Phụ cấp trang phục: VND4.000.000/người/năm, được miễn thuế vì nằm trong quy định của luật thuế.. Vé máy bay khứ hồi thăm gia đình thì không chịu thuế, đi du lịch phải chịu thuế... Bảo hi
Trang 1Giải đáp Thực hành 2
Heads Up Limited
Tính thuế TNCN
Năm 2010
a Quyết toán thuế TNCN của 4 nhân viên Việt Nam
Lương năm sau thuế (VND300.000.000) 300.000.000
Trừ: Gia cảnh năm [48.000.000 + (19.200.000 * 5 con)] (144.000.000)
Thu nhập sau thuế sau khi chuyển đổi
[160.000.000 – (750.000 * 12 tháng)] / 0,85 177.647.059
Thuế TNCN cả năm Bậc 1: 60.000.000 * 5% 3.000.000
Bậc 2: (120.000.000 – 60.000.000) * 10% 6.000.000
Bậc 3: (177.647.059 – 120.000.000) * 15% 8.647.059
Lương năm sau thuế (VND30.000.000) 30.000.000
Trừ: Gia cảnh năm [48.000.000 + (19.200.000 * 4 con)] (124.800.000)
Trang 2Thúy VND
Lương năm sau thuế (VND67.500.000) 67.500.000
Trừ: Gia cảnh năm [48.000.000 + (19.200.000 * 3 con)] (105.600.000)
Lương năm sau thuế (VND60.000.000) 60.000.000
Thu nhập sau thuế sau khi chuyển đổi
Thuế TNCN cả năm
b Thuế TNCN của Ông Khánh trong năm 2010
Lương sau thuế (net) 4 tháng (VND180.000.000 * 4) 720.000.000
Phụ cấp Anh ngữ 4 tháng (VND16.000.000) 16.000.000
Phụ cấp tiền nhà 4 tháng (NZD2.000 * 10.000) – Xem Note 2 80.000.000
Cộng thu nhập sau thuế của 4 tháng 816.000.000
Trừ: Gia cảnh 4 tháng [4.000.000 + (1.600.000 * 2 con)] * 4 (28.800.000)
Thu nhập sau thuế của 4 tháng sau khi trừ gia cảnh 787.200.000
Thu nhập sau thuế của 4 tháng sau khi chuyển đổi
Trang 3[787.200.000 – (9.850.000* 4 tháng)] / 0,65 1.150.461.538
Vé máy bay khứ hồi đi London, California (NZD4.970 * 10.000) (3) 49.700.000
BHXH không bắt buộc do Heads Up nộp thay (NZD800 * 10.000) (4) 8.000.000
Tổng thu nhập tiền lương sau thuế sau khi chuyển đổi (4 tháng) 1.208.161.538
Doanh thu cho thuê nhà(NZD18.000 * 10.000) = 180.000.000 (5)
Thu nhập tính thuế cho thuê nhà (VND180.000.000 * 35%) 63.000.000
Tổng thu nhập tính thuế của 4 tháng năm 2010 1.271.161.538
Tổng thu nhập tính thuế bình tháng của cả năm
Thuế TNCN phải nộp 1 tháng (tiền lương và kinh doanh)
Bậc 1: 5.000.000 * 5% 250,000
Bậc 2: (10.000.000 – 5.000.000) * 10% 500,000
Bậc 3: (18.000.000 – 10.000.000) * 15% 1.200.000
Bậc 4: (32.000,000 – 18.000.000) * 20% 2.800.000
Bậc 5: (52.000.000 – 32.000.000) * 25% 5.000.000
Bậc 6: (80.000.000 – 52.000.000) * 30% 8.400.000
Bậc 7: (317.790.385 – 80.000.000) * 35% 83.226.635
Thuế TNCN của TN tiền lương và kinh doanh cả năm 405.506.538
(101.376.635 x 4 tháng)
Thu nhập tiết kiệm gửi NHTM New Zealand (NZD1,000 * 10.000) =
Lỗ bán cổ phiếu (NZD1.986 – 2.986) * 10.000 = VND10.000.000 (7) 0
Thu nhập bán căn nhà ở duy nhất ở nước ngoài (AUD450.000 –
400.000 – 12.000) * 15.000 = VND570.000.000 x 25% (8) 142.500.000
Thuế TNCN của các khoản thu nhập khác phải nộp cả năm 143.000.000
Notes
1 Phụ cấp trang phục: VND4.000.000/người/năm, được miễn thuế vì nằm trong quy
định của luật thuế
2 Phụ cấp nhà bằng tiền: chịu thuế 100%
3 Vé máy bay khứ hồi thăm gia đình thì không chịu thuế, đi du lịch phải chịu thuế
Trang 44 Bảo hiểm không bắt buộc do công ty nộp thay phải chịu thuế
5 Thu nhập cho thuê nhà được trừ chi phí khoán là 65% (không chứng minh được chi phí), và cũng được giảm trừ gia cảnh, nhưng trong trường hợp này, đã trừ rồi khi tính thuế trên thu nhập tiền lương, nên không trừ nữa Áp dung thuế suất lũy tiến từ 5% đến 35%
6 Thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng được miễn thuế TNCN nếu gửi tại VN Trường hợp tiết kiệm nhận được ở nước ngoài phải chịu thuế
7 Chuyển nhượng cổ phiếu ở nước ngoài, lỗ không phải chịu thuế
8 Thu nhập bán căn nhà duy nhất ở VN được miễn thuế, ở nước ngoài, phải chịu thuế