.3.2- Ghi sổ kép: .17 5.4- Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: 18 5.4.3- Bảng báo cáo kết kinh doanh: .19 KẾT LUẬN .29 Lời mở đầu Trong nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước.Tập đồn Cơng nghiệp Than-Khống sản Việt Nam bước đổi đóng góp vai trị quan trọng kinh tế Quốc dân Đặc biệt ngành khai thác than, chế biến sản phẩm Sản phẩm chủ yếu cung cấp cho kinh tế phục vụ nhu cầu sinh hoạt nhân dân mà mặt hàng xuất đem lại ngoại tệ cho Đất nước Tập đồn Cơng nghiệp ThanKhống sản Việt Nam đứng trước thời kỳ kinh tế tồn cầu hố cạnh tranh thị trường Xí Nghiệp Sàng Tuyển Cảng thành lập từ tháng năm 1999 đến trực thuộc Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Than ng Bí thuộc Tập Đồn cơng nghiệp Than - Khống sản, với mơ hình tổ chức Cơng ty mẹ- Công ty Công ty đơn vị hạch tốn phụ thuộc Cơng ty than ng Bí ln coi trọng cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp Việc hạch tốn kế tốn khơng thể thiếu doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp quản lý tài dễ dàng Trong kinh tế đổi mới, tài ln tổng hồ mối quan hệ kinh tế Tài khơng có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế, mà phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực cơng cụ biện pháp hữu hiệu Kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị cơng việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách cơng cụ quản lý kế tốn gắn liền với hoạt động kế tốn, tài chính, tổ chức hệ thống thơng tin hữu ích cho định kinh tế Vì vậy, đồ án mơn học Ngun lý kế tốn giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán, vận dụng phương pháp kế tốn vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động Cơng ty Qua giúp cho sinh viên chun ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức môn học Nguyên lý kế tốn, nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Qua thời gian học tập kiến thức lý thuyết học, áp dụng vào điều kiện thực tế Xí Nghiệp Sàng Tuyển Cảng - Cơng ty than ng Bí Được quan tâm thầy giáo môn khoa Kinh tế - Quản trị doanh nghiệp Cô giáo Nguyễn Thị Kim Oanh cán Phịng tài kế tốn Xí Nghiệp Sàng Tuyển Cảng tạo điều kiện cho em hoàn thành đồ án mơn học “ Ngun lý Kế tốn Doanh nghiệp ” *Nội dung đồ án mơn học trình bày phần: - Phần 1: Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán Xĩ Nghiệp Sàng Tuyển Cảng - Phần 2: Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc hồn thiện đồ án mơn học “ Ngun lý kế tốn” Doanh nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận quan tâm, góp ý thầy cô giáo môn khoa Kinh tế – Quản trị doanh nghiệp để đồ án mơn học em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn./ ng bí, ngày tháng năm 2010 Sinh viên PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN 1- Khái niệm hạch tốn kế toán: Hạch toán kế toán nghệ thuật ghi chép tính tốn phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị nhằm cung cấp thông tin cách tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động sử dụng vốn đơn vị Là mơn khoa học kế tốn hệ thống thông tin thực việc phản ánh, giám đốc hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống phương pháp mình, thơng qua thước đo vật, thời gian lao động thước đo giá trị - Thước đo vật: Là công cụ để bảo vệ chất lượng nói lên chất lượng vật - Thước đo giá trị: Là dùng giá trị đồng tiền để biểu đối tượng - Thước đo thời gian: Là tổng hợp thước đo vật 2- Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý: Trong cơng tác quản lý Hạch tốn kế tốn giữ vai trị đặc biệt quan trọng, Hạch tốn kế toán cung cấp cho hoạt động quản lý thơng tin kế tốn cần thiết tổ chức chúng thành hệ thống cung cấp cho đối tượng quản lý khác nhau.Từ nhà quản lý có nhìn tổng quát tình hình, khả kinh doanh tổ chức, từ đưa định quan trọng quản lý kinh tế Với nhà quản trị biết tình hình sản xuất cụ thể Doanh nghiệp,để đưa định lên tiếp tục sản xuất hay thu hẹp, hay mở rộng mặt hàng, dịch vụ cấu hoạt động Doanh nghiệp Với người có quyền lợi trực tiếp tài với Doanh nghiệp hạch tốn kế tốn cung cấp thông tin kết thu được, khả toán khứ khả tạo lợi nhuận tương lại Doanh nghiệp Với quan Nhà nước đưa định thu nộp thuế nghĩa vụ khác Doanh nghiệp 3- Nhiệm vụ yêu cầu Hạch toán kế toán: 3.1- Nhiệm vụ kế toán: Nhiệm vụ kế toán hạch toán doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nhiệm vụ sau: a- Ghi chép, phản ánh số liệu có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình xuất sản kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng tài doanh nghiệp b- Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa hành vi tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm sách tài c- Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài nhằm cung cấp số liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoạch đề Doanh nghiệp 3.2- Yêu cầu kế toán: a- Kế tốn phải xác: Là u cầu cơng tác kết tốn, số liệu kế toán cung cấp gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu cho cơng tác quản lý, xác cịn có vai trò quan trọng việc bảo vệ tài sản đơn vị b- Kế tốn phải kịp thời: Thơng tin kế tốn có kịp thời phục vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ thơng tin kịp thời, người quản lý có định sớm, đắn phương hướng kinh doanh cho Doanh nghiệp c- Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế tốn cung cấp thơng tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh Doanh nghiệp d- Kế tốn phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu:Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế tốn cung cấp cần trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt để người đọc tiện đối chiếu, so sánh 4- Những nguyên tắc chung thừa nhận: 4.1- Nguyên tắc giá phí: Nguyên tắc giá phí ngun tắc hạch tốn kế toán, xác định giá trị loại tài sản doanh nghiệp, vào giá thực tế mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản không phản ánh theo giá thị trường 4.2- Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc thận trọng gồm yếu cầu: Việc ghi tăng vốn chủ sở hữu thực có chứng từ chắn, cịn việc ghi giảm vốn chủ sở hữu ghi nhận có chứng từ ( chưa chắn ) 4.3- Nguyên tắc phù hợp: Nguyên tắc phù hợp địi hỏi khoản chi phí phải tính toán khấu trừ khỏi doanh thu thực tế khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo kỳ 4.4- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu ghi nhận doanh thu hưởng vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, sản phẩm 4.5- Nguyên tắc quán: Nguyên tắc yêu cầu công tác kế tốn phải đảm bảo tính qn ngun tắc, chuẩn mực phương pháp tính tốn kỳ kế toán, hạch toán Nếu cần thay đổi phải có thơng báo để giúp người đọc báo cáo nhận biết 4.6- Nguyên tắc khách quan: Các số liệu kế tốn phải có đủ sở để thẩm tra cần thiết, phải phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế 4.7- Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, người ta ý đến vấn đề đối tượng quan trọng, cịn vấn đề nhỏ khơng quan trọng giải theo hướng đơn giản hố 4.8- Ngun tắc cơng khai: Báo cáo tài phải đảm bảo tính xác số liệu tài phản ánh đầy đủ thơng tin quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công khai quy định Các thông tin báo cáo rõ ràng, dễ hiểu thuận lợi đọc, phân tích tài kinh tế Quốc dân hoạt động tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 4.9- Nguyên tắc rạch rịi hai kỳ kế tốn: u cầu nghiệp vụ phát sinh kỳ phản ánh vào kỳ kế tốn đó, khơng hạch tốn lẫn lộn kỳ với kỳ sau ngược lại 5- Các Phương pháp kế toán: 5.1- Phương pháp chứng từ kiểm kê: 5.1.1- Phương pháp chứng từ: 1- Khái niệm: Chứng từ kế toán phương pháp hạch toán kế toán chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hình thành theo thời gian địa điểm cụ thể, sở để ghi sổ tổng hợp số liệu kế toán xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế 2- Hình thức thể hiện: Theo quy đinh chung kế toán, sở để ghi chép số liệu kế tốn vào loại sổ sách chứng từ kế tốn hợp lệ, hình thức mẫu chứng từ phải thống theo quy định Nhà nước ( theo quy định bắt buộc hường dẫn ) Như thực chất chứng từ kế toán giấy tờ in sẵn theo mẫu, sử dụng để ghi chép nội dung nghiẹp vụ kinh tế phát sinh hình thành trình hoạt động doanh nghiệp, chụp thay đổi loại tài sản, nguồn vốn đối tượng khác hạch tốn kế tốn Chứng từ kế tốn có ý nghĩa to lớn việc đạo kinh tế cơng tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Yếu tố chứng từ kế tốn có loại: - Yếu tố bặt buộc: Là yếu tố nêu gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, thời gian trách nhiệm người - Yếu tố bổ sung: Nhằm làm rõ nghiệp vụ kinh tế phương thức toán, địa chỉ, số điện thoại người lập liên quan Chứng từ kế toán sở pháp lý số liệu ghi sổ kế tốn, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng cơng tác kế toán, để đạt yêu cầu chứng từ kịp thời, xác trung thực chứng từ kế tốn cần phải sử lý theo trình tự định a- Kiểm tra chứng từ: Cơng việc nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp tình xác chứng từ trước xử dụng ghi sổ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ - Kiểm tra yếu tố chứng từ - Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép chứng từ b- Hồn chỉnh chứng từ: Sau kiểm tra xong chứng từ cần phải hoàn chỉnh số nội dung cần thiết để đảm bảo việc ghi sổ kế toán thuận lợi nhanh chóng, hồn chỉnh chứng từ bao gồm: - Ghi giá cho chứng từ chưa có giá tiền theo nguyên tắc tính giá - Phân loại chứng từ theo lọai nghiệp vụ kinh tế, thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán - Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ c- Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán:Là việc xác định đường cụ thể loại chứng từ cụ thể phận, kế tốn trưởng có nhiệm vụ kiểm tra duyệt chứng từ kế toán viên chứng từ ghi sổ kế toán d- Bảo quản chứng từ: Chứng từ kế toán sau sử dụng để ghi sổ xong phải bảo quản để làm cho việc kiểm tra số liệu kế toán Bảo quản lưu trữ chứng từ phận kế toán năm sau lưu trữ đơn vị theo quy định cục lưu trừ nhà nước Sau đưa chứng từ lưu trữ bảo quản có Kế toán trưởng đựơc lấy ra, trường hợp muốn đưa chứng từ bên ngồi phải đựơc đồng ý thủ trưởng đơn vị 5.1.2- Kiểm kê: 1- Khái niệm: Kiểm kê phương pháp trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng giá trị loại vật tư, tài sản, nguồn vốn có đơn vị 2- Các hình thức kiểm kê: - Theo phạm vi đối tượng kiểm kê + Kiểm kê toàn diện tiến hành kiểm kê tất loại tài sản + Kiểm kê phần tiến hành kiểm kê số loại tài sản - Thời gian tiến hành + Kiểm kê định kỳ: Quy định theo tháng, quý, năm + Kiểm kê bất thường: Là kiểm kê đột xuất, kỳ hạn quy định - Thủ tục phương pháp tiến hành kiểm kê - Kiểm kê vật phương pháp kiểm kê cân, đo, đong, đếm chỗ - Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu ngân hàng số liệu công nợ đơn vị có quan hệ tốn với đơn vị Sau kiểm kê xong kết kiểm kê phải phản ánh vào biên kiểm kê phải có đầy đủ chữ ký ban kiểm kê người chịu trách nhiệm quản lý tài sản 5.2- Phương pháp tính giá xác định giá thành: 5.2.1- Tính giá: 1- Khái niệm: Tính giá phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan đến loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá dịch vụ Đây phương pháp dùng thước đo giá trị để biểu loại tài sản khác nhằm phản ánh thông tin tổng hợp cần thiết cho công tác quản lý 2-Yêu cầu nguyên tắc tính giá: a/ Yêu cầu Để thực chức tính giá thơng tin, kiểm tra giá trị loại tài sản tính giá phải đảm bảo u cầu sau: - Chính xác: Tồn chi phí thực tế đơn vị chi ghi chép đầy đủ xác theo tài sản - Có thể so sánh được: Việc sử dụng phương pháp, nội dung tính giá phải phù hợp kỳ, phải thống đơn vị với nhằm so sánh giá trị tài sản loại đơn vị khác tạo kỳ b/ Nguyên tắc Tính giá tài sản phải tuân theo nguyên tắc chung: - Xác định đối tượng tính giá phù hợp tài sản doanh nghiệp tính theo giá thực tế - Phân loại chi phí doanh nghiệp có nhiều chi phí phát sinh có chi phí trực tiếp tập hợp thẳng vào đối tượng, có chi phí gián tiếp tập hợp vào đối tượng ta phải phân bổ chi phí cho hợp lý - Tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý theo cơng thức: Mức phân bổ chi phí cho đối tượng = Tổng chi phí cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ đối tượng 3- Trình tự tính giá số đối tượng chủ yếu: a/ Đối với TSCĐ hữu hình: - Với loại TSCĐ mua sắm: Nguyên giá = Giá mua ( Giá trị ghi hoá đơn) + Chi phí vận chuyển, số loại thuế, lắp đặt, chạy thử có + Chi phí trước sử dụng ( có) + Chi phí trước sử dụng -Với TSCĐ xây dựng : Nguyên giá = Giá trị thực tế ( Giá trị toán cơng trình) - TSCĐ cấp, tặng , biếu: Ngun giá = Giá trị ghi sổ đơn vị cá nhân cấp, tặng biếu theo giáthị trường thời điểm nhận TSCĐ + Về hình thức: Tài khoản kế tốn tờ sổ kế tốn in theo mẫu nhằm ghi chép đơn vị giá trị, hình thành, tình hình biền động số có đối tượng kế tốn 3/ Kết cấu tài khoản: Nợ Tài khoản Có 4/ Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất: Được chia thành loại: - Loại 1: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn - Loại 2: Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Loại 3: Nợ phải trả - Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu - Loại 5: Doanh thu - Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh - Loại 7: Thu nhập khác - Loại 8: Chi phí khác - Loại 9: Xác định kết kinh doanh 5/ Phân loại kết cấu tài khoản: + Tài khoản phản ánh tài sản: Loại loại 2, phản ánh giá trị tài sản mà có tình hính biến động tăng giảm cảu loại tài sản doanh nghiệp Tài khoản “Phản ánh tài sản” Dư đầu kỳ: Tài sản có thời điểm đầu kỳ Phát sinh làm tăng tài sản Cộng phát sinh nợ Phát sinh làm giảm tài sản Cộng phát sinh có Số dư cuối kỳ: Tài sản có thời điểm cuối kỳ Dư cuối kỳ = Dư đầu kỳ + Phát sinh nợ kỳ - Phát sinh có kỳ + Tài khoản phản ánh nguồn hình thành nguồn vốn: Loại loại Đây tài khoản phản ánh giá trị nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp biến động Tài khoản “Phản ánh nguồn vốn” Dư đầu kỳ: Nguồn vốn có thời điểm đầu kỳ Phát sinh làm giảm nguồn vốn Phát sinh làm tăng nguồn vốn Cộng phát sinh bên nợ Cộng phát sinh bên có Số dư cuối kỳ: Nguồn vốn có thời điểm cuối kỳ + Tài khoản phản ánh doanh thu thu nhập: Loại loại 7, TK phản ánh doanh thu thu nhập phát sinh kỳ kết chuyển số phát sinh sang tài khoản liên quan Tài khoản “Phản ánh doanh thu thu nhập” - Phát sinh làm giảm doanh thu - Kết chuyển doanh thu thu nhập - Số phát sinh doanh thu, thu nhập kỳ TK khơng có số dư + Tài khoản phản ánh chi phí: Loại loại Đây TK trung gian sử dụng đế tổng hợp, tập hợp chi phí HĐSXKD, chi phí hoạt động khác phát sinh kỳ đến cuối kỳ kết chuyển sang TK liên quan để xác định giá thành sản phẩm Tài khoản “Phản ánh chi phí” - Số chi phí phát sinh tăng kỳ - Số phát sinh giảm chi phí - Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh TK khơng có số dư + Tài khoản phản ánh xác định kết kinh doanh: Loại 9, TK dùng để so sánh khoản thu vào khoản chi thời kỳ nhằm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Tài khoản “Xác định kết quả” - Kết chuyển chi phí phát sinh kỳ - Kết chuyển lãi doanh thu lớn chi phí - Kết chuyển doanh thu, thu nhập - Kết chuyển lỗ chi phí lớn doanh thu TK khơng có số dư 5.3.2- Ghi sổ kép: 1/ Khái niệm: Ghi sổ kép phương pháp kế toán nhằm phản ánh biến động đối tượng kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh mối liên hệ khách quan chúng cách ghi nợ,có tài khoản liên quan với số tiền - Các quan hệ đối ứng tài khoản: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn + Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tài sản này, giảm tài sản khác lượng tiền + Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng nguồn vốn này, giảm nguồn vốn khác lượng tiền + Một nghiệp vụ phát sinh làm tăng tài sản tăng nguồn vốn + Một nghiệp vụ phát sinh làm giảm tài sản giảm nguồn vốn Trong trường hợp tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cân 2/ Định khoản kế toán: Để ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản, người ta cần xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có 3/ Tác dụng ghi sổ kép: + Ghi sổ kép đảm bảo tính cân đối kế tốn + Thơng qua quan hệ đối ứng, ghi sổ kép cho thấy vận động