Tải báo cáo thực tập Kế toán tài sản cố định trong Công ty TNHH MTV than Quang Hanh

Tải báo cáo thực tập Kế toán tài sản cố định trong Công ty TNHH MTV than Quang Hanh

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

“Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định trong Công ty TNHH MTV than

Quang Hanh - Vinacomin ”

Sinh viên: Trương Thị Liên

Lớp Kế toán K52B

cơ sở để duy trì và thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,đồng thời nó là yếu tố quyết định đến năng lực sản xuất, trình độ kỹ thuật và quy

mô hoạt động của từng doanh nghiệp

Việc đầu tư trang thiết bị và tổ chức quản lý, sử dụng tài sản cố định là mộtcách hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế, đặc điểm ngành nghề kinh doanh củadoanh nghiệp sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao năng suất lao độn, giảmchi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm từ đó có biện pháptăng khả năng cạnh tranh của những sản phẩm doanh nghiệp sản xuất và cung ứng

Đối với doanh nghiệp công nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp mỏ tài sản

cố định là cơ sở vật chất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh Đặc biệttrong giai đoạn hiện nay, nhu cầu về đầu tư đổi mới tài sản cố định, thay thế chonhững tài sản cũ, lạc hậu trở thành vấn đề sống còn trong sự vận động phát triển nóiriêng và cả nền kinh tế nói chung

Có thể thấy rằng, kế toán tài sản cố định ở các doanh nghiệp hiện nay đã có sựđổi mới và đòi hỏi ngày càng hoàn thiện hơn nhằm phản ánh đúng đắn, hợp lý và cungcấp được các thông tin nắm được tình hình về cơ sở vật chất kỹ thuật và đánh giá đượctình hình sử dụng tài sản cố định trong quá trình hoạt động của các doanh nghiệp

Một trong những nội dung khá quan trọng của kế toán tài sản cố định là việcxây dựng chính sách khấu hao tài sản cố định trong kỳ Mặc dù yêu cầu của việcxác định chi phí khấu hao là phải phản ánh tương đối chính xác sự hao mòn của tài

sản đảm bảo thu hồi và phát triển vốn kinh doanh Tuy nhiên trên thực tế công tácnày còn nhiều điều bất cập và chưa hợp lý.

Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin là đơn vị trực thuộcTập đoàn công nghiệp than - khoáng sản Việt Nam, được giao nhiệm vụ khai thácthan theo kế hoạch của Tập đoàn dựa trên một lượng tài sản cố định rất lớn, do đóquản lý hiệu quả hay không sẽ quyết định thành công hay thất bại trong sản xuấtkinh doanh khi doanh nghiệp lơ là khâu quản lý tài sản Để tìm hiểu rõ hơn về côngtác kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp sản xuất nên em đã chọn chuyên đề

“Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định trong Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin làm đề tài tốt nghiệp của mình.

3.2 Mục đích, đối tượng, nội dung và phương pháp nghiên cứu

3.2.1 Mục đích, đối tượng, nội dung nghiên cứu

3.2.1.1 Mục đích nghiên cứu:

Tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH MTVthan Quang Hanh - Vinacomin năm 2010 Qua đó đưa ra được những đánh giá, kiếnnghị và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế tài sản cố định của Công

ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin trong các năm tiếp theo

3.2.1.2 Đối tượng nghiên cứu:

- Các loại tài sản cố định và đặc điểm của chúng tại Công ty TNHHMTV than Quang Hanh - Vinacomin

- Các chứng từ, sơ đồ luân chuyển chứng từ

- Chế độ, chính sách về quản lý tài sản cố định

- Các loại sổ sách, kế toán TSCĐ tại Công ty

3.2.1.3 Nội dung nghiên cứu:

- Nghiên cứu lý luận về tài sản cố định và hạch toán tài sản cố định trong

3.2.2- Phương pháp nghiên cứu chuyên đề.

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 3

Căn cứ vào mục đích, đối tượng, nội dung và nhiệm vụ nghiên cứu phươngpháp nghiên cứu mà đề tài lựa chọn là:

+ Phương pháp phân tích đánh giá

+ Phương pháp thống kê

+ Phương pháp hạch toán kế toán

Ngoài ra, còn kết hợp với các số liệu thực tế được tập hợp vào bảng, biểu đồsau đó rút ra được các nhận xét và kết luận về ưu nhược điểm trong tổ chức quản lýtài sản cố định của Công ty, từ đó đề xuất một số phương hướng nâng cao hiệu quảtrong các tổ chức hạch toán tài sản cố định trong Công ty TNHH MTV than QuangHanh - Vinacomin

3.3 Những vấn đề lý luận cơ bản về tài sản cố định và kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp.

3.3.1 Khái niệm và đặc điểm tài sản cố định

+ Khái niệm :

Tài sản cố định là một trong ba yếu tố cơ bản của sản xuất – yếu tố tư liệulao động, là những khoản đầu tư dài hạn củ doanh nghiệp nhằm hình thành nênnhững cơ sở vật chất (TSCĐ hữu hình) hoặc cơ sở phi vật chất (TSCĐ vô hình) choquá trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn (trên mười triệu VND) và thời gian sửdụng lâu dài (trên một năm) theo quy định hiện hành của Bộ tài chính

Tuỳ theo điều kiện kinh tế, yêu cầu và trình độ quản lý trong từng thời kỳnhất định mà có những qui định cụ thể về tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng đểđược công nhận là tài sản cố định Ở nước ta hiện nay trong quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính về ban hành chế độ quản lý,

sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định đã qui định tiêu chuẩn giá trị và thời gian

sử dụng ở điều 3 như sau:

- Về mặt thời gian : “ Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên”

- Về mặt giá trị : “ Có gía trị từ 10.000.000 đồng trở lên”

Tài sản cố định (TSCĐ) là những tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian

sử dụng dài như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị phương tiện vận tải Đặcđiểm của TSCĐ là tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, chúng bị hao mòndần còn giá trị được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh

TSCĐ tham gia nhiều vào chu kỳ kinh doanh mà vẫn giữ nguyên hình tháivật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.

Có thể nói TSCĐ là cơ sở vật chất quan trọng và có ý nghĩa to lớn đối vớicác doanh nghiệp và toàn bộ nền kinh tế quốc dân Bảo toàn, không ngừng đổi mới,nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ là một trong những yếu tố quyết định sự tồn tại

và phát triển của doanh nghiệp

+ Đặc điểm của tài sản cố định

Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụnglâu dài:

- Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giữ nguyên hình thái banđầu cho đến khi hư hỏng không sử dụng được

- Khi tham gia quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần

và giá trị của nó được chuyển dần từng phần vào chi phí sản xuất, kinh doanh vàcấu thành giá vốn của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ kinh doanh (đối với tài sản cốđịnh dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh) Những tài sản dùng cho các hoạtđộng khác như: hoạt động phúc lợi, sự nghiệp, dự án, giá trị của tài sản cố định bịtiêu dùng dần dần trong quá trình sử dụng

Phần giá trị hao mòn này được kết chuyển bằng cách tính khấu hao tài sản cốđịnh theo cách tính khác nhau Khi sản phẩm được tiêu thụ thì hao mòn vốn tiền tệ.Vốn này hàng tháng phải tích luỹ lại thành nguồn vốn để có thể tái đầu tư lại tài sản

cố định khi cần thiết

Tài sản cố định là cơ sở vật chất chủ yếu giúp cho doanh nghiệp tổ chức sảnxuất kinh doanh Vì thế phải luôn chú ý đến các đặc điểm của tài sản cố định đểquản lý chặt chẽ và nâng cao hiệu quả sử dụng trong doanh nghiệp

3.3.2 Nguyên tắc hạch toán TSCĐ.

Hạch toán tài sản cố định cần tôn trọng một số nguyên tắc sau:

- TSCĐ hữu hình là những tài sản có những hình thái vật chất do doanhnghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêuchuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình

- Những tài sản cố định hữu hình có kết cấu độc lập hoặc nhiều bộ phận tàisản riêng lẻ liên kết với nhau thành một hệ thống để cùng thực hiện một số chứcnăng nhất định, nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không để

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 5

hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn theo quy định hiện hành thìđược coi là tài sản cố định.

