HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

i 1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp của tôi với tên đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm toán Nhà nước Khu vực X” là công trình nghiên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

––––––––––––––––––––––––––––––

MA TIẾN HÙNG

HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN

NHÀ NƯỚC KHU VỰC X

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2015

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

––––––––––––––––––––––––––––––

MA TIẾN HÙNG

HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN

NHÀ NƯỚC KHU VỰC X

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đinh Trọng Hanh

THÁI NGUYÊN - 2015

i

1

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp của tôi với tên đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm toán Nhà nước Khu vực X” là

công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu trong luận văn là trung thực, do chính tác giả thu thập và phân tích Nội dung trích dẫn đều chỉ rõ nguồn gốc Kết quả trong luận văn là hoàn toàn trung thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình khoa học nào

Thái Nguyên, ngày …tháng 12 năm 2014

Học viên

Ma Tiến Hùng

ii

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu và Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, Quý thầy cô các trường đại học đã tham gia giảng dạy lớp Cao học Quản lý Kinh tế K9 Các thầy cô đã nhiệt tình, tận tụy truyền đạt những kiến thức quý giá, hỗ trợ cho tôi trong suốt thời gian theo học tại Trường, cũng như thời gian thực hiện luận văn này

Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS TS Đinh Trọng Hanh, thầy đã ủng hộ và hướng dẫn tôi thực hiện luận văn cao học này

Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến KTNN Khu vực X, cũng như các bạn bè, đồng nghiệp, gia đình đã hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tôi về thời gian, vật chất, tinh thần để tôi hoàn thành được luận văn này

Do thời gian và trình độ có hạn nên luận văn chắc chắn không thể tránh khỏi thiếu sót, tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Quý thầy cô, bạn bè, cùng toàn thể những ai quan tâm đến vấn đề nghiên cứu của đề tài

Thái Nguyên, ngày …tháng năm 2015

TÁC GIẢ

Ma Tiến Hùng

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của luận văn 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Những đóng góp của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 3

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 4

1.1 Ngân sách địa phương và quản lý ngân sách địa phương 4

1.1.1 Bản chất của Ngân sách địa phương 4

1.1.2 Quản lý ngân sách địa phương 4

1.2 Tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 9

1.2.1 Mục đích, yêu cầu và nội dung kiểm toán ngân sách địa phương 10

1.2.2 Hình thức tổ chức kiểm toán 11

1.2.3 Tổ chức đoàn kiểm toán 13

1.2.4 Tổ chức thực hiện Quy trình kiểm toán NSĐP 16

1.2.5 Tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 25

1.2.6 Tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán 28

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán NSĐP 30

1.3.1 Môi trường kiểm toán 30

1.3.2 Đặc điểm về khách thể và đối tượng kiểm toán 31

iv

1.4.1 Bài học kinh nghiệm nước ngoài 32

1.4.2 Bài học kinh nghiệm trong nước 39

1.4.2.1 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP ở KTNN khu vực XI 39

1.4.2.2 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP ở KTNN khu vực II 41

1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho KTNN khu vực X 44

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46

2.1 Tiến trình nghiên cứu đề tài 46

2.2 Phương pháp nghiên cứu 47

2.2.1 Thu thập thông tin 47

2.2.2 Phương pháp phân tích 48

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 49

2.3.1 Chỉ tiêu định lượng 49

2.3.2 Chỉ tiêu định tính 49

Chương 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X 51

3.1 Thực trạng tổ chức bộ máy KTNN khu vực X 51

3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của KTNN khu vực X 51

3.1.2 Cơ cấu tổ chức của KTNN khu vực X 51

3.1.3 Tình hình nhân sự tại KTNN Khu vực X 53

3.1.4 Thuận lợi và khó khăn trong tổ chức hoạt động của KTNN khu vực X 58

3.2 Kết quả hoạt động kiểm toán 59

3.3 Tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X 60

3.3.1 Hình thức tổ chức kiểm toán 60

3.3.2 Tổ chức đoàn kiểm toán NSĐP 62

3.3.3 Tổ chức thực hiện quy trình kiểm toán NSĐP 65

3.3.4 Tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 74

3.3.5 Tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán 76

3.4 Đánh giá công tác tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X 81

3.4.1 Kết quả đạt được 81

3.4.2 Hạn chế và nguyên nhân 83

v

Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KTNN KHU

VỰC X 87

4.1 Phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 87

4.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm toán nhà nước khu vực X 90

4.2.1 Nhóm giải pháp về hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy 90

4.2.2 Áp dụng đa dạng các hình thức tổ chức kiểm toán 94

4.2.3 Tổ chức đoàn kiểm toán không có cấp quản lý trung gian 95

4.2.4 Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức thực hiện quy trình kiểm toán 97

4.2.5 Hoàn thiện tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 99

4.2.6 Hoàn thiện quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán 100

4.2.7 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng Kiểm toán viên 102

4.3 Kiến nghị để thực hiện giải pháp 105

4.3.1 Kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước 105

4.3.2 Kiến nghị với KTNN 106

4.3.3 Kiến nghị với KTNN khu vực X 108

KẾT LUẬN 109

TÀI LIỆU THAM KHẢO 111

PHỤ LỤC 112

vi

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân INTOSAI Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán

KSNB Kiểm soát nội bộ KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương

TW Trung ương UBND Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng cơ bản

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Cơ cấu nhân sự năm 2014 theo ngạch 53 Bảng 3.2 Cơ cấu nhân sự năm 2014 và cơ cấu nhân sự quy hoạch đến

năm 2020 theo chuyên ngành đào tạo 54 Bảng 3.3 Kết quả hoạt động kiểm toán 59

viii

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 1.1 Cơ cấu Ngân sách nhà nước 6

Hình 1.2 Cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán có cấp quản lý trung gian 14

Hình 1.3 Cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán không có cấp quản lý trung gian 15

Hình 1.4 Quy trình tổ chức thực hiện kiểm toán ngân sách nhà nước các cấp của địa phương 17

Hình 1.5 Quy trình lập, xét duyệt và gửi báo cáo kiểm toán 23

Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Kiểm toán Nhà nước khu vực X 52

Hình 3.2 Cơ cấu lao động theo trình độ đào tạo 54

Hình 3.3 Sơ đồ so sánh cơ cấu nhân sự thực tế và chiến lược đến năm 2020 55

Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Kiểm toán Nhà nước khu vực X 91