Kế toán doanh thu chi phí và xác định KQKD trong xây dựng tại cty TNHH XD đo đạc Hưng Phát

Kế toán doanh thu chi phí và xác định KQKD trong xây dựng tại cty TNHH XD đo đạc Hưng Phát



Hạch toán kế toán là một trong những chức năng quan trọng của hệ thống quản lý kinh

tế tài chính, quản lý doanh nghiệp được nhà nước sử dụng như một công cụ cần thiết và chủ yếu

để phản ảnh tình hình phát triển kinh tế có kế hoạch trong từng doanh nghiệp cho đến toàn ngành

và trong phạm vi nền kinh tế quốc dân

Bước vào giai đoạn công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước công tác kế toán lại càng trở thành công cụ vô cùng quan trọng phục vụ cho quản lý nền kinh tế cả về vĩ mô lẫn vi mô

Đặc biệt cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải thường xuyên quan tâm công tác kế toán nhất là đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vì đây là yếu tố quan trọng để doanh nghiệp kinh doanh và tìm kiếm lợi nhuận đồng thời giúp công ty có thể kiểm soát tình hình hoạt động của công ty

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một thước đo rất quan trọng, nó cho thấy tình hình hoạt động của doanh nghiệp Từ đó tạo tền đề thu hút sự quan tâm chú

ý của khách hàng Tạo ra lợi thế cho doanh nghiệp trong cạnh tranh kinh doanh và là bộ phận quan trọng quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp

Để phục vụ tốt cho công tác kế toán sau này, tìm kiếm thêm những kinh nghiệm của thực tiễn, cũng cố kiến thức còn hạn hẹp của mình,em đã đi sâu vào tìm hiểu, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong xây dựng tại Công Ty TNHH Xây Dưng

Đo Đạc Hưng Phát

Do bản thân chưa tích luỹ được nhiều kinh nghiệm và thời gian thực tập ngắn nên đề tài không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót Em rất mong được sự giúp đỡ và chỉ dạy của quý thầy cô, các cô chú,anh chị ở công ty TNHH Xây Dựng Đo Đạc Hưng Phát

Chương 1 TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH

XÂY DỰNG ĐO ĐẠC HƯNG PHÁT

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐO ĐẠC HƯNG PHÁT

1.1.1/ Lịch sử hình thành :

●Ngày 25 tháng 02 năm 2009 công ty TNHH Xây Dựng Đo Đạc Hưng Phát chính thức thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số : 4102069625 do sở kế hoạch đầu tư Tp.HCM cấp ngày 25 tháng 02 năm 2009 là công ty TNHH hai thành viên trở lên

● Tên công ty : CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐO ĐẠC HƯNH PHÁT

● Tên công ty bằng tiếng anh : HUNGPHAT CONSTRUSTION

SERVEY COMPANY LIMITED

● Số giấy phép đăng ký kinh doanh: 4102069625

● Trụ sở chính : 112 Đường bùi tư toàn, P.An Lạc, Q.Bình Tân, Tp.HCM

● Điện thoại : 083606092 Fax : 083606092

● Mã số thuế : 0307270140

● Danh sách thành viên góp vốn

- Ông : PHẠM VĂN NGỌC Chức vụ : Giám Đốc

- Ông : PHAN TRƯỜNG THANH HOÀ Chức vụ : Phó Giám Đốc

● Vốn điều lệ : 4.000.000.000 đồng

●Ngành, nghề kinh doanh: Là một công ty chuyên về xây dựng nhà các loại, xây dựng công trình công ích Xây dựng công trình dân dụng khác, công trình công nghiệp, chuẩn bị mặt bằng Hoàn thiện công trình xây dựng Lắp đặc hệ thống điện Lắp đặt hệ thống thiết kế chuyên dụng, trang trí nội thất Hoạt động đo đạc bản đồ Cho thuê máy

móc, thiết bị ngành xây dựng Gia công cơ khí (không hoạt động tại trụ sở) Bán buôn gạch xây, sắt thép,tre nứa,gỗ cây và gỗ chế biến Bán buôn cát,đá,sỏi,kính xây dựng bán buôn sơn, vécni Bán buôn gạch ốp lát và thiết bị vệ sinh Môi giới thương mại Đại lý Khảo sát địa hình xây dụng công trình (doanh nghiệp phải thực hiện đúng theo pháp luật)

