Phụ cấp xe: Xe sử dụng cho công tác – Không chịu thuế 3.. Phụ cấp về phép năm: Đi phép về thăm gia đình mỗi năm một lần – Không chịu thuế.. BHXH bắt buộc: Do người sử dụng lao động nộp t
Trang 1Thi hành nghề thuế
Thuế Thu nhập cá nhân – Giấy làm bài Thực hành 5: Andrew O’Keefe
1/2
Hội Kế toán
TP Hồ Chí Minh
Giải đáp Thực hành 5
Andrew O’Keefe
Thuế TNCN
Năm 20 10
1 Số thuế TNCN phải nộp của Andrew trong năm 20 10
Thu nhập tiền lương, tiền công, tiền thù lao
Lương sau thuế (net) năm (USD750 x 181 ngày x VND20.000) 2.715.000.000
Lương sau thuế sau khi trừ gia cảnh 2.667.000.000
Lương sau thuế sau khi chuyển đổi
[2.667.000.000 – (9.850.000 x 12)]/ 0,65 3.921.230.769
Phụ cấp nhà chịu thuế – Xem Note 1 610.384.615
Phụ cấp xe (USD800) – Xem Note 2 0
Phụ cấp về phép năm (USD5.000 * VND20.000) – Xem Note 3 100.000.000
BHXH bắt buộc (AUD16.000) – Xem Note 4 0
BHXH tự nguyện tự trả (AUD100.000) – Xem Note 5 0
Thù lao HĐQT (Euro12.000 x 25.000) – Xem Note 6 300.000.000
Cổ tức (Euro15.000 x VND25.000) – Xem phía dưới
-Lãi tiền gửi NH (Euro10.000 x VND25.000) – Xem phía dưới
-Chuyển nhượng chứng khoán (VND21,000,000) – Xem phía dưới
-Tổng thu nhập tính thuế sau khi chuyển đổi 4.931.615.384
Thuế TNCN phải nộp cả năm
Bậc 1: 60.000.000 * 5% 3.000.000
Bậc 2: (120.000.000 – 60.000.000) * 10% 6.000.000
Bậc 3: (216.000.000 – 120.000.000) * 15% 14.400.000
Bậc 4: (384.000.000 – 216.000.000) * 20% 33.600.000
Bậc 5: (624.000.000 – 384.000.000) * 25% 60.000.000
Bậc 6: (960.000.000 – 624.000.000) * 30% 100.800.000
Bậc 7: (4.931.615.384 – 960.000.000) * 35% 1.390.065.384
Trang 2Thi hành nghề thuế
Thuế Thu nhập cá nhân – Giấy làm bài Thực hành 5: Andrew O’Keefe
2/2
Hội Kế toán
TP Hồ Chí Minh
Thuế TNCN từ tiền lương phải nộp cả năm 1.607.865.384
Các khoản thu nhập khác ngoài tiền lương
Thuế TNCN của cổ tức (VND375.000.000 x 5%) 18.750.000
Thuế TNCN của tiền lãi (VND250.000.000 x 5%) 12.500.000
Thuế TNCN của chuyển nhượng CK (VND21.000.000 x 20%) 4.200.000
Tổng số thuế TNCN phải nộp cả năm 1.643.315.384
Notes:
1 Phụ cấp nhà chịu thuế: Theo quy định phụ cấp nhà không quá 15% của tổng thu
nhập chịu thuế, được tính như sau:
Tiền nhà thực tế (Euro2.500 x 12 x 25.000) 750.000.000
- Lương net sau khi chuyển đổi 3.921.230.769
- Gia cảnh 48.000.000
- Phụ cấp đi du lịch (USD5.000 x 20.000) 100.000.000
Cộng : 4.069.230.769
Tiền nhà chịu thuế: (4.069.230.769 x 15%) 610.384.615
2 Phụ cấp xe: Xe sử dụng cho công tác – Không chịu thuế
3 Phụ cấp về phép năm: Đi phép về thăm gia đình mỗi năm một lần – Không chịu
thuế Trong trường hợp đi du lịch, phải chịu thuế (USD5.000 * VND20.000)
4 BHXH bắt buộc: Do người sử dụng lao động nộp thay – Không chịu thuế
5 BHXH tự nguyện: Do cá nhân người lao động nộp – Không chịu thuế và cũng
không được trừ vào thu nhập tính thuế
6 Thù lao HĐQT: VND300.000.000 (Euro12.000 x VND25.000) – chịu thuế như
thu nhập tiền lương
2 Tình trạng cư trú của Andrew O’Keefe
Theo quy định hiện hành, người nước ngoài được xem là cá nhân cư trú của Việt Nam
khi họ có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng
liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam Căn cứ theo thông tin có được, trong năm
2010 Ông Andrew O’Keefe đã làm việc tại Việt Nam 181 ngày, công với 2 ngày ở TP
Hồ Chí Minh cho mỗi tháng có làm việc, và 9 tuần ở Nha Trang Tổng công số ngày có
mặt tại Việt Nam cửa Andrew lớn hơn 183 ngày và vì vậy, ông ta là cá nhân cư trú của
Việt Nam trong năm 2010, và theo quy định hiện hành, ông ta phải nộp thuế trên thu
nhập toàn cầu