- Giá trị TSCĐ hữu hình được phản ánh trên tài khoản 211 theo nguyên giá

Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá của từng TSCĐ tuỳ thuộc vào nguồn hìnhthành

- Chỉ được thay đổi nguyên giá TSCĐ hữu hình trong các trường hợp:

+ Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước

+ Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ

+ Thay đổi bộ phận của TSCĐ hữu hình làm tăng thời gian sử dụng hữu íchhoặc làm tăng công suất sử dụng của chúng

+ Cải tiến bộ phận của TSCĐ hữu hình làm tăng đáng kể chất lượng sảnphẩm sản xuất ra

+ Áp dụng quy trình công nghệ sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động củatài sản so với trước

+ Tháo dỡ một hoặc một số bộ phận của TSCĐ

- Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình đều phải lập biên bản giaonhận, biên bản thanh lý TSCĐ và phải thực hiện các thủ tục quy định Kế toán cónhiệm vụ lập và hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán

- TSCĐ hữu hình cho thuê hoạt động vẫn phải trích khấu hao theo quy địnhcủa chuẩn mực kế toán và chính sách tài chính hiện hành

- TSCĐ hữu hình phải được theo dõi chi tiết cho từng đối tượng ghi TSCĐ,theo từng loại TSCĐ và địa điểm boả quản, sử dụng, quản lý TSCĐ

3.3.3 Phân loại tài sản cố định.

Phân loại TSCĐ là việc sắp xếp TSCĐ vào từng nhóm, từng loại theo nhữngđặc trưng nhất định … Mỗi cách phân loại có tác dụng khác nhau đối với công táchạch toán và quản lý

TSCĐ có nhiều loại, mỗi loại có đặc trưng kỹ thuật, công dụng, yêu cầu quản

lý, thời gian sử dụng … khác nhau Để phục vụ cho công tác quản lý và hạch toánTSCĐ, cần phải phân loại TSCĐ

Trong kế toán và thống kê, TSCĐ của các doanh nghiệp thường được phânloại theo một số tiêu thức sau:

a Phân loại theo hình thái biểu hiện:

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

- Thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

- Có đủ tiêu chuẩn theo giá trị theo qui định hiện hành

TSCĐ hữu hình bao gồm: Nhà cửa vật kiến trúc, thiết bị máy móc, phươngtiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý, vườn cây lâu năm, súc vậtlàm việc, TSCĐ khác

* TSCĐ vô hình:

Là những tài sản cố định không có hình thái vật chất cụ thể, xác định đượcgiá trị và do doanh nghiệp nắm giữ Theo chuẩn mực kế toán Việt nam (chuẩn mực

số 04), các tài sản được ghi nhận là tài sản cố định vô hình phải thoả mãn đồng thời

4 tiêu chuẩn giống như TSCĐ hữu hình ở trên

Đối với tài sản vô hình do rất khó khăn nhận biết một cách riêng biệt nên khixem xét một nguồn lực vô hình có thoả mãn định nghĩa trên hay không cần phảixem xét đến khía cạnh sau:

- Tính có thể xác định được: TSCĐ vô hình phải có thể xác định được mộtcách riêng biệt có thể đem cho thuê, đem bán một cách độc lập

- Khả năng kiểm soát: Doanh nghiệp phải có khả năng kiểm soát tài sản,kiểm soát lợi ích thu được, gánh chịu rủi ro liên quan đến tài sản và có khả năngngăn chặn sự tiếp cận của các đối tượng khác đối với tài sản

- Lợi ích kinh tế: Doanh nghiệp có thể thu được các lợi ích kinh tế tương lai

từ TSCĐ vô hình dưới nhiều hình thức khác nhau

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 7

TSCĐ vô hình bao gồm: quyền sử dụng đất, quyền phát hành, bản quyềnbằng sáng chế, nhãn hiệu hàng hoá, phần mềm máy tính, giấy phép và giấy nhượngquyền TSCĐ vô hình khác.

b Phân loại theo quyền sở hữu

Theo cách phân loại này, TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành TSCĐ tự

có và TSCĐ thuê ngoài

+ TSCĐ tự có: Là các TSCĐ do doanh nghiệp đầu tư, mua sắm, xây dựngbằng nguồn vốn chủ sở hữu (vốn ngân sách, cấp trên đầu tư, vốn liên doanh, vốngóp tự bổ sung hay viện trợ, biếu tặng ) bằng nguồn vốn ngân hàng và vay các đốitượng khác Đây là TSCĐ thuê quyền sở hữu của doanh nghiệp và được phản ánhtrên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp

+ TSCĐ thuê ngoài: tuỳ theo điều khoản của hợp đồng thuê mà TSCĐ thuêngoài được chia thành TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt động

- TSCĐ thuê tài chính : là những tài sản mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn vàđược bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữutài sản Tiền thu về cho thuê đủ cho người thuê trang trải được chi phí của tài sản

cộng với khoản lợi nhuận từ đầu tư vào tài sản đó

- TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ thuê không thoả mãn bất cứ điều khoảnnào của hợp đồng thuê tài chính Bên đi thuê chỉ được quản lý, sử dụng trong thờihạn hợp đồng và phải hoàn trả cho bên thuê khi kết thúc hợp đồng

Cách phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu có ý nghĩa lớn đối với công tác quản

lý tài sản Đối với những tài sản thuộc quyền sở hữu của đơn vị thì đơn vị phải có cácbiện pháp quản lý riêng, doanh nghiệp có toàn quyền sử dụng định đoạt với tài sản.Đối với TSCĐ không thuộc quyền sở hữu của đơn vị thì đơn vị phải dựa trên hợpđồng thuê, phối hợp với bên cho thuê tài sản để thực hiện quản lý sử dụng tài sản

c Phân loại theo tính chất và tình hình sử dụng

Toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành các loại sau:

* TSCĐ đang dùng trong sản xuất kinh doanh: Gồm toàn bộ TSCĐ do doanhnghiệp sử dụng cho các mục đích kinh doanh của doanh nghiệp (cho các hoạt độngsản xuất kinh doanh chính, kinh doanh phụ…) Những tài sản này buộc phải tínhkhấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh

* TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh …: Gồm nhữngTSCĐ do doanh nghiệp quản lý, sử dụng cho các mục đích phúc lợi, an ninh quốcphòng… Những tài sản này được mua sắm bằng nguồn kinh phí sự nghiệp hoặc quỹphúc lợi Do không tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nên hao mòn nhữngTSCĐ này không được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

* TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý: Là những TSCĐ không phù hợp vớihoạt động kinh doanh, TSCĐ hư hỏng không sử dụng chờ thanh lý, nhượng bán…

* TSCĐ đang tranh chấp, chờ giải quyết

* TSCĐ bảo quản, giữ hộ, cất giữ hộ Nhà nước

d Phân loại theo nguồn hình thành

Dựa vào nguồn gốc hình thành nên TSCĐ, người ta phân thành:

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn được cấp: do ngân sách hoặccấp trên cấp

- TSCĐ hình thành bằng nguồn vốn vay là những TSCĐ được đầu tư, xâydựng bằng nguồn vốn vay dài hạn

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung của đơn vị như từquỹ đầu tư phát triển, nguồn vốn đầu tư XDCB, nguồn vốn khấu hao…

- TSCĐ hình thành do nhận góp vốn liên doanh

e Phân loại theo vai trò, vị trí của TSCĐ trong quá trình sản xuất

TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành hai nhóm như sau:

- TSCĐ trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất: những TSCĐ được sửdụng ở bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp và các TSCĐ dùng cho các mụcđích phúc lợi Bao gồm: thiết bị quản lý, nhà văn phòng, xe ôtô chở cán bộ…

f Phân loại theo thời gian sử dụng

Có thể chia TSCĐ thành 3 nhóm:

- TSCĐ có thời gian sử dụng ngắn (từ 1 đến 3 năm)

- TSCĐ có thời gian sử dụng trung bình ( từ 4 đến 5 năm)

- TSCĐ có thời gian sử dụng dài ( từ 6 đến 10 năm)

- TSCĐ có thời gian sử dụng lâu dài trên 10 năm)

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 9

Trên đây là các cách phân loại TSCĐ thường dùng trong kế toán và thống kê.Tuy nhiên, tròng quá trình hoạt động của từng doanh nghiệp, tuỳ theo yêu cầu quản

lý của mình mà tự phân loại chi tiết hơn các TSCĐ thành từng nhóm sao cho phùhợp

Giá trị còn lại trên sổ

kế toán của TSCĐ =

Nguyên giácủa TSCĐ -

Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ ;đồng

a Nguyên giá của TSCĐ

Nguyên giá của tài sản cố định là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra

để có được tài sản cố định đó và đưa tài sản cố định đó vào vị trí sẵn sàng sử dụng

Nguyên giá tài sản cố định được xác định theo nguyên tắc giá phí Theonguyên tắc này, nguyên giá tài sản cố định bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đếnviệc mua hoặc xây dựng chế tạo tài sản cố định kể cả chi phí vận chuyển, lắp đặtchạy thử và các chi phí hợp lý, cần thiết khác trước khi sử dụng tài sản

Nguyên giá tài sản cố định được xác định cho từng đối tượng ghi tài sản cốđịnh, là từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộphận tài sản liên kết với nhau để thực hiện một số chức năng nhất định

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 – Tài sản cố định hữu hình vàchuẩn mực số 04 – TSCĐ vô hình hiện hành, nguyên giá TSCĐ được xác định chotừng trường hợp cụ thể như sau:

*) TSCĐ hữu hình:

+ TSCĐ hữu hình mua sắm:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ) bao gồm giámua (Trừ các khoản được chiết khấu thương mại, giảm giá) các khoản thuế (khôngbao gồm các khoản thuế đã được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đếnviệc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi

phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt chặy thử, trừ các khoản thu hồi

về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trựctiếp khác (Trừ thuế giá trị gia tăng)

+ TSCĐ hữu hình mua sắm được thanh toán theo phương thức trả chậm.Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình đó được phản ánh theo giá mua trảngay tại thời điểm mua Khoản chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán và giámua trả ngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán, trừ khi số chênhlệch đó được tính vào nguyên giá của TSCĐ hữu hình theo quy định vốn hoá chiphí lãi vay

+ TSCĐ hữu hình loại đầu tư xây dựng:

- Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do đầu tư xây dựng cơ bản hình thànhtheo phương thức giao thầu là giá quyết toán công trình xây dựng theo qui định tạiqui chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành cộng (+) lệ phí trước bạ, các chi phí

có liên quan trực tiếp khác

- Nguyên giá tài sản cố định tự xây dựng hoặc tự chế là giá thành thực tế củaTSCĐ cộng chi phí lắp đặt, chạy thử, các chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa tàisản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (trừ các khoản lãi nội bộ, các chi phíkhông hợp lý như vật liệu lãng phí, lao động hoặc các khoản chi phí khác vượt mứcquy định trong xây dựng hoặc tự sản xuất)

+ TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi

- Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua dưới hình trao đổi với một số tàisản cố định hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác được xác định theo giá trịhợp lý của tài sản cố định nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi, saukhi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về

- Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với môttài sản cố định hữu hình tương tự hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấyquyền sỏ hữu một tài sản tương tự (tài sản tương tự là tài sản có công dụng tương

tự, trong cùng lĩnh vực kinh doanh và có giá trị tương đương) là giá trị còn lại củatài sản cố định hữu đem trao đổi

+ Tài sản cố định hữu hình loại được cấp, được điều chuyển đến:

*Nguyên giá Tài sản cố định(TSCĐ) được cấp, được điều chuyển đến… làgiá trị còn lại trên sổ kế toán của đơn vị cấp, đơn vị chuyển đến hoặc giá trị theođánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận và các chi phí tân trang, sửa chữa, nângcấp, chi phí vận chuyển bốc rỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có)… mà bênnhận tài sản cố định phải chi ra trước khi đưa tài sản cố định vào sử dụng

+ TSCĐ hữu hình tăng từ các nguồn khác:

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 11

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình được tài trợ, biếu tặng, được cho, nhậngóp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa … là giá trị theo đánh giáthực tế của Hội đồng giao nhận công các chi phí mà bên nhận phải chi ra tính đếnthời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Mọi khoản chi phí phát sinh như: chi phí quản lý hành chính, chi phí sản xuấtchung, chi phí chạy thử và các chi phí khác … nếu không liên quan trực tiếp đếnviệc mua sắm và đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thì không đượctính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình Các khoản lỗ ban đầu do máy móckhông hoạt động đúng như dự tính được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ

*) TSCĐ vô hình:

Nguyên giá tài sản cố định vô hình được xác định trong các trường hợp: muasắm, trao đổi, được tài trợ, được cấp, được biếu tặng xác định tương tự như xác địnhnguyên giá tài sản cố định hữu hình …ở đây chỉ xem xét đến các trường hợp đặc thù

- Nguyên giá TSCĐ vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp:

Quá trình hình thành tài sản được chia thành hai giai đoạn Theo quy địnhcủa chuẩn mực kế toán số 04 – TSCĐ vô hình, chi phí phát sinh ở từng giai đoạnđược xử lý như sau:

Giai đoạn nghiên cứu: chi phí phát sinh trong giai đoạn nghiên cứu khôngđược xác định và ghi nhận là tài sản cố định vô hình mà tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh trong kỳ

Giai đoạn triển khai: tài sản vô hình trong giai đoạn triển khai được ghi nhận

là tài sản cố định vô hình nếu thoả mãnh được 7 điều kiện sau:

* Tính khả thi về mặt kỹ thuật đảm bảo cho việc hoàn thành và đưa tài sản

vô hình vào sử dụng theo dự tính hoặc để bán

* Doanh nghiệp dự định hoàn thành tài sản vô hình để sử dụng hoặc để bán

* Doanh nghiệp có khả nang sử dụng hoặc bán tài sản vô hình đó

* Tài sản vô hình đó phải tạo ra được lợi ích kinh tế trong tương lai

* Có đầy đủ nguồn lực về kỹ thuật, tài chính và các nguồn lực khác để hoàntất giai đoạn triển khai để bán hoặc sử dụng tài sản vô hình đó

* Có khả năng xác định một cách chắc chắn toàn bộ chi phí trong giai đoạntriển khai để tạo ra tài sản vô hình đó

* Ước tính có đủ tiêu chuẩn về thời gian sử dụng và giá trị theo quy định choTSCĐ vô hình.

