LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP:"ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX

Thấy được tầm quan trọng của công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán và qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX tôi đã có cơ hội tiếp xú

PHẦN I:

ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu

Trong xu thế hội nhập với nền kinh tế thế giới và sự phát triển không ngừng của

nền kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của các doanh

nghiệp là mối quan tâm của các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư , của người lao động

và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp, do đó nhu cầu về sự minh bạch đối với thông

tin tài chính càng trở nên quan trọng Trước xu thế đó, các công ty kiểm toán càng

chứng tỏ vai trò truyền thống của mình là xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực

và hợp lý của BCTC Bên cạnh đó, các công ty kiểm toán luôn đặt ra yêu cầu không

ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để có thể đáp ứng được nhu cầu của

khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán khác

Trong kiểm toán, Kiểm toán BCTC là dịch vụ truyền thống, đặc trưng nhất

và được thực hiện nhiều nhất , chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của các công ty

kiểm toán hiện nay Để nâng cao chất lượng của các cuộc kiểm toán BCTC, các

công ty kiểm toán hiện nay đang rất chú trọng đến các công việc được tiến hành

trong một cuộc kiểm toán Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán là

một công việc hết sức phức tạp và quan trọng vì nó sẽ giúp KTV có kế hoạch kiểm

toán hiệu quả, từ đó xác định nội dung, lịch trình, phạm vi và các thủ tục kiểm toán

Tuy nhiên, trên thực tế việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán ở

các công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do đây là một công việc khó và đòi

hỏi trình độ phán xét của KTV Thấy được tầm quan trọng của công tác xác lập

mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán và qua thời gian thực tập tại công ty

TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX tôi đã có cơ hội tiếp xúc và so sánh giữa lý

thuyết và thực tế và nhận ra được nhiều kiến thức quý báu Vì vậy, tôi chọn đề tài :

“Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH

Ki ểm toán và tư vấn thuế ATAX” cho luận văn tốt nghiệp của mình với mong

Style Definition: TOC 1: Font: 14 pt,

Centered

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

muốn tìm hiểu và góp phần hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá

rủi ro kiểm toán

2 Mục tiêu

Đề tài nghiên cứu nhằm các mục tiêu sau:

Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận về xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

kiểm toán

Thứ hai: Tìm hiểu thực tế việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

Thứ ba: Nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế ,góp phần

hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty

TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

3 Phương pháp nghiên cứu

3.1 Phương pháp thu thập số liệu

 Thu thập, nghiên cứu các chuẩn mực, chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam

hiện hành cùng các tài liệu chuyên khảo có liên quan như giáo trình, sách báo về xác

lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán

 Thu thập các tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan tới xác lập trọng yếu và đánh

giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

 Phỏng vấn KTV về công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm

toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

 Trực tiếp tham gia quy trình kiểm toán với vai trò Trợ lý KTV

3.2 Phương pháp xử lý số liệu

Sau khi thu thập số liệu, người viết tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu

cũng như vận dụng các kiến thức và kinh nghiệm thực tế có được về xác lập mức trọng

yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán để từ đó có cái nhìn khái quát về vấn đề nghiên cứu.TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

4 Đối tượng nghiên cứu

Những vấn đề về thực tiễn công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

kiểm toán tại đơn vị khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

thực hiện

5 Phạm vi nghiên cứu

 Không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư

vấn thuế A.TAX

 Thời gian: bộ số liệu trong bài được thu thập từ ngày 09/10/2011 đến ngày

20/01/2012

 Thời gian: Nghiên cứu được thực hiện trong thời gian từ ngày 01/02 đến

ngày 08/05/2012

 Nội dung: Đề tài đi sâu nghiên cứu cách thức xác lập mức trọng yếu và

đánh giá rủi ro kiểm toán được các KTV công ty ATAX thực hiện trong hoạt động

kiểm toán Do giới hạn về không gian và thời gian nên việc thực hiện nghiên cứu chỉ

tập trung nghiên cứu công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán

trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

6.Kết cấu của khóa luận

Cấu trúc của khóa luận bao gồm:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu ( 3 chương)

Chương 1: Cơ sở lý luận về xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán

Chương 2: Thực tế thực hiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

Formatted: Indent: First line: 0.5", No

bullets or numbering

Formatted: Pattern: Clear (White)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Chương 3: Đánh giá và một số đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác xác

lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn

thuế ATAX

Phần III : Kết luận và kiến nghị

Toàn bộ khóa luận được trình bày 101 trang , 5 sơ đồ và 23 bảng trong 93 trang

với 05 sơ đồ, 21 bảng, ngoài ra còn có các phụ lục khác minh họa

7 Điểm mới của đề tài

Tại công ty ATAX đã có một số đề tài nghiên cứu về mảng nội dung “ Trọng

yếu và rủi ro” :

 Đề tài : “Công tác đánh giá rủi ro trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại

công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của Phan Thanh Lâm Về cơ bản, đề

tài đã đưa ra được cơ sở lý luận về đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC, đặc biệt là

trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán và thực tế áp dụng các phương pháp đánh giá rủi ro

trong kiểm toán do công ty kiểm toán ATAX thực hiện

 Đề tài: “Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn

lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của

Nguyễn Xuân Sơn Đề tài tập trung vào công tác xác lập mức trọng yếu trong giai

đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX và có

sự so sánh cách xác định mức trọng yếu cho Báo cáo tài chính năm 2008 (chưa áp

dụng mẫu của VACPA, dùng cách làm của VACO - DELOITTE) và năm 2009 (kết

hợp việc áp dụng mẫu của VACPA) Từ đó rút ra sự khác biệt giữa 2 cách xác định

này và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu tại

công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

Đề tài của tôi không phải là đề tài đầu tiên nghiên cứu về “ Trọng yếu và rủi ro”

của trường Đại học Kinh tế Huế Khóa 2007-2011 có đề tài “Giải pháp nâng cao vai

trò việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế

hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC” của

Phạm Ngọc Hà Mặc dù cùng nghiên cứu cùng một mảng nội dung nhưng đề tài của

tôi vẫn đạt được những điểm mới nhất định Chính những điểm mới này tạo giá trị cho

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

đề tài Đề tài đã đi sâu vào tìm hiểu thực tế thực hiện công tác xác lập mức trọng yếu

và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX với

hình thức vừa mô tả vừa rút ra nhận xét Và qua tìm hiểu công tác xác lập mức trọng

yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán, đề tài đưa ra những giải pháp có tính ứng dụng cao,

phù hợp với đặc điểm của công ty mà không quá phức tạp để thực hiện

PHẦN II:

NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG I:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ

ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN

1.1 Những vấn đề cơ bản về trọng yếu

1.1.1 Khái niệm trọng yếu

Theo từ điển Tiếng Việt: “ Trọng yếu là một tính từ để chỉ sự quan trọng thiết yếu

Một sự vật hay một địa danh được đi kèm với trọng yếu đều mang ý nghĩa quan trọng”

Trong kế toán, nguyên tắc trọng yếu yêu cầu chú trọng những vấn đề mang tính

chất cốt yếu, quyết định bản chất và nội dụng của sự vật, sự kiện kinh tế phát sinh

Trong kiểm toán, trọng yếu là một khái niệm thường xuyên được nhắc đến, đặc

biệt trong kiểm toán BCTC Có khá nhiều tài liệu định nghĩa về trọng yếu trong kiểm

toán BCTC

Theo ISA số 320 “ Tính trọng yếu trong kiểm toán” trọng yếu được định nghĩa

như sau: “ Thông tin là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có thể

ảnh hưởng tới quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC Tính trọng yếu phụ thuộc

vào mức độ quan trọng của các khoản mục hay sai sót được đánh giá theo bối cảnh cụ

thể tạo ra việc bỏ sót hoặc sai sót đó Vì thế tính trọng yếu là một ngưỡng hoặc một

điểm định tính cơ bản mà một thông tin hữu ích cần phải có.TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Theo IAG số 25 do Liên đoàn kế toán quốc tế IFAC soạn thảo và công bố thì: “

Trọng yếu là khái niệm về tầm cỡ, bản chất của sai phạm ( kể cả sai sót) thông tin tài

chính hoặc đơn lẻ hoặc từng nhóm, mà trong bối cảnh cụ thể nếu dựa vào các thông tin

này để xét đoán thì sẽ không chính xác hoặc sẽ rút ra kết luận sai lầm”

