LỜI NÓI ĐẦU Tiền lương phần sản phẩm xã hội Nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội biểu tiền phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động cơng nhân viên bỏ trình sản xuất kinh doanh Tiền lương gắn liền với thời gian kết lao động mà công nhân viên thực hiện, tiền lương phần thu nhập cơng nhân viên Trong doanh nghiệp việc trả lương cho công nhân viên có nhiều hình thức khác nhau, chế độ tiền lương tính theo sản phẩm thực số doanh nghiệp quan tâm Trong nội dung làm chủ người lao động mặt kinh tế, vấn đề làm chủ việc phân phối sản phẩm xã hội nhằm thực nguyên tắc “phân phối theo lao động” Thực tốt chế độ tiền lương sản phẩm kết hợp nghĩa vụ quyền lợi, nêu cao ý thức trách nhiệm sở sản xuất, nhóm lao động người lao động sản phẩm làm đồng thời phát huy lực sáng tạo người lao động, khắc phục khó khăn sản xuất đời sống để hoàn thành kế hoạch Trong chế quản lý thực rộng rãi hình thức tiền lương sản phẩm sở sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp vào làm ăn có lãi, kích thích sản xuất phát triển Ngồi tiền lương để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành doanh nghiệp cịn phải vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn Trong đó, BHXH trích lập để tài trợ cho trường hợp cơng nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, sức, nghỉ hưu Bảo hiểm y tế để tài trợ cho việc phịng, chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ người lao động Kinh phí cơng đồn chủ yếu hoạt động tổ chức giới lao động chăm sóc, bảo vệ quyền lợi người lao động Cùng với tiền lương (tiền công) khoản trích lập quỹ nói hợp thành khoản chi phí lao động sống giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Từ vai trị, ý nghĩa cơng tác tiền lương, BHXH người lao động Với kiến thức hạn hẹp mình, em mạnh dạn nghiên cứu trình bày chuyên đề: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH thương mại tín phát” Trong thời gian thực tế để viết chuyên đề Công ty TNHH thương mại Tín Phát, em giúp đỡ nhiệt tình công ty đặc biệt cô phòng tổ chức lao động với phòng kế tốn Bên cạnh đó, hướng dẫn, tận tình có trách nhiệm thầy, giáo để hồn thành chuyên đề Kết cấu chuyên đề gồm phần: Chương 1: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH thương mại tín phát Chương 2: Lý luận chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại tín phát Chương 4: Nhận xét Kiến nghị CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM TÍN PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển - Tên cơng ty viết tiếng Việt: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng hợp Tín Phát - Tên công ty viết tắt: Công ty TNHH TM Tín Phát - Địa trụ sở chính:SN203 tập thể e4,Trần Bình-Mai Dịch-Cầu Giấy-Hà nội - Mã số thuế: 0105006707 - Ngày 10/01/1994 tiền thân công ty đời với số vốn 1,4 tỷ có tên Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch vụ Tổng Hợp Tín Phát Công ty TNHH Thương mại Tín Phát hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật pháp Nhà nước quy định Bảo đảm có lãi để ổn định sống thành viên công ty cán công nhân viên Thực đầy đủ nghĩa vụ thuế để xây dựng đất nước.Kinh doanh có hiệu quả, tích luỹ phát triển nguồn vốn để ngày mở rộng nâng tầm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty lên cao góp phần cơng trình cơng ích xã hội địa phương 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức Công ty TNHH Thương mại Tín Phát thành lập theo tinh thần Bộ Luật doanh nghiệp, nhằm góp phần phát huy nội lực phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Như phương án hoạch định, công ty TNHH Thương mại Tín