công tác kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

công tác kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Lời nói đầu

Hoà chung xu thế phát triển mọi mặt, nền kinh tế nớc ta không ngừng vơn lên để khẳng định vị trí của chính mình Từ những bớc đi gian nan, thử thách giờ

đây nền kinh tế nớc ta đã phát triển rất mạnh mẽ Một công cụ không thể thiếu

đợc để quyết định sự phát triển mạnh mẽ đó, đó là: Công tác hạch toán kế toán.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kế toán tài chính không những có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng

đối với hoạt động của doanh nghiệp.

Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác dụng nh một công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế nh hiện nay.

Xuất phát ttừ những lý do trên và nay có điều kiện tiếp xúc với thực tế, nhất là có sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán công ty và cô giáo VŨ THỊ LAN ANH đã hớng dẫn em " Nhằm làm sáng tỏ những vấn đề v- ớng mắc giữa thực tế và lý thuyết để có thể hoàn thiện bổ xung kiến thức đã tích luỹ đợc ở lớp

Báo cáo thực tập gồm ba phần :

Phần I: Một số nét chủ yếu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh

của Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Phần II:Tìm hiểu công tác kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Phần III: Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần xây

PHầN I

MộT Số NéT CHủ YếU Về TìNH HìNH HOạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng và vận

tải thăng long

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ

Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng (quý)

: §èi chiÕu kiÓm tra

3

Chøng tõ gèc

Sæ quü

B¶ng tæng hîp chøng

tõ gèc

Sæ thÎ

kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

B¶ng tæng hîpchi tiÕt

PhÇn II

T×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i th¨ng long

138 C¸c kho¶n ph¶I thu kh¸c 794.012.894

152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 1.113.459.323

153 C«ng cô, dông cô trong kho 1.597.208.831

Sè d chi tiÕt c¸c tµI kho¶n :

II.Trong kú cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh :

1. Ngµy 5/4 Bïi Quèc Trung mua NVL(gç cèt fa,gç d¸n ,t«n, dÇm thÐp) vÒ nhËp kho trÞ gi¸ 98.941.100 thuÕ VAT 10% thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt cho cöa hµng b¸n vËt liÖu Hång Quang

Nî TK 153 : 956.700

Nợ TK 133 : 95.670

Có TK 111: 1.052.3703.Ngày 2/4 ChịTrần Thị Hờng tạm ứng mua nguyên vật liệu đã thanh toán bằng tiền mặt cho cửa hàng bán vật liệu Hồng Quang

10.Ngày 14/4 Nguyễn Văn Thiện nhập trang thiết bị bảo hộ lao động trị giá 956.700 thuế CAT 10% trả bầng TM cho cửa hàng bán CCDC 188 Thái Hà - Hà Nội

Nợ TK 152 :6.562.500

Nợ TK 133 :656.250

Có TK 111 7.218.750 13.Ngày 20/4Đơn vị 303 tạm ứng để mua vật t của cửa hàng bán vật liệu Hồng Quang

Nợ TK 152 :19.312.700

Có 141 : 19.312.70014.Ngày 25/4 Nguyễn Thị Thu trả nốt tiền của CT cầu tam bạc Bằng TM

H - H Nà à ội

Nợ TK 211 :451.202.210

Nợ TK 133 :45.120.211

Nợ TK 211 :57.000.000sss

Nợ TK 133 :570.000

Có TK 111 :6.270.00029.Ngày 20/5 AnhNguyễn Văn Thiện mua bể trộn vữa trị giá 17.884.770 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt cho cửa hàng bán máy12TháI Hà Hà Nội

33 Ngµy 18/5 TÝnh ra møc ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh trÞ gi¸ 437.527.947

Nî TK 131 :482.951.700

11

Nợ TK 6277 :1.945.000

Có TK 331 :1.945.000

47 Ngày 20/6 phục vụ cho việc cẩu lắp cấu kiện bê tông đội thi công phải đi thuê máy cẩu bánh lốp phục vụ cho việc gác máy thi công CT cầu T.Xuân với số tiền trả cho cửa hàng bán máy 12 Thái Hà -Hà Nội: 2.670.500

Nợ TK 6277 :2.670.500

Có TK 331 :2.670.50048.Ngày 10/6 phục vụ cho việc cẩu lắp cấu kiện bê tông đội thi công phải đi thuê máy cẩu bánh lốp phục vụ cho việc gác máy thi công CT cầu H.Rồng với số tiền trả cho cửa hàng bán máy 12 Thái Hà Hà Nội 978.200

Nợ TK 6277 :978.200

-Trả lơng cho khối cơ quan:

Nợ TK 622 :64.711.000

Có TK 334 :64.711.000-Trả lơng cho các đội:

Nợ TK 622 :240.395.216

Có TK 334 :240.395.216-Trả lơng cho các đội máy thi công :

Nợ TK 622 :44.199.284

Có TK :44.199.284-Trả các chi phí khác :

Nợ TK 136 : 219.529.000

13

Có 342 :219.529.00056.Ngày 8/6Tính doanh thu mà đơn vị cấp đợc có nghĩa vụ nộp lên cấp trên

Nợ TK 136 :25.790.000

Có 511 :25.790.00057.Ngày 31/6 Nguyễn Quốc Huybán số sắt thừa cho xởng đèn

Nợ TK 336 :19.252.700

Có TK 136 :19.252.700

Chơng I

Kế toán tscđ và chi phí khấu hao tscđ

I- Tình hình tăng TSCĐ CÔNG TY

Năm 2009 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long đã mạnh dạn

đầu t nhiều TSCĐ nh mua sắm đổi mới trang thiết bị, máy móc cũng nh nâng cấp cải tạo cơ sở hạ tầng Tổng số tiền đầu t cho TSCĐ của công năm 2009 lên tới 12.400.927.955đồng Để chứng minh điều này ra đi xem xét bảng chi tiết sau:

Nhìn vào bảng chi tiết tăng TSCĐ của Công ty cho ta thấy quả thật năm

2009 Công ty đã đầu t đổi mới cơ sở hạ tầng, điều đó chứng tỏ Công ty đang đầu t theo chiều sâu nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh và dần nâng cao thu nhập cho ngời lao động

Để thấy đợc sự tăng giảm TSCĐ của Công ty ta đi theo dõi bảng sau:

Trong quý IV năm 2009 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

có các nghiệp vụ phát sinh làm tăng TSCĐ sau:

- Ngày 2 tháng 6anh Tuyến có mua một máy trộn bê tông:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Tuyến

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

l-Đơn giá Thành tiền

1 Máy trộn BTông Chiếc 01 451.202.210 451.202.210 Cộng hàng hoá: 451.202.210Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 45.120.221

Tổng cộng tiền thanh toán: 496.322.431

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín mơI sáu triệu ba trăm hai mơI hai nghìn bốn trăm ba mơI mốt đồng

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

17

Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Ký hiệu: AA/ 98

Số:

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Ngày 2 tháng 5 năm 2009 Nợ TK: 211

Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Tuyến Có TK: 111

Địa chỉ: Đội trởng đội 301

Lý do: Để mua máy trộn bê tông

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Hải

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

l-Đơn giá Thành tiền

Cộng hàng hoá:14.476.200

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.447.620

Tổng cộng tiền thanh toán: 15.923.820

Số tiền viết bằng chữ: Mời năm triệu chín trăm hai mơI ba nghìn tám trăm hai mơI đồng.

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Ngày 10 tháng 5 năm 2009 Nợ TK: 211

Họ tên ngời nhận: Nguyễn văn Hải Có TK: 111

Địa chỉ: Đội thi công công trình Cầu Gềnh

Lý do: Để mua kích KR

Số tiền: 15.923.820

(Bằng chữ: Mời năm triệu chín trăm hai mơI ba nghìn tám trăm hai mơI đồng.)

Đã nhận đủ số tiền: Mời năm triệu chín trăm hai mơI ba nghìn tám trăm hai mơI

Họ tên ngời mua hàng: Phan văn Dũng

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Tổng cộng tiền thanh toán: 6.270.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

21

Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Ký hiệu: AA/ 98

Số:

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Ngày 28 tháng 5 năm 2009 Nợ TK: 211

Địa chỉ: Đội thi công công trình Cầu Kiềm

Lý do: Để mua máy đầm cóc Nhật

Số tiền: 6.270.000

(Bằng chữ: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn)

Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Thiện

Đơn vị: C Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

l-Đơn giá Thành tiền

Cộng hàng hoá: 17.884.770Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.778.477

Tổng cộng tiền thanh toán: 19.673.247

Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy đồng

chẵn

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

23

Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Ký hiệu: AA/ 98

Số:

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

t«ng

111 496.322.43110/5 Anh NguyÔn V¨n H¶i mua m¸y

kÝch KR

111 15.923.82028/5 Anh Phan V¨n Dòng mua m¸y

®Çm cãc NhËt

111 6.270.00020/5 Anh NguyÔn V¨n ThiÖn mua bÓ

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

- Ngµy 31 th¸ng 4 b¸n m¸y ñi cho C«ng ty X©y dùng sè 1

Nî IK111 : 88.965.800®

Cã TK 333 : 80.878.800®

Cã TK 711 : 80.878.000®

- Ngµy 27 th¸ng 6nhîng b¸n mét m¸y bª t«ng

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

* Ưu điểm và tồn tại của kế toán TSCĐ tại Công ty

Nh vậy quá trình xem xét tài liệu về TSCĐ của Công ty ở quý IV ta thấy:

Công ty đã đầu t mua sắm, đổi mới và nâng cấp TSCĐ nh đã nêu lên ở trên

Đó quả là một con số tuy không lớn đối với các doanh nghiệp khác nhng cũng chứng tỏ Công ty đang có nhu cầu đầu t máy móc, thiết bị hiện đại để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh, bên cạnh đó Công ty cũng đã nhợng bán những máy móc thiết bị mà Công ty không sử dụng nữa

Trong tổng số Công ty đã đầu t vào TSCĐ có hợp lý hay không hợp lý trong việc phân bổ cơ cấu đó Ta đi phân tích để thấy rõ đợc điều này

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Bảng phân tích tình hình TSCĐ theo nguyên giá

3 Phơng tiện vận

tải

4.966.548.826

Tình hình quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.

1- Tình hình quản lý và sử dụng TSCĐ.

TSCĐ của Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long chỉ bao gồm

TSCĐ hữu hình nên việc quản lý và sử dụng TSCĐ là một việc làm hết sức cần

thiết và quan trọng đối với Công ty nhằm tối đa hoá lợi nhuận, nâng cao hiệu quả

kinh doanh của toàn doanh nghiệp Hơn nữa, trong điều kiện hiện nay nền kinh tế

của nớc ta là nền kinh tế mở tức là nền kinh tế thị trờng Hội nhập những tinh hoa,

sự tiến bộ vợt bậc của khoa học kỹ thuật và công nghệ trên thế giới từ đó quyết

định sự sống còn của những doanh nghiệp đang quen với nền kinh tế bao cấp trớc

kia của Nhà nớc ta Do vậy nếu doanh nghiệp nào nhanh chóng tiếp thu đợc sự tiến

bộ của khoa học kỹ thuật và công nghệ trên thế giới thì doanh nghiệp đó sẽ nắm

đ-ợc phần thắng ngày càng cao

Vậy khoa học kỹ thuật và công nghệ là sự dần đa máy móc thiết bị vào

thay thế những bớc công việc thủ công của con ngời Vì thế đòi hỏi doanh nghiệp

phải đầu t mua sắm xây dựng mới những máy móc thiết bị hiện đại Đó là những

tài sản không thể thiếu đợc của mỗi doanh nghiệp vì vậy mà việc bảo quản, quản

lý và sử dụng những TSCĐ này là vô cùng quan trong và cần thiết

Theo quyết định số 1062/TC/QĐ/CSTC của Bộ trởng Bộ tài chính ra ngày

14/11/2006 ban hành về chế đô quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ áp dụng

cho mỗi doanh nghiệp và có hiệu lực từ 1/1/2007 Quyết định này giúp cho công

tác quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ và hớng cho mọi doanh nghiệp tính

đúng, trích đủ số hao mòn TSCĐ vào trong kinh doanh để doanh nghiệp có thể có

điều kiện thay thế, đổi mới máy móc thiết bị hiện đại hơn có hiệu quả kinh doanh

cao hơn giúp cho doanh nghiệp ngày càng phát triển hơn, hùng mạnh hơn và có uy

tín hơn trên thị trờng

2- Cách đánh giá TSCĐ

a- Kế toán tập hợp của khấu hao TSCĐ

Tổng năm 2007 các tài sản cố định đã khấu hao là

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long MÉu 3

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Ngày 5 tháng 4 năm 2009

Nợ TK: 152

Có TK: 111

Họ tên ngời nhận: Bùi Quốc Trung

Địa chỉ: Đội trởng đội 301

Lý do: Mua nguyên vật liệu

Số tiền: 95.635.210đ

(Bằng chữ: Chín lăm triệu sáu trăm ba lăm ngàn hai trăm mời đồng)

Đã nhận đủ số tiền: Chín lăm triệu sáu trăm ba lăm ngàn hai trăm mời đồng Ngày 5/4/2009

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

MÉu 3 PhiÕu nhËp kho

MÉu 4

35

Phiếu nhập kho

Ngày 15 tháng 4 năm2009

Họ tên ngời giao hàng: Trần Đức Quang

Theo hoá đơn số 001656 ngày 15 tháng 4 năm 2009

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Phiếu nhập kho

Ngày 11 tháng 5 năm2009

Nợ TK: 152

Có TK: 111

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Quốc Huy

Theo hoá đơn số 001656 ngày 11 tháng 5năm 2009

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

d¸n,t«n,dÇm thÐp

111 95.635.21015/4 Mua bu l«ng, than rÌn,

axªtylen

111 7.218.75011/5 Mua thÐp trßn, neo c¸p, c¸t

2- T×nh h×nh xuÊt kho nguyªn vËt liÖu

Trong quý IV C«ng ty cã xuÊt kho vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu cho c¸c c«ng tr×nh

- XuÊt kho cho c«ng tr×nh cÇu GÒnh

39

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải

Thăng Long

Mẫu số: 02-VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 6năm 95 BTC

Phiếu xuất kho

Ngày 10 tháng 6năm 2009

mẫu 9

Nợ TK 152

Có TK 331

Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Hoàng Hà - tổ trởng đội XD

Lý do xuất kho: Xuất cho công trình cầu Gềnh

Xuất tại kho: Công trình cầu Gềnh đội 302

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

Chøng tõ ghi sæ

Sè 275Quý 4 Ngµy 31/6/2009

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

Chøng tõ ghi sæ

Sè 275Ngµy 05/6/2009

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2- Phơng pháp hạch toán và phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ, kể cả bao bì luân chuyển.

Trong quý IV năm 2007 có tình hình biến động CCDC nh sau:

Tình hình tăng công cụ dụng cụ trong kỳ là:

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

PhiÕu nhËp

Ngµy 6 th¸ng 4n¨m 2009

Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn Quèc Huy

TT Tªn nh·n hiÖu M· sè §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Thiện

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Tổng cộng tiền thanh toán: 1.052.370

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm năm mơI hai nghìn ba trăm bảy mơi

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

45

Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Ký hiệu: AA/ 98

Số:

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

Phiếu chiNgày 6 tháng 4năm 2009

Nợ TK: 153

Có TK: 111

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Quốc Huy

Địa chỉ: Đội huy vật t

Lý do: Mua bảo hộ lao động cho công nhân

Số tiền: 1.052.370đ

(Bằng chữ: Một triệu không trăm năm hai nghìn ba trăm bảy mơi đồng)

Đã nhận đủ số tiền: Một triệu không trăm năm hai nghìn ba trăm bảy mơi đồng

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Thiện

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long

604020

2.5004020

150.000200.000920.000 Cộng hàng hoá: 1.270.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 127.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 1.397.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu ba trăm chín mơI bảy nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Ký hiệu: AA/ 98

Số:

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

Trong qúa trình thi công công trình các đội cần cung cấp một số trang thiết

bị và công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình thi công Quý IV năm 2009ng ty có xuất cho các đội thi công

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

phiÕu xuÊt

Ngµy 1 th¸ng 6n¨m 2009

Hä tªn ngêi nhËn hµng: §inh Thanh Hµ

Lý do xuÊt hµng: XuÊt cho c«ng tr×nh cÇu Trung Hµ

C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ vËn t¶i Th¨ng Long

phiÕu xuÊt

Ngµy 31 th¸ng 6n¨m 2009

Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn Thanh Thuû

Lý do xuÊt hµng: XuÊt cho c«ng tr×nh cÇu KiÒm