Nguyên giá của tài sản được ghi nhận là toàn bộ chi phí bình thường, hợp lýphát sinh từ thời điểm tài sản đáp ứng được định nghĩa và tiêu chuẩn TSCĐ vô hìnhcho đến khi đưa tài sản cố định vô hình vào sử dụng, bao gồm: chi phí nguyên vậtliệu, tiền lương, tiền công, phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí khác Các chi phíkhông liên quan trực tiếp không được tính vào nguyên giá của TSCĐ

b Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ

Hao mòn TSCĐ là tất yếu khách quan, bất kỳ một TSCĐ nào sử dụng đều bịhao mòn Vì thế việc hạch toán giá trị hao mòn của TSCĐ có vai trò quan trọngtrong công tác quản lý TSCĐ ở doanh nghiệp Ngoài ra, giá trị hao mòn TSCĐ còn

là cơ sở tính toán, phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ phục vụhoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp vào chi phí trong thời gian sửdụng của TSCĐ Theo quy định hiện hành, giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ là tổngcộng giá trị hao mòn của TSCĐ tính đến thời điểm báo cáo

c Giá trị còn lại của TSCĐ trên sổ kế toán

Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ vàgiá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ tính đến thời điểm báo cáo Việc xác định giá trịhao còn lại của TSCĐ là để phản ánh được trạng thái kỹ thuật của TSCĐ, cho tabiết số tiền còn lại phải tiếp tục thu hồi dưới hình thức khấu hao và là căn cứ để biết

kế hoạch tăng cường, đổi mới TSCĐ

Trường hợp nguyên giá tài sản cố định được đánh giá lại thì giá trị còn lạicủa tài sản cố định cũng được xác định lại Thông thường, giá trị còn lại của tài sản

cố định sau khi đánh giá lại được điều chỉnh theo công thức:

3.3.4 Phương pháp kế toán tài sản cố định

3.3.4.1 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 13

Để đáp ứng yêu cầu quản lý trên, kế toán tài sản cố định với tư cách là mộtcông cụ của quản lý kinh tế tài chính phải phát huy chức năng của mình để thựchiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ kịp thời về sốlượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyểntài sản cố định trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm đầu

tư, việc bảo quản và sử dụng tài sản cố định

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của tài sản cố định trong quá trình sửdụng, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán sửa chữa tài sản cố định, phản ánhchính xác chi phí sửa chữa tài sản cố định, kiểm tra việc thực hiện tài sản cố định và

dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định

- Tham gia kiểm kê, kiển tra định kỳ hay bất thường tài sản cố định , thamgia đánh giá lại tài sản cố định khi cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và

sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp

3.3.5 Các quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

3.3.5.1 Các quy định của Bộ tài chính

Công ty áp dụng Chế độ kế toán đặc thù cho Tập đoàn Công nghiệp Than –Khoáng sản Việt Nam ban hành theo Quyết định số 2917/12/2006 của Hội đồngquản trị Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam đã được Bộ tài chínhchấp thuận tại Công văn số 16148/BTC-CĐKT ngày 20/12/2006

- Chuẩn mực số 03 - Kế toán tài sản cố định hữu hình

- Chuẩn mực số 04 - Kế toán tài sản cố định vô hình

- Chuẩn mực số 06 - Kế toán thuê tài sản cố định

- Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính banhành chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

3.3.5.2 Nội dung của kế toán tài sản cố định

a Kế toán chi tiết tài sản cố định

*) Xác định đối tượng ghi tài sản cố định

Để quản lý tốt TSCĐ kế toán phải theo dõi chặt chẽ cả kế toán tổng hợp và

kế toán chi tiết Thông qua kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cung cấp đượcnhững chỉ tiêu liên quan đến cơ cấu, số lượng, tình trạng và chất lượng của TSCĐ

Mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh có liên quan đến TSCĐ đều được lập chứng

từ kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán

- Những chứng từ mà các doanh nghiệp sử dụng trong hạch toán chi tiết tàisản cố định bao gồm :

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản nghiệm thu TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Các hợp đồng, hoá đơn mua - bán,chứng từ có liên quan

+ Các hồ sơ đầu tư TSCĐ (nếu qua đầu tư)

- Các sổ kế toán gồm:

+ Thẻ TSCĐ

+ Sổ theo dõi chi tiết tăng giảm TSCĐ

+ Sổ chi tiết TS theo đơn vị sử dụng

Tại doanh nghiệp để theo dõi TSCĐ, người ta tiến hành mở thẻ TSCĐ Mỗimột TSCĐ đều được mở riêng một thẻ TSCĐ, căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là biên bảngiao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,bảng phân bổ khấu hao

Việc ghi thẻ được tiến hành khi mua hoặc xây dựng xong tài sản Kế toáncăn cứ vào biên bản giao nhận để phản ánh vào cột nguyên giá Hàng năm căn cứvào mức trích khấu hao phản ánh trên bảng phân bổ để ghi vào cột “giá trị hao mònTSCĐ” Sau đó đưa vào số hao mòn luỹ kế ở cột cộng dồn Thẻ TSCĐ của cácTSCĐ trong cùng nhóm được tập hợp vào trang riêng trong sổ TSCĐ và được lưutại phòng kế toán tài chính để theo dõi, phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình

sử dụng

*) Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp TSCĐthường biến động do mua sắm hoặc đầu tư xây dựng mới, thanh lý hoặc nhượngbán Khi có sự mua hoặc bán TSCĐ cần phải làm thủ tục giao nhận và căn cứ vàocác chứng từ có liên quan đến sổ kế toán

Để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến tăng, giảm TSCĐ hữu hình vàTSCĐ vô hình, kế toán sử dụng TK211 và TK213 (Sơ đồ 3.1)

- TK211 - TSCĐ hữu hình: Được sử dụng để phản ánh số số hiệu có và tìnhhình tăng, giảm TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyêngiá

Các tài khoản cấp II của TK 211- TSCĐ hữu hình bao gồm :

TK 211 2 - Nhà cửa, vật kiến trúc

TK 211 3- Máy móc thiết bị

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 15

Mua sắm TSCĐ

bằng quĩ Đầu tư XDCB, đầu tư phát

triển

TK412

CL giảm giá TSCĐ

TK 711

TSCĐ nhận biếutặng, t i tràn ợ

TK 131

TSCĐ trao đổiTK133

Cho thuê TSCĐ t i chínhàn

TK 811Thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Giá trị còn lại(Nếu giá trị lớn)

TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang

TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

TK 214- Hao mòn TSCĐ và các tài khoản khác có liên quan

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 16

Sơ đồ 3.1: Kế toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình, vô hình 3.3.6 Kế toán hao mòn và khấu hao tài sản cố định

3.3.6.1 Hao mòn (HM) và khấu hao (KH) TSCĐ

a Hao mòn tài sản cố định

Trong quá trình sử dụng, do nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của doanhnghiệp bị hao mòn Hao mòn TSCĐ là sự giảm sút về giá trị và giá trị sử dụng củaTSCĐ do TSCĐ theo giá và các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

và do các nguyên nhân khác TSCĐ bị hao mòn dưới hai hình thức:

- Hao mòn hữu hình: Là sự giảm sút về giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ docác TSCĐ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh và do các nguyên nhân tự nhiên

- Hao mòn vô hình: Là sự giảm sút thuần tuý về giá trị của TSCĐ do nguyênnhân tiến bộ khoa học kỹ thuật gây ra

b Khấu hao tài sản cố định

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 17

Đối với những TSCĐ được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp phần giá trị hao mòn của chúng được chuyển dịch vào giá trị của sảnphẩm hàng hoá dịch vụ được sáng tạo ra, phần giá trị hao mòn đó được gọi là giá trịkhấu hao TSCĐ.