Phát kinh doanh mua bán làm đại lý mặt hàng: vật liệu xây dựng; gia công chế biến đá xây dựng; xây dựng cơng trình giao thơng; khai thác sản xuất đá xây dựng, cát, sỏi 1.2.2 Nhiệm vụ - Nắm bắt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa phương để có định hướng sản xuất kinh doanh góp phần phát triển xã hội Nhạy bén chế thị trường để kịp thời sản xuất tiêu thụ kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu thụ địa phương - Tăng cường công tác hạch toán kinh doanh, quản lý chặt trẽ chi phí quản lý sản xuất chi phí quản lý doanh nghiệp, đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tích luỹ vốn - Thực thi cơng đảm bảo thiết kế, đạt yêu cầu kỹ thuật, chất lượng, hoàn thành tiến độ đảm bảo an tồn lao động cơng trình thi cơng lĩnh vực: Xây dựng nhà máy thuỷ điện, cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng trình dân dụng công nghiệp, - Chịu trách nhiệm với khách hàng hợp đồng ký - Chịu trách nhiệm bảo tồn nguồn vốn công ty, bảo đảm hạch toán kinh tế đầy đủ, chịu trách nhiệm nợ vay làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Thực quy định Nhà nước bảo vệ tài nguyên, môi trường, di tích lịch sử, văn hố, quốc phịng, an ninh quốc gia, trật tự, an toàn xã hội cơng tác phịng chống cháy nổ 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 1.3.2 Chức  Giám đốc công ty Giám đốc người điều hành cao nhất, chịu trách nhiệm hoàn toàn hoạt động hoạch định chiến lược định hướng kinh doanh công ty Giám đốc người quản lý sử dụng số nhân viên công ty tuyển dụng sở bố trí phù hợp để nhằm phát huy tốt đội ngũ nhân viên  Phòng kinh doanh Tổng hợp phân tích báo cáo kinh doanh, lập kế hoạch cung ứng vật liệu, tìm hiểu thị trường, đề hoạt động cho công ty, giúp ban giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty  Phịng tổ chức hành Theo dõi ngày cơng thực tế phận khai thác sản xuất để kịp thời phân công hợp lý lực lượng lao động, điều động nhân lực cho tiến độ sản xuất hợp lý tránh lãng phí khơng cần thiết  Phịng kế tốn Ghi chép, tính tốn, phản ánh số hịện có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng kinh phí cơng ty Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động tài  Phịng sản xuất Tổ chức quản lý lập kế hoạch thay đổi thiết bị, thay đổi cơng nghệ, thay đổi máy móc công ty, đề chất lượng sản phẩm phù hợp với thị trường 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Sơ đồ máy kế tốn 1.4.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn - Tham mưu cho lãnh đạo vế cơng tác nghiệp vụ tài kế tốn quản lý nguồn vốn công ty Đồng thời lập quản lý thủ tục chứng từ công tác tài kế tốn theo kế tốn nhà nước - Tổ chức ghi chép tính tốn đầy đủ phản ánh xác, kịp thời tồn q trình sản xuất kinh doanh Nghiên cứu, xây dựng kế hoạch chi tiêu tài để trình Giám đốc phê duyệt, triển khai thực - Theo dõi sử dụng vốn có hiệu Quản lý quỹ tiền lương, quỹ khen thưởng, quỷ dự phòng Thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, kiểm kê tài sản công ty lập báo cáo toán  Kế toán trưởng - Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc - Bảo đảm công tác kế tốn thực theo chế độ, sách Nhà nước quy định công ty - Đồng thời cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin kế tốn cho ban lãnh đạo có liên quan,  Kế toán tổng hợp Theo dõi tổng hợp số liệu, báo cáo thu hồi vốn công ty, cập nhật công tác nhật ký chung, báo cáo tốn cơng ty  Kế tốn tiền lương theo dõi nghiệp vụ liên quan đến lương, thưởng, khoản trích theo lương, bảng chấm cơng, bảng tốn lương trích lập quỹ  Kế tốn cơng nợ làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từ thủ tục liên quan đến tạm ứng, công nợ, vào sổ chi tiết, theo dõi, kê khai khoản thuế phải nộp, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế lợi tức 1.5 Hình thức tổ chức kế toán 1.5.1 Sổ sách kế toán sử dụng Cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: nhật ký chứng từ, hình thức tổ chức kế tốn tập trung Do đó, tất chứng từ kế tốn tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp Phịng kế tốn có nhiệm vụ tổng hợp chứng từ, ghi sổ kế toán, thực kế tốn chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài lưu giữ chứng từ - Hàng ngày nhân viên phụ trách vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan - Cuối tháng khóa sổ, tìm tổng số tiền nghiệp vụ phát sinh tháng tài khoản sổ từ để lập bảng cân đối tài khoản - Cơng ty tiến hành phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh vào thời điểm cuối năm sau lập báo cáo tài 1.5.2 Sơ đồ trình tự ln chuyển chứng từ Chứng từ kế tốn Và bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Báo cáo tài Ghi chú: Theo dõi hàng tháng Theo dõi hàng ngày Đối chiếu CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Lý luận tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1 Tiền lương 2.1.1.1 Khái niệm Trong kinh tế thị trường sức lao động trở thành hàng hố, người có sức lao động tự cho thuê (bán sức lao động cho người sử dụng lao động: Nhà nước, chủ doanh nghiệp ) thông qua hợp đồng lao động Sau trình làm việc, chủ doanh nghiệp trả khoản tiền có liên quan chặt chẽ đến kết lao động người Về tổng thể tiền lương xem phần trình trao đổi doanh nghiệp người lao động - Người lao động cung cấp cho họ mặt thời gian, sức lao động, trình độ nghề nghiệp kỹ lao động - Đổi lại, người lao động nhận lại doanh nghiệp tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp xã hội, khả đào tạo phát triển nghề nghiệp Đối với thành phần kinh tế tư nhân, sức lao động rõ ràng trở thành hàng hố người sử dụng tư liệu sản xuất không đồng thời sở hữu tư liệu sản xuất Họ người làm thuê bán sức lao động cho người có tư liệu sản xuất Giá trị sức lao động thông qua thoả thuận hai bên vào pháp luật hành Tiền lương phận (hay nhất) thu nhập người lao động, đồng thời chi phí đầu vào sản xuất kinh doanh xí nghiệp Vậy hiểu: Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động, giá yếu tố sức lao động mà người sử dụng (Nhà nước, chủ doanh nghiệp) phải trả cho người cung ứng sức lao động, tuân theo nguyên tắc cung - cầu, giá thị trường pháp luật hành Nhà nước Cùng với khả tiền lương, tiền công biểu hiện, tên gọi khác tiền lương Tiền công gắn với quan hệ thoả thuận mua bán sức lao động thường sử dụng lĩnh vực sản xuất kinh doanh, hợp đồng thuê lao động có thời hạn Tiền cơng cịn hiểu tiền trả cho đơn vị thời gian lao động cung ứng, tiền trả theo khối lượng công việc thực phổ biến trung thoả thuận thuê nhân công thị trường tự Trong kinh tế thị trường phát triển khái niệm tiền lương tiền công xem đồng chất kinh tế phạm vi đối tượng áp dụng 2.1.1.2 Bản chất tiền lương, chức tiền lương:  Bản chất tiền lương: a Các quan điểm tiền lương: Quan điểm chung tiền lương: Lịch sử xã hội lồi người trải qua nhiều hình thái kinh tế xã hội khác nhau, phản ánh trình độ phát triển lực lượng sản xuất quan hệ sản xuất Một đặc điểm quan hệ sản xuất xã hội hình thức phân phối Phân phối khâu quan trọng tái sản xuất trao đổi Như hoạt động kinh tế sản xuất đóng vai trị định, phân phối khâu khác phụ thuộc vào sản xuất sản xuất định có ảnh hưởng trực tiếp, tích cực trở lại sản xuất Tổng sản phẩm xã hội người lao động tạo phải đem phân phối cho tiêu dùng cá nhân, tích luỹ tái sản xuất mở rộng tiêu dùng cơng cộng Hình thức phân phối vật phẩm cho tiêu dùng cá nhân chủ nghĩa xã hội (CNXH) tiến hành theo nguyên tắc: “Làm theo lực, hưởng theo lao động” Bởi vậy, “phân phối theo lao động quy luật kinh tế “ Phân phối theo lao động chế độ CNXH chủ yếu tiền lương, tiền thưởng Tiền lương CNXH khác hẳn tiền lương chế độ tư chủ nghĩa Tiền lương chế độ XHCN hiểu theo cách đơn giản là: số tiền mà người lao động nhận sau thời gian lao động định sau hồn thành cơng việc Cịn theo nghĩa rộng: tiền lương phần thu nhập kinh tế quốc dân biểu hình thức tiền tệ Nhà nước phân phối kế hoạch cho công nhân viên chức phù hợp với số lượng chất lượng lao động người cống hiến Như xét theo quan điểm sản xuất tiền lương khoản đãi ngộ sức lao động tiêu dùng để làm sản phẩm Trả lương thoả đáng cho người lao động nguyên tắc bắt buộc muốn đạt hiệu kinh doanh cao Nếu xét quan điểm phân phối tiền lương phần tư liệu tiêu dùng cá nhân dành cho người lao động, phân phối dựa sở cân đối quỹ hàng hoá xã hội với cơng sức đóng góp người Nhà nước điều tiết toàn hệ thống quan hệ kinh tế: sản xuất, cung cấp vật tư, tiêu hao sản phẩm, xây dựng giá ban hành chế độ, trả công lao động Trong lĩnh vực trả công lao động Nhà nước quản lý tập trung cách quy định mức lương tối thiểu ban hành hệ thống thang lương phụ cấp Trong hệ thống sách Nhà nước quy định theo khu vực kinh tế quốc doanh áp đặt từ xuống Sở dĩ xuất phát từ nhận thức tuyệt đối hoá quy luật phân phối theo lao động phân phối quỹ tiêu dùng cá nhân phạm vi toàn xã hội Những quan niệm tiền lương bị coi không phù hợp với điều kiện đặc điểm sản xuất hàng hoá b Bản chất phạm trù tiền lương theo chế thị trường: Trong nhiều năm qua, công đổi kinh tế nước ta đạt thành tựu to lớn Song tình hình thực tế cho thấy đổi số lĩnh vực xã hội chưa kịp với công đổi chung đất nước Vấn đề tiền lương chưa tạo động lực phát triển kinh tế xã hội 10 Nghề nghiệp: Công Nhân Đơn vị công tác: Công ty TNHH TM Tín Phát Thời gian đóng BHXH: năm Số ngày nghỉ: 120 Trợ cấp mức : 210.000 x 1,72 x =1.444.800 Cộng 1.444.800 Bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi bốn nghìn tám trăm đồng - Trường hợp nghỉ thân ốm ốm hưởng BHXH 75% so với lương Lương BHXH nghỉ ốm, ốm = Lmin x Hệ số cb , cv 26 x Số ngày nghỉ x 75% Kế toán lương phải vào từ gốc giấy xác nhận nghỉ ốm, giấy xác nhận sở y tế, phiếu tốn BHXH tính lương BHXH cho CBCNV VD: CN Lê Thị Tuyết bậc 4/7 làm tổ khí, Vũ Tùng ốm nghỉ ngày 17/12 Lương BHXH CN = 1,78 x 210.000 26 Tuyết x x 75% = 10.783 đ + CN Nguyễn Văn Thuần, bậc 4/7, tổ khoan II, nghỉ ốm ngày có giấy chứng y tế Lương BHXH CN = 1,92 x210.000 26 Thuần x 3x75% = 34.892 đ 37 + Trong CN Nguyễn Anh Dũng, bậc 4/7, tổ khoan II nghỉ ốm ngày (theo bảng chấm cơng) khơng có phiếu tốn BHXH nên khơng hưởng lương BHXH - Trường hợp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp thời gian nghỉ việc hưởng 100% tiền lương bản, trước người bị tai nạn lao động đóng BHXH cộng với chi phí điều trị Khi thương tật ổn định, tổ chức BHXH giới thiệu khám, giám định khả lao động để xác định mức độ trợ cấp lần trợ cấp hàng tháng * Ngồi Cơng ty trích BHYT 3% quỹ lương 2% đưa vào chi phí 1% trừ vào lương CBCNV Khoản trích dùng để mua thẻ BHYT cho CBCNV BHYT cấp để lại 5% 3% quỹ lương làm quỹ BHYT sở dùng khám chữa bệnh CNV 1% trừ vào lương CBCNV ghi vào cột khoản khấu trừ 1% BHYT bảng toán lương Theo quy định Bộ TC, từ 1/7/99 DN có từ 10 lao động trở lên phải trích 2% tổng thu nhập CBCNV để lập KPCĐ Các khoản trích BHXH, KPCĐ với tiền lương phải trả CNV hợp thành chi phí nhân cơng tổng chi phí