1.1.2/ Quá trình phát triển :

● Trong thời giannăm 2009 công ty thực hiện quá trình xây dựng và mua sắm trang thiết bị Đến năm 2010 công ty mới ổn định xây dựng và kinh doanh có nhiều hộp đồng xây dựng Có nhà kho và có khoảng 200 công nhân lao động và nhiều máy móc trang thiết bị Đến nay công ty đã có nhiều hợp đồng xây dựng nhà ở tại Thành Phố

Hồ Chí Minh và các công ty nước ngoài tại Việt Nam Công ty đã Làm ra nhiều mẫu nhà đẹp có chất lượng và uy tính với khách hàng

● Công ty đề ra phương hướng phát triển trong thời gian tới:

-Không ngừng mở rộng thị trường và nâng cao lòng tin trong khách hàng

-Thực hiện đúng quy chế mà nhà nước ban hành

-Thực hiện các chế độ tiền lương, chính sách bảo hiểm theo quy chế công ty trên

cơ sở tuân thủ theo bộ luật của nhà nước ta

-Có kế hoạch đào tạo và đào tạo lại hàng năm nhằm nâng cao khả năng làm việc cho cán bộ nhân viên nâng cao ý thức lao động đáp ứng nhu cầu ngày càng phát triển của công ty

- Công ty ngoài việc phát triển tốt lĩnh vực xây dựng còn dự định mở một của hàng vật liệu xây dựng để chủ động nguồn nguyên vật liệu

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH VÀ SƠ ĐỒ TỔ

CHỨCTẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐO ĐẠC HƯNH PHÁT

1.2.1/Đặc điểm hoạt động sản xuất:

● Những sản phẩm chính của công ty là chuyên về xây dựng nhà các loại Xây dựng công trình công ích Xây dựng công trình dân dụng khác: công trình công nghiệp, chuẩn bị mặt bằng, hoàn thiện công trình xây dựng, lắp đặc hệ thống điện.Lắp đặt hệ thống thiết kế chuyên dụng: trang trí nội thất, hoạt động đo đạc bản đồ, khảo sát địa hình xây dụng công trình

Ký Hợp Đồng Xây Dựng Thiếc Kế Bảng Vẽ

Tổ Chức Xây Dựng Lập Dự Toán NVL, NC

Nghiêm Thu công Trình

Bàng Giao công Trình

● Quy trình xây dựng của công ty TNHH Xây Dựng Đo Đạc Hưng Phát

● Những nguyên vật liệu đầu vào của công ty bao gồm: Sắt, đá, cát, xi măng, gạch,

bê tông tươi, vật liệu trang trí các loại,…

● Các công đoạn để xây dựng: trước hết là xử lí đo đạc địa chất, đổ đà xây mống và sau đó là xây tô hoàng thiện cuối cùng là trang trí và bang giao nhà

● Mỗi công đoạn người phụ trách, vận hành, lao động cần có những chuyên môn phù hợp với lĩnh vực đó như: đo đạc người phụ trách cần có những kỹ năng đo đạc, kỹ

sư xây dựng phải có chuyên môn cao về xây dựng…

● Những thiết bị máy móc sử dụng trong xây dựng: máy đo đạc, máy trộn bê tông, máy đầm, máy dủi sắt, máy cất sắt, máy khoan cất bê tông… và những dụng cụ dung trong xây dựng

1.2.2/ Sơ đồ tổ chức

1.2.2.1 /Sơ đồ tổ chức của bộ phận kế toán:

- Để phù hợp với quy mô và tình hình thực tế của ngành kinh doanh của công ty, công

ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này, tất cả các công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán

- Ở các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ có nhân viên

kế toán thực hiện ghi chép công việc ban đầu, thu thập, tổng hợp kiểm tra sử lý sơ bộ chứng từ, số liệu kế toán để tiến hành công vịêc như định khoản, ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết, tính giá thành, lập báo cáo tài chính Điều này thuận lợi cho việc áp dụng các phương tiện kỹ thuật tiên tiến nhằm giảm nhẹ biên chế của bộ máy kế toán, nâng cao chất lượng công tác kế toán, phục vụ các họat động sản xuất

+Sơ đồ bộ máy kế toán công ty:

+ Chức năng và nhiệm vụ:

● Kế toán trưởng : giám sáy tài chính công ty, ngăn chặn thất thoát tài sản tham mưu cho ban Giám đốc và kế toán tài chính, được quyền chỉ huy và điều động nhân sự phòng kế toán cho phù hợp với chuyên môn, trực tiếp báo cáo với Giám đốc những hoạt động của công ty

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Trần Thái Sơn)

KẾ TOÁN KHO

(Nguyễn Ngọc Hiền)

THỦ QUỶ (Nguyễn Thị Liên)

KẾ TOÁN TỔNG

HỢP (Huỳnh Thanh Tuấn)

- Chịu toàn bộ trách nhiệm, tổ chức và thực hiện về tài chính của công ty,trực tiếp chỉ huy, chỉ đạo và kiểm tra kế toán

- Kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán in và lưu trữ đúng quy địnhcủa nhà nước Kiểm tra đối chiếu các bộ phận kế toán với nhau gồm tiền mặt, tiền ngân hàng,hàng tồn kho, công nợ và báo cáo thuế theo quy định của nhà nước, báo cáo cho Giám đốc

và hội thành viên về tinh hình tài chính thông qua các mục: bảng xác định kết quả kinh doanh, bảng cân đối phát sinh tài sản

● Kế toán tổng hợp: làm báo cáo theo quy định của nhà nước bao gồm: báo cáo tài chính (bảng cân đối kế toán, bảng xác định kết quả kinh doanh,bảng lưu chuyển tiền tệ bảng thuyết minh báo cáo), bảng kê thuế đầu vào, đầu ra bảng nhập xuất tồn hàng hoá, bảng kê hợp đồng …lập báo cáo thuế để nộp cho cơ quan thuế tổng hợp các hoá đơn,chứng từ lập báo cáo tài chính các tờ khai thuế

● Kế toán kho: thực hiện việc xuất, nhập nguyên vật liệu, quản lý kho một cách chặt chẽ Thường xuyên kiểm tra nguyên vật liệu để báo cáo ban lãnh đạo công ty

● Thủ quỷ: Theo dõi thu, chi tiền và chi lương cho công nhân viên, theo dõi các khoản nợ phải thu, nợ phải trả đối với khách hàng, các đơn vị thành viên của khách hàng,hoạch toán và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, nợ vay ngân hàng, nộp thuế viết phiếu thu, phiếu chi khi có yêu cầu…

+ Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty áp dụng hình thức kế toán “nhật kí chung” để cập nhật, theo dõi,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh Toàn bộ công việc kế toán luôn luôn bắt đầu từ việc lập chứng từ và kết thúc bằng việc lập báo cáo kế toán thông qua giai đoạn trung gian là sổ sách kế toán Do sổ sách kế toán có nhiều loại, bước chuyển tiếp này cũng đươc thực hiện theo nhiều cách mỗi cách là một hình thức kế toán

● Trình tự hoạch toán:

- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểmtra được dùng làm căn cứ ghi sổ Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi sổ nhật ký chung sau đó dựa vào số liệu đã ghi nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán

- Cuối tháng, cuối quý,cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh chi tiết Sau khi đã kiễm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ) được dùng để lập các báo cáo tài chính về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên nhật ký chung cùng

1.2.2.2 /Sơ đồ tổ chức của đơn vị thực tập:

● Tổ chức bộ máy quản lý:

● Nhiệm vụ và quan hệ giữa các phòng ban:

+ Giám đốc: Người chịu trách nhiệm cao nhất trước cơ quan quản lý của nhà nước và các đối tác Hoạch định chiến lược kinh doanh và đàm phán kí kết hợp đồng mua bán Bố trí nhân sự cho phù hợp với khả năng và nhu cầu của công việc

GIÁM ĐỐC (Phạm Văn Ngọc)

Phòng kế toán

(Trần Thái Sơn)

Phòng quản lý nhân sự (lý Thị Thu Nga)

Phòng kỹ

thuật (Huỳnh Minh Toàn)

+ Phó giám đốc: Trực tiếp điều hành kinh doanh, giám sát công việc, kết quả làm việc giao cho các phòng ban dưới quyền Báo cáo định kỳ cho giám đốc về tình hình kinh doanh của công ty, hoạt động của các phòng ban dưới quyền Chịu tránh nhiệm trước giám đốc về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

+ Phòng kinh doanh:Theo dõi và quản lý đơn đặt hàng của khách hàng cũng như làm hợp đồng với khách hàng

- Tìm kiếm hợp đồng cũng như kí kết các hợp đồng kinh doanh

- Quan hệ ngoại giao với khách hàng và quản bá về công ty

+ Phòng kỹ thuật: Chuyên theo dõi và giám xát công trình nhằm đảm bảo sản phẩm làm ra đúng mẫu mã, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật và không sai sót theo thiết kế ban đầu và báo cáo tình hình hoạt động cho phó giám đốc thường xuyên

+ Phòng quản lý nhân sự: Theo dõi tình hình nhân sự công ty

- Lưu trữ hồ sơ liên quan đến người lao động

- Theo dõi và chấm công cho cán bộ công nhân viên

+Phòng kế toán: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc, thực hiện mọi nghĩa vụ

kế toán theo qui định nhà nước, phòng này thực hiện toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến công tác tài chính kế toán như nghiệp vụ thu chi, theo dõi công nợ, tính giá thành hàng nhập kho, tính toán lãi lỗ,…Cuối mỗi tháng và mỗi quí phòng kế toán tài vụ báo cáo cho Giám Đốc kết quả hoạt dộng kinh doanh trong tháng hoặc trong kỳ vừa qua 1.2.3/Các quy định chung trong lao động tại công ty TTHH Xây Dựng Đo Đạc HưngPhát:

+Tuân thủ quy định thời gian làm việc tuần làm việc 6 ngày, ngày làm 8 giờ, sáng từ 7h30 đến 11h30, chiều từ 13h00 đến 17h00

+Tuân theo hướng dẫn của bảo vệ về quy định ra vào cổng, chấm công, kiểm tra… + Tuân theo hướng dẫn của người quản lý trực tiếp, trưởng bộ phận về nhiệm vụ và trách nhiệm của mình

+Không được tự ý rời khỏi khu vực làm việc khi chưa được sự cho phép của cấp trên trực tiếp

+ Làm việc trên tinh thần, thái độ hợp tác với các đồng nghiệp

+Bảo vệ và bảo quản đúng cách tài sản của công ty

+ Bảo mật tài liệu của công ty Tài liệu mang ra ngoài phải được chấp nhận phê duyệt

từ ban giám đốc

+ Mang đồng phục và bảng tên trong suốt quá trình làm việc

+ Không được phép gọi điên thoại cho việc riêng, ngoại trừ trường hợp khẩn cấp 1.2.3.1/ Công tác an toàn lao động:

+ Tiêu chuẩn áp dụng:

- Hệ thống tiêu chuẩn an toàn lao động

- An toàn điện trong xây dựng

- An toàn hàn điện

- An toàn nổ trong xây dựng

- An toàn thiết bị nâng

 Bố trí các biển báo nguy hiểm tại các vị trí dễ xảy ra tai nạn

 Phải luôn chuẩn bị đầy đủ các thiết bị y tế để phục vụ trong quá trình lao động

 Kiểm tra độ bền và độ an toàn của các thiết bị khác

 Tuyệt đối không được đứng dưới vật cẩu, người không nhiệm vụ không được đứng trong tầm hoạt động của cần cẩu

1.2.3.2 /Công tác vệ sinh môi trường:

 Tuyên truyền giáo dục ý thức bảo vệ môi trường cho công nhân

 Cung cấp các dụng cụ vệ sinh công nghiệp, các thùng chứa rác thải phải đặt tại các vị trí thuận lợi

 Trang bị dụng cụ che chắn, chống bụi

 Dọn vệ sinh, thu gơm rác mỗi ngày

 Công tác vệ sinh môi trường đặc biệt quan tâm để đảm bảo sức khỏe cho cán bộ, công nhân, sức khỏe cộng đồng cũng như để môi trường sạch đẹp

 Bố trí các nhà vệ sinh trong để cho cán bộ và công nhân sử dụng

1.2.3.3 / Phòng cháy chữa cháy:

 Công tác an toàn cháy nổ được tổ chức chặt chẽ nhằm tránh ảnh hưởng đến thiệt hại về người và của

 Treo các bảng quy định phòng cháy tại khu vực văn phòng , nhà xưởng

 Phổ biến các biện pháp phòng cháy chữa cháy cho cán bộ công nhân

 Trang bị đầy đủ các đồ dùng phòng cháy chữa cháy tại nhà xưởng như: bình

CO2,bao tải,cát…

 Các thiết bị điện phải để nơi thuận tiện, an toàn khi sử dụng, có hộp kín bao che và biển báo hiệu

 Học tập, luyện tập phòng cháy chữa cháy

 Kiểm tra định kỳ 03 tháng một lần các dụng cụ phòng cháy chữa cháy như: Bình CO2, thùng cát, thang, nước bạt, dập lửa, xẻng…

 Thực hiện nghiêm chỉnh công tác phòng cháy chữa cháy theo pháp luật

Chương 2 NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH XD ĐĐ HƯNG PHÁT 2.1 NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY

2.1.1 /Nội dung công việc thực tập tại công ty TNHH XD ĐĐ Hưng Phát

- Hiện tại em đang công tác tại phòng kế toán của công ty, đảm nhiệm công việc khai báo thuế

- Nội dung công việc của em bao gồm các nội dung sau đây:

+ Nhận đơn đặt hàng – Xuất hóa đơn

+ Tập hợp chứng từ để làm báo cáo thuế hàng tháng, nộp tờ khai, nộp thuế tại kho bạc

+ Chấm công và theo dõi bảng chấm công

+ Nhận chứng từ hóa đơn đầu vào từ phòng vật tư

 Sơ đồ quy trình công việc báo cáo thuế :

 Giải thích quy trình :

Cuối tháng kế toán tập hợp hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào và hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra, sắp xếp hóa đơn theo thứ tự ngày tháng: ngày nào trước xếp trên, ngày nào sau xếp dưới Sau đó tiến hành nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai 2.5.3, trong đó: hóa đơn đầu vào nhập vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT), vàhóa đơn bán ra nhập vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu 01-1/GTGT) Các số liệu nhập trong hai bảng kê trên sẽ thể hiện trên tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu 01/GTGT), ngoài ra còn phải lập báo cáo tình hình sử

Nộp tờ khai thuế Qua mang

Nộp thuế

dụng hóa đơn, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo hàng quý Khi nhập xong, in báo cáo rồi gửi kế toán trưởng xem xét trước khi trình lên giám đốc xem và

ký duyệt Sau đó đến kho bạc quận Bình Tân hoặc đến ngân hàng chuyển khoản nộp thuế vào ngân sách Nhà Nước (nếu có phát sinh thuế phải nộp trong tháng) Sau 1 năm thì quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và quyết toán tình hình sử dụng hóa đơn trong năm

2.1.2 /Trình độ, kỹ năng học hỏi và tìm hiểu được qua công việc thực tế

Qua thời gian thực tập tại công ty tôi nhận ra một điều rằng để kế toán thực sự trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý nhằm đẩy mạnh công tác sản xuất và tiêu thụ trong doanh nghiệp, là một kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tôi đã học hỏi những kinh nghiệm sau:

- Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời, giám sát chặt chẽ tình hình hiện có và sự biến động nhập - xuất - tồn của từng loại thành phẩm và hàng hóa

có trên cả hai mặt giá trị, hiện vật

- Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác quá trình bán hàng ghi chép đầy đủ các khoản chi phí bán hàng, doanh thu bán hàng, xác định kết quả sản xuất kinh doanh một cách chính xác

- Lập và báo cáo kết quả kinh doanh đúng chế độ, kịp thời cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan, đồng thời định kỳ tiến hành phân tích kinh tế đối với hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả

Để phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, kế toán sử dụng các chứng từ sau:

- Hoá đơn GTGT: sử dụng cho doanh nghiêp áp dụng phương pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT Hoá đơn này gồm 3 chỉ tiêu:

+ Giá bán chưa tính thuế GTGT

+ Thuế GTGT

+ Tổng giá thanh toán

- Hoá đơn bán hàng: sử dụng cho doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp khi tính thuế GTGT hoặc những mặt hàng không chịu thuế GTGT Hóa đơn này chỉ ghi tổng giá thanh toán (Trong đó đã có thuế GTGT)

- Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng các chứng từ gốc phản ánh tình hình thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, biên bản giao nhận hàng…

Với thời gian một năm sáu tháng theo học lớp kế toán, khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Lạc Hồng, với những kiến thức gì được học đã và đang được tôi

áp dụng, ứng dụng thực tiễn cụ thể vào công việc hiện tại tôi đang làm Đồng thời trong việc học tập phần nào cũng giúp tôi đúc kết được ít nhiều kinh nghiệm, kỹ năng học hỏi, xem việc học tập thật bổ ích và thú vị

2.2/HỌC HỎI VÀ VIẾT BÁO CÁO NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN TẠI CÔNG

TY

2.2.1/ Tổ chức kế toán tại Công ty

- Chế độ kế toán tại Công Ty được áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

- Kỳ báo cáo tài chính theo năm dương lịch

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Bằng đồng Việt Nam

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Không

- Ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ hữu hình, vô hình: giá gốc

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, vô hình: Đường thẳng

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Công ty áp dụng hình thức kế toán “nhật kí chung” để cập nhật, theo dõi,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh Toàn bộ công việc kế toán luôn luôn bắt đầu từ việc lập chứng từ và kết thúc bằng việc lập báo cáo kế toán thông qua giai đoạn trung gian là sổ sách kế toán Do sổ sách kế toán có nhiều loại, bước chuyển tiếp này cũng đươc thực hiện theo nhiều cách mỗi cách là một hình thức kế toán

● Trình tự hoạch toán:

- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiễm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi sổ nhật ký chung sau đó dựa vào số liệu đã ghi nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán

- Cuối tháng, cuối quý,cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh chi tiết Sau khi đã kiễm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ) được dùng để lập các báo cáo tài chính về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên nhật ký chung

+ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung:

Ghi chú: + Ghi cuối tháng :

SỔ CÁI

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Bảng kê hàng hoá nhập xuất

- Bảng kê hoá đơn tồn kho

+ Tại văn phòng công ty:

- Kiểm tra báo cáo của các chi nhánh trực thuộc gửi cho công ty đó hoạch toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Từ các số liệu tại văn phòng công ty và các báo cáo của các chi nhánh, kế toán tổng hợp sẽ lập sổ cái chi tiết và các báo cáo tổng hợp cho từng công ty

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

2.2.2/ Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH XD ĐĐ Hưng Phát:

2.2.2.1/ Gía vốn hàng bán _TK632

●Khái niệm: giá vốn hàng bán là giá thành thực tế về khối lượng sản phẩm, khối lượng công trình, laovụ, dịch vụ, giá vốn hàng hoá mà doanh nghiệp đã cung cấp cho khách hàng đã chắc chắn là tiêu thụ được tức là đã được khách hàng thanh toán hoặc

đã chấp nhận thanh toán Đối với giá vốn hàng bán của hàng

- Phiếu đề nghị cung ứng vật tư : là phiếu khách hàng yêu cầu về số lượng, mặt hàng