Như vậy, về bản chất, khấu hao TSCĐ chính là phần giá trị TSCĐ bị haomòn và dịch chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyêngiá của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ

Hao mòn TSCĐ là hiện tượng khách quan, còn khấu hao TSCĐ lại là mộtbiện pháp chủ quan của con người nhằm thu hồi vốn đầu tư vào TSCĐ Để đảm bảothu hồi đầy đủ vốn đầu tư ban đầu, việc tính khấu hao TSCĐ phải phù hợp với mức

độ hao mòn của TSCĐ Muốn vậy doanh nghiệp cần thực hiện các vấn đề sau:

+ Xác định đúng phạm vi những TSCĐ cần được tính khấu hao:

Về nguyên tắc, mọi TSCĐ của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động sảnxuất kinh doanh phải tính khấu hao Những TSCĐ không tham gia vào hoạt độngsản xuất kinh doanh thì không phải trích khấu hao Theo quyết định số 15/2006/QĐ

- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính về quản lý, sử dụng và trích khấuhao TSCĐ thì phạm vi TSCĐ phải trích khấu hao được xác định như sau:

+ Mọi TSCĐ của doanh nghiệp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanhđều phải trích khấu hao Mức trích khấu hao được hạch toán vào chi phí sản xuấtkinh doanh trong kỳ

+ Doanh nghiệp không được tính và trích khấu hao với những tài sản cố định

đã hết khấu hao nhưng vẫn sử dụng vào hoạt động kinh doanh

+ Đối với những tài sản cố định chưa hết khấu hao đã hư hỏng, doanh nghiệpphải xác định nguyện nhân, quy định trách nhiệm đền bù, đòi bồi thuờng thiệt hại

và tính vào chi phí khác

* Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thìkhông phải trích khấu hao, bao gồm:

- TSCĐ thuộc dự trữ Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý hộ, giữ hộ

- TSCĐ phục vụ các hoạt động phúc lợi trong doanh nghiệp như nhà trẻ, câulạc bộ, nhà truyền thống, nhà ăn

- TSCĐ phục vụ nhu cầu chung toàn xã hội, Nhà nước giao cho doanhnghiệp quản lý.

- TSCĐ khác không tham gia vào hoạt động kinh doanh

Nếu các tài sản cố định này có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thìtrong thời gian tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh, doanh nghiệpthực hiện tính và trích khấu hao vào chi phí kinh doanh cuả doanh nghiệp

+ Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ sẽ thực hiện bắt đầu từ ngày màTSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Xác định thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ:

Khi xác định thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ cần quan tâm đến nhữngvấn đề sau:

- Mức độ sử dụng ước tính đối với TSCĐ đó

- Mức độ hao mòn phụ thuộc vào các nhân tố liên quan trong quá trình sửdụng TSCĐ: Số ca làm việc, sửa chữa, bảo dưỡng

- Hao mòn vô hình trong quá trình sử dụng tài sản

- Các giới hạn pháp lý của việc nắm giữ sử dụng tài sản

c Các phương pháp khấu hao TSCĐ

Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 việc trích khấu hao TSCĐ trong cácdoanh nghiệp được tiến hành theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ trưởng

Bộ tài chính về ban hành "Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ" trongdoanh nghiệp

Khấu hao tháng được tính hàng tháng để phân bổ vào chi phí cho các đốitượng sử dụng TSCĐ

Mức khấu hao của

TSCĐ tháng này =

Mức khấu haocủa tháng trước +

Mức khấu hao tăngtrong tháng -

Mức khấu haogiảm trong tháng

- Khấu hao trích trong tháng liên quan đến nhiều đối tượng sử dụng do vậy,căn cứ phải ánh vào từng đối tượng chịu chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán lập "Bảngtính và phân bổ khấu hao TSCĐ"

Về phương pháp khấu hao TSCĐ, doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 3phương pháp:

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 19

+ Phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

+ Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh

+ Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

* Phương pháp khấu hao theo đường thẳng:

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh được trích khấuhao theo phương pháp khấu hao đường thẳng

Mức khấu hao TSCĐ

bình quân năm =

Nguyên giá TSCĐ

; Đồng/nămThời gian sử dụng của TSCĐ

Mức khấu hao TSCĐ

bình quân tháng =

Mức khấu hao TSCĐ bình quân năm

; Đồng/tháng12

* Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh được tính khấuhao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời cácđiều kiện:

- Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng)

- Là các loại máy móc thiết bị, dụng cụ làm việc, đo lường, thí nghiệm

Mức khấu hao hàng năm của TSCĐ =

Giá trị còn lại của TSCĐ x

Tỷ lệ khấu hao nhanh

Tỷ lệ khấu hao nhanh = 1 x Hệ số điều chỉnh

Thời gian sử dụng của TSCĐTrong ó h s i u ch nh đó hệ số điều chỉnh được xác định như sau ệ số điều chỉnh được xác định như sau ố điều chỉnh được xác định như sau đó hệ số điều chỉnh được xác định như sau ều chỉnh được xác định như sau ỉnh được xác định như sau đó hệ số điều chỉnh được xác định như sauược xác định như sau c xác nh nh sau đó hệ số điều chỉnh được xác định như sauịnh như sau ư

Số năm sử dụng của TSCĐ Hệ số điều chỉnh

* Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theophương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thoả mãn đồng thời các điều kiện:

- Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm

- Xác định được tổng số lượng, khối lượng, sản phẩm sản xuất theo côngsuất thiết kế của tài sản cố định.

- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấphơn 50% công suất thiết kế

Mức trích khấu hao bình quân

tính cho một đơn vị sản phẩm =

Nguyên giá TSCĐSản lượng theo công suất thiết kế

Mức trích khấu hao

trong tháng của

TSCĐ

= Số luợng sản phẩmsản xuất trong tháng x

Mức trích khấu haobình quân cho mộtđơn vị sản phẩmThời gian sử dụng hữu ích và phương pháp khấu hao TSCĐ phải xem xét lạitheo định kỳ, thường là cuối năm tài chính Nếu có sự thay đổi đáng kể thì có thểthay đổi phương pháp khấu hao và điều chỉnh mức khấu hao theo quy định

Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng cho từng tài sản mà doanhnghiệp đã lựa chọn và đăng ký phải thực hiện nhất quán trong suốt quá tình sử dụngTSCĐ đó

3.3.6.2 Kế toán hao mòn và khấu hao TSCĐ.

Để hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ, kế toán sử dụng các tài khoản:

- TK214 - Hao mòn TSCĐ

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình

sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ

Tài khoản này dùng để phản ánh sự hình thành, tăng, giảm và sử dụng nguồnvốn khấu hao cơ bản ở doanh nghiệp

Khấu hao TSCĐ là một yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Do vậy để phục

vụ cho công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, khấu haoTSCĐ phải được tính toán và phân bổ hợp lý cho các đối tượng sử dụng TSCĐ,công việc đó được thực hiện trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Trình tựhạch toán khấu hao và hao mòn TSCĐ được thể hiện qua sơ đồ 3.2