SXKD Cơng ty Quản lý việc tính tốn, trích lập chi tiêu, sử dụng quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ có ý nghĩa khơng với việc tính tốn chi SXKD mà với việc đảm bảo quyền lợi người lao động công ty 3.5 Những thu nhập khác ngồi tiền lương CBCNV cơng ty TNHH TM Tín Phát 3.5.1 Các khoản phụ cấp Phụ cấp khoản tiền mà CN, viên chức hưởng hàng tháng dựa mức lương tối thiểu (210.000đ) mức lương cấp bậc, chức vụ theo quy định Nhà nước Lương cấp bậc = 210.000 x hệ số cấp bậc, chức vụ Phụ cấp = mức lương x % phụ cấp 38 3.5.2 Các hình thức tiền thưởng Công ty đề quy định riêng việc phân phối tiền thưởng (thưởng lợi nhuận, thưởng xuất, thưởng chất lượng, thưởng tiết kiệm, thưởng sáng kiến ) nhằm mục đích tạo động lực kích thước người lao động quan tâm đến lợi ích chung tập thể Công ty mà yêu cầu cao đảm bảo chất lượng cơng trình, hồn thành vượt mức kế hoạch đề nhằm tạo thuận lợi tối đa Tuy nhiên tiền thưởng phải đảm bảo nguyên tắc khơng vượt q tiền lương Cụ thể Cơng ty cịn đề nguyên tắc khác tiền thưởng sau: - Việc xét thưởng từ lợi nhuận hàng năm Công ty thực lần sau hoàn thành nghĩa vụ Nhà nước - Đối tượng xét thưởng người Công ty người có thời hạn hợp đồng làm việc năm trở lên, Công ty trực tiếp ký - Trường hợp đội nhận sản xuất đội trưởng có trách nhiệm bàn bạc lên phương án xét thưởng cho cán công nhân viên đội trình Giám đốc phê duyệt - Việc phân phối lợi nhuận phải đảm bảo công khai, công bằng, dân chủ hợp lý góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty động lực thúc đẩy CBCNV công ty hăng say công tác 3.6 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán Tài khoản 334 phải trả cho công nhân viên đối ứng liên quan đến nhiều tài khoản khác TK 138-phải thu khác, TK338-Phải trả phải nộp khác Phương pháp hạch toán: Cuối tháng 12/2009 vào bảng phân bổ lương kế tốn tập hợp tồn tiền lương cán công nhân viên công ty vào chi phí nhân cơng trực tiếp (TK622) NKCT số theo định khoản: Nợ TK 622: 566.856.100 Có TK334: 529.911.600 39 Có TK338: 36.944.500 Hàng tháng cơng ty tiến hành tốn tiền tạm ứng cho cán cơng nhân viên khoản tạm ứng hạch toán thẳng vào TK111 không qua TK 141 Tổng hợp lương cho cán công nhân viên công ty Nợ TK334 529.911.600 Có TK111 518.194.916 Có TK138 50.000 Có TK338 11.666.684 Khi trích nộp BHXH, BHYT , KPCĐ cho quan chuyên mơn Nợ TK338 48.611.184 Có TK111 48.611.184 * Thủ tục nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH: Hàng tháng công ty nộp BHXH cho quan BHXH Hai Bà Trưng Đồng thời làm thủ tục tốn BHXH cho cơng nhân viên tháng gửi lên chứng từ hợp lệ để cấp tiền tốn BHXH cho cơng nhân viên cơng ty Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hưởng BHXH công nhân viên công ty kế toán lập bảng toán gửi lên BHXH Hai Bà Trưng sau: Đơn vị: Công ty TNHH TM Tín Phát Mẫu số 04-LDLT BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 12/2009 Nợ TK 334 Có TK 111 ST Họ tên Cao Thị Bích Nguyễn Văn Anh Nguyễn Hoàng Nghỉ ốm S N ST 59.70 18.10 Nghỉ ốm S ST N Nghỉ tai nạn S N ST Nghỉ đẻ S S N T Tổng số tiền Kí nhậ n 59.700 18.100 41.300 27.800 40 Hà Đỗ Văn Trung Trần Lan Hương Lưu Văn Quang 41.30 73.00 10.300 73.000 10.300 27.800 28.685.00 Từ bảng toán BHXH tháng 12/2009 kế toán lập phiếu chi tiền BHXH Cộng trả thay lương cho tồn cơng ty PHIẾU CHI SỐ 38 Ngày 31/12/2009 Nợ TK334 Có TK111 Mẫu số 02-Tti QĐ số 1141-TCKD/CĐH Ngày 1-1-95 Bộ tài Họ tên: Nguyễn Thị Phồn Địa chỉ: Hà nợi Lí do: Chi BHXH cho công ty Số tiền: 28.685.000 đồng Bằng chữ: Hai tám triệu sáu trăm tám năm nghìn đồng chẵn Đã nhận đủ số tiền: 28.685.000 đồng Kèm theo tập chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trưởng Kế toán Kế toán đơn vị trưởng lập phiếu kí, đóng dấu kí, đóng kí Thủ quỹ Người nhận tiền kí kí dấu + Các nghiệp vụ hạch toán NV1: Cuối tháng vào bảng tổng hợp toán lương, BHXH, ghi sổ phải trả công nhân viên BHXH trả thay lương theo định khoản Nợ TK338 (3383) Có TK334 28.685.000 đồng 28.685.000 đồng 41 NV2: Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 38 cơng ty kế tốn ghi: Nợ TK334 28.685.000 Có TK111 28.685.000 NV3: Căn uỷ nhiệm chi số 36 quan BHXH Hai Bà Trưng việc cấp kinh phí BHXH kế tốn ghi: Nợ TK112 28.685.000 Có TK338 28.685.000 Bảo hiểm y tế: Công ty mua thẻ BHYT năm cho công nhân viên theo lương cấp bậc, sau đến cuối tháng khấu trừ lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Kinh phí cơng đồn: Cơng ty thực trích nộp theo q, chuyển sang cơng đồn quản lý hoạt động 3.6.1 Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán tổng hợp khoản trích theo lương, BHXH trả thay lương cơng ty sử dụng gồm: * Nhật ký chứng từ số + Phương pháp ghi chép: sổ ghi chép nghiệp vụ phát sinh bên có TK111 đối ứng với nợ TK khác, cộng có TK111 + Cơ sở ghi NKCT số báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc có liên quan, cuối tháng lấy tổng cộng có TK111 để ghi sổ Mẫu: Nhật ký chứng từ số Ghi có TK111-Tiền mặt Tháng 12/2009 42 Diễn giải Chứng từ T T Số Ngà y 22/3 8/4 8/4 Chi tạm ứng lương kì I Chi tốn lương kì II Chi BHXH cho tồn cơng ty Cộng Ghi có TK111 Nợ TK TK TK334 100.000.00 429.911.60 28.685.000 558.596.60 Cộng có TK111 100.000.00 429.911.60 28.685.000 558.596.60 * Nhật ký chứng từ số + Phương pháp ghi: NKCT số dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK112 đối ứng nợ TK liên quan khác Khi nhận chứng từ gốc kèm theo với báo nợ ngân hàng, kế toán ghi vào NKCT số Cuối tháng cộng khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh có TK112 đối ứng với nợ TK liên quan khác, tổng số TK liên quan khác, tổng số TK112 để ghi sổ + Mẫu: công ty TNHH TM Tín Phát Nhật ký chứng từ số Ghi có TK112-TGNH Tháng 12/2009 Thị trườn g Chứng từ Số Diễn giải Ngày Công ty nộp BHXH cho quan quản lý (17%) Công ty nộp BHXH cho quan quản lý cấp (2%) Công ty nộp KPCĐ cho CĐ ngành (1%) Cộng Ghi có TK111 nợ TK T TK338 K 28.685.000 4.154.500 4.105.000 Cộng có TK112 28.685.000 4.154.500 4.105.000 36.944.500 43 * Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số Tháng 12/2009 STT Ghi có TK TK334 Ghi nợ TK TK622 Cộng TK388 Tổng cộng 529.911.600 36.944.500 566.856.100 529.911.600 36.944.500 566.856.100 * Sổ - Khi kiểm tra đối chiếu NKCT vào sổ TK 334, TK338 - Ta có mẫu sổ TK334, TK338 tháng 12/2009 sau: SỔ CÁI TK334 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK khác Tháng Tháng Tháng 12 10 TK111 từ NKCT số Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số dư cuối tháng nợ Số dư cuối tháng có Cộng 11 100.000.000 429.911.600 28.685.000 558.596.600 558.596.600 SỔ CÁI TK338 Số dư đầu năm Nợ Có 44 Ghi có TK đối ứng Tháng Tháng Tháng 12 nợ với TK338 TK112 từ NKCT số TK334 từ NKCT số Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số dư cuối tháng nợ Số dư cuối tháng có 10 Cộng 10 28.685.000 4.154.500 4.105.000 529.911.600 Tóm lại: Qua thực tế tìm hiểu công ty TNHH TM Tín Phát em nhận thấy việc ghi chép hạch toán chứng từ sổ sách rõ ràng dễ hiểu mà điều cần thiết cho công tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu chứng từ sổ sách thuận lợi nhanh chóng Mà đặc biệt cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty việc phản ánh trung thực, xác giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý tốt lao động thu nhập công nhân viên để trì tồn phát triển cơng ty 3.6.