đối tượng kế toán 3.1- Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết: 3.1.1- Kế toán tổng hợp: - Khái niệm: Là loại kế toán mà thơng tin hoạt động kinh tế tài kế toán thu nhận sử lý cung cấp dạng tổng quát - Đặc điểm: Khi biểu diễn nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải ghi chép lên tài khoản theo đối ứng nợ, có viết vào tài khoản tổng hợp 3.1.2- Kế toán chi tiết: - Khái niệm : Kế toán chi tiết loại kế tốn mà thơng tin hoạt động kinh tế tài kế tốn thu nhận xử lý dạng chi tiết 3.1.3- Kiểm tra việc ghi tài khoản kế toán: - Kiểm tra việc ghi tài khoản tổng hợp + Bảng cân đối số phát sinh ( bảng cân đối tài khoản ): Là dạng bảng kê đối chiếu toàn số dư đầu kỳ,số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ tất tài khoản sử dụng kỳ + Kết cấu bảng - Kiểm tra tính xác việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản chi tiết + Khái niệm: Bảng chi tiết số phát sinh bảng kê đối chiếu toàn số dư đầu kỳ phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ số liệu ứng tài khoản tổng hợp tương ứng 5.4- Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: 5.4.1/ Khái quát phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn: * Thơng qua hệ thống báo cáo kế toán - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết sản xuất kinh doanh - Bảng báo cáo lưu chuyển tiền - Thuyết minh báo cáo tài 5.4.2/ Bảng cân đối kế toán: * Khái niệm : Bảng cân đối kế toán ( hay gọi bảng tổng kết tài sản ) báo cáo kế toán phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành đơn vị thời điểm lập báo cáo ( thường cuối tháng, quý, năm ) * Nội dung kết cấu bảng cân đối theo kết cấu bên: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tháng Năm Đơn vị tính: đồng Tài sản A- TSLĐ ĐTNH I- Tiền: Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển I.Các khoản đầu tư TC ngắn hạn: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn III Các khoản phải thu: IV Hàng tồn kho B TSCĐ ĐTDH: I TSCĐ III Các khoản đầu tư tài dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả: I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B.Nguồn vốn chủ sở hữu: I Nguồn vốn quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Các quỹ xí nghiệp Lợi nhuận chưa phân phối II Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ 5.4.3- Bảng báo cáo kết kinh doanh: 1- Khái niệm: Bảng báo cáo kết kinh doanh bảng số liệu phản ánh khái quát tình hình kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp, chi tiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác 2- Nội dung kết bảng: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QUÝ NĂM Phần I : Lãi, Lỗ Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng & CCDV Các khoản giảm trừ( 3= 4+5+6+7) - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất NK Thuế GTGT trực tiếp phải nộp Doanh thu ( 10= 1-3) Gia vốn hàng bán Lợi nhuận gộp ( 20= 10- 11 ) Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí tài - Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận từ HĐSXKD 30= 20+(21-22)- ( 24+25 ) Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác ( 40= 31- 32 ) 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 +40) 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp 28% 14 Lợi nhuận sau thuế ( 60= 50 –51 ) Quý trước Tháng LK từ đầu năm 01 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 6/ Các hình thức sổ kế tốn: Bao gồm hình thức - Hình thức nhật ký - Sổ - Hình thức nhật ký chung - Hình thức chứng từ ghi sổ -Hình thức nhật ký chứng từ 6.1- Hình thức nhật ký - Sổ cái: a-Đặc điểm: Hình thức nhật ký sổ sử dụng sổ kế toán tổng hợp nhật ký - sổ cái, sổ sử dụng để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống b-Các sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký sổ - Các sổ chi tiết c-Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký - sổ theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại NHẬT KÝ SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng - Hàng ngày, khí nhận chứng từ gốc phát sinh, nhân viên giữ sổ nhật ký sổ phải kiểm tra nội dung, hình thức chứng từ gốc, sau sử dụng chứng từ gốc đủ điều kiện để ghi vào nhật ký sổ cái, ghi hai phần sổ ghi dịng kẻ - Cuối tháng kế tốn khóa sổ cộng tổng số phát sinh nơ, phát sinh có, số dư cuối kỳ tài khoản sổ - Sau đối chiếu số liệu vào nhật ký sổ bảng chi tiết số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán khác d-Ưu nhược điểm: * Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu,kiểm tra, không cần phải lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản * Nhược điểm: Khó phân cơng kế tốn, khơng thuận tiện cho đơn vị có quy mơ vừa lớn sử dụng tài khoản e-Điều kiện áp dụng: áp dụng đơn vị có quy mơ nhỏ, số lượng tài khoản 6.2- Hình thức kế tốn nhật ký chung: a- Đặc điểm: Cơng tác kế tốn tổ chức theo hình thức nhật ký chung có đặc điểm sử dụng sổ nhật ký để ghi chép tất hoạt động kinh tế tài theo thứ tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau lấy số liệu từ sổ nhật ký chung để ghi vào sổ b-Các loại sổ sách: - Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản - Các sổ chi tiết c-Trình tự phương pháp ghi sổ: Có thể tóm tắt trình tự ghi chép theo hình thức nhật ký theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng biểu kế toán Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, doanh nghiệp sử dụng sổ nhật ký đặc biệt trước hết nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký đặc biệt (Các nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký đặc biệt khơng phải ghi vào sổ nhật ký chung ) - Hàng ngày định kỳ lấy số liệu sổ nhật ký chung chuyển vào sổ cái,còn số liệu sổ nhật ký đặc biệt tổng hợp hàng ngày (hoặc định kỳ) để ghi vào sổ lần.Cuối tháng cộng số liệu sổ cái, lấy số liệu ghi vào bảng cân đối số phát sinh tài khoản - Với tài khoản có mở chi tiết, sau ghi sổ nhật ký, phải vào chứng từ gốc để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng cộng sổ, lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với số liệu sổ hay tài khoản tổng hợp bảng cân đối số phát sinh - Sau kiểm tra, đối chiếu số liệu, sử dụng bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán d-ưu nhược điểm: * ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện phân cơng kế tốn viên * Nhược điểm: Khối lượng công việc ghi chép nhiều, trùng lặp e-Điều kiện áp dụng: Phù hợp với đơn vị có quy mơ vừa nhỏ, có nhiều nhân viên kế tốn 6.3- Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: a-Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế tài ghi chép vào chứng từ gốc phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sử dụng chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản b-Các loại sổ sách: - Sổ tài khoản - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối số phát sinh - Sổ kế toán chi tiết c- Trình tự ghi sổ: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO BIỂU KẾ TOÁN Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra, kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ - Sau lập chứng từ ghi sổ, chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt chuyển cho phận kế toán tổng hợp để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau ghi vào sổ - Cuối tháng khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng phát sinh nợ, có tài khoản tổng hợp - Sau kiểm tra, đối chiếu số liệu bảng cân đối số phát sinh sử dụng để lập bảng cân đối kế toán báo biểu kế toán d-ưu nhược điểm: * ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra thuận tiện cho phân cơng kế tốn viên * Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp, khối lượng công việc nhiều, việc kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối tháng, nên thông tin cung cấp thường bị chậm e-Điều kiện áp dụng: Phù hợp với đơn vị có quy mơ vừa lớn, sử dụng nhiều tài khoản, nhiều nhân viên kế tốn 6.4- Hình thức kế toán nhật ký chứng từ: a-Đặc điểm: Chủ yếu hình thức hoạt động kinh tế tài đơn vị phản ánh chứng từ gốc phân loại để ghi vào sổ nhật ký chứng từ, cuối tháng số liệu tổng cộng ghi vào sổ tài khoản lần b-Các loại sổ kế toán: - Các nhật ký chứng từ - Các bảng kê - Sổ tài khoản - Sổ thẻ kế tốn chi tiết c- Trình tự ghi sổ: - Hàng ngày, vào chứng từ gốc hợp lệ ghi vào bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan Những chứng từ khơng ghi thẳng vào NKCT ghi qua bảng kê, chứng từ liên quan đến tiền mặt kế toán phải ghi vào sổ quỹ tiền mặt sau vào nhật ký - bảng kê Riêng chứng từ phản ánh tài khoản chi phí cần phải phân bổ tập hợp phân bỏ qua bảng phân bổ - Những chứng từ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết ( Như công nợ cần theo dõi chi tiết ) đựoc ghi vào sổ chi tiết liên quan để tiện theo dõi trả, thu nợ - Cuối tháng lấy số liệu từ bảng phân bổ ghi vào bảng kê, nhật ký liên quan - Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết lập bảng kê chi tiết số phát sinh - Đối chiếu số liệu bảng kê, nhật ký bảng kê nhật ký với - Lấy số liệu NKCT ghi sổ cho tài khoản - Đối chiếu sổ với bảng chi tiết số phát sinh - Sau đối chiếu, kiểm tra lấy số liệu bảng kê, nhật ký, sổ bảng chi tiết số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết tốn khác SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ gốc bảng phân bổ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Bảng kê Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu d-ưu nhược điểm: * ưu điểm: Giảm bớt khối lượng công việc ghi chép kế tốn, dàn cơng việc tháng, cung cấp thông tin kịp thời * Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp, địi hỏi cán kế tốn phải có trình độ chun mơn cao,khơng thuận tiện cho giới hóa cơng tác kế tốn e-Điều kiện áp dụng: Phù hợp với đơn vị có quy mơ vừa lớn, đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn cao *Nhận xét: Xí nghiệp Sàng tuyển Cảng đơn vị hạch tốn phụ thuộc Cơng ty TNHH thành viên than ng Bí (Cơng ty TNHH thành viên than ng Bí gọi Cơng ty than ng Bí ) Bộ máy kế tốn Xí nghiệp Sàng tuyển Cảng tổ chức theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Theo hình thức nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh q trình kinh doanh phản ánh ghi chép xử lý phòng tài kế tốn Để phù hợp với đặc điểm quy mơ sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Sàng tuyển Cảng áp dụng hình thức kế tốn Nhật Ký - Chứng từ, phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khầu trừ, tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ PHẦN II VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN XÍ NGHIỆP SÀNG TUYN V CNG Bảng tổng hợp chứng từ loại KẾT LUẬN Đồ án mơn học Ngun lý kế tốn hoàn thành, nêu cách khái quát, kiến thức môn học, phương pháp kế tốn hình thức nhật ký chứng từ Đồ án giúp cho sinh viên lần hệ thống lại kiến thức mà sinh viên học, giúp cho sinh viên bước đàu nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Đồ án tạo điều kiện cho sinh viên làm quen với nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp, nhằm giúp cho sinh viên tiếp cận với thực tế Đồ án môn học giúp cho sinh viên chuyên ngành có hội thực hành q trình hạch tốn theo mơ hình nghiệp vụ cụ thể từ xử lý chứng từ đến lên báo cáo kế toán Do điều kiện thân thời gian hoàn thiện đồ án Ngun lý kế tốn Xí nghiệp Sàng tuyển Cảng ngắn nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý Thầy để em nắm bắt thêm kiến thức sâu rộng hơn, hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn./ ... kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài nhằm cung cấp số liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoạch đề Doanh nghiệp 3.2- Yêu cầu kế toán: a- Kế toán phải xác: Là u cầu cơng tác kết toán, số liệu kế toán. .. vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán Xĩ Nghiệp Sàng Tuyển Cảng - Phần 2: Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc hồn thiện đồ án mơn học “ Ngun lý kế tốn” Doanh nghiệp... cầu Hạch toán kế toán: 3.1- Nhiệm vụ kế toán: Nhiệm vụ kế tốn hạch tốn doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nhiệm vụ sau: a- Ghi chép, phản ánh số liệu có,