TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” đã thể hiện khái quát lại những lý thuyết cơ bản và tổng
Trang 1ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA K Ế TOÁN – KIỂM TOÁN
- -
Đề tài:
TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG
TOÀN
Sinh viên th ực hiện: Nguy ễn Thị Nga
L ớp: K45 A KTKT Niên khóa: 2011 – 2015
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 2Khóa luận tốt nghiệp
L ỜI CẢM ƠN
Trong th ời gian thực hiện đề tài khóa luận, dưới sự hướng dẫn
t ận tình của giáo viên hướng dẫn và được phía nhà trường tạo điều
ki ện thuận lợi, tôi đã có một quá trình nghiên cứu, tìm hiểu và học tập nghiêm túc để hoàn thành đề tài Kết quả thu được không chỉ do nỗ lực
c ủa bản thân mình mà còn có sự giúp đỡ tận tình của quý thầy cô, nhà trường, và gia đình, bạn bè
Đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường,
đã quan tâm, tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán – Ki ểm toán, đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Ngọc Thủy
đã tận tình hướng dẫn, hỗ trợ giúp đỡ tôi hoàn thành tốt đề tài khóa
lu ận
Ngoài ra, tôi xin c ảm ơn tới gia đình và bạn bè đã động viên giúp
đỡ tôi trong quá trình hoàn thành đề tài khóa luận của mình
Bên canh đó, tôi cũng xin cảm ơn đến các anh chị trong phòng kế toán tài chính c ủa Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn đã giúp đỡ, tạo điều kiện, hướng dẫn cung cấp tài liệu cho tôi trong su ốt quá trình thực tập để hoàn thành tốt đề tài của mình
Trong quá trình th ực hiện và trình bày đề tài không thể tránh
kh ỏi những sai sót và hạn chế, do vậy tôi rất mong nhận được sự góp
ý, b ổ sung của quý thầy cô và các bạn
Tôi xin chân thành c ảm ơn!
2
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 3DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
CCDC Công cụ dụng cụ CSKD Cơ sở kinh doanh
DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh
TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 4Khóa luận tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước 17
Sơ đồ 1.2: Bán hàng trả tiền ngay 18
Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi mua và nhập khẩu HHDV 19
Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế GTGT phương pháp trực tiếp khi bán HHDV 19
Sơ đồ 1.5: thuế TNDN hiện hành 20
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý 24
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 30
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quá trình xử lý số liệu 33
ii
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 5DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2012 – 2014) 26
Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2012 - 2014) 27
Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2012 -2014) 29
Biểu 2.1: Trích sổ cái TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ 37
Biểu 2.2 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 38
Biểu 2.3: Trích sổ cái TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 42
Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra 43
Biểu 2.5: Tờ khai thuế GTGT 45
Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế TNDN 51
Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3 53
Biểu 2.8 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 58
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 6Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC L ỜI CẢM ƠN DANH M ỤC CHỮ VIẾT TẮT i
DANH M ỤC SƠ ĐỒ ii
DANH M ỤC BẢNG BIỂU iii
M ỤC LỤC iv
TÓM T ẮT NGHIÊN CỨU vii
PH ẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1
1 Tính cấp thiết của đề tài 1
2 Mục tiêu nghiên cứu 1
3 Đối tượng nghiên cứu 2
4 Phạm vi nghiên cứu 2
5 Phương pháp nghiên cứu 2
6 Kết cấu của đề tài 3
7 Đóng góp quan trọng của đề tài 4
PH ẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 6
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THU Ế TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 6
1.1 Khái quát chung về thuế 6
1.1.1 Khái ni ệm về thuế 6
1.1.2 Đặc điểm về thuế 6
1.1.3: Vai trò c ủa thuế 6
1.2 Thuế GTGT và thuế TNDN 7
1.2.1 Thu ế GTGT 7
1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 7
1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 8
1.2.1.3 Căn cứ tính thuế 8
1.2.1.4 Phương pháp tính thuế 10
1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế 11
1.2.2 Thu ế TNDN 12
iv
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 71.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 12
1.2.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế TNDN 13 1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN 14
1.2.2.4 Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 15
1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 16
1.3.1 K ế toán thuế GTGT 16
1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 16
1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 19
1.3.2 K ế toán thuế TNDN 20
1.3.2.1 Chứng từ kế toán 20
1.3.2.2 Phương pháp hạch toán 20
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN T ẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG QUỐC TOÀN 22
2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty 22
2.1.1 Thông tin chung v ề công ty 22
2.1.2 Quá trình hình thành và phát tri ển của công ty 22
2.1.3 Lĩnh vực hoạt động và nhiệm vụ của công ty 23
2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động 23
2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty 23
2.1.4 T ổ chức bộ máy quản lí của công ty 24
2.1.5 Tình hình cơ bản của công ty 25
2.1.5.1 Tình hình về lao động 25
2.1.5.2 Tình hình về tài sản và nguồn vốn của công ty 27
2.1.5.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh 28
2.1.6 T ổ chức công tác kế toán tại công ty 30
2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán 30
2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 32
2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty 33
2 2.1 Th ực trạng công tác kế toán thuế GTGT 33
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 8Khóa luận tốt nghiệp
2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 33
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 34
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 34
2.2.1.4 Sổ kế toán 34
2.2.1.5 Hạch toán thuế GTGT 34
2.2.1.6 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế 44
2.2.2 Th ực trạng công tác kế toán thuế TNDN 47
2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế TNDN 47
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 47
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 48
2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng 48
2.2.2.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính và quyết toán thuế cuối năm 48
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THI ỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY 61
3.1 Những nhận xét và đánh giá chung về công tác kế toán thuế tại công ty 61
3.1.1 V ề ưu điểm: 62
3.1.2 V ề nhược điểm 63
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty thương mại và xây dựng Quốc Toàn 65
3.2.1 Yêu c ầu hoàn thiện 65
3.2.2 M ột số giải pháp hoàn thiện 66
PH ẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69
1 Kết luận 69
2 Kiến nghị 70
DANH M ỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71
vi
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 9TÓM TẮT NGHIÊN CỨU
Đề tài “Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” đã thể hiện khái quát lại những lý thuyết cơ bản
và tổng quan cũng như các thông tư hiện hành đang áp dụng về thuế GTGT và thuế TNDN, ngoài ra còn nêu lên việc hạch toán kế toán về thuế GTGT và thuế TNDN
Đề tài cũng đã khái quát được tình hình tổng quan của công ty về bộ máy tổ chức
và công tác kế toán tại công ty Quốc Toàn, ngoài ra còn nêu lên, đánh giá và so sánh quá trình hoạt động kinh doanh cũng như việc sử dụng tài sản và nguồn vốn cùng với nguồn lao động qua suốt 3 năm từ năm 2012 cho đến năm 2014
Quan trọng hơn là đề tài đã nêu lên được thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty, cụ thể là đã làm rõ quá trình kê khai, thực hiện, nộp thuế GTGT tháng 12 năm 2014, cũng như đã nêu rõ quá trình kê khai thực hiện thuế TNDN tạm tính quý I, II, III và việc thực hiện quyết toán thuế cả năm của năm tài chính 2014
Ngoài ra, bên cạnh nêu lên tình hình cơ bản của công ty cũng như thực trạng công tác tổ chức kế toán thuế GTGT và thuế TNDN thì căn cứ dựa trên những điều đã
học và quá trình làm thực tế tại công ty, đề tài đã nêu lên được một số đánh giá về ưu
và nhược điểm của bộ máy tổ chức kế toán tại công ty cũng như là tổ chức công tác kế toán thuế và từ đó đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn bộ máy kế toán cũng như công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần thương mại
và xây dựng Quốc Toàn Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 10Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 11PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1 Tính cấp thiết của đề tài
Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều
tiết vĩ mô nền kinh tế Đối với các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu
của ngân sách Nhà nước Còn với những nước đang phát triển như Việt Nam, theo
thống kê của Tổng cục Thuế thì thuế chiếm tỷ trọng lớn khoảng tầm 90% ngân sách Nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT và TNDN Đối với Việt Nam, thì thuế GTGT được xem là loại thuế tiến bộ nhất trong tất cả các loại thuế và nó có vai trò to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, xã hội
Trong tiến trình hội nhập, thì thuế lại có vị trí to lớn trong chiến lược toàn cầu hóa, vì thế công tác quản lý thuế không chỉ trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi
quốc gia mà nó còn là vấn đề quan trọng thiết yếu của mỗi doanh nghiệp Đặc biệt, trong những năm gần đây, luật thuế luôn có nhiều thay đổi mới để phù hợp với nền kinh tế hiện nay cũng như tạo ra sự tiến bộ tích cực của nó đối với nền kinh tế
Tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn, thuế GTGT và TNDN
là hai loại thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên đóng vai trò không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế Công tác kế toán thuế GTGT ngoài những ưu điểm vẫn còn một số tồn tại
cần khắc phục
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, cùng với thời gian tìm hiểu tại công
ty và mong muốn học hỏi của bản thân thì tôi đã chọn đề tài “ Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” để nghiên cứu và thực hiện trong suốt thời gian thực tập của mình tại công ty
2 M ục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, TNDN
- Tìm hiểu các văn bản pháp luật liên quan đến kế toán thuế nói chung và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 12Khóa luận tốt nghiệp
- Tìm hiểu tình hình công ty và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ
phần
- Đánh giá thực trạng và đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty
3 Đối tượng nghiên cứu
- Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT của quá trình thực hiện việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế hàng tháng và quá trình thực hiện nộp thuế TNDN tạm tính từng quý cũng như quyết toán thuế cả năm tại công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn theo hình thức kế toán Nhật ký chung Đi sâu nghiên cứu quá trình hạch toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết (nếu có) của các tài khoản 133, 333, 3334,
821; cũng như cách ghi chép vào bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra; đặc biệt là nghiên cứu, tìm hiểu cách thức lên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo thông tư 119/2014/TT-BTC và tờ khai thuế TNDN tạm tính từng quý mẫu số 01B/TNDN theo thông tư 156/2013/TT-BTC cũng như tờ khai quyết toán thuế TNDN
mẫu số 03/TNDN theo thông tư 151/2014
4 Ph ạm vi nghiên cứu
- Về không gian: Thực hiện tại công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng Quốc Toàn
- Về thời gian: Đề tài được thực hiện bắt đầu từ 19/01/2015 đến ngày 16/05/2015
và lấy số liệu của công ty trong 3 năm 2012, 2013, 2014
- Về nội dung: Tổ chức công tác thuế GTGT trong tháng 12 năm 2014 và thuế TNDN tạm tính quý I,II,III và quyết toán thuế cả năm 2014 tại công ty Cổ phần
thương mại và xây dựng Quốc Toàn
Tuy nhiên do hạn chế về thời gian cũng như công ty chỉ chuyên về lĩnh vực xây dựng còn lĩnh vực thương mại chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ và ít trong hoạt động kinh doanh của công ty nên tôi chỉ nghiên cứu tìm hiểu về thuế GTGT trong lĩnh vực Xây dựng mà công ty thực hiện
5 Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập số liệu:
2
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 13• Phỏng vấn trực tiếp: trao đổi trực tiếp với các nhân viên phòng kế toán nhằm tìm hiểu các thông tin về đề tài cũng như quy trình công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
• Quan sát thực tế: Quan sát quá trình làm và tập hợp số liệu của các nhân viên trong phòng kế toán để hiểu rõ hơn quá trình làm và kê khai thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty
- Phương pháp xử lý số liệu:
• Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá từ những số liệu thu thập được trong báo cáo tài chính hay tờ khai thuế GTGT cũng như tờ khai thuế TNDN tạm tính từng quý và quyết toán cả năm để nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong
thời gian qua, cũng như tình hình công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN để từ đó đưa ra giải pháp và kiến nghị
• Phương pháp tập hợp số liệu: nhằm thu thập số liệu thô từ công ty, sau đó chọn
lọc và xử lý đưa vào đề tài sao cho thông tin đến người đọc đạt được hiệu quả cao
- Phương pháp hạch toán kế toán: Sử dụng các sơ đồ hạch toán để nhằm thể hiện
lại một cách đơn giản và dễ hiểu về các nghiệp vụ kinh tế xảy ra, và sửa dụng phương pháp này trong đè tài nhằm thể hiện lại cách định khoản khi có hoạt động mua, bán hàng và cung cấp dịch vụ xảy ra cũng như hạch toán thuế cuối tháng và cả năm
6 Kết cấu của đề tài
Phần I: Đặt vấn đề
Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu
- Chương 1 : Cơ sở lý luận về thuế và công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN
tại doanh nghiệp
- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn
- Chương 3: Nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại công ty
Phần III: Kết luận và kiến nghị
Đạ i h
tế Hu
ế
Trang 14Khóa luận tốt nghiệp
7 Đóng góp quan trọng của đề tài
Đề tài “ Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty
c ổ phần thương mại và xây dựng Quốc Toàn” là một đề tài khá mới, có một cái nhìn đánh giá khách quan về công tác kế toán thuế tại công ty và có thể giúp kế toán công ty tham kh ảo và ghi nhận những đánh giá mà đề tài đã mang lại so với
nh ững đề tài khác đã được thực hiện tại công ty
- Các đề tài đã được thực hiện tại công ty:
• Đề tài “Tổ chức công tác kế toán tiền lương và những vấn đề liên quan”
c ủa Nguyễn Thị Thùy Trang đã nêu lên được quá trình hạch toán tiền lương và các kho ản đóng bảo hiểm tại công ty nhưng chưa nêu lên được những hạn chế còn t ồn tại trong việc hạch toán tiền lương
• Đề tài “ Doanh thu và xác định kết quả kinh doanh” của Nguyễn Anh
Tu ấn chỉ mới nêu lên được cách thức tính và xác định kết quả kinh doanh mà chưa phân tích ra rõ những vấn đề còn bất cập đề từ đó đưa ra giải pháp hoàn thi ện cho công ty
- Các đề tài đã thực hiện tại trường Đại học kinh tế Huế:
• Đề tài “ Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghi ệp tại công ty cổ phần may xuất khẩu Huế” của Lê Bảo Khương đã đánh giá được công tác tổ chức và thực trạng kê khai thuế tại công ty và đã nêu
ra được những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại nhưng đề tài chưa nói rõ lên
nh ững giải pháp cần phải thực hiện đề nhằm hoàn thiện hơn về công tác thuế GTGT và thu ế TNDN được thực hiện tại công ty
• Đề tài “ Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
t ại công ty TNHH một thành viên quản lý đường sắt Bình Trị Thiên” của Trần
Th ị Thu Hiền đã khái quát lại được quá trình lưu chuyển chứng từ cũng như công tác kê khai th ực hiện nhưng chưa nêu lên được những hạn chế còn tồn tại
để từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện tốt hơn
4
Đạ i h
tế Hu
ế