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ công tác tiền lương Công ty TNHH TM Tín Phát Bảng chấm cơng, bảng tốn lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Sổ theo dõi TK 334 Nhật ký chứng từ Sổ theo dõi TK 111 Sổ TK 334 Ghi chú: Ghi hàng ngày Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối TK Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Báo cáo kế tốn 45 Q trình ln chuyển diễn sau: Bắt đầu từ bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ Sau vào sổ theo dõi TK tiền lương nhật ký chứng từ liên quan Từ chứng từ có số liệu vào sổ TK 334 hàng tháng số đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiền lương, BHXH Từ TK tiền lương vào bảng cân đối tài khoản bảng cân đối đối chiếu số liệu với bảng tổng hợp chi tiết Từ bảng cân đối bảng tổng hợp làm để vào báo cáo kế tốn Q trình ln chuyển diễn chặt chẽ với số liệu hạch tốn xác hợp lý Các sổ sách có liên quan chặt chẽ với Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ hợp lý đảm bảo tính xác vào sổ sau cách gọn nhẹ quy định CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét 4.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH TM Tín Phát áp dụng nhiều chế độ trả lương khác khoản phụ cấp , khen thưởng gắn với công việc cách phù hợp khuyến khích đội ngũ cán công nhân viên hăng say công tác -Việc chia lương khoán sản phẩm làm cho người công nhân quan tâm đến khối lượng, chất lượng sản phẩm có động lực thúc đầy hồn thành định mức lao động 46 4.1.2 Nhược điểm Mặc dù công ty có nhiều chế độ trả lương khác bên cạnh cịn có thiếu sót như: - Việc chia tiền lương khối gián tiếp chưa gắn với việc hoàn thành kế hoạch sản xuất Công ty, chưa đánh giá chất lượng số lượng công tác cán công nhân viên tiêu hao q trình sản xuất Nói cách khác, phần tiền lương mà người công nhân hưởng không gắn liền với kết lao động mà họ tạo Chính lẽ đó, nên hình thức tiền lương theo thời gian không mang lại cho người công nhân quan tâm đầy đủ thành lao động mình, khơng tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn kịp thời thái độ sai lệch khơng khuyến khích họ nghiêm chỉnh thực chế độ tiết kiệm thời gian Cách trả lương khoán Cơng ty chưa khuyến khích cơng nhân làm tăng khối lượng sản phẩm đơn giá sản phẩm chưa xét luỹ tiến, chưa tăng theo khối lượng sản phẩm vượt mức - Việc tính lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất theo nhóm , tổ , đội vào số lượng thời gian lao động mà chưa tính đến chất lượng cơng tác người tháng để đảm bảo tính cơng việc tính lương cơng ty phải xây dựng hệ số lương cấp bậc công việc xác định chất lượng cơng tác cá nhân Nói tóm lại cơng tác tiền lương cơng ty cịn nhiều khuyết điểm cơng ty cần có giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác tiền lương nhằm khuyến khích đội ngũ cán cơng nhân viên cơng ty hăng say có trách nhiệm công tác 4.2 Kiến nghị Sau thời gian thực tập Công ty TNHH TM Tín Phát em học hỏi nhiều điều bổ ích Xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty em có vài kiến nghị sau: 47 - Theo dõi, cập nhật nắm bắt kịp thời chế độ sách trả lương để vừa thực qui định Nhà Nước, vừa thu hút nhân sự, trì nhân viên - Cần có chế độ kế toán rõ ràng, kế toán tiền lương nên giao việc cụ thể cho cá nhân việc tính tốn lương để vừa đáp ứng yêu cầu kiểm tra rõ ràng, nhanh chóng cấp trên, vừa đảm bảo toán lương cho người lao động Nếu cơng ty trì hình thức trả lương áp dụng, tính lương cho phận quản lý hay phận trực tiếp sản xuất tính theo lương sản phẩm Nhưng cách tính hai phận khác nhau, nên