3.3.6.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ

Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng từng bộ phận donhiều nguyên nhân khác nhau Để đảm bảo TSCĐ hoạt động bình thường trong suốt

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 21

thời gian sử dụng, các doanh nghiệp phải thường xuyên bảo dưỡng và sửa chữaTSCĐ Căn cứ vào quy mô sửa chữa TSCĐ, công việc sửa chữa được chia thành:

- Sửa chữa thường xuyên TSCĐ: Là hoạt động sửa chữa nhỏ, hoạt động bảotrì, bảo dưỡng theo yêu cầu kỹ thuật nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bìnhthường Công việc sửa chữa được tiến hành thường xuyên, chi phí sửa chữa phátsinh không lớn do vậy không cần phải lập dự toán

- Sửa chữa lớn TSCĐ: Có hai dạng là sửa chữa phục hồi và sửa chữa nângcấp

+ Sửa chữa phục hồi TSCĐ: Là hoạt động sửa chữa khi TSCĐ bị hư hỏngnặng hoặc theo yêu cầu kỹ thuật nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường

+ Sửa chữa nâng cấp TSCĐ: Là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọcủa TSCĐ hay nâng cấp năng suất, tính năng, tác dụng của tài sản như: Cải tạo,thay thế, xây lắp, trang bị bổ sung thêm một số bộ phận của TSCĐ

Trong trường hợp này kế toán sử dụng TK-241 - xây dựng cơ bản dở dang(2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ) dùng để tập hợp chi phí sửa chữa lớn

Trình tự hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ được thể hiệnqua sơ đồ 3.2

Giá trị hao mòn TSCĐ khi Trích khấu hao vào chi phí

cho phúc lợi, sự nghiệp

Điều chỉnh giảm giá trị hao mòn

Điều chỉnh tăng giá trị hao mòn

T K111, 112, 152, 334 TK 627, 641, 642

Tập hợp chi phí sửa chữa thường xuyên (tự làm)

TK 2413 TK 335

Chi phí SCL K/c chi phí SCL Trích trước CP

nếu tự làm theo kế hoạch CSL theo dự toán

TK 133

TK 242

VAT Phân bổ nhiều năm

Phân bổ CP SCL khấu trừ ngoài kế hoạch

Tập hợp chi phí K/c chi phí SCL ngoài kế hoạch phân bổ trong năm

Sơ đồ 3.2: Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

*) Kế toán TSCĐ đi thuê tài chính

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 23

Nợ đến hạn trả (cả thuế) v n àn ợ d i àn

hạn

Tổ KT lương

Trả lại TSCĐ cho bên thuê

Tổ KT lương

Tổ KT lương

TK 142,242,627,641,642

Tổ KT lương

TK 133

Tổ KT lương

Kết chuyển nguyên giá

( Bên đi thuê được quyền sở hữu)

TK 211,213

Tổ KT lương

TK 142,111,112

Tổ KT

lương Chi phí liên quan

Tổ KT lương

TK 315,342

Tổ KT lương

TK 342

Số tiền thuê phải trả

Tổ KT lương

Sơ đồ 3-3: Kế toán TSCĐ đi thuê tài chính

*) Kế toán hao mòn TSCĐ

Sơ đồ 3-4: Kế toán hao mòn TSCĐ 3.4.2.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

a) Kế toán tăng TSCĐ hữu hình

Tài sản cố định của đơn vị tăng do được giao vốn (Đối với DNNN), nhận gópvốn bằng TSCĐ, do mua sắm, do công tác XDCB hoàn thành, do viện trợ hoặc biếutặng…

- Nhận vốn góp hoặc nhận vốn cấp bằng TSCĐ hữu hình, ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332)

Có TK 111, 112 …

TK 811 Giá trị còn lại

NG, thanh lý nhượng bán TSCĐ,

số đã hao mòn

Định kỳ trích khấu hao TSCĐ

Có TK 331 - Phait rả cho người bán

Có TK 341 - Vay dài hạn+ Mua TSCĐ hữu hình không thuộc đối tượng chịu thuế hoặc tính theo phươngpháp trực tiếp

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình ( Tổng giá thanh toán)

Có TK 111, 112 …

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 341 - Vay dài hạn+ Mua TSCĐ hữu hình bằng quỹ phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển của doanh nghiệpdùng vào SXKD

Nợ TK414 - Quỹ đầu tư phát triển

Nợ TK 441 - Nguồn vốn ĐTXDCB

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh+ Mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả góp

Nợ TK 211 - Nguyên giá TSCĐ mua trả 1 lần

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào

b) Kế toán giảm TSCĐ hữu hình

Tài sản cố định hữu hình của đơn vị giảm, do nhượng bán, thanh lý, mất mát,phát hiện thiếu khi kiểm tra, đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị khác,tháo dỡ một hoặc một số bộ phận …

- Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ để giảm TSCĐ hữu hình đã nhượng bán

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị đã hao mòn)

Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

- TSCĐ hữu hình nhượng bán dùng vào SXKD

* DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 111, 112 131 …

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 25

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 711 - Thu nhập khác (tổng giá thanh toán)

* DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

* Nếu giá trị còn lại nhỏ tiến hành phân bổ vào chi phí

Nợ TK 214 - Khấu hao luỹ kế

Nợ TK 627, 641, 642 - Nguyên giá còn lại

- Mua TSCĐ vô hình dùng vào SXKD

+ Thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (giá mua chư thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332)

Có TK112 - Tiền gửi ngân hàng

Có TK 141 - Tạm ứng

Có TK 331 - Phải trả cho người bán + Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (tổng giá trị thanh toán)

Có TK 112, 331 … (tổng giá trị thanh toán)

- TSCĐ vô hình mua dưới hình thức trao đổi

+ Trao đổi 2 TSCĐ vô hình tương tự

Nợ TK 213 -TSCĐ vô hình (nguyên giá TSCĐ vô hình nhận về ghi theo giátrị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi)

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2143) (giá trị đã khấu hao của TSCĐ đưa đitrao đổi)

Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá của TSCĐ vô hình đưa đi trao đổi)+ Trao đổi hai TSCĐ vo hình không tương tự

* Ghi giảm TSCĐ vô hình đưa đi trao đổi

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị đã khấu hao)

Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi)

Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá)

* Ghi tăng TSCĐ vô hình nhận trao đổi về

Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá)

Nợ TK 133 - Thuế GTT được khấu trừ (1332) (nếu có)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

d) Kế toán TSCĐ thuê tài chính

- Khi phát sinh chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến tài sản thuê tài chínhtrước khi nhận tài sản thuê (chi phí đàm phán, ký hợp đồng …)

Nợ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn

Có TK 111, 112 …

- Khi chi tiền ứng trước khoản tiền thuê tài chính hoặc ký quỹ đảm bảo việcthuê tài sản

Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (số tiền thuê trả trước - nếu có)

Nợ Tk 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 111, 112 …

e) Kế toán khấu hao TSCĐ

- Định kỳ tính, trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, chiphí khác

Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6234)

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6274)

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý chung

Nợ TK 811 - Chi phí khác

Có TK 214 Hao mòn TSCĐ

- TSCĐ đã sử dụng, nhận được do điều chuyển trong nội bộ

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị còn lại)

f) Kế toán sửa chữa TSCĐ

- Sửa chữa nhỏ

Nợ TK 627 - S/c ở bộ phận sản xuất

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 27

Nợ TK 641 - S/c ở bộ phận bán hàng

Nợ TK 642 - S/c ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133 - thuế GTGT đầu vào