VSA số 320 về “Tính trọng yếu trong kiểm toán” định nghĩa: “Thông tin được

coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thông

tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng BCTC Theo giáo trình Lý

thuyết kiểm toán “ Trọng yếu, xét trong quan hệ với nội dung kiểm toán, là khái niệm

chung chỉ rõ tầm cỡ và tính hệ trọng của phần nội dung cơ bản của kiểm toán có ảnh

hưởng tới tính đúng đắn của việc nhận thức, đánh giá đối tượng kiểm toán và việc sử

dụng thông tin đã đánh giá đó để ra quyết định quản lý”

Như vậy, trọng yếu là khái niệm dùng để thể hiện tầm quan trọng của một

thông tin hoặc một số liệu trong BCTC mà nếu thiếu nó hoặc thiếu tính chính xác của

thông tin đó thì sẽ ảnh hưởng đến người sử dụng BCTC về nhận thức, từ đó ảnh hưởng

đến việc đánh giá các thông tin trên BCTC và ra quyết định quản lý Sai lệch chỉ được

xen là trọng yếu khi có ảnh hưởng quan trọng đến BCTC, và làm thay đổi nhận định

của người sử dụng

1.1.2 Các yếu tố của trọng yếu

1.1.2.1 Trọng yếu về mặt định lượng

Yếu tố này thể hiện ở quy mô hay tầm cỡ của nghiệp vụ, khoản mục Nếu một

nghiệp vụ, một khoản mục có quy mô lớn đến mức quyết định bản chất đối tượng

kiểm toán thì được coi là trọng yếu, ngược lại các khoản mục, nghiệp vụ có quy mô

nhỏ, hoặc quy mô lớn mà chưa đủ mức quyết định đến nhận thức về đối tượng thì

không được coi là trọng yếu

Nhiều kế toán viên và KTV mong muốn có được một con số tuyệt đối chỉ dẫn

cho họ về trọng yếu Nhưng điều này là rất khó vì trọng yếu là một khái niệm tương

đối hơn là tuyệt đối và trong thực tế rất khó để ấn định một con số cụ thể về tầm cỡ

cho những điểm cốt yếu của nội dung kiểm toán, đặc biệt là khi có các yếu tố tiềm ẩn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Một con số có thể là trọng yếu với công ty này nhưng không trọng yếu với công ty

khác Bởi vậy, KTV thường quan tâm tới quy mô tương đối hơn quy mô tuyệt đối

Quy mô tương đối là mối quan hệ tương quan giữa đối tượng cần đánh giá với

một số gốc Số gốc thường khác nhau trong những tình huống cụ thể Chẳng hạn, với

báo cáo KQHĐKD, số gốc có thể là doanh thu thuần; với BCĐKT, số gốc có thể là

tổng tài sản hoặc tài sản lưu động… Phần đông các KTV đều cho rằng “tổng hợp các

sai phạm mà có tỷ lệ nhỏ hơn 5% so với giá trị thu nhập ròng thì được coi là không

trọng yếu nhưng nếu lớn hơn 10% thì chắc chắn trọng yếu” Nhưng có khi KTV sử

dụng con số tuyệt đối để đánh giá tính trọng yếu Một con số tuyệt đối là số thể hiện

mức quan trọng mà không cần nhắc thêm một yếu tố nào khác Ví dụ như, một vài

KTV cho rằng “một triệu USD hoặc một con số lớn hơn thì luôn là con số trọng yếu,

không cần quan tâm đến vấn đề nào khác”

Ngoài ra, khi xem xét quy mô trọng yếu, KTV nên cân nhắc cả sự ảnh hưởng

luỹ kế của đối tượng xem xét Trên thực tế thì có rất nhiều sai phạm khi xem xét chúng

một cách cô lập thì không phát hiện ra trọng yếu, nhưng nếu cộng dồn tất cả các sai

phạm sẽ phát hiện thấy sự liên quan và tính hệ thống của sai phạm và khi đó phát hiện

tính trọng yếu của chúng Theo VSA số 320 - Tính trọng yếu trong kiểm toán: “KTV

cần xem xét tới khả năng có nhiều sai sót là tương đối nhỏ nhưng khi tổng hợp lại có

ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, như: một sai sót trong thủ tục hạch toán cuối tháng có

thể trở thành một sai sót trọng yếu, tiềm tàng nếu như sai sót đó cứ tiếp tục tái diễn vào

mỗi tháng”

1.1.2.2 Trọng yếu về mặt định tính

Yếu tố này thể hiện ở tính hệ trọng, bản chất của nghiệp vụ, khoản mục Theo

nguyên tắc Kiểm toán quốc tế 25, mục 7 quy định: “KTV xem lại cả về mặt định tính

và định lượng những sai sót mà mình quan tâm Vì xét về định tính, các sai phạm có

thể làm nảy sinh các vấn đề liên quan khác…” Những yếu tố liên quan đến bản chất

của sai phạm cần phải được xem xét (dù sai lệch có giá trị thấp nhưng vẫn được xtôi là

trọng yếu) Theo đó, các khoản mục, nghiệp vụ được coi là trọng yếu thường bao gồm:TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận hoặc chứa đựng khả năng gian lận và các khoản

mục, nghiệp vụ có sai sót hệ trọng

 Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận hoặc có chứa khả năng gian lận: Gian

lận và sai sót đều dùng để chỉ các sai phạm nói chung, tuy nhiên giữa chúng lại có sự

khác nhau cơ bản Với cùng một quy mô tiền tệ, gian lận thường được chú trọng hơn

sai sót vì nó làm người ta nghĩ đến tính trung thực và độ tin cậy của các nhà quản lý và

các thành viên có liên quan Do đó, một hành vi gian lận luôn được coi là trọng yếu bất

kể quy mô của nó là bao nhiêu Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận hoặc có chứa

khả năng gian lận thường bao gồm:

 Các nghiệp vụ đấu thầu, giao thầu và giao dịch không hợp pháp vì có thể có

sự móc nối giữa các bên nhằm thu lợi cho cá nhân

 Các nghiệp vụ thanh lý tài sản: có khả năng có sự liên kết giữa người tiến hành

thanh lý và người mua tài sản trong khi tài sản đó vẫn đang trong quá trình sử dụng

 Các nghiệp vụ về tiền mặt: các nghiệp vụ này xảy ra thường xuyên, tiền mặt

lại có đặc điểm là gọn nhẹ, dễ biển thủ nên dễ xảy ra gian lận

 Các nghiệp vụ về mua bán và thanh toán: doanh nghiệp và khách hàng hoặc nhà

cung cấp có thể móc ngoặc với nhau để báo cáo sai về thực trạng hoạt động của mình

 Các nghịêp vụ bất thường: các nghiệp vụ này ít xảy ra nhưng nó lại ảnh

hưởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

 Các nghiệp vụ phân chia quyền lợi: các nghiệp vụ liên quan đến quyền lợi bao

giờ cũng chứa đựng khả năng gian lận cao vì hầu như bất cứ ai cũng muốn thu lợi cho

bản thân mình

 Các nghiệp vụ cố ý bỏ ngoài sổ sách: các nghiệp vụ phát sinh đều phải được

ghi sổ, nếu đơn vị cố ý bỏ ngoài sổ sách thì đây là biểu hiện của hành vi gian lận

 Các nghiệp vụ xảy ra vào cuối kỳ quyết toán hoặc thuộc loại nghiệp vụ mới

phát sinh Thông thường, vào cuối kỳ quyết toán, để kết quả hoạt động kinh doanh

được như kế hoạch đã định hoặc để điều chỉnh một số chênh lệch thừa, thiếu, kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

thường đưa thêm một số bút toán hạch toán Do đó các nghiệp vụ xảy ra vào cuối kỳ

thường trọng yếu Đối với các nghiệp vụ mới phát sinh thì KTV cần tự đặt ra câu hỏi

tại sao những nghiệp vụ đó từ trước tới giờ mới phát sinh, liệu kế toán đã xử lý chưa

và từ đó tìm bằng chứng để chứng minh

 Các khoản mục, chứng từ có sửa chữa vì có thể thông tin tài chính đã bị làm

cho sai lệch dẫn đến ảnh hưởng tới BCTC

 Các nghiệp vụ vi phạm nguyên tắc kế toán và pháp lý nói chung: có ảnh

hưởng đến sự trung thực và độ tin cậy của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp và các cá

nhân có liên quan

 Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót (không cố ý) hệ trọng thường do trình

độ, năng lực yếu kém và tính thiếu cẩn trọng của kế toán viên, thường bao gồm :

 Các khoản mục, nghiệp vụ có chênh lệch lớn với các kỳ trước

 Các nghiệp vụ vi phạm nguyên tắc kế toán và pháp lý nói chung có thể dẫn đến sai

lầm nghiêm trọng, ảnh hưởng đến người sử dụng thông tin vì nó khiến ta nghĩ đến tính

trung thực và độ tin cậy của Ban quản trị hoặc của những cá nhân có liên quan khác

 Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót lặp lại nhiều lần: việc các sai sót lặp lại

nhiều lần cho dù quy mô của từng sai sót là không lớn thì vẫn gây một sự nghi ngờ về

năng lực của kế toán viên và vấn đề xem xét quản lý sổ sách không được chặt chẽ

Hơn nữa, tổng cộng các sai sót nhỏ có thể là một sai sót lớn ảnh hưởng đến BCTC

 Các khoản mục, nghiệp vụ có ảnh hưởng nghiêm trọng đến kỳ sau

 Các sai sót có ảnh hưởng tới lợi nhuận

 Các khoản mục, nghiệp vụ là đầu mối hoặc gây hậu quả liên quan đến nhiều

khoản mục, nghiệp vụ khác

Việc nhận định và đưa ra ý kiến kiểm toán phụ thuộc rất nhiều vào các khoản

mục, nghiệp vụ liên quan đến bản chất đối tượng kiểm toán Vì vậy, khái niệm trọng

yếu đã đặt ra yêu cầu xác định nội dung kiểm toán với nguyên tắc không bỏ qua cácTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Vi phạm nguyên tắc này có nghĩa là không nắm vững nội dung của trọng yếu thì KTV

đã tạo ra rủi ro cho cuộc kiểm toán Do đó, khi đánh giá tính trọng yếu của một nội

dung hay một phát hiện kiểm toán cụ thể, KTV phải xem xét trên cả hai mặt là quy mô

và bản chất của vấn đề, từ đó mới đưa ra quyết định hợp lý về tính trọng yếu nhằm

đảm bảo mục tiêu và chất lượng cuộc kiểm toán

1.1.3 Sự cần thiết phải xác lập mức trọng yếu

Mục đích của hoạt động kiểm toán BCTC là đưa ra ý kiến xác nhận về tính trung

thực và hợp lý của BCTC Để thực hiện được điều này đòi hỏi phải kiểm tra xác minh toàn

bộ thông tin chứng từ kế toán của doanh nghiệp Đây là một việc làm không thể vì:

 Khối lượng công việc quá lớn, không thể kiểm tra theo kiểu làm lại kế toán và

sửa đổi lại các quyết định tài chính của doanh nghiệp đã phát sinh trong quá khứ

 Tốn kém nhiều chi phí, không hiệu quả

Do đó, xuất phát từ nguyên tắc trọng yếu, người ta chỉ đề cập đến các khía cạnh

trọng yếu của thông tin tài chính đã được phản ánh trên BCTC Theo đó, KTV có thể

bỏ qua những vấn đề không trọng yếu mà chỉ tập trung kiểm tra, xác minh những vấn

đề trọng yếu có ảnh hưởng đáng kể đến việc đánh giá thông tin tài chính trên BCTC đã

được kiểm toán

Tính trọng yếu có ý nghĩa quan trọng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán và

thiết kế xây dựng các thủ tục kiểm toán, nó giúp cho KTV :

 Xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán

 Xác định mức độ trung thực và hợp lý của các thông tin trên BCTC

 Đánh giá ảnh hưởng của những sai sót đến BCTC

1.1.4 Phương pháp xác lập mức trọng yếu

1.1.4.1 Phương pháp xác lập mức trọng yếu cho tổng thể BCTC

 Cơ sở xác lập mức trọng yếu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