tính sau: - Đào tạo, bồi dưỡng cho cán (đặc biệt cán kế tốn lương), cơng nhân viên nhiệm vụ, công việc mà họ đảm nhận + Tận dụng triệt để, tiết kiệm khoản chi phí nguyên vật liệu để sản xuất, tìm khách hàng tiêu thụ gia cơng thêm, làm tăng doanh thu cho công ty, làm tăng thu nhập cho công nhân viên + Sử dụng chế độ thưởng, phạt rõ ràng để khuyến khích tổ chức sản xuất có suất tốt Tóm lại cơng tác quản lý, hạch toán lao động , tiền lương khoản trích theo lương có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến quyền lợi người lao động Do việc hồn thiện cơng tác ln doanh nghiệp đề cao xây dựng điều kiện để thực thi KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế, xã hội quốc gia đặc biệt kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Việt Nam, tiền lương - lao động tồn song song có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít với nhau, mối quan hệ 48 tương hỗ, qua lại: lao động định mức lương, mức lương tác động đến mức sống người lao động Nhận thức rõ điều này, Công ty TNHH TM Tín Phát sử dụng tiền lương khoản trích theo lương địn bẩy, cơng cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lượng sản phẩm, xuất lao động cán cơng nhân viên Để từ hiệu sản xuất kinh doanh Công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập công nhân viên ngày ổn định tăng thêm Với khả thời gian hạn chế, thân có nhiều cố gắng học hỏi, tìm tịi chun đề khơng thể khơng tránh khỏi sai sót Do em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo hướng dẫn tồn thể cán Phịng Hành chính, lao động – tiền lương Công ty TNHH TM Tín Phát bạn sinh viên để chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn bảo, hướng dẫn tận tình thầy giáo Phịng tổ chức hành Cơng ty TNHH TM Tín Phát để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện tiến độ MỤC LỤC 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 1.3.2 Chức 4 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY 1.4.1 Sơ đồ máy kế toán 1.4.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 5 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1.1 Tiền lương 49 2.1.2 Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ 17 2.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 17 2.2.1 Kế toán lao động tiền lương 18 2.3.2 Ý nghĩa việc hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 26 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY TNHH TM TÍN PHÁT .27 3.3 Phương pháp trả lương 3.3.1 Nguyên tắc trả lương 3.3.2 Phương pháp trả lương 29 29 29 3.4 HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CƠNG TY 35 3.5.2 Các hình thức tiền thưởng 3.6 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 3.6.1 Sổ kế toán tổng hợp 39 39 42 CỘNG 44 3.6.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ công tác tiền lương Công ty TNHH TM Tín Phát 45 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 46 4.1 NHẬN XÉT 46 4.1.1 Ưu điểm 4.1.2 Nhược điểm 46 47 4.2 KIẾN NGHỊ 47 50 ... vốn - Th? ??c thi cơng đảm bảo thiết kế, đạt yêu cầu kỹ thuật, chất lượng, hoàn th? ?nh tiến độ đảm bảo an toàn lao động cơng trình thi cơng lĩnh vực: Xây dựng nhà máy thuỷ điện, công trình giao th? ?ng,... họ làm Việc trả lương theo sản phẩm tiến hành theo nhiều hình th? ??c khác trả theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế, trả theo sản phẩm gián tiếp, trả theo sản phẩm có th? ?ởng, theo sản phẩm luỹ tiến... lượng hồn th? ?nh định mức khốn Th? ? Cơng ty áp dụng chế độ tiền lương theo th? ??i gian (cơng nhật) Cịn hình th? ??c trả lương khốn theo nhóm, trường hợp có cơng nhân nhóm có th? ?i độ tinh th? ??n làm việc