Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576

Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576

Lời mở đầu

Bất kỳ một đơn vị nào khi bước vào kinh doanh thì bao giờ cũng phải đặt ra mục tiêu trước mắt là kinh doanh có hiệu quả và đạt được lợi nhuận tối đa Để đạt được mục tiêu đó, ngoài những đường lối, chính sách của nhà quản trị, nhà quản trị phải quan tâm đến vấn đề tổ chức trong đơn vị, bởi đó là những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của đơn vị Việc xác định đúng đắn cơ cấu tổ chức sẽ tạo điều kiện cho đơn vị hoạt động tốt hơn, kích thích được sự sáng tạo của các thành viên, tạo được sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận trong tổ chức

Cơ cấu tổ chức khoa học và hợp lý phải phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị, phải phù hợp với năng lực hoạt động của đơn vị Sự phù hợp đó thể hiện ở sự phân quyền, phân cấp quản lý tài chính ở đơn vị

Bên cạnh đó hệ thống thông tin nhanh cũng góp phần phục vụ cho nhà quản lý trong quá trình quyết định để đạt được mục tiêu cuối cùng Hệ thống này đảm bảo với công tác tổ chức hạch toán kế toán tại đơn vị, đặc biệt là công tác hạch toán các khoản công nợ Xuất phát từ thực tiễn đó, trong một thời gian thực tập tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576, em chọn đề tài: “Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại

Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576” là đề tài nghiên cứu trong thời gian thực tập của mình để làm chuyên đề tốt nghiệp.

Đề tài gồm có 3 phần:

Phần I Cơ sở lý luận về tình hình hạch toán các khoản công nợ

Phần II Tình hình thực tế hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại Xí

nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576.

Phần III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán các nghiệp vụ

thanh toán công nợ tại Xí nghiệp Mặc dù hết sức cố gắng, song với năng lực và thời gian có hạn, đề tài mà em trình bày không tránh khỏi sai sót Em xin chân thành cảm ơn sự đóng góp ý kiến của thầy và các cô chú ở phòng kế toán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576.

PH N I Ầ

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CÔNG NỢ

I MỘT SỐ KHÁI NIỆM CHUNG VỀ HẠCH TOÁN CÁCNGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ MUA, CÔNG NỢ BÁN:

1 Nội dung các nghiệp vụ thanh toán:

Trong quá trình hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh th ngô í ấ ườ xuy n phát sinh các nghi ûp vụ thanh toán, pha n ánh m iê ê í ố quan h û thanh toán gi îa đ n vị v ïi c ng nh n vi n ch ïc, v ïi ng nê ư ơ ơ ô â ê ư ơ â sách, v ïi ng i mua, ng i bán th ng qua quan h û thanh toánơ ườ ườ ô êcó th đánh giá đ üc tình hình ta i chính va ch t l üngể ươ ì ì ấ ươhoạt đ üng ta i chính cu a doanh nghi ûp n u hoạt đ üng ta iô ì í ê ế ô ì chính t t doanh nghi ûp sẽ ít bị chi m dụng va ít đi chi mố ê ế ì ế dụng v n cu a ng i khác Ng üc dụng v n l ùn nhau, d ùnố í ườ ươ ố â â

đ n c ng n ü d y d a kéo da i ế ô ơ â ư ì

2 Nguyên tắc hoạt động của nghiệp vụ thanh toán:

theo dõi chính xác kịp th i các nghi ûp vụ thanh toán

k toán c n quá tri ût các nguy n tă c sau:ế ầ ê ê õ

- Pha i theo dõi chi ti t t ng khoa n n ü pha i thu, pha i trả ế ừ í ơ í í í cho t ng đ i t üng th ng xuy n ti n ha nh đ i chi u, ki mừ ố ươ ườ ê ế ì ố ế ể tra vi ûc thanh toán đ üc kịp th i ê ươ ờ

- Đố ơi v ïi các đ i t üng có quan h û giao dịch thì định kyố ươ ê ì hoặc cu i tháng k toán c n ki m tra đ i chi u t ng khoa nố ế ầ ể ố ế ừ í

n ü phát sinh, s đã thanh toán va s co n pha i thanh toán cóơ ố ì ố ì íxác nh ûn bă ng văn ba ng â ò í

- Đố ơi v ïi các khoa n n ü pha i tra , pha i thu có g c ngoạií ơ í í í ố

t û, c n theo dõi ngoại t û va quy đ i theo “đ ng cu a Ng n ha ngê ầ ê ì ổ ồ í â ì Nha n ïc Vi ût Nam” Cu i ky pha i đi u chỉnh s d theo tỳ ươ ê ố ì í ề ố ư í giá th ûc t ư ế

- Đố ơi v ïi các khoa n n ü pha i tra , pha i thu bă ng va ng,í ơ í í í ò ìbạc, đá quý, c n chi ti t theo ca theo ca chie ti u giá trị vaầ ế í í ê ì

hi ûn v ût Cu i ky pha i đi u chỉnh s d theo giá th ûc t ê â ố ì í ề ố ư ư ế

- C n ph n loại các khoa n n ü pha i tra , pha i thu theo th iầ â í ơ í í í ờ gian thanh toán cũng nh theo t ng đ i t üng, nh t la nh îngư ừ ố ươ ấ ì ư

đ i t üng có v n đ đ có k hoạch va bi ûn pháp thanhố ươ ấ ề ể ế ì êtoán phu h üp.ì ơ

- Tuy ût đ i kh ng đ üc bu tr s d gi îa hai b n n ü vaê ố ô ươ ì ừ ố ư ư ê ơ ì có cu a m üt s ta i khoa n thanh toán nh TK 131, TK 331 mả ô ố ì í ư ì pha i căn c ï va o s s chi ti t t ng b n đ l y s li ûu ghi va ỏ ư ì ố ư ế ừ ê ể ấ ố ê ì các chỉ ti u tr n ba ng c n đ i k toán ê ê í â ố ế

3 Hạch toán cáckhoản thanh toán với người mua:

- Ta i khoa n hạch toán: ì í

theo dõi các khoa n thanh toán v ïi khách ha ng v ti n

bán sa n ph m, ha ng hoá cung c p lao vụ, dịch vụ, ta i sa ní ẩ ì ấ ì í

k toán s dụng TK 131 “Pha i thu cu a khách ha ng” Ta iế ử í í ì ì khoa n na y đ üc theo dõi chi ti t theo t ng khách ha ng, trongí ì ươ ế ừ ìđó ph n ra khách ha ng đúng hạn, khách ha ng có v n đ ,đâ ì ì ấ ề ể có căn c ï xác định m ïc d û pho ng c n l ûp va bi ûn pháp xư ư ư ì ầ â ì ê ử lý

B n N ü: ê ơ

+ S ti n bán v ût t , sa n ph m, ha ng hoá, lao vụ, dịchố ề â ư í ẩ ìvụ pha i thu khách ha ng í ở ì

+ S ti n th a tra lại cho khách ha ng ố ề ừ í ì

+ i u chỉnh khoa n ch nh l ûch do ty giá ngoại t û tăngĐ ề í ê ê í ê

v ïi các khoa n pha i thu ng i mua có g c ngoại t ûơ í í ườ ố ê

B n Có: ê

+ S ti n đã thu khách ha ng (k ca ti n ïng tr ïc cu aố ề ở ì ể í ề ư ươ í khách ha ng) ì

+ S chi u kh u, gia m giá ha ng bán va doanh thu cu aố ế ấ í ì ì í

t ng ha ng bán bị tra lại tr va o n ü pha i thu.ừ ì í ừ ì ơ í

+ Các nghi ûp vụ khác lamd gia m khoa n pha i thu ê í í í ở khách ha ng (ch nh l ûch gia m ty giá, thanh toán bu tr , xoáì ê ê í í ì ừ

s n ü khó đo i )ổ ơ ì

- Tr ng h üp bán ha ng thu ti n sau (bán chịu) ườ ơ ì ề

Bán ha ng thu ti n sau la vi ûc doanh nghi ûp sau khi giaò ề ì ê ê

ha ng cho khách ha ng, đ üc khách ha ng ch p nh ûn s ha ngì ì ươ ì ấ â ố ì

đu giap nh ng ti n ha nh ch a thanh toán V th ûc ch t bání ư ề ì ư ề ư ấ

ha ng thu ti n sau la vi ûc bán ha ng thu ti n ch ûm cụ thì ề ì ê ì ề â ể

nh sau: ư

Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua

(Tính thu VAT theo ph ng pháp kh u tr )ế ươ ấ ừ

Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua

(Tính thu VAT theo ph ng pháp tr ûc ti p)ế ươ ư ế

TK 131 TK 531,532

TK 331

Doanh thu bán ha ng ì

va thu ì nh ûp hoạt â

Gia m giá ha ng bán, í ì

ha ng bán tra lại ì í

TK 3331

Thu VAT pha i n üp ế í ô Thu VAT t ng ïng ế ươ ư

v ïi gia m giá va ha ng ơ í ì ì

N ü khó đo i đã x lý ơ ì ử

Gia m giá ha ng bán, í ì

ha ng bán bị tra lại ì í

N ü khó đo i đã x lý ơ ì ử

TK

511,711,515

4 Hạch toán các khoản thanh toán với người cung cấp:

a Tài khoản hạch toán:

theo dõi tình hình ph n tích các khoa n n ü pha i tra

cho ng i cung c p, ng i bán v ût t , ha ng hóa, dịch vụ, laoườ ấ ườ â ư ìvụ , ng i nh ûn th u x y d ûng c ba n, nh ûn th u s a ch îaườ â ầ â ư ơ í â ầ ử ư tjr c định k toán s dụng TK 331 “Pha i tra cho ng i bán”.ố ế ử í í ườ

Ta i khoa n na y đ üc m chi ti t theo t ng đ i t üng thanhì í ì ươ ở ế ừ ố ươtoán va k t c u nh sau: ì ế ấ ư

B n N ü: ê ơ

- S ti n đã tra hco ng i bán (k ca ti n đặt tr ïc).ố ề í ườ ể í ề ươ

- Các khoa n chi t kh u mua ha ng, gia m giá mua va ha ngí ế ấ ì í ì ì mua tra lại đ üc ng i bán ch p nh ûn tr va o s n ü pha ií ươ ườ ấ â ừ ì ố ơ í tra í

- Các nghi ûp vụ khác phát sinh la m gia m n ü pha i traê ì í ơ í í

ng i bán (thanh róan bu tr , n ü v chu )ườ ì ừ ơ ô í

B n Có: ê

- T ng s ti n ha ng pha i tra ng i bán, ng i cung c pổ ố ề ì í í ườ ườ ấ

v ût t , ha ng hóa, dịch vụ, lao vụ va ng i nh ûn th u x yâ ư ì ì ườ â ầ â

d ûng c ba n nh ûn th u s a ch îa l ïn ta i sa n c định ư ơ í â ầ ử ư ơ ì í ố

- S ti n ïng th a nh ûn đ üc ng i bán tra lại.ố ề ư ừ â ươ ườ í

- Các nghi ûp vụ khác phát sinh la m tăng n ü pha i traê ì ơ í í

ng i bán (ch nh l ûch tăng ty giá, đi u chỉnh tăng giá tạmườ ê ê í ềtính )

TK 331 có th đ ng th i có s d b n n ü va có s d b nể ồ ờ ố ư ê ơ ì ố ư ê có

D N ü: Pha n ánh s ti n ïng tr ïc hoặc tra th a choư ơ í ố ề ư ươ í ừ

ng i bán ườ

D Có: S ti n co n pha i tra ng i bán, ng i cung c p ư ố ề ì í í ườ ườ ấ

b Phương pháp hạch toán:

+ Tr ng h üp mua chịu v ût t , ha ng hóa, ta i sa n, dịchườ ơ â ư ì ì ívụ:

Mua chịu v ût t , ha ng hóa, ta i sa n, lao vụ, dịch vụ laâ ư ì ì í ì

vi ûc ng i bán ch p nh ûn cho doanh nghi ûp (ng i mua)ê ườ ấ â ê ườthanh toán ch ûm kh i l üng ha ng ma họ đã bán giao choâ ố ươ ì ì

ng i mua Mua chịu ha ng co n đ üc gọi la mua tra ch ûm hayườ ì ì ươ ì í âmua thanh toán sau Khi mua chịu, k toán căn c ï va o giá trịế ư ì

ha ng mua, pha n ánh các bút tóan sau: ì í

- Tr ng h üp doanh nghi ûp n üp thu GTGT theo ph ngườ ơ ê ô ế ươ pháp kh u tr : Pha n ánh giá trị v ût t , ha ng hóa, ta i sa n,ấ ừ í â ư ì ì í dịch vụ mua chịu pha i tra ng i bán (ghi theo giá mua kh ngí í ườ ô thu đ u va o)ế ầ ì

N ü TK li n quan (TK 151, 152, 153, 156): giá muaơ ê

N ü TK 211, 213: giá mua ta i sa n c định ch a có thuơ ì í ố ư ế VAT

N ü TK 241 (chi ti t c ng trình): giá giao th u ch a có thuơ ế ô ầ ư ế VAT

N ü TK li n quan (TK 611, 627, 641, 642, 821 ) giá muaơ ê

N ü TK 133 (1331, 1332): thu VAT đ u va o đ üc kh u trơ ế ầ ì ươ ấ ừ

Có TK 331 (chi ti t đ i t üng): t ng giá thanh toánế ố ươ ổPha n ánh s gia m giá ha ng mua, giá mua ha ng tra lạií ố í ì ì í(ca thu VAT) tr va o s ti n ha ng pha i tra í ế ừ ì ố ề ì í í

Có TK li n quan (TK 152, 153, 156, 211, 213 ): s gia m giáê ố í

ha ng mua, ha ng mua tra lại kh ng có thu VAT.ì ì í ô ế

Có TK 133: thu VAT t ng ïng v ïi s gia m giá ha ng mua,ế ươ ư ơ ố í ì

ha ng mua tra lại đ üc kh u tr ì í ươ ấ ừ

Pha n ánh s chi t kh u thanh toán đ üc h ng tr va ỏ ố ế ấ ươ ưở ừ ì

n ü pha i tra ơ í í

N ü TK 331 (chi ti t đ i t üng): s chi t kh u tr va o sơ ế ố ươ ố ế ấ ừ ì ố

n ü.ơ

Cọ TK 711: ghi tàng thu nh ûp hoảt â üng ta i chênh á ä ì

Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua

(Tính thu VAT theo ph ng pháp tr ûc ti p)ế ươ ư ế

Tr ng h üp doanh nghi ûp tính thu GTGT th o ph ngườ ơ ê ế ư ươ pháp tr ûc ti p hay v ïi nh îng ha ng kh ng thu üc di ûn chịuư ế ơ ư ì ô ô êthu VAT: ế

Pha n ánh giá trị v ût t , ha ng hóa, ta i sa n, dịch vụ í â ư ì ì ímua chịu pha i tra ng i bán.í í ườ

N ü TK li n quan (TK 151, 152, 153, 156): t ng giá thanhơ ê ổtoán

N ü TK 211, 213: giá mua t có thu VAT.ơ ế

N ü TK 241 (chi ti t c ng trình): t ng giá thanh toán ơ ế ô ổ

N ü TK li n quan (TK 611, 627, 641, 642, 821 ) t ng giáơ ê ổthanh toán

Có TK 331 (chi ti t đ i t üng): t ng giá thanh toánế ố ươ ổ

TK 627,641,642

S ti n đã thu ố ề (k ca ïng tr ïc) ể í ư ươ

Dịch vụ mua chịu

Pha n ánh s chi t kh u mua ha ng, gia m giá ha ng mua,í ố ế ấ ì í ì

ha ng mua tra lại đ üc ng i bán ch p nh ûn tr va o s n üì í ươ ườ ấ â ừ ì ố ơ pha i tra (n u có) , ghi: í í ế

N ü TK 331 t ng s chi t kh u, gia m giá, giá mua ha ngơ ổ ố ế ấ í ì tra lại (ca thu VAT) tr va o s ti n ha ng pha i tra í í ế ừ ì ố ề ì í í

Có TK li n quan (TK 152, 153, 156, 211, 123 ): s gia m giáê ố í

ha ng mua, ha ng mua bị tra lại theo giá có thu VAT.ì ì í ế

Có TK 711: s chi t kh u thanh toán đ üc h ng ố ế ấ ươ ưở

Sơ đồ hạch toán thanh toán với người bán

(Tính thu VAT theo ph ng pháp tr ûc ti p)ế ươ ư ế

Khi thanh toán h t ti n ha ng cho ng i bán: ế ề ì ườ

N ü TK 331 (chi ti t đ i t üng): s ti n đã thanh toán ơ ế ố ươ ố ề

Có TK li n quan (111, 112): s ti n đã thanh toán ê ố ềCó TK li n quan (311, 341): s ti n vay đã thanh toánê ố ềcho ng i bán, ng i cung c p, ng i nh ûn th u ườ ườ ấ ườ â ầ

Có TK 131 (chi ti t đ i t üng): s đã thanh toán buế ố ươ ố ì

Dịch vụ mua chịu

5 Hạch toán tình hình thanh toán với Ngân sách Nhà nước:

a Tài khoản sử dụng:

theo dõi tình hình thanh toán các khoa n v ïi ng n

sách Nha n ïc v các khoa n thu , phí, l û phí k toán sì ươ ề í ế ê ế ử dụng TK 333 “Thu va các khoa n pha i n üp Nha n ïc” Ta iế ì í í ô ì ươ ì khoa n na y đ üc m chi ti t theo tình hình thanh toán t ngí ì ươ ở ế ừ khoa n nghĩa vụ (pha i n üp, đã n üp, co n pha i n üp, n üpí í ô ô ì í ô ô

th a) Mọi khoa n thu , phí l û phí theo quy định đ üc tínhừ í ế ê ươ

bă ng VN Tr ng h üp doanh nghi ûp n üp thu bă ng ngoạiò Đ ườ ơ ê ô ế ò

t û, pha i quy đ i ra VN theo ty giá th ûc t đ ghi s TK 333ê í ổ Đ í ư ế ể ổcó k t c u nh sau:ế ấ ư

B n N ü: ê ơ

- Các khoa n đã n üp Ng n sách Nha n ïc í ô â ì ươ

- Các khoa n tr ü c p, tr ü giá đ üc ng n sách duy ût.í ơ ấ ơ ươ â ê

- Các nghi ûp vụ khác la m gia m s pha i n üp ng n sách.ê ì í ố í ô â

B n Có: ê

- Cáckhoa n pha i n üp Ng n sách Nha n ïc í í ô â ì ươ

- Các khoa n tr ü c p, tr ü giá đã nh ûn.í ơ ấ ơ â

D Có: các khoa n co n pha i n üp ng n sách Nha n ïc ư í ì í ô â ì ươ

D N ü : (n u có) s n üp th a cho ng n sách hoặc cácư ơ ế ố ô ừ âkhoa n tr ü c p, tr ü giá đ üc ng n sách duy ût nh ng ch ả ơ ấ ơ ươ â ê ư ư

nh ûn.â

B n cạnh TK 333, k toán co n s dụng TK 133 “Thuê ế ì ử ế GTGT đ üc kh u tr ” Ta i khoa n na y chỉ s dụng đ i v ïi cácươ ấ ừ ì í ì ử ố ơdoanh nghi ûp thu üc đ i t üng n üp thu VAT theo ph ngê ô ố ươ ô ế ươ pháp kh u tr N üi dung pha n ánh cu a ta i khoa n 133: ấ ừ ô í í ì í

B n N ü: pha n ánh s thu VAT đ üc kh u tr ê ơ í ố ế ươ ấ ừ

B n Có:ê

- S thu VAT đ u va o đã kh u tr trong ky ố ế ầ ì ấ ừ ì

- Các nghi ûp vụ khác la m gia m thu VAT đ u va o (sê ì í ế ầ ì ố

kh ng đ üc kh u tr , s đã đ üc hoa n lại, s thu cu aô ươ ấ ừ ố ươ ì ố ế í

ha ng mua tra lại )ì í

D N ü : Pha n ánh s thu VAT đ u va o co n đ üc kh uư ơ í ố ế ầ ì ì ươ ấ

tr hay hoa n lại nh ng ch a nh ûn.ừ ì ư ư â

TK 133 đ üc chi ti t tha nh 2 ti u khoa n: ươ ế ì ể í

TK 1331: Thu GTGT tăng đ üc kh u tr cu a ha ng hóa,ế ươ ấ ừ í ìdịch vụ

TK 1332: Thu GTGT đ üc kh u tr cu a ta i sa n c định.ế ươ ấ ừ í ì í ố

b Hạch toán thuế GTGT:

* Căn c ï tính thu GTGt la giá trị tính va thu su t.ư ế ì ì ế ấ

Thu giá trị gia tăng c s kinh doanh pha i nạp đ üc tínhế ơ ở í ươtheo m üt trong hai ph ng pháp: kh u tr va ph ng phápô ươ ấ ừ ì ươ

tr ûc ti p tr n thu giá trị gia tăng Tr ng h üp c s kinhư ế ê ế ườ ơ ơ ởdoanh thu üc đ i t üng nạp thu theo ph ng pháp kh u trô ố ươ ế ươ ấ ừ thu có hoạt đ üng kinh doanh mua, bán va ng, bạc, đá quý,ế ô ìngoại t û thì c s pha i hạch toán ri ng hoạt đ üng kinhê ơ ở í ê ôdoanh na y đ tính thu tr ûc ti p tr n thu giá trị gia tăng ì ể ế ư ế ê ế

i t üng áp dụng va vi ûc xác định thu pha i nạp

th ïc sau: ư

S thuố ế

GTGT pha ií

= Thuế GTGT đ uầ

* Thu tính thuế ế GTGT theo ph ngươ

Thu su t thuế ấ ế GTGT cu a ha ng hóa,í ìdịch vụ va o ìThu GTGT t ng s thu GTGT giá tr n hóa đ n GTGT muaế ổ ố ế ê ơ

ha ng hóa nh ûp kh u Ph ng pháp tính thu giá trị gia tăngì â ẩ ươ ế

tr ûc ti p tr n giá trị gia tăng la : ư ế ê ì

Cá nh n sa n xu t kinh doanh la ng i Vi ût Nam.â í ấ ì ườ ê

T ch ïc, cá nh n n ïc ngoa i kinh doanh Vi ût Nam kh ngổ ư â ươ ì ở ê ô theo lu ût đ u t n ïc ngoa i tại Vi ût Nam ch a th ûc hi ûn đ yâ ầ ư ươ ì ê ư ư ê ầ

đu các đi u ki ûn v k toán, hóa đ n ch ïng t đ la m căn c ïí ề ê ề ế ơ ư ừ ể ì ư tính thu theo ph ng pháp kh u tr thu ế ươ ấ ừ ế

C s kinh doanh mua, bán va ng, bạc, đá quý, ngoại t û:ơ ở ì ê

*

Thu su t thuế ấ ế GTGT cu a ha ngí ì hóa dịch vụ Trong đó:

*

Giá thanh toán cu ả

ha ng hóa dịch vụìmua va o t ng ïngì ươ ư

c Phương pháp hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt:

Căn c ï tính thu ti u thụ đặc bi ût la giá tính thu cu aư ế ê ê ì ế í

ha ng hóa, dịch vụ chịu thu va su t thu ì ế ì ấ ế

Ph ng pháp hạch toán : ươ

Khi bán ha ng, dịch vụ thu üc di ûn chịu thu ti u thụì ô ê ế êđặc bi ût: ê

Pha n ánh doanh thu ti u thụ (g m ca thu ti u thụ đặcí ê ồ í ế ê

bi ût)ê

th ng báo nạp thu , pha n ánh s thu pha i n üp (tính va oô ế í ố ế í ô ì giá v n v ût t , ha ng hóa) ố â ư ì

N ü TK li n quan (151,152,153,156,211 )ơ ê

Có TK 333 (3332)Khi nạp thu ti u thụ đặc bi ût cho ng n sách: ế ê ê â

N ü TK 333 (3332): s thu ti u thụ đặc bi ût đã n üp ơ ố ế ê ê ô

Có TK li n quan (111,112,311 )ê

d Phương pháp hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Theo quy định tại đi u VII lu ût thu thu nh ûp doanhề â ế ânghi ûp, thu nh ûp chịu thu đ üc xác định nh sau: ê â ế ươ ư

ky tính thù ế

-Chi phí

h üp lýơtrong kỳ tính thuế

+

Thu nh ûpâ chịu thuế khác trong

ky tínhìthuếTrong đó: doanh thu đ tính thu thu nh ûp chịu thu laể ế â ế ì toa n b ü ti n bán ha ng, ti n cung ïng dịch vụ bao g m cà ô ề ì ề ư ồ í

tr ü giá, phụ thu, phụ tr ü ma c s kinh doanh đ üc h ng ơ ơ ì ơ ở ươ ưở

Thu thu nh ûp doanh nghi ûp pha i n üp đ üc tính nhế â ê í ô ươ ư sau:

T ng s thu thuổ ố ế

nh ûp DN pha i n üpâ í ô

= T ng s thu nh ûpổ ố â chịu thu trong kyế ì

* Thuế

su t ấ

trong kỳ tính thuế

e Phương pháp hạch toán khoản thu trên vốn:

Thu tr n v n la khoa n ti u thụ v s dụng v n ng nê ố ì í ê ề ử ố â sách va v n có ngu n g c t ng n sách Nha n ïc đ i v ïi cácì ố ồ ố ừ â ì ươ ố ơ

t ch ïc kinh t nhă m đa m ba o c ng bă ng trong vi ûc s dụngổ ư ế ò í í ô ò ê ửcác ngu n v n, thúc đ y đ n vị s dụng v n có hi ûu qua ồ ố ẩ ơ ử ố ê í

T t ca các t ch ïc kinh doanh hạch toán kinh t đ üc l ûp cóấ í ổ ư ế ô â

s dụng v n ng n sách n u sau khi n üp thu thu nh ûpử ố â ế ô ế â doanh nghi ûp ma co n l üi nhu ûn đi u pha i n üp thu tr n v nê ì ì ơ â ề í ô ê ố (k ca đ n vị s û nghi ûp hạch toán kinh t , ng n ha ng, ba oể í ơ ư ê ế â ì í

T ng s v n thu üc di ûn pha i n üp thu tr n v n bao g m:ổ ố ố ô ê í ô ê ố ồ

v n c định, v n l u đ üng do ng n sách c p va v n có ngu nố ố ố ư ô â ấ ì ố ồ

g c t ng n sách c pcăn c ï va o bi n ba n giao nh ûn va s v nố ừ â ấ ư ì ê í â ì ố ố tăng th m (do ng n sách c p b sung, do ba o toa n) S v n maê â ấ ổ í ì ố ố ì Nha n ïc đã thu h i (kh u hao c ba n đã n üp, v n hoa n lạiì ươ ồ ấ ơ í ô ố ìcho ng n sách, s ti n chuy n cho đ n vị khác ) đ üc tr va oâ ố ề ể ơ ươ ừ ì

s v n pha i n üp thu ố ố í ô ế

Pha n ánh s thu tr n v n pha i n üp: í ố ê ố í ô

N ü TK 421ơ

Có TK 333 (3335)Khi n üp:ô

N ü TK 333 (3335) ơ

Có TK li n quan (111,112,311 )ê

6 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nội bộ:

Các nghi ûp vụ thanh toán n üi b ü tại xí nghi ûp đ i v ïiê ô ô ê ố ơ

đ n vị c p tr n va đ n vị c p d ïi đ üc hạch toán va o TK 136ơ ấ ê ì ơ ấ ươ ươ ì

“Pha i thu n üi b ü” va TK 336 ”Pha i tra n üi b ü”.í ô ô ì í í ô ô

* Tại xí nghi ûp m TK 136(8), ta i khoa n đ üc m chi ti tê ở ì í ươ ở ế cho t ng đ n vị tr ûc thu üc xí nghi ûp.ừ ơ ư ô ê

TK 136(8) - chi ti t cho xí nghi ûp đ üc m nh sau: ế ê ươ ở ư

B n N ü: ê ơ

- Các khoa n pha i thu v thanh toán h ü v ût t í í ề ô â ư

- Pha i thu v thanh toán ti n đi ûn, n ïc.í ề ề ê ươ

- Pha i thu v thanh toán h ü lãi vay đ u t í ề ô ầ ư

- Pha i thu v tạm ïng kinh phí í ề ư

- Pha i thu v chi phí qua n lý n üp l n T ng c ng ty.í ề í ô ê ổ ô

- Pha i thu v kh u hao TSCí ề ấ Đ

- Pha i thu v 2% KPC í ề Đ

- Pha i thu v 15% BHXH.í ề

- Pha i thu v 2% BHYT.í ề

- Pha i thu v 1% BHYT va 5% BHXH.í ề ì

B n Có: ê

- Các đ n vị tr ûc thu üc thanh toán ti n đi ûn thă p sáng,ơ ư ô ề ê õ

bi n qua ng cáo cho xí nghi ûp.ể í ê

- Các đ n vị tr ûc thu üc n üp ti n nh ûn thi t k c ngơ ư ô ô ề â ế ế ô trình v cho xí nghi ûp.ề ê

* Tại các đ n vị tr ûc thu üc m TK 336 (3368) pha n ánhơ ư ô ở ícác khoa n thanh toán gi îa xí nghi ûp v ïi đ n vị tr ûc thu üc.í ư ê ơ ơ ư ô

- Ti n đi ûn thă p sáng bi n qua ng cáo ề ê õ ể í

- Chuy n tra ti n cho xí nghi ûp.ể í ề ê

+ B n Có: ê

- Xí nghi ûp báo n ü ti n h s nh n l ûc ê ơ ề ồ ơ â ư

- Báo n ü lãi vay v n l u đ üng ơ ố ư ô

- Ng n ha ng thu phí ba o lãnh h üp đ ng â ì í ơ ồ

- T ng thu phí ba o lãnh d û th u ổ í ư ầ

- Pha i tra v tạm ïng kinh phí í í ề ư

- Pha i tra v kh u hao.í í ề ấ

- Pha i tra v BHXH, BHYT.í í ề

Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ

(1) Doanh thu nh thu h üờ ô

(2) Kh u hao TSC pha i thu đ n vị c sấ Đ í ở ơ ơ ở

(3) S ti n bán ha ngố ề ì

(4) Các khoa n thu pha i thu các đ n vị c sí ế í ở ơ ơ ở

(5) Các đ n vị vay v n đ kinh doanh ơ ố ể

(6) N üp BHXH, BHYT, KPC cho c quan qua n lý ô Đ ơ í

(7) n vị c s tra n ü cho xí nghi ûp.Đơ ơ ở í ơ ê

(8) Các đ n vị chuy n tra ha ng hóa cho xí nghi ûp.ơ ể í ì ê

TK 136(8) TK 111,112 (1)

(8)

Sơ đồ hạch toán cáckhoản phải trả ở các đơn vị cơ sở

(1) Chi ti n tra , n üp cho xí nghi ûp.ề í ô ê

(2) Tra ti n ha ng hóa cho xí nghi ûp.í ề ì ê

(3) Nh ûn ti n do xí nghi ûp chuy n xu ng.â ề ê ể ố

(4) Nh ûn ha ng do xí nghi ûp chuy n xu ng â ì ê ể ố

(5) Xí nghi ûp tra n ü ti n ha ngê í ơ ề ì

(6) Chi phí do xí nghi ûp ph n b xu ngê â ổ ố

(7) Các khoa n BHXH, BHYT, KPC pha i n üp v xí nghi ûpí Đ í ô ề ê

TK 336 (1)

(5) (6)

(7)

PH N II Ầ

TÌNH HÌNH THỰC TẾ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ

NGHIỆP

A KHA I QUA T CHUNG VÏ Ï Ề Ì T NH H NH HOA T Ì Û ĐỘNG VÀ PHA T TRI N CU A X NGHI P: Ï Ể Í Í Ệ

I KHÁI QUÁT CHUNG:

1 Sự hình thành của xí nghiệp:

Xí nghi ûp hoạt đ üng theo quy t định va gi y phép:ê ô ế ì ấ

- Quy t định tha nh l ûp s 2223/G /TCCB-L nga y 13ế ì â ố Đ Đ ìtháng 6 năm 2001 cu a Chu tịch H üi đ ng Qua n trị T ng C ngí í ô ồ í ổ ô

Sau đại h üi đại bi u cu a a ng c üng sa n Vi ût Nam l nô ể í Đ í ô í ê ầ

th ï 6 n ïc ta đ i m ïi quy ch qua n lý n n kinh t , xóa d n cư ươ ổ ơ ế í ề ế ầ ơ

ch t ûp trung bao c p trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh.ế â ấ ô í ấ

Tr ïc s û thay đ i m ïi chung cu a đ t n ïc, Xí nghi ûp X yươ ư ổ ơ í ấ ươ ê â

d ûng C ng trình Giao th ng 5 cũng d n chuy n sang c chư ô ô ầ ể ơ ế hạch toán kinh t n üi b ü đ n các b ü ph ûn trong c ng ty.ế ô ô ế ô â ô

Xu t phát t chu tr ng đó cu a lãnh đạo c ng ty, pho ng X yấ ừ í ươ í ô ì â

d ûng D n dụng đ üc chuy n ra la m b ü ph ûn sa n xu t th ûtư â ươ ể ì ô â í ấ â

s û k t năm 1992 v ïi s û phát tri n cu a pho ng X y d ûngư ể ừ ơ ư ể í ì â ư

D n dụng, theo đ nghị cu a T ng C ng ty X y d ûng C ng trìnhâ ề í ổ ô â ư ôGiao th ng 5, nga y 13/6/2001 theo căn c ï cu a h üi đ ng qua nô ì ư í ô ồ í trị T ng C ng ty v vi ûc tha nh l ûp Xí nghi ûp X y d ûng D nổ ô ề ê ì â ê â ư â dụng va C ng nghi ûp 576 tr ûc thu üc T ng c ng ty, c ng ty là ô ê ư ô ổ ô ô ì

đ n vị tha nh vi n, tr ûc thu üc T ng C ng ty Xí nghi ûp chịuơ ì ê ư ô ổ ô ê

s û qua n lý tr ûc ti p cu a T ng c ng ty hạch toán kinh tư í ư ế í ổ ô ế phụ thu üc va o T ng C ng ty, theo quy t định sô ì ổ ô ế ố 1590/Q /TCCB-L nga y 21/6/1997 cu a B ü tr ng B ü giaoĐ Đ ì í ô ưở ô

th ng v ûn ta i, quy t định ch ïc năng nhi ûm vụ, quy n hạnô â í ế ư ê ề

cu a T ng C ng ty X y d ûng C ng trình Giao th ng 5 Xí nghi ûpí ổ ô â ư ô ô ê

đ üc T ng c ng ty giao v n, ta i sa n, đ üc t û chu v ta iươ ổ ô ố ì í ươ ư í ề ì chính, đ üc đăng ký kinh doanh theo quy định cu a pháp lu ûtươ í â

hi ûn ha nh Hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh cu a xí nghi ûpê ì ô í ấ í ê

th ûc hi ûn đúng theo pháp lu ût Nha n ïc va trong khu n khư ê â ì ươ ì ô ổ

đi u l û t ch ïc va hoạt đ üng cu a T ng C ng ty ề ê ổ ư ì ô í ổ ô

2 Quá trình phát triển của xí nghiệp:

Xí nghi ûp l ûp k hoạch sa n xu t kinh doanh ngă n hạnê â ế í ấ õ

va da i hạn trình T ng c ng ty th m duy ût, đ ng th i c n đ iì ì ổ ô ẩ ê ồ ờ â ố năng l ûc va y u c u cu a thị tr ng t khai thác t t ti m năngư ì ê ầ í ườ ổ ố ề

v ngu n v n, v ût t , ta i sa n, thi t bị c ng nh n lao đ üng cu aề ồ ố â ư ì í ế ô â ô í

xí nghi ûp.ê

Nh îng c ng trình có kỹ thu ût ph ïc tạp, c ng ngh û cao,ư ô â ư ô êïng dụng khoa học c ng ngh û m ïi va nh îng c ng trình x y

d ûng, kinh doanh chuy n giao theo hình th ïc h üp đ ng B.O.Tư ể ư ơ ồ

va B.T.O, BT tr n c s nhi ûm vụ sa n xu t kinh doanh đ ücì ê ơ ở ê í ấ ươ xác định, xí nghi ûp t ng b ïc đ i m ïi thi t bị đ u t chi uê ừ ươ ổ ơ ế ầ ư ề

s u, tăng năng l ûc sa n xu t áp dụng c ng ngh û ti n ti n va oâ ư í ấ ô ê ê ế ì quá trình sa n xu t kinh doanh, đa m ba o vi ûc la m th ngí ấ í í ê ì ườ xuy n cho c ng nh n, lao đ üng đem lại hi ûu qua nga y ca ng caoê ô â ô ê í ì ìtrong sa n xu t kinh doanh Xí nghi ûp t ch ïc quy m sa n xu tí ấ ê ổ ư ô í ấ kinh doanh phu h üp v ïi kha năng qua n lý va cạnh tranh đ ücì ơ ơ í í ì ươ thị tr ng.ườ

V ta i sa n nh îng c ng b v ta i chính đã đ üc xácề ì í ư ô ố ề ì ươ

nh ûn cu a c quan th m quy n k t nga y tha nh l ûp (nga y 13â í ơ ẩ ề ể ừ ì ì â ìtháng 6 năm 2001)

T ng giá trị tín dụng: 35 ty VN ổ í Đ

Hi ûn nay xí nghi ûp có t ng s cán b ü c ng nh n vi n laê ê ổ ố ô ô â ê ì

233 ng i va có nhi u máy mcó thi t bị có ch t l üng caoườ ì ề ế ấ ươđáp ïng t t cho quá trình x y d ûng c ba n va kinh doanh mư ố â ư ơ í ì ở

r üng tr n thị tr ng ô ê ườ

II CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP:

Xí nghi ûp có các nhi ûm vụ chu y u sau: ê ê í ế

- Đầu t , x y d ûng va kinh doanh các c ng trình d nư â ư ì ô â dụng, c ng nghi ûp c s kỹ thu ût hạ t ng, khu c ng nghi ûp,ô ê ơ ở â ầ ô êcụm d n c đ thị.â ư ô

- X y d ûng các c ng trình giao th ng thu y l üi, thu y đi ûn.â ư ô ô í ơ í ê

- Sa n xu t, s a ch îa các ph ng ti ûn, thi t bị chuy ní ấ ử ư ươ ê ế ê

du ng trong x y d ûng d n dụng va c ng nghi ûp.ì â ư â ì ô ê

- Kinh doanh v ût li ûu x y d ûng, thi t bị chuy n du ngâ ê â ư ế ê ì trong x y d ûng d n dụng va c ng nghi ûp.â ư â ì ô ê

Trong quá trình hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh, tu yô í ấ ì thu üc va o tính ch t quy m kinh doanh cu a xí nghi ûp, h üiô ì ấ ô í ê ô

đ ng qua n trị T ng c ng ty sẽ xem xét b sung th m nhi ûm vụồ í ổ ô ổ ê êcho phu h üp v ïi kha năng va y u c u sa n xu t kinh doanh cu à ơ ơ í ì ê ầ í ấ í

xí nghi ûp.ê

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của xí nghiệp:

Th ng qua vi ûc đăng ký va đ üc s û ch p nh ûn cu a cô ê ì ươ ư ấ â í ơ quan lãnh đạo, xí nghi ûp khai thác m r üng các c s sa nê ở ô ơ ở í

xu t kinh doanh, đặt văn pho ng đại di ûn, văn pho ng giao dịchấ ì ê ì các địa ba n trong n ïc hoặc n ïc ngoa i, nh ng pha i tu n

thu pháp lu ût, đ üc chính quy n địa ph ng ch p thu ûn,í â ươ ề ươ ấ âphu h üp v ïi lu ûn ch ïng kinh t ì ơ ơ â ư ế

T ch ïc sa n xu t kinh doanh phụ tr ü đ đa m ba o th ûcổ ư í ấ ơ ể í í ư

hi ûn hi ûu qua các chỉ ti u pháp l ûnh va nga nh kinh doanhê ê í ê ê ì ì

x y d ûng â ư