-3.4.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty

Là doanh nghiệp hạch toán độc lập trực thuộc Tập đoàn CN- Than khoangsản Việt Nam, bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV than Quang Hanh -Vinacomin được tổ chức nhằm cung cấp các thông tin cho quản lý công ty theo môhình tổ chức công tác kế toán tập trung có sự phân tách công việc kế toán gắn liềnvới chuyên môn của từng bộ phận hạch toán

Hiện nay do địa bàn hoạt động của Công ty được tập trung tại một địa điểm,phương tiện kỹ thuật tính toán, ghi chép được trang bị khá đầy đủ đồng thời đảmbảo sự kiểm tra giám sát của kế toán trưởng và sự lãnh đạo kịp thời của ban giámđốc

Phòng kế toán thống kê của Công ty được bố trí phân bổ theo nhiệm vụ chứcnăng như sau:

- Kế toán trưởng : Có chức năng tham mưu phụ trách điều hành tình hình

công việc, chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán thống kê của Công ty trướcban lãnh đạo doanh nghiệp và nhà nước

- Phó phòng kế toán : Có nhiệm vụ phụ trách và điều hành bộ phận tài chính

và tổng hợp giá thành, chịu trách nhiệm dưới sự điều hành của kế toán trưởng, trựctiếp làm kế toán tổng hợp và phụ trách khâu tài chính

- Kế toán lươngvà BHXH : Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và BHXH

theo tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, theo dõi thực hiện thanh toán tiền

lương, sử dụng thời gian lao động làm ra sản phẩm, tổng hợp tiền lương và chi phísản xuất.

- Kế toán vật liệu : Có nhiệm vụ năm bắt tình hình nhập, xuất, tồn kho vật

liệu về số lượng và giá trị của toàn bộ kho vật tư của Công ty, tổng hợp vật liệu vàochi phí sản xuất kinh doanh

- Kế toán khoán : Theo dõi các chỉ tiêu định mức nguyên nhiên vật liệu của

doanh nghiệp quy định làm cơ sở tính chi phí cho từng tháng, quý

- Kế toán TSCĐ và đầu tư XDCB : Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý toàn bộ

TSCĐ của Công ty, nắm bắt kịp thời các thông tin và chế độ chi phí khấu hao, muasăm, đầu tư và sửa chữa lớn TSCĐ

- Kế toán công nợ khác : Theo dõi và phản ánh toàn bộ công nợ trong Công

ty, trực tiếp phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu:138.8; 338; 333

- Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác số liệu hiện có

và tình hình biến động của vốn bằng tiền : TK 111, 112, 113

- Kế toán thanh toán với người mua hàng : Kế toán phản ánh các khoản nợ

phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty với khách hàng

về bán sản phẩm

- Kế toán thanh toán với người bán hàng : Có nhiệm vụ thanh toán về các

khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, cung cấp lao vụ, dịch vụtheo hợp đồng đã ký kết

- Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành : Có nhiệm vụ

tập hợp và phân bổ từng loại chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng đối tượng.Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu và phân tích tình hình thực hiện các định mức vàchi phí

- Thủ quỹ: Có trách nhiệm đảm bảo an toàn tiền mặt , mở sổ sách theo dõi

các phiếu thu, chi do kế toán lập, cuối cùng kiểm tra niêm phong két tiền cẩn thận,thường xuyên kiểm tra đối chiếu tiền tồn quỹ thực tế và sổ sách

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 29

Hình : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty

3.4.1.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

- Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin áp dụng chế độ kếtoán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của

mô sản xuất lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có dây chuyền sản xuấthoàn chỉnh, có nhiều bộ phận kế toán Toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiệntập trung tại phòng kế toán Công ty

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 30

Kế toán TSCĐ

v àn đầu

tư XD CB

Kế toán công

nợ khác

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán thanh toán với người mua

h ng àn

Kế toán thanh toán với người bán

h ng àn

Kế toán tập hợp CPSX

v àn tính giá

th nh àn

Thủ quỹ

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hình 3-11: Sơ đồ trình tự ghi số kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

3.4.1.3 Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty.

Hệ thống tài khoản Công ty đang áp dụng bao gồm

TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK214: Hao mòn TSCĐ.

TK412: Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ

TK 241: Đầu tư xây dựng cơ bản dở dang

TK411: Nguồn vốn kinh doanh

3.4.1.4 Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng.

Sổ cái đây là sổ kế toán tổng hợp dùng để nghi chép các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán Mỗi tài khoản kếtoán được mở một hoặc một số trang liên tiếp trên Sổ cái đủ để ghi chép trong mộtniên dộ kế toán Tại Công ty, sổ cái được mở cho các tài khoản như TK111,112,131

Sổ cái các tài khoản TK111,112

Sổ chi tiết như : TK 138, 141, 331, 336,3 38, 431, 627, 641, 642

* Đối với TSCĐ, kế toán sử dụng các sổ sách sau:

QĐ - BTC ngày 20/03/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghệp

- Đơn vị tiền tệ sử dụng ; Việt Nam đồng

- Kỳ kế toán : Tháng

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 nămdương lịch

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :

Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên

Trị giá hàng nhập kho được đánh giá theo nguyên tắc giá thực tế, trị giá xuấtkho được tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước

- Phương pháp tính giá thành :

Phương pháp tính giá thành trong Công ty TNHH MTV than Quang Hanh Vinacomin là : Từ sản phẩm trong kỳ đã hoàn thành nhập kho, kế toán kết chuyểnchi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ để tính giá thành sản phẩm nhập kho

Phương pháp tính khấu hao :

Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin sử dụng phương phápkhấu hao theo đường thẳng, theo quyết định số 206/2003/QĐ - BTC ngày

TSCĐ của Công ty đều được huy động vào hoạt động kinh doanh và đượctrích khấu hao theo quy định của Nhà nước nhằm thu hồi vốn kinh doanh đã đầu tư

Về giá trị: Phòng kế toán Công ty quản lý toàn bộ giá trị tài sản của Công ty.Thông qua việc lập sổ sách theo dõi tình hình tăng giảm, tính toán trích khấu haothu hồi vốn đầu tư cho từng loại tài sản Các công việc này thể hiện cụ thể trong sổchi tiết tài sản cố định của Công ty Cuối kỳ, kế toán phần hành tài sản cố định lậpcác báo cáo liên quan tới tài sản cố định theo qui định

Về hiện vật: Phòng kế toán tài chính Công ty lập thẻ, sổ theo dõi ghi chép, đốichiếu với sổ sách của đơn vị sử dụng

Cùng với công tác kiểm kê được tiến hành định kỳ vào cuối niên độ kế toán,giữa đơn vị quản lý và đơn vị sử dụng tài sản đã có sự gắn kết trách nhiệm quản lý,phát huy năng lực thiết bị, hạn chế được những lãng phí do hao mòn tài sản cố địnhhữu hình gây ra

3.4.3.2 Phân loại tài sản cố định tại Công ty

Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin là một đơn vị có qui môkhá lớn với nhiều loại tài sản Do đó, để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán tàisản cố định, Công ty đã tiến hành phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiệnkết hợp với đặc trưng kỹ thuật

Biểu 3.1

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 33

BÁO CÁO KIỂM KÊ TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN QUANG HANH - VINACOMIN