- Hợp đồng mua bán là một hợp đồng mua bán giữa khách hàng và công ty

- Sổ cái TK 632: là sổ cái tổng hợp giá vốn hàng gia công, thành phẩm và hàng hoá

- Các sổ chi tiết về hàng hoá

- Các chứng từ khác có liên quan

● Sơ đồ hoạch toán:

Khi xuất kho bán hàng xác định giá vốn kế toán mua và bán hàng hoá xác định giá vốn

TK 155, 156 TK 6321,6322,6323

Xuất kho hàng hàng hoá, thành phẩm

● Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty:

+ Giá vốn công trình hố mống kỷ thuật nhà máy EH Việt Nam:

Nợ TK 632 : 14,545,000 đ

Có TK 154.03 : 14,545,000 đ + Kết chuyển giá vốn sang xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911 : 243,534,000 đ

Có TK 632 : 243,534,000 đ

Đơn vị : Cty TNHH XD ĐĐ Hưng Phát

Địa chỉ: 112 đường Bùi Tư Toàn, P.An Lạc, Q.BT, Tp.HCM

HT/01 02/01/2013

Kết chuyển chi phí dở dang sang GV hàng bán của công trình hố mống

kỷ thuật nhà máy EH Việt Nam

154.1 175,829,000

HT/02 09/01/2013

Kết chuyển chi phí dở dang sang GV hàng bán của công trình mương cáp điện

154.2 53,160,000

HT/03 23/01/2013

Kết chuyển chi phí dở dang sang GV hàng bán của công trình làm ô thong gió nhà để xe trường CĐ KT kỷ thuật

911 243,534,000

Cộng phát sinh 243,534,000 243,534,000

2.2.2.2/ Chi phí hàng bán _ TK641:

● Khái niệm: Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình lưu thông phân phối, tiêu thụ hàng hoá, cung cấp các công trình lao vụ, dịch vụ của tấ

cả DN hoạt động ngành thương nghiệp, công nghiệp,dịch dụ

Các yếu tố chi phí thuộc chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí nhân viên bán hàng gồm tiền lương các koản trích theo lương

- Chi phí về nguyên vật liệu, vật liệu

- Chi phí thuê tài sản cố định, tiền vận chuyển hàng hoá,trả tiền hoa hồng cho đơn vi giới thiệu

- Các chi phí khác như chi phí tiếp khách chi phí quảng cáo

● Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 641 “chi phí bán hàng ” gồm có 7 tài khoản cấp 2:

- TK 6411 _ Chi phí nhân viên

- TK 6412 _ Chi phí vật liệu, bao bì

- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ

- Hoá đơn GTGT,hoá đơn bán hàng

- Các chứng từ khác có liên quan

●Nhiệm vụ của kế toán:

- Là phản ánh chính xác và kịp thời các chi phí phải trả liên quan đến bán hàng

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản chi phíbán hàng phát sinh để xác định chính xác và kịp thời kết quả kinh doanh

● Trình tự luân chuyển chứng từ _ chi lương

Bảng lương Giám đốc

Kí duyệt

Giấy đề xuất thanh toán

Phiếu chi

Thanh toán Tiền lương

SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN

TK 334,3381,3382,3383,3384 TK 641

Phải trả công nhân viên

TK911 TK153 Cuối kỳ K/C chi phí

Xuất công cụ dụng cụ Xác định kết quả KD

- Xuất kho công cụ dụng cụ ở bộ phận bán hàng(loại phân bổ lần một)

Nợ TK 6413

Có TK 153

- Xuất kho công cụ dụng cụ ở bộ phận bán hàng(loại phân bổ lần hai)

+ Xuất kho công cụ dụng cụ

● Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty:

- Lương nhân viên bán hàng tháng 01 :

- Chi phí dịch vụ mua ngoài :

Đơn vị : Cty TNHH XD ĐĐ Hưng Phát

Địa chỉ: 112 đường Bùi Tư Toàn, P.An Lạc, Q.BT, Tp.HCM

911 23,514,000

Cộng phát sinh 23,514,000 23,514,000