Xử lý trường hợp người nộp thuế chưa kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Trong đó việc mở rộng quan hệ dân sự, gắn quan hệ đất đai với nền kinh tế thị trường, nâng cao vị thế của quản lý nhà nước về các khoản thu từ đất trong đó có thuế sử dụng đất phi nông n

Mục lục

Phần I Mở đầu 1

Phần II Nội dung 3

1. Mô tả tình huống 3

2. Phân tích nguyên nhân và hậu quả 4

2.1 Nguyên nhân 4

2.2 Hậu quả 7

3. Xác định mục tiêu xử lý tình huống 7

4. Cơ sở pháp lý xử lý tình huống 8

5. Xây dựng và tổ chức thực hiện phương án giải quyết 9

Phần III Kết luận 10

Lời cảm ơn 11

Phần I Mở đầu

Đất đai có vai trò vô cùng quan trọng đối với đời sống kinh tế, chính trị và

xã hội của mỗi đất nước Ở nước ta, đất đai được xác định là tài nguyên vô cùng quý giá của quốc gia, là tư liệu sản xuất đặc biệt, nguồn nội lực quan trọng nhất

để phát triển kinh tế, địa bàn phân bổ khu dân cư, xây dựng các cơ sở kinh tế, chính trị, văn hoá, an ninh quốc phòng, là bộ phận cơ bản của lãnh thổ quốc gia, thành phần quan trọng của môi trường sống, là thành quả cách mạng của cả dân tộc Do đó, quản lý Nhà nước đối với đất đai là một vấn đề luôn luôn được Đảng

và Nhà nước ta đặc biệt quan tâm Vì vậy, từ sau Cách mạng tháng tám năm

1945 Đảng và Nhà nước ta đã đề ra đường lối, chính sách và pháp luật để quản

lý đất đai nhằm phát triển kinh tế- xã hội; Nhất là từ khi chúng ta tiến hành đổi mới tới nay các Nghị quyết Đại hội Đảng toàn quốc qua các thời kỳ đều đưa ra các chủ trương, chính sách về quản lý Nhà nước đối với đất đai, trong đó có quản lý nhà nước đối với các khoản thu từ đất Trong đó việc mở rộng quan hệ dân sự, gắn quan hệ đất đai với nền kinh tế thị trường, nâng cao vị thế của quản

lý nhà nước về các khoản thu từ đất trong đó có thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bằng các biện pháp kinh tế là một bước đổi mới có ý nghĩa hết sức quan trọng Nhà nước thực hiện quyền điều tiết các nguồn lợi từ đất đai Hoạt động này được thực hiện thông qua các chính sách thu thuế sử dụng sử dụng đất nhằm điều tiết các nguồn lợi hoặc phần giá trị tăng thêm từ đất mà không do đầu tư của người sử dụng đất mang lại

Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bắt đầu triển khai thực hiện từ năm 2012, thay thế cho Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1992 và Pháp lệnh sửa đổi,

bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được áp dụng từ 01/01/2012 với những thay đổi căn bản so với Thuế nhà, đất trước đây nhằm mục tiêu tăng cường sự quản lý Nhà nước đối với đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ về đất, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Việc tính thuế căn cứ theo giá đất được UBND

cấp tỉnh ban hành; Thuế suất được xác định theo mức luỹ tiến của diện tích đất

sử dụng để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hạn chế đầu cơ Do phạm vi điều chỉnh của chính sách lớn, đối tượng chịu thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân, các thành phần kinh tế trong cả nước nên việc quản lý thu đối với sắc thuế này thật sự là vấn đề khó khăn cho ngành thuế giai đoạn này Với sự quyết tâm thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành, cơ quan thuế từ Trung ương đến địa phương

đã tích cực phối hợp các cấp, ngành, các cơ quan liên quan, tranh thủ sự ủng hộ của Uỷ ban nhân dân các cấp để thực hiện tốt nhiệm vụ trong xây dựng chính sách thu; hướng dẫn, chỉ đạo công tác thu; thực tuyên truyền sâu rộng, vận động

và hướng dẫn mọi tầng lớp nhân dân thực hiện nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với ngân sách Nhà nước Hầu hết các đối tượng có diện tích đất thuộc đối tượng chịu thuế đã được khai thuế, được cấp mã số thuế Số thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tăng so với số thu thuế nhà đất trước đây và quan trọng nhất là mỗi người sử dụng đất đều chưa ý thức được nghĩa vụ sử dụng đất một cách tiết kiệm