3 Phương tiện vận tải,TB truyền dẫn 105.164.687.927 45.297.336.432 59.867.351.495

4 Thiết bị công tác +dụng cụ quản lý 5.300.854.436 2.611.444.678 2.689.409.758

B TSCĐ xin thanh lý 13.213.987.086 21.215.060.177 3.402.530.004

4 Thiết bị công tác +dụng cụ quản lý 351.415.462 217.206.111 134.209.351

Tổng số 1.148.763.674.796 338.389.724.779 810.373.950.017

Cách phân loại này giúp cho Công ty quản lý chặt chẽ tài sản cố định một cách

cụ thể, chi tiết, đồng thời theo dõi được tình hình sử dụng tài sản cố định như thờigian hữu ích của tài sản từ đó có có biện pháp trích khấu hao phù hợp

3.4.3.3 Qui trình hạch toán tài sản cố định tại Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin

Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin hạch toán tài sản cố địnhtheo quy hình 3.8 :

Ghi chú : : Ghi hàng ngày

: Đối chiếu kiểm tra

* Đánh giá tài sản cố định tại Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin:

Tại Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin, việc đánh giá tài sản

cố định được tuân thủ theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán hiện hành (Quyết

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 35

Bảng tổng hợp

chi tiết TSCĐ

Báo cáo gồm:

- Báo cáo tăng, giảm nguyên giá v hao mòn TSCàn Đ

- Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh

- Báo cáo trích v sàn ử dụng nguồn vốn khấu hao

- Báo cáo kiểm kê TSCĐ

định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính) và được đánh giá,ghi sổ theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản cố định

+ Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá :

- Đối với những tài sản mua sắm mới thì nguyên giá là giá trị ghi trên hoá đơn

và các chi phí khác ( như chi phí lắp đặt, chạy thử, vận chuyển)

- Đối với những tài sản cố định do xây dựng cơ bản bàn giao, hoàn thành thìnguyên giá được tính bằng giá quyết toán công trình được duyệt trong báo cáo

- Đối với những tài sản cố định mua cũ Công ty theo dõi phần giá trị còn lại củatài sản cố định nên nguyên giá là giá mua trên hoá đơn và các chi phí khác (nếu có) + Đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại :

Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định bị hao mòn và hư hỏng dần tạo ra giátrị hao mòn, do đó Công ty phải đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ

3.4.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin tháng 06 năm 2010

3.4.4.1 Kế toán chi tiết TSCĐ

Để quản lý tốt TSCĐ kế toán phải theo dõi chặt chẽ cả kế toán tổng hợp và kếtoán chi tiết Thông qua kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cung cấp được nhữngchỉ tiêu liên quan đến cơ cấu, số lượng, tình trạng và chất lượng của TSCĐ

Tại Công ty mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh có liên quan đến TSCĐ đều đượclập chứng từ kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán và theo dõi

- Những chứng từ mà Công ty sử dụng

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản nghiệm thu TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Các hợp đồng, hoá đơn mua - bán,chứng từ có liên quan

+ Các hồ sơ đầu tư TSCĐ (nếu qua đầu tư)

- Các sổ kế toán gồm:

+ Thẻ TSCĐ

+ Bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Tại Công ty để theo dõi TSCĐ, kế toán tiến hành mở thẻ TSCĐ Mỗi mộtTSCĐ đều được mở riêng một thẻ TSCĐ, căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là biên bản giaonhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ

Trích nghiệp vụ ngày 29/06/2010 công ty lắp đặt hoàn thiện 01 máy nghiền đáxít với giá mua là 450.000.000 đồng, thuế GTGT là 10%, Công ty thanh toán bằngtiền tiền gửi ngân hàng, tài sản này được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển.

Sau khi TSCĐ được lắp đặt và bàn giao kế toán lập thẻ TSCĐ và được ghi vào

sổ TSCĐ toàn công ty

Biểu 3.2Đơn vị : Công ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin

Điạ chỉ : Cẩm Phả Quảng Ninh

Nước sản xuất: Việt Nam Năm sản xuất: 2010

Bộ phận quản lý sử dụng : Phân xưởng sàng tuyển

153 11/06/2010 Tăng do đầu tư 450.000.000

Dụng cụ, phụ tùng kèm theoSTT Tên quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 37

Biểu 3.3

TẬP ĐOÀN CN THAN - KS VIỆT NAM

CÔNG TY TNHH MTV

THAN QUANG HANH VINACOMIN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (theo TK đ/ứng)

Tài khoản: 211 - Tài sản cố định hữu hình

Tài khoản đối ứng: Tất cả

02 30/6/2010 Thanh lý nhượng bán TSCĐ (Xe ô tô Dawoo 14L69-58) 2113 2141 404.940.000

02 30/6/2010 Thanh lý nhượng bán TSCĐ (Xe ôtô uóat14L26-00) 2113 2141 50.640.000

02 30/6/2010 Thanh lý nhượng bán TSCĐ (10 xe ôtô KPAZ6510) 2113 2141 4.540.589.366

123 1/6/2010 Chi phí xây dựng hệ thống cấp nớc sinh hoạtmỏ than ngã hai 2111 2412 192.088.720

1/6/2010 Chi phí thuê cầu - DA DCCS 2111 2412 84.850.000

1/6/2010 Chi phí đào tạo vận hành cụm sàng - DA DCCS 2111 2412 364.031.471

0 7

30/6/201

0 Giếng phụ trục tải 2111 2412 1.346.358.564

30/6/201

0 Giếng chính băng tải 2111 2412 3.118.623.853

1/6/2010 Chi phí sửa chữa máy bơm KK32 2111 2413 780.350.225

BẢNG KÊ CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ

Ngày ngừng

sử dụng

Tăng Giảm

1 Chi phí sửa chữa máy bơm KK32 1/6/2010 780.350.225

2 Cáp điện PN - Lắp đặt tời trục JK2,5 1/6/2010 259.490.000

3 Chi phí xây dựng hệ thống cấp nước sinh hoạtmỏ than ngã hai 1/6/2010 192.088.720

4 Chi phí thuê cầu - DA DCCS 1/6/2010 84.850.000

5 Chi phí đào tạo vận hành cụm sàng - DA

6 Chi phí đền bù - DA DCCS 1/6/2010 352.744.700

7 Chi phí báo cáo đánh giá tác động MT-DADCCS 1/6/2010 176.972.727

8 Thanh lý nhượng bán TSCĐ (Xe ô tô Dawoo14L69-58) 29/5/2000 30/6/2010 404.940.000

9 Thanh lý nhượng bán TSCĐ (Xe ôtô uóat

14L26-00)

18/12/198 9

30/6/201

10 Thanh lý nhượng bán TSCĐ (10 xe ôtô KPAZ6510) 27/2/2003 30/6/2010 4.540.589.366

11 Cột bơm xăng - DATB 2009 30/6/2010 318.000.000

12 Máy vi tính - DATB 2009 30/6/2010 62.954.545

13 Máy bơm bùn - DATB 2009 30/6/2010 220.000.000

14 Máy bơm nước khí nén - DATB 2009 30/6/2010 400.000.000

Sinh viên: Trương Thị Liên - Lớp Kế toán K52B 39

15 Máy photo rich - DATB 2009 30/6/2010 65.586.364

16 Máy nghiền đá xít - DATB 2009 30/6/2010 450.000.000

17 Máy hàn EMC 500 - DATB 2009 30/6/2010 16.200.000

18 Hệ thống theo dõi người ra lò 30/6/2010 411.624.014

19 Hệ thống theo dõi người ra lò 30/6/2010 15.475.270.3

Trích nghiệp vụ Công ty mua mới 01 máy nghiền đá xít với giá mua là450.000.000 đồng, thuế GTGT là 10%, Công ty thanh toán bằng tiền tiền gửi ngânhàng, tài sản này được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển