KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ

68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ DUY TRÍ .... Nhận xét và đánh giá

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

- -

KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ

HOÀNG ĐĂNG THỨC

NIÊN KHÓA: 2012 -2016

tế Hu

ế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

- -

KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ

Sinh viên th ực hiện: Giáo viên hướng dẫn:

Hoàng Đăng Thức Th.S Hoàng Thị Kim Thoa

Lớp: K46A KTDN Niên khóa: 2012 - 2016

Huế, tháng 05 năm 2016

tế Hu

ế

Với quan điểm “học đi đôi với hành”, bên cạnh việc trang bị cho chúng em một khối lượng kiến thức không nhỏ trong 4 năm ngồi trên ghế nhà trường thì trường Đại học kinh tế Huế cùng với khoa Kế toán- Kiểm toán luôn quan tâm và tạo nhiều cơ hội để chúng em có th ể nắm sâu, nắm chắc hơn những kiến thức đó thông qua các đợt thực tế, thực tập ngắn ngày và dài ngày Đợt thực tập cuối khóa có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với em cùng các bạn sinh viên cùng khóa khác Đây là bước đệm giúp chúng em làm quen v ới một môi trường hoàn toàn mới và cũng đầy khó khăn thử thách - môi trường khởi nghiệp và lập nghiệp Đợt thực tập cũng vừa kết thúc, em xin chân thành gửi lời cám ơn đến các thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán, đặc biệt là cô Hoàng Thị Kim Thoa

đã trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình viết bài luận văn này Sự tận tâm, chu đáo hướng dẫn, dạy bảo của cô là nhân tố giúp em thực hiện bài luận văn một cách hoàn thiện nhất Một lần nữa em xin cảm ơn cô! Tuy ba tháng không dài nhưng đây cũng là tháng ngày em được tham quan, trải nghiệm tại Công ty cũng như học hỏi được nhiều thứ liên quan tới ngành học Em cũng chân thành gửi lời cám ơn đến Ban lãnh đạo cùng phòng kế toán tài chính công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí đã giúp đỡ em nhiệt tình, giúp em có thể cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn, nâng cao năng lực của bản thân Đây

sẽ là nền tảng vững chắc cho công việc và tương lai em sau này Mặc dù đã cố gắng để

th ực hiện khóa luận một cách hoàn chỉnh nhất song do mới buổi đầu tiếp xúc thực tiễn, quá trình thu thập số liệu cũng như hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm nên không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, em rất mong nhận được sự đóng góp từ quý thầy

cô để bài khóa luận được hoàn chỉnh hơn

Cuối cùng xin kính chúc quý thầy cô cũng như tập thể cán bộ, công nhân viên trong công ty TNHH s ản xuất thương mại và dịch vụ Duy Trí dồi dào sức khỏe và đạt được nhiều thành công

Xin trân trọng cảm ơn !

tế Hu

ế

DANH M ỤC CHỮ VIẾT TẮT

tế Hu

ế

DANH M ỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Phân tích biến động tài sản, nguồn vốn qua 3 năm 2013-2015 39

Bảng 2.2 Phân tích tình hình kinh doanh qua 3 năm 2013 – 2015 42

Bảng 2.3 Hệ thống các văn bản, nghị định, thông tư về thuế GTGT và thuế TNDN còn hiệu lực 43

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0000924 48

Biểu 2.2 Giấy nộp tiền vào NSNN 50

Biểu 2.3 Trích sổ Cái tài khoản 333 tháng 09/2015 51

Biểu 2.4 Trích sổ chi tiết TK 133 tháng 09/2015 52

Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 0000338 54

Biểu 2.6 Trích sổ Cái TK 333 tháng 09/2015 55

Biểu 2.7 Trích sổ chi tiết TK 133 tháng 09/2015 58

Biểu 2.8 Sổ Cái TK 821 tháng 12/2015 66

Biểu 2.9 Trích sổ Cái TK 911 tháng 12/2015 67

tế Hu

ế

DANH M ỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào đối với HHDV mua trong nước 24

Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào đối với HHDV nhập khẩu 25

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu ra 26

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 27

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 28

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty 33

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 35

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 37

tế Hu

ế

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii

DANH MỤC BẢNG BIỂU iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ iv

MỤC LỤC v

PHẦN I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1

1 Tầm quan trọng của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 2

6 Kết cấu đề tài 3

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 4

1.1 Khái quát chung về thuế 4

1.1.1 Khái ni ệm về thuế 4

1.1.2 Đặc điểm của thuế 4

1.1.3 Vai trò c ủa thuế 5

1.1.4 H ệ thống thuế hiện hành tại Việt Nam 6

1.2 Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp 6

1.2.1 Thu ế giá trị gia tăng 6

1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 6

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế và nộp thuế GTGT 7

1.2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế 8

1.2.1.4 Đăng kí, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 13

1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15

1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 15

tế Hu

ế

1.2.2.2 Người nộp thuế 16

1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN 17

1.2.2.4 Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN 21

1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 22

1.3.1 Kế toán thuế GTGT 22

1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 22

1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 22

1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 24

1.3.2 K ế toán thuế TNDN 27

1.3.2.1 Kế toán chi phí thuế TNDN 27

1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: 28

1.3.2.3 Tài khoản sử dụng 28

1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 28

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 29

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN T ẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY TRÍ 30

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Duy Trí 30 2.1.1 L ịch sử hình thành và phát triển 30

2.1.2 Tình hình tổ chức Công ty 33

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 33

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 35

2.1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 36

2.1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng 36

2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng 37

2.1.4 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn qua 3 năm 2013-2015 39

2.1.5 Khái quát tình hình k ết quả kinh doanh qua 3 năm 2013-2015 40

tế Hu

ế

2.2 Th ực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch

vụ Duy Trí 43

2.2.1 Th ực trạng công tác kế toán thuế GTGT 44

2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 44

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 44

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 46

2.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 46

2.2.1.5 Phương pháp hạch toán 46

2.2.1.6 Công tác lập báo cáo, quyết toán thuế GTGT 59

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 62

2.2.2.1 Đặc điểm công tác kế toán thuế TNDN 62

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 62

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 62

2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: 62

2.2.2.5 Xác định số thuế TNDN tạm tính trong các quý và thuế TNDN phải nộp năm 2015 63

2.2.2.6 Kê khai, quyết toán và hạch toán thuế TNDN năm 2015 64

K ẾT LUẬN CHƯƠNG 2 68

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ DUY TRÍ 69

3.1 Nhận xét và đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Duy Trí 69

3.1.1 Ưu điểm 69

3.1.2 H ạn chế 71

3.1.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT 71

3.1.2.2 Đối với công tác kế toán thuế TNDN 72

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Duy Trí 73

tế Hu

ế

3.2.1 M ục đích hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT

và thuế TNDN tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Duy Trí 73

3.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Duy Trí 74

3.2.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT 74

3.2.2.2 Đối với công tác kế toán thuế TNDN 76

K ẾT LUẬN CHƯƠNG 3 79

PH ẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80

1 K ết luận 80

2 Kiến nghị 80

tế Hu

ế

PHẦN I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI

1 T ầm quan trọng của đề tài

Trong nền kinh tế hội nhập và phát triển mạnh mẽ như ngày này, mỗi một

định đến sự thành công đó chính là bộ phận kế toán Kế toán ra đời và tồn tại với một

Ở nước ta, Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN được thông qua tại kỳ họp thứ

11 Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 và chính thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho

thuế nói chung và thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của Công ty vẫn còn một số hạn chế, đặc biệt với

có nhiều cố gắng hơn nữa để có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình

thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí” cho khóa luận

2 M ục tiêu nghiên cứu

Đề tài được tiến hành với những mục tiêu nghiên cứu sau:

tế Hu

ế

(-) Hệ thống hóa những vấn đề về thuế và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN (-) Tìm hiểu tình hình và thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế mà đi sâu là

phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công

ty

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và

toán, kê khai và quyết toán thuế

4 Ph ạm vi nghiên cứu

& DV Duy Trí

Về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập tài liệu:

quy định của pháp luật về Luật thuế, tài liệu ở thư viện trường, slide bài giảng, giáo trình để làm cơ sở lý luận về thuế GTGT, thuế TNDN cũng như công tác kế toán thuế

cứu Những số liệu thô đó giúp có cái nhìn tổng quát về tình hình tài sản, nguồn vốn,

tế Hu

ế

Phương pháp phân tích tài liệu: Thông qua báo cáo tài chính của Công ty, tiến hành phân tích tình hình hoạt động của công ty qua 3 năm 2013-2015

chung và việc tổ chức công tác kế toán thuế nói riêng tại đơn vị

Phương pháp hạch toán kế toán: Hạch toán các nghiệp vụ xảy ra trong kì có

Phương pháp quan sát: Đến đơn vị quan sát quá trình làm việc, quá trình nhập

6 Kết cấu đề tài

Phân II: Nội dung nghiên cứu và kết quả nghiên cứu, gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN trong

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí

tế Hu

ế

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ

1.1 Khái quát chung v ề thuế

1.1.1 Khái niệm về thuế

Th.S Khúc Đình Nam, Nhà xuất bản lao động, năm 2012 có nêu: “Thuế là một khoản

trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực, nhằm bù đắp những chi tiêu

c ủa Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế xã hội của Nhà nước.”

1.1.2 Đặc điểm của thuế

Thu ế mang tính chất bắt buộc: Thuế khác với đa số những khoản chuyển giao

nguyện thì thuế là một khoản bắt buộc Tính bắt buộc được thể hiện dưới 2 khía cạnh

đó là cơ quan thuế và người nộp thuế

Đối với cơ quan thuế thì thu thuế là một nghĩa vụ bắt buộc đối với cán bộ, cơ

nhất để thực hiện”

toán trong hợp đồng hay ngoài hợp đồng Tính bắt buộc thể hiện ở chỗ người nộp thuế

Thuế mang tính pháp lí, điều đó được thể hiện thông qua các quy định cần thiết

Thuế không hoàn trả trực tiếp: Khác với khoản vay, phí và lệ phí, thuế không

tế Hu

ế

khoản phúc lợi xã hội, lợi ích cộng đồng) Sự không hoàn trả đó được thể hiện qua cả trước và sau khi nộp thuế Trước khi nộp thuế Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực

các sản phẩm công Thuế được thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước nên

1.1.3 Vai trò c ủa thuế

Thuế có vai trò đặc biệt quan trọng đối với Nhà nước và xã hội Nhà nước sử

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước Hàng năm thuế đóng góp

theo quy định của pháp luật; Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; Các

tăng nên thuế được xem là khoản thu quan trọng nhất Hầu hết mọi cá nhân, tổ chức hoạt động và thực hiện các giao dịch trong phạm vi quy định đều phải nộp thuế vào NSNN Đối tượng đánh thuế trong nền kinh tế rất rộng và gần như bao quát toàn bộ nền kinh tế

Đó là thuế đánh vào tiêu dùng, thuế đánh vào tài sản và đánh vào thu nhập

Thu ế là một công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước Thông qua pháp lệnh về thuế, Nhà nước chủ động tác động đến cung, cầu của

nền kinh tế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình chuyển

tế, thông qua tác động trực tiếp tới cung - cầu thị trường Thông qua thuế nhập khẩu,

hướng dẫn sản xuất, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ lĩnh vực đầu tư kém hiệu quả sang lĩnh vực đầu tư có hiệu quả hơn

Thu ế cũng góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công

tế Hu

ế

ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư Nhà nước ta cũng có chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có

1.1.4 H ệ thống thuế hiện hành tại Việt Nam

Hệ thống thuế là tổng hợp các hình thức thuế khác nhau mà giữa chúng có mối

xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,

và thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2 Thu ế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.1 Thuế giá trị gia tăng

a Khái niệm

Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, thuế đánh vào tất cả các giai

đoạn và chỉ đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ Vì thế tổng số thuế

thu được ở các giai đoạn sẽ bằng số thuế tính theo giá cho người tiêu dùng cuối cùng

Thuế GTGT có tính trung lập cao, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết

Bản chất của thuế GTGT là thuế gián thu, điều đó thể hiện ở chỗ người nộp

tế Hu

ế

Thu ế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập: Người tiêu dùng phải trả

một khoản thuế bằng nhau nếu dùng một loại hàng hóa, dịch vụ

c Vai trò

bình đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn,

soát được hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa Qua đó cung cấp thông tin cho công tác nghiên cứu thống kê những số liệu quan trọng.Việc đánh thuế

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế và nộp thuế GTGT

Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu như tất cả các hàng hóa

Luật thuế GTGT quy định Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh

nước ngoài) là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại điều

5 của luật này (Điều 3, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12)

(-) Mang tính chất thiết yếu

(-) Là hàng hóa, dịch vụ của một số nghành cần khuyến khích

tế Hu

ế

Và được nêu rõ tại thông tư 26/2015/TT- BTC, sửa đổi và bổ sung thông tư 219/2014/TT-BTC

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất

Thuế GTGT = Giá tính thuế * Thuế suất

tư 219/2014/TT-BTC)

chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã

có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT

Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc

(-) Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập

môi trường (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính

nộp sau khi đã được miễn, giảm

tế Hu

ế