Với sự chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ và Lãnh đạo Bộ Tài chính; sự đoàn kết, nhất trí cao của tập thể Lãnh đạo Tổng cục Thuế

và sự nỗ lực của các cán bộ, công chức, viên chức trong toàn ngành thuế; sự phối hợp chặt chẽ và hỗ trợ tích cực của các Bộ, ngành, cơ quan liên quan ở Trung ương và các địa phương trên cả nước, ngành quản lý đất đai đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được Trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ giao, góp phần quan trọng vào việc giữ ổn định chính trị, xã hội, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế của đất nước

Hệ thống chính sách pháp luật về các khoản thu từ đất ở Việt Nam nói chung, chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nói riêng đang tạo cơ sở pháp lý cho việc quản lý các khoản thu từ đất thông qua các chính sách khác nhau.Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là luật thuế mới có những thay đổi căn bản so với Thuế nhà, đất trước đây Việc tính thuế căn cứ theo giá đất được

Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; Thuế suất được xác định theo mức luỹ tiến

của diện tích đất sử dụng để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hạn chế đầu cơ; đồng thời đối tượng chịu thuế bao quát được tất cả các đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý đất đai.Triển khai thực hiện Luật thuế sử dụng đất mới, trong tình hình sử dụng đất đai có nhiều vấn đề phức tạp Thị trường bất động sản đóng băng nên doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn về tài chính, nhiều nhà không tìm thấy chủ, vì vậy quá trình thực hiện gặp không ít khó khăn.Tuy nhiên, với sự quyết tâm thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành,

cơ quan thuế từ Trung ương đến địa phương đã tích cực phối hợp các cấp, ngành, các cơ quan liên quan, tranh thủ sự ủng hộ của Uỷ ban nhân dân các cấp

để thực hiện tốt nhiệm vụ trong xây dựng chính sách thu; hướng dẫn, chỉ đạo công tác thu; thực tuyên truyền sâu rộng, vận động và hướng dẫn mọi tầng lớp nhân dân thực hiện nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với ngân sách Nhà nước

Tuy nhiên, vẫn có nhiều trường hợp NNT thiếu ý thức chấp hành, thiếu hiểu biết hoặc cố ý vi phạm các quy định của pháp luật về các khoản thu về đất gây thất thoát số thuế phải nộp, làm giảm nguồn thu của Ngân sách nhà nước

Xuất phát từ thực trạng này nên tôi quan tâm đề xuất và chọn đề tài: “Xử lý trường hợp người nộp thuế chưa kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại huyện Thanh Liêm” làm đề tiểu luận bồi dưỡng kiến thức quản lý

nhà nước ngạch chuyên viên năm 2021

Phần II Nội dung

1. Mô tả tình huống

Căn cứ quyết địnhsố 245/QĐ-TCTngày 25 tháng 3 năm 2019 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc chi cục thuếtổng cục trưởng tổng cục thuế, Bộ phận quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhận được hồ sơ chuyển nhượng bất động sản của ông Vũ ĐứcĐ, sinh năm 1939, MST: 821344xxx, địa chỉ: Thôn Lầy, xã Liêm Sơn, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam

Ông Đ thực hiện chuyển nhượng 05 thửa đất cho bà Lê Thị Vui, sinh năm

1980, địa chỉ: Số 24 Đường Trần Đại Nghĩa, Phường Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội

Người đại diện được ủy quyền đứng ra thực hiện các giao dịch có liên quan cho ông Đ là Bà Trần Thị Dung, sinh năm 1993, làm việc tại Văn phòng công chứng Lê Liên, địa chỉ: Phủ Lý, Hà Nam

Các thông tin về thửa đất đang làm thủ tục chuyển nhượng của ông Đ như sau:

ST

T

Thửa

đất

số

Phụ lục

Diện tích (M 2 )

Đơn giá

Hạn mức (m2) Địa chỉ thửa đất

1 276 10 90 2.800.000 18/04/2014 200 Thanh LiêmThanh Hải,

2 275 10 89 2.800.000 18/04/2014 200 Thanh LiêmThanh Hải,

3

277 10 92

2.800.00

0 18/04/2014 200

Thanh Hà, Thanh Liêm

4 278 10 96 2.800.000 18/04/2014 200 Thanh LiêmThanh Hà,

367

Hai bên mua bán cần thực hiện nộp tiền thuế TNCN và lệ phí trước bạ đối với các thửa đất nêu trên, đồng thời hoàn thành nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (nếu có) trước khi thực hiện sang tên bất động sản Tuy nhiên qua

rà soát dữ liệu của cơ quan thuế, ông Đ chưa thực hiện kê khai cho các thửa đất nêu trên và chưa nộp thuế sử dụng đất PNN cho các thửa đất thuộc phạm vi của chi cục thuế khu vực Thanh Liêm – Bình Lục quản lý

2 Nguyên nhân và hậu quả:

2.1Nguyên nhân :

- Theo cơ chế quản lý thuế hiện nay, thì cá nhân, đơn vị tự tính, tự khai và

tự nộp thuế, nghĩa là các thủ tục để nộp thuế của họ đã đầy đủ, chứng từ nộp thuế đã có thì cơ bản người nộp thuế đã chấp hành nghĩa vụ Chỉ khi qua các đợt

thanh tra, kiểm tra phát hiện thấy một số dấu hiệu bất thường thì cơ quan Thuế mới phối hợp cùng cơ quan Công an, chính quyền địa phương vào cuộc xác minh, điều tra

- Thiếu hiểu biết về các quy định của pháp luật: Một bộ phận cá nhân, tổ chức không tìm hiểu kỹ các quy định dẫn tới kê khai sai, thời hạn kê khai và nộp thuế không đúng quy định dẫn tới bị phạt theo nhiều mức độ khác nhau

- Ngoài ra, có thể kể đến công tác quản lý doanh nghiệp hiện nay chưa được chặt chẽ Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế, phân tích và quản lý rủi ro còn hạn chế, dẫn đến chưa nắm bắt, đánh giá chưa đúng thực trạng hoạt động của doanh nghiệp cũng là một nguyên nhân tạo ra "kẽ hở" cho các hành vi trốn thuế Để hạn chế những kẽ hở không đáng có, cơ quan Thuế đã thực hiện nhiều giải pháp đồng bộ quyết liệt, trong đó trọng tâm là tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra,

và đối chiếu theo các tiêu chí rủi ro về thuế nhằm chống thất thu thuế

- Bên cạnh đó, công tác phối hợp với các ngành, các cấp có liên quan còn

có thiếu sót, chưa thực sự nhịp nhàng Ví dụ như, sự phối hợp giữa lực lượng Công an và cơ quan Thuế (theo Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31-10-2007 giữa Tổng cục Thuế và Tổng cục Cảnh sát (Bộ Công an) trong thời gian qua đã đóng góp không nhỏ vào việc phát hiện và ngăn chặn các hành

vi trốn thuế Sự khép chặt của 2 "gọng kìm" này góp phần thu nhỏ các “kẽ hở” trong công tác quản lý, theo dõi các hoạt động của doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Sự phối hợp giữa chi cục thuế với các UBND xã, thị trấn trong việc rà soát các hộ gia đình, cá nhân phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm, thông tin thay đổi về chủ sở hữu, diện tích, tờ bản đồ, số thửa… chưa thực sự chặt chẽ, còn thiếu sót, không đầy đủ

- Nhiều vụ việc có dấu hiệu tội phạm trong lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán và sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào

ngân sách Nhà nước và các tội phạm khác về thuế đã phát hiện và ngăn chặn kịp thời

- Mức phạt thấp chưa đủ răn đe: Có thể kể đến một số mức phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với từng hành vi như sau:

01

Đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động kinh

doanh; thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã

thông báo quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày

và có tình tiết giảm nhẹ

Phạt cảnh cáo

02

Đăng ký thuế; thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời

hạn đã thông báo quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30

ngày trừ trường hợp số 01

01 - 02 triệu đồng

03 Thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh quá thời hạn

quy định trừ trường hợp số 01

04 Không thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh

08

Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn

quy định từ 01 đến 30 ngày nhưng không làm thay đổi

giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế

mà có tình tiết giảm nhẹ

Phạt cảnh cáo 09

Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn

quy định từ 01 ngày đến 10 ngày làm thay đổi giấy chứng

nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế mà có tình

tiết giảm nhẹ

10

Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn

quy định từ 01 đến 30 ngày nhưng không làm thay đổi

giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế

trừ trường hợp số 08

500.000 - 01 triệu đồng

13 Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn

quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không làm thay đổi

giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế

03 - 05 triệu đồng

Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn

quy định từ 31 đến 90 ngày làm thay đổi giấy chứng nhận

đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế

15

Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn

quy định từ 91 ngày trở lên làm thay đổi giấy chứng nhận

đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế 05 - 07 triệu

đồng

16 Không thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký

thuế

2.2 Hậu quả

- Gây thất thu cho ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng tới kế hoạch phát

triển kinh tế xã hội, ảnh hưởng tới an sinh giáo dục, quốc phòng an ninh của đất nước

- Làm ảnh hưởng tới việc thực hiện pháp luật của nhà nước, ảnh hưởng tới

sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, giảm lòng tin của nhân dân đối với các cơ quan nhà nước nếu không được xử lý triệt để công minh

- Hành vi của ông Đ tạo điều kiện hình thành thói quen coi thường pháp luật, bỏ qua các quy định của nhà nước, gây ra sự bất bình đẳng giữa doanh nghiệp với người dân, giữa các thành phần kinh tế khác nhau, môi trường pháp luật thuế không giữ được tính lành mạnh, trong sạch

3 Xác định mục tiêu xử lý tình huống:

- Đảm bảo kế hoạch thu ngân sách Nhà nước được thực hiện đầy đủ và kịp thời Đây được coi là mục tiêu quan trọng nhất mà quản lý thuế hướng đến bởi nếu các chủ thể nộp thuế không đầy đủ thì sẽ ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách, đồng thời nếu nộp chậm thời gian thì quá trình hạch toán cũng sẽ ảnh hưởng, trì trệ Qua đó chức năng thực hiện nhiệm vụ công của Nhà nước không được đảm bảo

Thu đủ số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiểu mục 1601, cho nsnn mà ông Đ chưa kê khai và chưa nộp từ năm 2014 tới nay

- Nâng cao ý thức chấp hành thuế:Mặc dù thuế là nghĩa vụ bắt buộc nhưng có không ít cá nhân chưa nhận thức được tầm quan trọng của thuế nên vẫn xảy ra tình trạng không kê khai để nộp thuế hay chậm nộp để các cán bộ thuế, cơ quan thuế phải nhắc nhở Việc quản lý thuế tốt sẽ nâng cao nhận thức và

ý thức chấp hành pháp luật về thuế cho cá nhân, tổ chức

-Đảm bảo lợi ích của nhà nước, của các tổ chức cá nhân đã chấp hành tốt pháp luật trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ nộp thuế nói riêng và chính sách pháp luật của nhà nước nói chung

-Thêm một lần tuyên truyền, giải thích các chính sách, quy định của pháp luật thuế đối với người dân để mọi người hiểu được và phổ biến cho những người xung quanh

4.Cơ sở pháp lý xử lý tình huống:

-Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17 tháng

06 năm 2010;

-Luật số: 38/2019/QH14 luật quản lý thuế số ngày 13 tháng 6 năm 2019

Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13

- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều

-Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;

- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế;

-Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2012, được sửa đổi, bổ sung bởi:

-Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng 8 năm 2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2016

- Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Các số liệu về tình hình nộp thuế của cơ quan thuế theo dõi và chính quyền địa phương xã Thanh Hà, xã Liêm Sơn, xã Thanh Nguyên để xác định tình hình nộp thuế của ông Đ

- Các dữ liệu về thông tin thửa đất, bảng giá đất, diện tích và đơn giá của

cơ quan thuế và NNT kê khai

5.Xây dựng và tổ chức thực hiện phương án giải quyết:

-Gọi điện thoại, gửi thông báo bằng văn bản đề nghị làm việc với NNT (nếu cần) về nghĩa vụ thuế còn thiếu: Yêu cầu NNT tới cơ quan thuế làm việc vào 14h ngày 30/09/2021

- Lập biên bản làm việc với NNT: Đề nghị NNT xuất trình các chứng từ chứng minh đã kê khai và nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm

-Yêu cầu NNT thực hiện kê khai thuế sử dụng đất PNN đối với các thửa đất tại huyện Thanh Liêm, tình Hà Nam gồm có: thửa đất số 164, 165, 200, 201

Hồ sơ kê khai gồm có tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu 01/SDDPNN (bản gốc, có xác nhận của chính quyền địa phương nơi cư trú), giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (bản photo)